河北省秦皇岛市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

河北省秦皇岛市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.反映民间非营利组织在某一会计期间开展业务活动的收入、费用及其净资产的变动情况的报表是（）。

A.资产负债表B.业务活动表C.收入支出表D.现金流量表

2.湘南公司按照成本与可变现净值孰低对存货进行期末计量，按单项存货进行比较。2018年12月31日，O、P、Q三种存货的成本分别为：30万元、25万元、20万元；三种存货的可变现净值分别为：25万元、26万元、18万元。三种存货已计提的存货跌价准备分别为：3万元、2万元、1万元。则湘南公司应补提的存货跌价准备为（）万元

A.－1B.1C.0D.5

3.如果无形资产经减值测试发生减值损失，应借记的会计科目是（）

A.资产减值损失B.管理费用C.资产减值准备D.营业外支出

4.下列关于政府补助的说法，错误的是（）。

A.企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入

B.与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入

C.与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入

D.企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理

5.甲公司2011年1月1日发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4％，实际年利率为6％。债券包含负债成分的公允价值为9465．40万元，2012年1月1日，该项债券被全部转股，转股数共计200万股(每股面值l元)。不考虑其他因素，则2012年1月1日甲公司应确认的“资本公积一股本溢价”的金额为（）万元。

A.9967.92B.1069.2C.9433.32D.10167.92

6.甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。

A.750B.812.5C.950D.1000

7.2014年12月20日，经股东大会批准，甲公司向50名高管人员每人授予2万股普通股（每股面值1元）。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2015年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2017年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2014年12月20日的市场价格为每股12元，2014年12月31日的市场价格为每股15元。2017年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2017年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13．5元。甲公司因高管人员行权增加的资本公积——股本溢价金额为（）万元。

A.-1000B.0C.200D.1200

8.关于债务重组中以非现金资产方式清偿债务的会计处理中正确的是（）。

A.以非现金资产清偿债务的，债务人在进行会计处理时，视同处置非现金资产

B.以固定资产清偿债务的，债务人应将固定资产公允价值与账面价值之间的差额，计入债务重组利得

C.以存货清偿债务的，债务人应将存货公允价值与账面价值之间的差额确认为处置资产利得

D.以交易性金融资产清偿债务的，债务人应将交易性金融资产公允价值与账面价值之间的差额，计入营业外收入或营业外支出

9.下列对或有事项的处理中，不正确的是（）。

A.因或有事项而确认的负债应通过“预计负债”科目核算，并予以披露

B.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量

C.对于因或有事项形成的潜在资产，应当分别不同情况确认或披露

D.对于因或有事项形成的潜在资产，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业

10.

第

5

题

某租赁公司将一台大型发电机以融资租赁方式租赁给B企业。最低租赁付款额为7200万元，最低租赁付款额现值为6075万元，租赁开始日的租赁资产公允价值为5625万元，则B企业在租赁期开始日借记“未确认融资费用”科目的金额为（）万元。

A.450B.1575C.1125D.0

11.2012年度，某公司计提存货跌价准备500万元，计提固定资产减值准备1000万元，计提长期股权投资减值准备400万元；交易性金融资产公允价值上升了100万元。假定不考虑其他因素。在2012年度利润表中，对上述资产价值变动列示方法正确的是（）。A.A.管理费用列示500万元、营业外支出列示1000万元、公允价值变动收益列示100万元

B.资产减值损失列示1900万元、公允价值变动收益列示100万元

C.资产减值损失列示1500万元、公允价值变动收益列示100万元、投资收益列示一400万元

D.资产减值损失列示1800万元

12.2009年6月10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，人账价值总额为100万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为8万元，按照直线法计提折旧。2010年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为55万元，处置费用为13万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元。计提减值后，假定原预计使用寿命．预计净残值和折旧方法不变。2011年该生产设备应计提的折旧为()万元。

A．4

B．4．25

C．4．375

D，9．2

13.

第

9

题

存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值大于原账面价值的其差额通过（）科目核算。

A.营业外收入B.公允价值变动损益C.资本公积D.其他业务收入

14.2015年1月30日，HAPPY公司取得一项投资性房地产，取得成本为600万元，采用公允价值模式计量。2015年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为700万元。假定税法规定，房屋采用双倍余额递减法按20年计提折旧，残值率为3％。则该项投资性房地产在2015年末的计税基础为（）万元A.600B.700C.545D.548

15.甲公司2014年1月20日向乙公司销售一拟商品，已进行收入确认的有关账务处理。2014年2月1日，乙公司收到货物后验收不合格要求退货，2月113日甲公司收到退货。甲公司2013年度资产负债表批准报出日是4月20日。甲企业对退货的正确处理是（）。

A.作为2013年资产负债表日后事项的调整事项

B.作为2013年资产负债表日后事项的非诟整事项

C.作为2014年资产负债表日后事项的调整事项

D.作为2014年当期正常的销售退回事项

16.甲公司以一项设备换入乙公司的一批商品，设备的账面原价为800万元。已提折旧300万元，已提减值准备60万元，其公允价值为500万元。商品的成本为350万元，公允价值（计税价格）为400万元，增值税税率为17％。含税公允价值为468万元。甲公司另支付设备清理费用5万元。为换入库存商品支付运杂费2万元。乙公司另向甲公司支付补价32万元。假定该项非货币性资产交换具有商业实质。不考虑其他因素，则甲公司换入商品的入账价值为（）万元。

A.407B.400C.468D.402

17.下列各项中属于会计政策变更的是（）

A.将固定资产的折旧方法由年限平均法调整为年数总和法

B.将固定资产折旧年限由12年改为10年

C.将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法

D.公允价值计量使用的估值技术由市场法变更为收益法

18.甲公司2010年1月1日从乙公司购入一台化工设备，购货合同约定，化工设备的总价款为6000万元(假定不考虑增值税)，款项分4年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用54万元，设备于6月30日安装完毕交付使用。假定同期银行借款年利率为6％。该化工设备预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用500万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为300万元。(P/A，6％，4)=3.4651，该固定资产入账价值为（）万元。

A.6354B.6554C.5751.65D.5551.65

19.下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（）。

A.无形资产减值准备B.投资性房地产减值准备C.存货跌价准备D.长期股权投资减值准备

20.

第

12

题

2008年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元。采用直线法计提折旧。2009年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值。预计可收回金额为321万元，则2009年12月31日应计提的减值准备为（）万元。

A.39.6B.50.4C.90D.O

二、多选题(20题)21.按照我国《企业会计准则》的规定，以下关于合并资产负债表的抵销，表述正确的有（）。

A.母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销

B.非同一控制下的控股合并中，在购买日，母公司对子公司的长期股权投资的初始投资成本大于母公司享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在商誉项目列示

C.母公司与子公司以及子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备

D.母公司与子公司以及子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销后，产生的差额应当计入投资收益项目

22.事业单位在收到财政补助收入时，根据财政资金拨付方式的不同，可能借记的会计科目有()。

A.事业支出B.零余额账户用款额度C.存货D.财政补助收入

23.与资产相关的政府补助的确认，下列说法中正确的有（）

A.与资产相关的政府补助，应全额确认为当期收益

B.与资产相关的政府补助应自相关资产达到可供使用的状态时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益

C.企业取得的政府补助为非货币性资产的，应当首先同时确认一项资产（固定资产或无形资产等）和递延收益

D.以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益

24.企业发生的下列经济业务属于或有事项的有（）。

A.计提产品质量保证B.支付技术人员工资C.发生未决诉讼D.发生债务担保

25.政府补助中的税收返还主要包括（）

A.先征后返办法向企业返还的税款B.即征即退办法向企业返还的税款C.先征后退办法向企业返还的税款D.直接减征增值税

26.

27.采用账面价值计量的涉及多项资产的非货币性资产交换，下列说法正确的有()。

A.无论是否有补价均不确认交换损益

B.换入资产总额应以换出资产的账面价值为基础确定

C.换入资产的入账金额应按换出资产各项账面价值占换入资产原账面价值的比例确定

D.换入资产的人账金额应按换人资产各项账面价值占换出资产原账面价值的比例确定

28.《会计法》第三十七条规定：“会计机构内部应当建立稽核制度，出纳人员不得兼任()工作。”

A.稽核

B.会计档案保管

C.收入、支出、费用账目的登记

D.债权债务的登记

29.下列职工薪酬中，可以计入产品成本的有()。

A.住房公积金B.非货币性福利C.工会经费D.辞退福利

30.关于政府补助的确认与计量，下列说法中错误的有()。

A.与资产相关的政府补助，应在收到款项时在资产使用寿命内分期平均计人各期损益

B.与收益相关的政府补助通过营业外收入核算，与资产相关的政府补助通过递延收益核算

C.与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入营业外收入

D.与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计人当期损益

31.民间非营利组织会计与企业会计、事业单位会计在核算上的主要区别包括（）

A.只有企业会计采用权责发生制，其他都采用收付实现制

B.会计报表的构成相同

C.净资产的核算和列报不同

D.收入的确认不同

32.第

22

题

下列可供出售金融资产的表述中，正确的有（）。

A.可供出售金融资产发生的减值损失应计人当期损益

B.可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益

C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积

D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计人资本公积的金额应转人当期损益

33.

第

23

题

根据《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的规定，下列各项中，属于货币性资产的有（）。

A.存出投资款B.不准备持有至到期的债券投资C.信用卡存款D.准备持有至到期的债券投资

34.下列各项关于交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中不正确的有()。

A．发行公司债券时支付的手续费直接计入当期损益

B．购买持有至到期债券时支付的手续费直接计入当期损益

C．现金购买母公司控制的另一子公司60%股权的发生的审计等相关费用直接计人当期损益

D．为购买股权发行普通股时支付的佣金及手续费直接计人当期损益

35.以下关于同一控制下企业合并的会计处理，正确的有()。

A.合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，调整资本公积或留存收益

B.以支付现金作为合并对价的，长期股权投资的初始投资成本为购买价款加相关费用

C.以支付现金作为合并对价的，长期股权投资的初始投资成本为投资方取得被合并方相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值的份额

D.合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，计入营业外收入

36.

第

25

题

采用递延法算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有（）。

A.本期应交的所得税

B.本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项

C.本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项

D.本期发生的时间性差异所产生的递延税款借款

37.企业重组事项主要包括（）

A.全面调整企业的组织结构B.因经营困难，与债权方进行债务重组C.将营业活动迁移到其他国家D.与其他方联营组建子公司

38.

第

24

题

在下到（）情况下，可以进行会计估计变更。

A.企业取得了新的信息B.企业初次发生的交易C.进行估计的基础发生了变化D.企业发生经营亏损

39.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.坏账准备的提取比例发生改变

B.无形资产摊销年限的改变

C.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

D.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

40.DUIA公司持有HAPPY公司70％的股权，能够控制HAPPY公司，DUIA公司2015年度合并报表中少数股东权益为950万元。2016年度，HAPPY公司发生净亏损3500万元，无其他所有者权益变动，除HAPPY公司外，DUIA公司没有其他子公司，不考虑其他因素，下列关于DUIA公司编制2016年度合并财务报表的处理中，不正确的有（）A.母公司所有者权益减少950万元

B.少数股东承担HAPPY公司净亏损950万元

C.母公司承担HAPPY公司净亏损2450万元

D.少数股东权益的列报金额为－100万元

三、判断题(20题)41.

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.第

29

题

在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应计入营业外支出。（）

A.是B.否

44.企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货实现销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转其对应的存货跌价准备。如果按存货类别计提存货跌价准备的，可以不用结转。（）

A.正确B.错误

45.甲公司将一台大型设备销售给乙公司，开出增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值税税额为510万元，款项已收存银行。同时合同约定甲公司应于6个月后将其回购，回购价格为3600万元(不含增值税)。甲公司在销售时下列会计处理正确的是()。

A.确认主营业务收入3000万元B.确认财务费用600万元C.确认其他应付款3000万元D.确认营业外支出600万元

46.以支付现金取得的长期股权投资，不构成企业合并的，应当按照实际支付的购买价款作为长期股权投资的初始投资成本，包括购买过程中支付的手续费等必要支出及被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润。（）

A.是B.否

47.

第

35

题

报废无形资产时，应将无形资产的账面价值转入管理费用。（）

A.是B.否

48.第

34

题

应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计人产品成本或劳务成本。（）

A.是B.否

49.对于在被投资单位无控制、共同控制或重大影响的股权投资，如果在公开市场没有公允价值且公允价值不能够可靠计量，应划分为可供出售金融资产。()

A.是B.否

50.非同一控制免税合并的情况下形成的商誉，其初始确认时账面价值与计税基础不同形成应纳税暂时性差异，需要确认相关的递延所得税负债。（）

A.是B.否

51.资产的公允价值减去处置费用后的净额，通常反映的是资产如果被出售或者处置时可以收回的净现金收入，其中资产的公允价值是指在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额，处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的财务费用和所得税费用。（）

A.是B.否

52.与资产相关的政府补助，相关资产在使用寿命结束前被处置的，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益。（）

A.是B.否

53.第

27

题

计算稀释每股收益时，如果潜在普通股为当期发行的，应假设这些潜在普通股在当期期初全部转换为普通股。（）

A.是B.否

54.企业在确定商品销售收入时，不考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。（）A.是B.否

55.

第

32

题

除了授予日立即可行权的股份支付外，无论是权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不做会计处理。（）

A.是B.否

56.在非货币性资产交换中，如果换出资产的公允价值小于其账面价值，应按照谨慎性要求采用公允价值作为换入资产人账价值的基础。（）

A.是B.否

57.企业因提供债务担保而确认的预计负债的计税基础为0。（）

A.是B.否

58.因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，若期末不存在减值迹象，则不必进行减值测试。()

A.是B.否

59.以修改其他债务条件进行债务重组的，修改后的债务条款涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项确认预计负债规定的，债务人不需要对该或有应付金额进行处理。（）

A.是B.否

60.按《企业会计准则第l4号一收入》规定，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。()

四、综合题(5题)61.

62.甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2011年度财务报告于2012年4月20日经董事会批准对外报出。2012年1月1日至4月20日发现的部分交易或事项及其会计处理如下：(1)甲公司自2011年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1200万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，截至2011年1月1日，该设备已使用3年，已提折旧300万元，未计提减值准备。该设备当年生产的产品80％已对外销售，20％形成存货(假定均为库存商品)，待下年全部对外销售。(2)甲公司2011年12月30日出售大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从2012年起，按5年分期收款，每年lO00万元，于每年年末收取，合计5000万元，成本为3000万元。不考虑增值税。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元。甲公司在2011年未确认收入，甲公司的会计处理如下：借：发出商品3000贷：库存商品3000(3)2011年2月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计100万元。2011年6月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于2011年7月1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计20万元。甲公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计入研发支出(取得专利权前未摊销)，并于2011年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。该专利权按直线法摊销。经审核，上述100万元研发支出中，20万元属于研究阶段支出，80万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。该专利权的预计使用寿命为5年。(4)甲公司2011年售给C企业一台设备，销售价款30万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为2012年2月1日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经甲公司同意，设备待2012年1月20日再予提货。该设备的实际成本为16万元。甲公司2011年确认了30万元的收入，并结转销售成本16万元。(5)甲公司2011年1月1日开始对所属的一栋行政办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计180万元。装修工程于2011年6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时间在7年后。装修后，该行政办公楼可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，该行政办公楼的预计尚可使用年限为6年。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。甲公司将上述行政办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程”科目并于投入使用时转入管理费用。(6)2011年12月5日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为1000万元(不含增值税额)；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，丙公司预付了全部货款。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2011年12月26日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为800万元。至2011年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在2011年确认了销售收入1000万元，并结转销售成本800万元。(7)2011年11月25日，甲公司与乙公司签订销售合同。合同规定，甲公司向乙公司销售D电子设备10台，每台销售价格为20万元，每台销售成本为16万元。当日，甲公司又与乙公司就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，甲公司应在2012年3月31日以每台20.4万元的价格，将D电子设备全部购回。甲公司已于2011年12月1日发出D电子设备、开具增值税专用发票并收到销售价款。甲公司的会计处理如下：借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费一应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本160贷：库存商品160(8)甲公司2011年12月31日对一台设备计提减值准备，该设备的账面价值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1200万元，未来现金流量现值为l000万元。2011年12月31日，甲公司将该设备的可收回金额预计为1000万元并确认资产减值损失500万元。(9)2011年3月10日，甲公司与Y传媒公司签订合同，由Y传媒公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为30万元，甲公司已于2011年3月20日将其一次性支付给了Y传媒公司。该广告于2011年5月1日见诸媒体。甲公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的30万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销计入销售费用。假定：(1)不考虑除增值税以外的其他相关税费；(2)各项交易或事项均具有重大影响。要求：(1)判断甲公司上述9个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由；(2)对甲公司上述9个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”进行调整)；(3)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。

63.编制甲公司回购股票的会计分录。

64.2．长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%。长江公司财务报告批准报出日为次年3月31日，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴于次年的4月15日完成。长江公司2012年1月1日至2012年3月31日发生如下事项：（1）2012年1月20日，长江公司持有的一项交易性金融资产的市价严重下跌，该股票账面价值为500万元，现行市价为300万元。（2）2011年12月1日，长江公司与A公司签订销售合同。合同规定：长江公司向A公司销售一台大型设备并负责进行安装调试，该设备总价款为900万元（含安装费，该安装费与设备售价不可区分）;A公司自合同签订之日起3日内预付设备总价款的20%，余款在设备安装调试完成并经A公司验收合格后付清。该设备的实际成本为760万元。2011年12月3日，长江公司收到A公司支付的设备总价款的20%。2011年12月15日，长江公司将该大型设备运抵A公司，但因人员调配出现问题未能及时派出设备安装技术人员。至2011年12月31日，该大型设备尚未开始安装。2012年1月5日，长江公司派出安装技术人员开始安装该大型设备。该设备安装调试工作于2012年2月20日完成，经验收合格，A公司2012年2月25日付清了设备余款。长江公司就上述事项在2011年确认销售收入900万元，并结转销售成本760万元、劳务成本10万元。（3）2012年3月27日，经法庭一审判决，长江公司需要赔偿B公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。长江公司不再上诉，但赔偿款和诉讼费用尚未支付。该业务系长江公司与B公司签订供销合同，合同规定长江公司在2011年9月供应给B公司一批货物，由于长江公司未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求长江公司赔偿经济损失90万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，长江公司已确认预计负债60万元（含诉讼费用3万元）。假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（4）长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积;董事会制定的2010年度利润分配方案为：分配现金股利300万元;分配股票股利500万元。其他资料：（1）不考虑除增值税、营业税、所得税以外的其他相关税费;（2）所售商品均未计提存货跌价准备;（3）长江公司按当年实现净利润的10%提取盈余公积;（4）涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额;（5）长江公司在2011年年末已经确认递延所得税并计算所得税费用。要求：指出长江公司发生的上述事项（1）至（5）中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项;并对上述调整事项，编制有关调整会计分录。（逐笔结转“利润分配——未分配利润”，答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）。

65.(2)编制A公司2010年12月31日合并B公司财务报表时的相关调整、抵销分录。

参考答案

1.B暂无解析，请参考用户分享笔记

2.BO存货可变现净值25万元＜成本30万元，已计提存货跌价准备3万元，应补提2万元；

P存货可变现净值26万元＞成本25万元，已计提存货跌价准备2万元，应全额予以转回；

Q存货可变现净值18万元＜成本20万元，已计提存货跌价准备1万元，应补提1万元。

因此本年湘南公司应补提存货跌价准备＝2－2＋1＝1（万元）。

综上，本题应选B。

3.A选项A符合题意，无形资产发生减值的，企业应当按照所确认的可收回金额低于账面价值的差额，借记“资产减值损失”，贷记“无形资产减值准备”。

综上，本题应选A。

4.B与收益相关的政府补助，如果是用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时应先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。

5.D甲公司转换债券时应确认的“资本公积－股本溢价”的金额=转销的“应付债券－可转换公司债券”余额9633.32[9465.40+(9465.40×6％－10000×4％)]+转销的”资本公积－其他资本公积”734.6(10200－9465.40)－股本200=10167.92(万元)。

6.B该项固定资产被替换部分的账面价值=200-200/800×250=137.5（万元），固定资产更新改造后的账面价值=800-250-137.5+400=812.5（万元）。

7.C在高管人员行权从而拥有本企业股份时，企业应转销交付高管的库存股成本1000万元(100×10)和等待期内资本公积(其他资本公积)累计金额，同时按照其差额调整资本公积(股本溢价)，所以计入资本公积(股本溢价)的金额=50×2×12-100×10：200(万元)。

8.A选项B，以固定资产清偿债务的，债务人应将固定资产公允价值与账面价值之间的差额，作为处置非流动资产利得或损失，计入营业外收入或支出;选项C，以存货清偿债务的，视同处置存货，确认收入同时结转成本;选项D，以交易性金融资产清偿债务的，债务人应将交易性金融资产的公允价值与账面价值之间的差额，确认为投资收益。

9.C【解析】选项C，因或有事项形成的潜在资产不应当确认和披露。

10.B【解析】租赁期开始日借记“未确认融资费用”科目的金额=7200－5625=1575(万元)

11.B【答案】B

【解析】资产减值损失列示金额=500+1000+400=1900(万元)，因交易性金融资产公允价值上升了100万元，公允价值变动收益列示金额为100万元。

12.A【答案】A

【解析】2010年12月31日计提减值准备前的账面价值=原值100-累计折1日(100-8)÷10×l．5=86．2（万元）；固定资产的可收回金额为42万元（净额42万元，现值35万元），计提减值准备后的账面价值为42万元。2011年应计提的折旧=账面价值(42-8)÷8．5=4（万元）。

13.C转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积（其他资本公积），计入所有者权益。处置该项投资性房地产时，原计入所有者权益的部分应当转入处置当期损益（其他业务收入）。

14.C按照税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，则2015年末该项投资性房地产的计税基础＝成本－折旧额（税法）＝600－600×2/20×11/12（提折旧11个月）＝545（万元）。

综上，本题应选C。

双倍余额递减法，前期计提折旧时，不考虑净残值；最后两年，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。固定资产账面净值＝固定资产原价－计提的累计折旧。

15.D暂无解析，请参考用户分享笔记

16.D暂无解析，请参考用户分享笔记

17.C选项AB，固定资产的折旧年限、净残值、折旧方法的变更属于会计估计变更；

选项C，将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法属于会计政策变更；

选项D，公允价值计量使用的估值技术由市场法变更为收益法属于会计估计变更。

综上，本题应选C。

18.D解析：本题考核对于分期付款购入固定资产和弃置费用的核算。分期付款购入固定资产的成本应以购买价款的现值为基础确定，对于弃置费用应按照预计的弃置费用的现值计入相关固定资产成本，并确认为预计负债。所以该固定资产的入账价值=1500×3．4651+54+300=5551．65(万元)。

19.C无形资产减值准备、投资性房地产减值准备和长期股权投资减值准备，一经计提不的转回;存货跌价准备在存货的持有期间内，当存货以前计提减值的影响因素消失时，可以转回相应的存货跌价准备。

20.B固定资产的人账价值=350+59.5+1.5=411（万元），2009年度该设备计提的折旧额=（411-15）/10=39.6（万元），2009年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=（411-39.6）-321=50.4（万元）。

21.ABC选项D，借方差额，记入“投资收益”项目，而贷方差额，则记入“财务费用”项目。

22.ABC事业单位在收到财政补助收入时，根据财政资金拨付方式的不同，分别借记“事业支出”、“零余额账户用款额度”、“存货”等科目，贷记“财政补助收入”科目。

23.BD选项A说法错误，与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。选项C说法错误，企业取得的政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。企业在收到非货币性资产的政府补助时，应当借记有关资产科目，贷记“递延收益”科目；然后在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益，借记“递延收益”科目，贷记“其他收益”或“营业外收入”科目，但是，对以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益。

选项BD说法正确。

综上，本题应选BD。

企业取得的政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。企业在收到非货币性资产的政府补助时，应当借记有关资产科目，贷记“递延收益”科目；然后在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期计入损益，借记“递延收益”科目，贷记“其他收益”或“营业外收入”科目，但是，对以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益。

24.ACD或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。常见的或有事项包括：未决诉讼、未决仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、亏损合同、重组义务、承诺、环境污染整治等。选项B不属于或有事项，属于正常的经济事项。

25.ABC选项ABC包括在内，税收返还是指政府以先征后返（退）、即征即退等方式向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助；

选项D不包括在内，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收优惠，体现了政策导向，但政府并未直接向企业无偿提供资产，因此不作为政府补助处理。

综上，本题应选ABC。

26.CD

27.AB换人资产的人账金额应按换人资产各项原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例确定。

28.ABCD《会计法》特别规定了出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

29.ABC解析：选项D，辞退福利应全部计入管理费用。

30.AB与资产相关的政府补助，应从资产达到预定可使用状态时起，在资产使用寿命内分期平均计入各期损益，选项A表述错误；递延收益也用来核算与收益相关的政府补助，选项B表述错误。

31.CD选项A说法错误，民间非营利组织会计与企业会计均采用权责发生制为会计基础，事业单位会计一般采用收付实现制，部分经济业务采用权责发生制；

选项B说法错误，民间非营利组织的会计报表至少包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，事业单位的会计报表至少应当包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表，企业会计的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表，会计报表的构成不同；

选项CD说法正确；

综上，本题应选CD。

32.AD选项B应是汁入资本公积，选项c取得可供出售金融资产时发生的交易费用应是直接计入可供出售金融资产成本。

33.ACD货币性资产包括库存现金、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。存出投资款和信用卡存款是其他货币资金，属于货币性资产。

34.ABD【答案】ABD

【解析】选项A，应该计人负债的入账价值；选项B，应该计入资产的入账价值；选项D应该冲减“资本公积——股本溢价”，不足冲减的，冲减留存收益。

35.AC

36.ABCD在递延法下，递延税款反遇的是时间性差异影响的所得税费用，因此，无论发生递延税款借项，还是发生递延税款贷项，均影响所得税费用。

37.AC属于重组的事项主要包括：

（1）出售或终止企业的部分业务；

（2）对企业的组织结构进行较大调整；

（3）关闭企业的部分经营场所，或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区。

选项AC属于企业重组事项，重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为；

选项BD不属于企业重组事项，重组通常是企业内部资源的调整和组合，以谋求现有资产效能的最大化为目标进行的活动，不涉及第三方，债务重组、企业合并等不属于企业重组。

综上，本题应选AC。

38.AC通常情况下，企业可能由于以下原因而发生会计估计变更：(1)赖以进行估计的基础发生了变化；(2)取得了新的信息，积累了更多的经验。

39.CD会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。选项A、B，与折旧(摊销)、减值相关的数据的确定均属于会计估计变更；选项C、D，属于会计政策变更。综上，本题应选CD。

40.AB选项A处理错误，母公司所有者权益减少＝3500×70％＝2450（万元）；

选项B处理错误，少数股东承担乙公司亏损＝3500×30％＝1050（万元）；

选项C处理正确，母公司承担乙公司亏损2450万元；

选项D处理正确，少数股东权益列报金额＝950－1050＝－100（万元）。

综上，本题应选AB。

41.N

42.N

43.N在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应计入工程成本，通过“在建工程”科目核算。

44.N按存货类别计提存货跌价准备的，也应按比例结转相应的存货跌价准备。

45.C售后回购销售商品，回购价格固定，企业在收到价款时不满足收人确认条件，应将其作为负债核算(其他应付款)。甲公司应编制的会计分录如下：

借：银行存款3510

贷：其他应付款3000

应交税费一应交增值税(销项税额)510

46.N以支付现金取得的长期股权投资，不构成企业合并的，应当按照实际支付的购买价款作为长期股权投资的初始投资成本，包括购买过程中支付的手续费等必要支出，但不包括被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润。

因此，本题表述错误。

47.N报废无形资产时，应将无形资产的账面价值转入营业外支出。

48.Y

49.Y

50.N非同一控制免税合并的情况下形成的商誉，其初始确认时账面价值与计税基础不同形成应纳税暂时性差异，根据企业会计准则的规定不确认相关的递延所得税负债。

51.N处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但是财务费用和所得税费用等不包括在内。

因此，本题表述错误。

52.Y

53.N计算稀释每股收益时，如果潜在普通股为当期发行的，应假设这些潜在普通股在发行日全部转换为普通股。

54.Y现金折扣在实际发生时计入当期财务费用；销售折让应在实际发生时冲减发生当期的收入（非日后事项）。

【该题针对“销售商品涉及折扣、折让的核算”知识点进行考核】

55.Y

56.N非货币性资产交换的处理中应先判断该非货币性资产交换是否具有商业实质以及公允价值能否可靠计量。不具有商业实质的非货币性资产交换，换入资产的入账价值以换出资产的账面价值为基础计算；具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，换入资产的入账价值以换出资产的公允价值为基础计算。

57.N企业提供债务担保发生的支出，税法规定不允许税前扣除，所以其计税基础与账面价值相等，不为0。预计负债计税基础=账面价值-未来可抵扣的金额=账面价值-0=账面价值。

58.N因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。

59.N以修改其他债务条件进行债务重组的，修改后涉及或有应付金额的，且该或有应付金额符合或有事项确认预计负债规定的，债务人应将其确认为预计负债。

60.0企业发生的现金折扣应计人财务费用。

61.

62.事项(1)：不正确。理由：固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异，不应改变固定资产的预计使用年限。事项(2)：不正确。理由是，分期收款销售应在发出商品时按未来应收货款的现值(合同或协议价款的公允价值)确认收入。事项(3)：不正确。