2022年税务师考试《涉税服务实务》每日一练（3-12）

年税务师考试《涉税服务实务》每日一练（3-12）2022年新的征程已经开头，各位小伙伴开头新的学习了，面对税务师考试备考我们将从刷题开头了，我给大家预备了税务师考试每日一练，给自己10分钟的时间，我们一起来学习吧！

单选题

1.A化妆品厂托付B化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为15万元，B化妆品厂收取不含增值税加工费5万元，不含增值税帮助材料费1万元。B化妆品厂代收代缴了消费税。A化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以40万元的价格将该批化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是()。(高档化妆品消费税税率15%)

A.A化妆品厂无需缴纳消费税

B.A化妆品厂需要缴纳消费税2.29万元

C.A化妆品厂需要缴纳消费税0.9万元

D.A化妆品厂需要缴纳消费税6万元

2.托付方将收回的托付加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收消费税的会计处理是()。

A.借：托付加工物质

贷：银行存款

B.借：托付加工物资

贷：应交税费应交消费税

C.借：应交税费应交消费税

贷：银行存款

D.借：税金及附加

贷：应交税费应交消费税

3.某有进出口经营权的外贸公司，2022年6月从国外进口卷烟200箱(每箱250条，每条200支)，支付买价3600000元，到达我国海关前的运输费20000元，保险费8000元，假定进口卷烟关税税率20%，则该批卷烟在进口环节应缴纳的消费税为()元。

A.5078275

B.1107257.14

C.5073571.43

D.5609127.27

多选题

4.下列()应视同销售征收增值税。

A.企业将资金无偿借给个人使用

B.个人股东王某将资金无偿借给企业使用

C.将购进的月饼分发给本企业职工

D.将自产的白酒作为礼品赠送

E.个人将房屋无偿赠送给他人

5.下列关于增值税征税范围的说法，正确的是()。

A.股权转让不征收增值税

B.资产重组中涉及到的货物，应征收增值税

C.资产重组中涉及到的不动产、土地使用权，不征收增值税

D.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴，不征收增值税

E.由于电梯属于不动产，因此电梯厂销售电梯应当根据9%征收增值税

参考答案

1.【答案】B。解析：组成计税价格=(15+5+1)/(1-15%)=24.71(万元)

B化妆品厂已代收代缴消费税=24.7115%=3.71(万元)

A化妆品厂销售化妆品时应缴纳消费税=4015%-3.71=2.29(万元)

2.【答案】C。解析：托付方将收回的托付加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，应将受托方代收代缴的消费税计入"应交税费应交消费税'科目的借方。

3.【答案】D。解析：

找税率组成计税价格=(3628000+362800020%+202250)/(1-36%)=6849375(元)

6849375/(202250)=136.9970，税率为56%组成计税价格=(3628000+362800020%+202250)/(1-56%)=9962727.27(元)

消费税=9962727.2756%+202250=5609127.27(元)

4.【答案】ADE。解析：选项B，单位或个体工商户向其他单位或个人无偿供应服务，视同销售，但不包括其他个人;选项C，将外购的货物用于集体福利，进项税不得抵扣。

5.【答案】ACD。解析：选项B，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增