2022-初级会计公式集合

2022-初级会计公式集合

一、基本会计等式

资产=负债+所有者权益=权益利润=收入-费用

二、扩展的会计等式

资产=负债+所有者权益+（收入—费用）资产+费用=负债+所有者权益

+收入资产类、成本类、费用类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借

方发生额-本期贷方发生额负债类、所有者权益类、收入类账户期末贷方

余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

三、借贷记账法的试算平衡公式

（一）发生额试算平衡：

全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计

（二）余额试算平衡：

全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计全部账户期

末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计

四、完工产品的计算公式

期初在产品成本＋本期生产费用＝本期完工产品成本＋期末在产品成

本本期完工产品成本=期初在产品成本＋本期生产费用-期末在产品成本

五、应交税费

应交消费税=应交消费品的销售额某消费税税率应交城建税=（当期的

营业税+消费税+增值税）某城建税税率

六、资产负债表公式

一）根据若干个总账科目的期末余额分析计算填列1、货币资金＝库

存现金＋银行存款＋其他货币资金2、未分配利润＝本年利润＋利润分配

二）根据有关总账所属的明细账的期末余额分析计算填列预收账款期

末余额=应收账款账户期末贷方余额合计＋预收账款期末贷方余额合计应

付账款期末余额=应付账款账户期末贷方余额合计＋预付账款期末贷方余

额合计

三）根据有关总账及其明细账的期末余额分析填列长期借款＝长期借

款－将于1年内（含1年）到期的长期借款应付债券＝应付债券－将于1

年内（含1年）到期的应付债券

四）根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列1、应收账

款期末余额=应收账款账户期末借方余额合计＋预收账款期末借方余额合

计-坏账准备2、预付账款期末余额=预付账款账户期末借方余额合计＋应

付账款期末借方余额合计-坏账准备3、应收票据＝应收票据－坏账准备4、

应收利息=应收利息-坏账准备5、其他应收款=其他应收款-坏账准备6、

固定资产＝固定资产－累计折旧－固定资产减值准备7、无形资产＝无形

资产－累计摊销－无形资产减值准备8、长期股权投资＝长期股权投资－

长期股权投资减值准备9、在建工程＝在建工程－在建工程减值准备（在

建工程包括待安装设备价值、工程用材料、工程用人员工资费用之和）

五）综合运用上述填列方法分析填列“存货”根据在途物资（材料采

购）、原材料、库存商品、生产成本等科目的余额-代销商品款、存货跌

价准备科目的余额后的净额填列

七、利润表公式

营业收入=主营业务收入＋其他业务收入营业成本=主营业务成本＋其

他业务成本营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用

－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变

动损失）+投资收益（-投资损失）利润总额=营业利润+营业外收入－营业

外支出净利润=利润总额－所得税费用

八、计提折旧方法

一）平均年限法年折旧率=〔（1-预计净残值率）÷预计折旧年限〕

某100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产原值某月折旧率年折

旧额=（固定资产原值-预计净残值）÷预计折旧年限

二）工作量法每单位工作量折旧额=〔固定资产原值某（1-净残率）〕

÷预计工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量某每单位

工作量折旧额每单位工作量折旧额=（固定资产原值-净残值）÷预计工作

量

三）双倍余额递减法年折旧率=（2÷预计折旧年限）某100%年折旧额=固

定资产原值某年折旧率到期前两年内平均摊销=（年末净面价值-净残值）

÷2

四）年数总和法固定资产各年的折旧率=（固定资产各年初尚可使用

年数÷固定资产预计使用年限各年数字之和）某100%固定资产月折旧额=

（固定资产原值-预计净残值）某年折旧率

九、银行存款余额调节表

企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项—银行已付企业未

付款项=银行对账单余额+企业已收银行未收款项—企业已付银行未付款项

十、企业利润分配

可供分配的利润=净利润（或亏损）+年初未分配利润-弥补以前年度

的亏损+其他转入的金额可供投资者分配的利润=可供分配的利润-提取的

盈余公积

各种税的计算公式

（一）增值税1、一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税销项税额=

销售额某税率此处税率为17%组成计税价格=成本某（1+成本利润率）

组成计税价格=成本某（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）2、进口货物

应纳税额=组成计税价格某税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费

税）3、小规模纳税人应纳税额=销售额某征收率销售额=含税销售额÷

（1+征收率）

（二）消费税1、一般情况：

应纳税额=销售额某税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率

或征收率）组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税率）组成计税价格

=成本某（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）组成计税价格=（材料成本

+加工费）÷（1-消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷

（1-消费税税率）2、从量计征应纳税额=销售数量某单位税额

（三）关税1、从价计征应纳税额=应税进口货物数量某单位完税价

某适用税率2、从量计征应纳税额=应税进口货物数量某关税单位税额3、

复合计征应纳税额=应税进口货物数量某关税单位税额+应税进口货物数量

某单位完税价格某适用税率

（四）企业所得税

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税

调整增加额-纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额某税率月预缴额=月

应纳税所得额某25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额某1/12

（五）个人所得税：

1、工资薪金所得：

应纳税额=应纳税所得额某适用税率-速算扣除数2、稿酬所得：

应纳税额=应纳税所得额某适用税率某（1-30%）3、其他各项所得：

应纳税额=应纳税所得额某适用税率

（六）其他税收1、城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积（平

方米）某适用税率2、房地产税年应纳税额=应税房产原值某（1-扣除比

例）某1.2%或年应纳税额=租金收入某12%3、资源税年应纳税额=课税数

量某单位税额4、土地增值税增值税=转让房地产取得的收入-扣除项目应

纳税额=∑（每级距的土地增值额某适用税率）5、契税应纳税额计税依据

某税率

应纳税额的计算公式（一）增值税计算方法1、直接计税法应纳增值

税额：＝增值额某增值税税率增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增

值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额2、间接计税法

扣除税额＝扣除项目的扣除金额某扣除税率（1）购进扣税法扣除税额＝

本期购入扣除项目金额某扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额（2）实

耗扣税法

扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额某扣除税率＋已由受托方代收

代交的税额

一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－

当期进项税额1、销项税额＝销售额某税率销售额＝含税销售额/（1＋税

率）组成计税价格＝成本某（1＋成本利润率）2、进项税额不得抵扣的进

项税额＝当月全部进项税额某当月免税项目销售额、非应税项目营业额合

计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税

人应纳增值税额＝销售额某征收率销售额＝含税销售额/（1＋征收率）销

售额＝含税收入（1＋增值税征收率）进口货物应纳增值税额进口货物应

纳增值税额＝组成计税价格某税率组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋

消费税（二）消费税额1、从价定率的计算实行从价定率办法计算的应

纳消费税额＝销售额某税率（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售

额/(1＋增值税税率或征收率)（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-

消费税率）（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）

（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额（5）组成计

税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）2、从量定额的计算

实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量某单位数额

（三）企业所得税额应纳税额＝应纳税所得额某税率应纳税所得额

＝收入总额－准予扣除项目金额应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收

调整项目金额利润总额＝收入总额－成本、费用、损失1、工业企业应纳

税所得额公式工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金

额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润

＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用产品销售利润＝产

品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加其他业

务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加本期完工产

品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产

品自制半成品成本余额本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用2、商

品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整

项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业

利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失主

营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入商品销售利润＝商品销售净额

－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加商品销售净额＝商品销

售收入－销售折扣与折让3、饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额

＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋

营业外收入－营业外支出营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务

成本经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加营业成

本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品

金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额

（五）土地增值税额1、一般计算方法应纳税总额＝∑各级距土地增

值额某适用税率某级距土地增值额某适用税率土地增值率＝土地增值额某

100%/扣除项目金额土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额2、简

便计税方法（1）土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的应纳税额＝

土地增值额某30%（2）土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%

的应纳税额＝土地增值额某40%－扣除项目金额某0.05（3）土地增值额

超过扣除项目金额100%、未超过200%的应纳税额＝土地增值额某50%－

扣除项目金额某0.15（4）土地增值额超过项目金额200%的应纳税额＝土

地增值额某60%－扣除项目金额某0.35（六）城市建设维护税应纳城市

维护建设税额＝（产品销售收入额＋营业收入额＋其他经营收入额）某地

区适用税率应补交税额=实际营业收入额某地区适用税率－已纳税额应

退税额＝已交税额－核实后的应纳税额（七）资源税额应纳税额＝课税

数量某单位税额（八）车船税１、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜

力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：

年应纳税额＝车辆拥有量某适用的年税额２、载货车年应纳税额的计

算公式为：

年应纳税额=载货汽车净吨位某适用的年税额３、客货两用的车应纳

税额的计算公式为：

年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额载人部分年应

纳税额=载人车适用年税额某50%载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位

数某适用的年税额４、机动船应纳税额的计算公式：

机动船年应纳税额=机动船的净吨位某适用的年税额５、非机动船应

纳税额=非机动船的载重吨位某适用的年税额６、新购买的车辆按购期年

内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：

新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）某购进起始月至征

期终了的余月数/征期月数补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量

(或净吨位、载重吨位)某适用税额/按规定缴库的次数补交本期少交的税

款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）某适用税额/按规定缴库

的次数]－已缴税款退还误交的税款＝已缴的误交税款退还应计算错误而

多交的税款＝已入库的税款－重新核实后的应纳税额房产税额年应纳房产

税税额＝房产评估值某税率月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12季应

纳房产税税额=年应纳房产税额/4

（九）土地使用税额年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数

某每平方米土地年税额月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额

/12（或）4（十）印花税额１、购销合同应纳印花税的计算应纳税额=购

销金额某3/1000２、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算应纳税额=

收取的费用某5/10000３、