2022年税务师考试《税法二》每日一练（2-10）

年税务师考试《税法二》每日一练（2-10）2022年新的征程已经开头，各位小伙伴开头新的学习了，面对税务师考试备考我们将从刷题开头了，我给大家预备了税务师考试每日一练，给自己10分钟的时间，我们一起来学习吧！

多选题

1.计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目有()。

A.符合条件的公益性捐赠支出

B.广告费及业务宣扬费

C.职工教育经费

D.业务款待费

E.向关联方借款的利息支出

2.甲企业持有乙企业20%的股权，2022年3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让给丙;甲企业撤回另外15%的股权，从乙企业收回3200万元。已知股权的购置成本为2000万元，投资期间乙公司的累计未安排利润为800万元，累计盈余公积为600万元。关于甲企业转让股权、撤回投资的说法中，正确的有()。

A.企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未安排利润等股东留存收益中按该项股权所可能安排的金额

B.甲企业股权转让所得为530万元

C.甲企业应确认的股息收入为210万元

D.甲企业撤回投资应确认的投资资产转让所得为1700万元

E.甲企业应缴纳企业所得税497.5万元

3.商业零售企业存货发生的下列损失，应以专项申报方式进行申报扣除的有()。

A.因运输失事发生的损失

B.因失窃而发生的价值600万元的损失

C.因地震而发生的损失

D.因顾客退换货发生的损失

E.因过期而发生的损失

4.甲股份公司共有股权1000万股，为了将来有更好的进展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元，在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。该股权收购业务符合企业重组特别税务处理的条件且选择此方法执行。下列对于此项业务企业所得税税务处理的表述中，正确的有()。

A.非股权支付额对应的资产转让所得为160万元

B.非股权支付额对应的资产转让所得为72万元

C.甲公司股东取得乙公司股权的计税基础为5040万元

D.乙公司取得甲公司股权的计税基础为5760万元

E.此项业务暂不确认股权转让所得

5.个人取得的下列收入中，应按"稿酬所得'缴纳个人所得税的有()。

A.任职于杂志社的编辑因在本单位的杂志上发表作品取得的所得

B.任职于报社的清洁人员因在本单位的报纸上发表作品取得的所得

C.出版社的专业编写的作品，由本社以图书形式出版而取得的收入

D.某自由撰稿人为报社审稿取得的收入

E.将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的收入

参考答案

1.【答案】ABC。解析：选项ABC：准予结转扣除的项目有职工教育经费支出、广宣费支出、符合条件的公益性捐赠支出(结转年限不得超过3年);选项DE：超过限额的部分，均不得结转至以后年度扣除。

2.【答案】ACE。解析：选项B：计算股权转让所得时，应确认的股权转让所得=1000-20005%(5%+15%)=500(万元)。选项CD：投资企业从被投资企业撤回或削减投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未安排利润和累计盈余公积按削减实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得[(800+600)15%=210(万元)];其余部分确认为投资资产转让所得[3200-200015%(5%+15%)-210=1490(万元)]。选项E：甲企业应缴纳企业所得税=(500+1490)25%=497.5(万元)。

3.【答案】ABC。解析：选项DE：应以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失状况分析报告。

4.【答案】ACD。解析：该股权收购中乙公司股权支付金额占交易支付总额的比例=6480(6480+720)100%=90%，非股权支付比例=1-90%=10%。

(1)非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)(非股权支付金额被转让资产的公允价值)=100080%(9-7)10%=160(万元)。(2)甲公司股东取得乙公司股权的计税基础=100080%90%7=5040(万元)。(3)乙公司取得甲公司股权的计税基础=720+100080%(1-10%)7=57