2022年税务师考试《涉税服务实务》每日一练（1-13）

年税务师考试《涉税服务实务》每日一练（1-13）2022年新的征程已经开头，各位小伙伴开头新的学习了，面对税务师考试备考我们将从刷题开头了，我给大家预备了税务师考试每日一练，给自己10分钟的时间，我们一起来学习吧！

多选题

1.A企业于2022年8月将自产的甲产品用于对B企业投资，该产品成本150万元，同类货物不含税售价为200万元。双方商定以产品价税合计金额226万元作为投资价值，A向B开具了增值税专用发票。已知A企业和B企业均为增值税一般纳税人，则下列账务处理，正确的有()。

A.A企业账务处理：

借：长期股权投资2260000

贷：主营业务收入2000000

应交税费应交增值税(销项税额)260000借：主营业务成本1500000

贷：库存商品甲产品1500000

B.A企业账务处理：

借：长期股权投资1760000

贷：库存商品甲产品1500000

应交税费应交增值税(销项税额)260000

C.A企业账务处理：

借：长期股权投资2260000

贷：主营业务收入2260000

借：主营业务成本1500000

贷：库存商品甲产品1500000

D.B企业账务处理：

借：库存商品甲产品2260000

贷：营业外收入2260000

E.B企业账务处理：

借：库存商品甲产品2000000

应交税费应交增值税(进项税额)260000贷：实收资本2260000

2.某电视机生产企业为增值税一般纳税人，2022年8月该企业外购电脑100台作为"十一'福利发放给生产工人，每台不含税价格为3000元，企业以银行存款支付了购买价款和增值税税款，取得了增值税专用发票;另外将自产的100台电视机也作为"十一'福利发放给生产工人，已知电视机每台生产成本为2000元，同类货物不含税市场价每台3500元。下列关于上述业务的账务处理中，正确的有()。

A.购买电脑时，应作分录为：借：库存商品339000

贷：银行存款339000

B.购买电脑时，应作分录为：借：库存商品300000

应交税费应交增值税(进项税额)39000

贷：银行存款339000

C.实际发放电脑时，应作分录为：

借：应付职工薪酬非货币性福利339000

贷：主营业务收入300000

应交税费应交增值税(销项税额)39000D.实际发放电脑时，应作分录为：

借：应付职工薪酬非货币性福利339000

贷：库存商品339000

E.实际发放电视机时，应作分录为：

借：应付职工薪酬非货币性福利395500

贷：主营业务收入350000

应交税费应交增值税(销项税额)45500

借：主营业务成本200000

贷：库存商品200000

3.依据企业涉税会计核算的有关规定，下列相关的账务处理的表述中，正确的有()。

A.企业销售消费税应税产品时，根据应缴纳的消费税税额，借记"税金及附加'科目，贷记"应交税费应交消费税'科目

B.企业销售资源税应税产品时，根据应缴纳的资源税税额，借记"税金及附加'科目，贷记"应交税费应交资源税'科目

C.企业不需要预缴的印花税，不在"应交税费'科目核算

D.企业占用耕地建筑厂房，根据应缴纳的耕地占用税，借记"在建工程'科目，贷记"银行存款'科目

E.将托付加工收回的高档手表连续生产高档手表销售的，应将受托方代收代缴的消费税，借记"应交税费应交消费税'科目，贷记"银行存款'科目

4.某企业为增值税一般纳税人，2022年11月从一般纳税人处外购一批原材料，支付不含税价款300000元，取得增值税专用发票。12月份材料被盗丢失10%，经查明，该损失系管理不善造成，保险公司同意赔偿20000元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。对于12月份发生的材料丢失损失该企业编制的会计分录正确的有()。

A.借：待处理财产损溢30000

贷：原材料30000

B.借：待处理财产损溢33900

贷：原材料30000

应交税费应交增值税(进项税额转出)3900C.借：其他应收款XX保险公司20000

管理费用10000

贷：待处理财产损溢30000

D.借：其他应收款XX保险公司20000

管理费用13900

贷：待处理财产损溢33900

E.借：管理费用20000

贷：待处理财产损溢20000

5.某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人，2022年4月外购原材料取得的增值税专用发票上注明价款600万元、增值税78万元，当月内销货物取得不含税销售额300万元，出口自产货物取得收入折合人民币为500万元。已知，该企业适用增值税税率为13%，出口退税率为10%。关于该业务的会计处理，下列正确的有()。

A.借：主营业务成本150000

贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)150000

B.借：主营业务成本150000

贷：应交税费应交增值税(出口退税)150000

C.借：应收出口退税款(增值税)500000

贷：应交税费应交增值税(出口退税)500000

D.借：应交税费未交增值税240000

贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税)240000

E.借：应收出口退税款(增值税)240000

应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)260000贷：应交税费应交增值税(出口退税)500000

参考答案

1.【答案】AE。解析：企业将自产货物对外投资，要确认销售收入和销售成本，同时增值税要视同销售，因此选项A正确;被投资方接受货物，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，并按货物的价税合计金额，贷记"实收资本'等科目，因此选项E正确。

2.【答案】ADE。解析：企业外购货物用于职工福利，进项税额不得抵扣，所以选项B错误;将外购货物用于职工福利，增值税和会计上都不作视同销售处理，所以选项C错误。

3.【答案】ABCD。解析：选项E：将托付加工收回的高档手表连续生产高档手表销售的，不能扣除受托方已代收代缴的消费税，而应将其计入托付加工应税消费品的成本中，所以应记入"托付加工物资'科目的借方。

4.【答案】BD。解析：该项损失是因管理不善造成的，损失材料对应的进项税额不得抵扣，已经抵扣过进项税额的，应作进项税额转出。

5.【答案】AE。解析：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=500(13%-10%)=15(万元)，当期应纳增值税=30013%-(78-15)=-24(万元)，当期免抵退税额=50010%=50(万元)当期期末留抵税额24万元，则应退税额为24万元，免