2022年税务师考试《涉税服务实务》每日一练（2-5）_第1页
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文档简介

年税务师考试《涉税服务实务》每日一练（2-5）2022年新的征程已经开头，各位小伙伴开头新的学习了，面对税务师考试备考我们将从刷题开头了，我给大家预备了税务师考试每日一练，给自己10分钟的时间，我们一起来学习吧！

综合题

2022年初某企业向税务机关报送2022年度企业所得税纳税申报表，表中填报的产品销售收入为700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15万元。应纳税所得额为-15万元。税务机关通知该企业托付税务师事务所进行所得税鉴证，否则税务机关将对其进行查账稽核。该企业便托付税务师事务所进行所得税鉴证。审查中发觉下列问题：

(1)企业全年发生的业务款待费10万元。列入管理费用，未作调整;

(2)财务费用中有支付本期集资的利息20万元，本年度共集资100万元，期限半年，(银行贷款年利率14%);

(3)企业营业外支出中列支税收滞纳金5万元;

(4)企业营业外支出中，对外赞助支出17万元;

(5)企业营业外支出中列支企业领导子女的高中学杂费5万元;

(6)管理费用中2022年12月融资租入机器一台，支付租赁费金额4万元;

(7)企业在填报申报表时，将2万元的国库券利息收入计入收入总额。

要求：依据上述资料，回答下列问题：

(1)计算该企业业务款待费的纳税调整额。

(2)计算该企业利息支出的纳税调整额。

(3)计算该企业营业外支出的纳税调整额。

(4)计算管理费用的纳税调整额。

(5)计算该企业2022年度应纳税所得额。

(6)计算该企业2022年度应缴纳的企业所得税额。

参考答案

(1)业务款待费扣除限额①=7005=3.5(万元)扣除限额;

②=1060%=6(万元);

应调增应纳税所得额=10-3.5=6.5(万元)。

(2)允许列支的利息=10014%6/12=7(万元);

应调增应纳税所得额=20-7=13(万元)。

(3)营业外支出：

税收滞纳金不允许扣除，调增应纳税所得额5万元;

非广告性质的赞助支出不允许扣除，应调增17万元;

与生产经营无关的支出不允许扣除，学杂费5万元应调增;

营业外支出纳税调增额合计=5+17+5=27(万元)。

(4)融资租入的固定资产的租赁费不得直接扣除，应计入资产价值，从开头使用的次月起，以计提折旧的方法扣除，应调增应纳税所得额4万元。

(5)应纳税所得额：

国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额2万元;

应纳税所得额=-15+6.5+13+27+4-2=33.5(万

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