2022年税务师考试《税法二》每日一练（10-27）

年税务师考试《税法二》每日一练（10-27）有些人总在别人看不见的地方悄悄发光。2022年税务师考试已经开头备考啦，为了关心考生更好的进行复习，税务师考试网我为大家预备了2022年税务师考试《税法二》每日一练，盼望这些税务师练习题及答案能够关心广阔考生查缺补漏！

计算题

2.某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2022年1～11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元(成本占销售收入的比例为60%)，缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元(其中含业务款待费80万元)，财务费用300万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，1～11月份实现会计利润755万元。

2022年12月份发生相关业务如下：

(1)12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元;合同商定，假如商场在12月22日前付清全部款项，企业将赐予商场不含税价款3%的销售折扣;12月20日商场付清了全部款项。

(2)12月15日企业将20台空调作为福利发放给本企业生产部门的职工，成本为2.4万元。

(3)12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.6万元。

(4)12月份购进原材料取得增值税专用发票注明增值税税额85万元;购进原材料过程中发生运输费用12.73万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

(5)12月25日通过公益性社会团体向某山区学校捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。

(6)12月28日对库存原材料盘存，发觉以前月份购进的原材料由于保管不善发生霉烂，原材料账面成本为40万元、运输费成本为1.91万元，该损失当月经有关部门确认并向税务机关进行了专项申报。

(7)12月30日转让2年前投资的股权，取得收入150万元，该股权的投资成本为98万元，转让过程中缴纳相关税费2万元。

(8)12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付全年利息费用90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期同类银行贷款利率为5.8%)。

(9)12月份共计发生销售费用90万元、其他管理费用300万元(其中含业务款待费10万元)。

要求：依据上述资料，回答下列问题。(不考虑地方教育附加)

(1)12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加()万元。

A.3.03

B.3.84

C.3.25

D.3.14

(2)计算该企业应纳税所得额时，可直接据实在企业所得税前扣除的有()。

A.增值税税款

B.转让股权的投资成本

C.城市维护建设税

D.材料损失金额

E.公益性捐赠款项

(3)2022年度该企业实现的会计利润是()万元。

A.476.63

B.485.56

C.486.04

D.497.74

(4)计算企业所得税应纳税所得额时，业务款待费和公益性捐赠合计调整金额是()万元。

A.53.21

B.53.72

C.54.04

D.54.74

(5)计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是()万元。

A.26.42

B.34.32

C.45.65

D.62.16

(6)2022年度该企业应缴纳企业所得税()万元。

A.130.77

B.130.84

C.134.56

D.142.36

参考答案

(1)【答案】D。解析：当期销项税额=70016%+2.470042022%=112.64(万元)，当期可以抵扣的进项税额=1.6+85+12.7310%-4016%-1.9110%=81.28(万元)，当期应缴纳的增值税=112.64-81.28=31.36(万元)，12月份该企业应缴纳的城建税及教育费附加=31.36(7%+3%)=3.14(万元)。

(2)【答案】BCD。解析：选项A：纳税人缴纳的增值税不得在企业所得税税前扣除;选项E：公益性捐赠款项不能直接在企业所得税税前据实扣除，不超过会计利润总额12%以内的部分允许扣除。

(3)【答案】B。解析：该企业实现的会计利润=755+700-420-7003%+(2.460%-2.4)+10+1.6-60-40-1.91-4016%-1.9110%+(150-98-2)-90-90-300-3.14=485.56(万元)。

(4)【答案】A。解析：全年业务款待费=80+10=90(万元)，扣除限额=(7000+700+2.460%)5=38.52(万元)实际发生额的60%=9060%=54(万元)，可以扣除的业务款待费为38.52万元，调增应纳税所得额=90-38.52=51.48(万元);公益性捐赠扣除限额=485.5612%=58.27(万元)实际发生额60万元，所以公益性捐赠应调增的应纳税所得额=60-58.27=1.73(万元)，业务款待费和公益性捐赠合计调整金额=51.48+1.73=53.21(万元)。

(5)【答案】B。解析：关联企业利息费用调整金额=90-48025.8%=34.32(万元)。

(6)【答案】A。解析：应纳税所得额=485.56-50+53.21+34.32=523.09(万元)，2022年度该企业应缴纳企业所得税=523.0925%=130.77(万元)。

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以上就是税务师考试网我为大家整理的2022年税务师考试《税法二》每日一练