财经法规与会计职业道德考试重点

财经法规与会计职业道德

第一章会计法律制度

第一节会计法律制度的构成

・会计法是调整经济关系中各种会计关系的法律规范。（J）

-广义的会计法是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计

规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、会计地

方性法规、会计规章等。（多选）★

・狭义的会计法仅指国家最高权力机关通过一定立法程序发

布施行的会计法律。（J单）

■我国会计法律制度的基本构成有会计法律、会计行政法规、

国家统一的会计制度。（多选）★

■（一）、会计法律。是指由国家最高权力机关-（全国人民代

表大会及其常委会）经过一定立法程序制定的有关会计工作

的法律。会计法律有《会计法》和《注册会计师法》。《会

计法》是会计法律制度中层次最高的法律，是制定其他会计

法规的依据，是指导会计工作的最高准则。

（单选、多选）

■（二）、会计行政法规。是指由国家最高行政管理机关-国务

院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发

布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。

（J单选）

■会计行政法规通常以条例、办法、规定等具体名称出现。

（V）

■会计行政法规有如：1990年12月31日国务院发布的《总会计

师条例》，2000年6月21日国务院发布的《企业财务会计报告

条例》。（多选）

・（三）、国家统一的会计制度。

・是指国务院财政部门（即财政部）根据《会计法》制定的

关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计

工作管理的制度，包括部门规章和规范性文件。（单选、

多选）

■1、会计部门规章是根据《立法法》规定的程序，由财政

部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。如

《财政部门实施会计监督办法》、《会计师事务所审批

和监督暂行办法》、《注册会计师注册办法》、《会计

从业资格管理办法》（2005年1月22日发布，自2005年3

月1日施行）、《代理记账管理办法》、《企业会计准则

——基本准则》（2006年2月15日发布，2007年1月1日实

施）等。（单选、多选）

■2、会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门即国务

院财政部门就会计工作中某些方面所内容制定并发布的规范

性文件。如38项具体准则、《各项会计制度》、《事业单

位会计准则》、《内部会计控制规范》、《会计电算化管

理办法》、《会计档案管理办法》、《会计基础工作规范》。

（单选、多选）

■第二节会计工作管理体制

■一、会计工作的行政管理

■国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人

民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。（单选）

■由各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作，体

现了“统一领导、分级管理”的原则

（V）

■财政部门履行的会计行政管理职能有（多选）

■（-）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施国家

统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公

布。（单选）

■国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，

依照《会计法》和国家统一的会计制度制定实施国家统一会

计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批

准。中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统

一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办

法，报国务院财政部门备案。（V）

■（―）会计市场管理

■会计信息质量以及会计师事务所执业质量直接影响到市场秩

序，进而关系到国家和社会公众利益。（V）

■会计市场管理包括会计市场的准入管理、过程监督、退出管

理。（多选）

■财政部门是会计行业和注册会计师行业的主管部门，履行相

应的会计市场管理职责。（单选）

■会计市场的准入管理包括会计从业资格、会计师事务所的设

立、代理机构的设立。（多选）

■（三）会计专业人才评价

■对初级、中级、高级会计人才的评价，主要通过会计专业技

术考试进行，由财政部门组织实施、人力资源和社会保障部

门监督指导。（V）

■会计领军人才培养是适应我国当前经济发展的一种新会计人

才评价方式，由财政部门负责组织。（V）

■对会计人员的表彰奖励属于会计专业人才评价的范畴。

（V）

・（四）会计监督检查

・会计监督检查属于政府市场监督的范畴，是规范会计秩序，

打击违法行为，保证会计信息质量，保护国家、投资者、债

权人、社会公众利益，维护社会主义市场经济秩序的重要举

措。（J）

・财政部门实施的会计监督检查主要会计信息质量检查和会

计师事务所执业质量检查。（J）

・县以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部

门。（单选）

■财政部门（国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构、

县级以上人民政府财政部门）是会计法的执行主体，是会计

工作的政府监督实施主体。（单选、多选）

■二、会计工作的自律管理（多选）

・1、中国注册会计师协会

■中国注册会计师协会是依据《注册会计师法》《社会团体登

记条例》设立的社会团体法人，成立于1988年11月，是中国

注册会计师行业的管理组织。（单选）

・中国注册会计师协会的宗旨是服务、监督、管理、协调。（多

选）

■2、中国会计学会

■中国会计学会创建于1980年，是财政部所属由全国会计领域

各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结

成的学术性、专业性、非营利性社会组织。（单、多选）

■三、单位会计工作管理

・1、单位负责人（1）负责单位内部的会计工作管理

­（2）应当保证会计机构、会计人员依法履行职责

■（3）不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会

计事项

■（4）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责

（单、多）

■单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代

表单位行使职权的主要负责人。（多选）

・2、会计人员的选拔任用由所在单位具体负责。（V）

■下列会计工作人员必须持证：会计机构负责人（会计主管人

员）、出纳、稽核、各种核算、总账、财务会计报告编制、

会计机构会计档案的管理。注意：档案部门管理会计档案

不属于会计岗位。（多选）

■从事会计工作的人员，必须具备会计从业资格（V）

■不具备会计从业资格的人员（1）不得从事会计工作（2）不

得参加会计专业技术资格考试或评审（3）不得参加会计专业

职务的聘任（4）不得申请取得会计人员荣誉证书（多选）

■第三节会计核算

■一、总体要求

■（-）会计核算依据

■各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填

制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。（V）

■以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是违法行为O

（V）

■并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计核算，只

有当一项经济业务事项的发生引起资金变动时，才需要对经

济业务事项进行会计核算（V）

■（二）对会计资料的基本要求（多）

・1、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须

符合国家统一的会计制度的规定

■2、任何单位和个人不得伪造变造会计凭证、会计账簿和其他

会计资料，不得提供虚假的财务会计报告

-或：（1）、会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会

计制度的规定。（J）

■（2）、提供虚假的会计资料是违法行为。（V）

■会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求,

是会计工作的生命。（V多选）

■伪造是以虚假的经济业务事项为前提，是无中生有；

■变造是涂改挖补

-二、会计凭证

■会计凭证，是具有一定格式，用以记录经济业务事项的发生

和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。

■会计凭证是会计资料的重要组成部分，是形成其他会计资料

的重要来源。（V）

■会计凭证分为原始凭证和记账凭证。

■原始凭证，是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得

或者填制，用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况

并明确有关经济责任的一种凭据。它是会计核算的原始依据。

（单选）

-记账凭证，是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计

分录，并据以登记会计账簿的凭证。（单选）

■记账凭证必须根据原始凭证和有关资料进行编制。（V）

■1、原始凭证取得的基本要求

■及时填制或取得原始凭证，是会计核算工作得以正常进行的

前提条件。（V）

■根据《会计法》和《会计基础工作规范》规定，各单位填制

和取得原始凭证时，要求做到内容完整、手续齐全、填制规

范、书写清楚、送交及时。（J）

■2、原始凭证处理的基本要求

■原始凭证的处理首先是进行审核，经审核无误、合法的原始

凭证才能开始进行账务处理。（V）

■会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对

原始凭证进行审核。（V）

■对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责

人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不

准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国

家统一的会计制度的规定进行更正、补充。（多）

■3、编制记账凭证的基本要求

■记账凭证是登记会计账簿的直接依据，它是会计资料形成过

程中，由原始凭证所记载的内容向会计账簿传递，保证会计

资料质量的一个重要环节。（单J）

■记账凭证的两项原则性的要求，一是编制记账凭证必须以原

始凭证及有关资料为依据；二是作为记账凭证编制依据的原

始凭证和有关资料必须经过审核无误，以保证记账凭证的质

量。（多）

■三、会计账簿

■会计账簿是由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时

地、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿

籍，是会计资料的主要载体之一，也是会计资料的重要组成

部分。（V）

■会计账簿的主要作用是对会计凭证提供的大量分散数据或资

料进行分类归集整理，以全面、连续、系统地记录和反映经

济活动情况，是编制财务会计报告，检查、分析和控制单位

经济活动的重要依据。（J）

■依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本要求之一。

■所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事

业单位和其他组织都必须依法设置、登记会计账簿，以保证

会计信息真实完整。（J）

■各单位应当设置的会计账簿包括：总账、明细账、日记账和

其他辅助性账簿。（多选）

-任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。（J）

■会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合

有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。（V）

■会计账簿记录发生错误、隔页、缺号、跳行，应按照国家统

一会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责

人（会计主管人员）在更正处盖章。（多选）

■实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记更正应符合国家

统一会计制度的规定（J）

■四、财务会计报告

■财务会计报告是企业和其他单位对外提供的反映某一特定日

期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量情况的书面

文件。（V）

■财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书

三部分组成。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度

财务会计报告。（多选）

■财务会计报告的编制，包括编制依据、编制要求、提供对象、

提供期限等，是会计核算工作的重要环节。（多）

-1、财务会计报告的编制依据

■《会计法》规定，财务会计报告应当根据经过审核的会计账

簿记录和有关资料编制，这是保证财务会计报告质量的重要

环节。（J）

■在编制财务会计报告前,必须对会计账簿的记录和有关资料

进行严格的审核，并完成下列工作：

■（1）进行全面财产清查、核实债务，并按规定程序报批，进

行相应的会计处理；

■（2）按规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和

发生额，并核对各会计账簿之间的余额；

■（3）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规

定进行；

■（4）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调

整前期或本期相关项目的情况等。（多选）

■向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据

应当一致。（J）

-2、财务会计报告的编制要求、提供对象、提供期限应当符

合法定要求：（1）财务会计报告的编制要求

■①应当按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内

容，进行编制，做到数字真实、内容完整、说明清楚，不得

漏报或者任意取舍。（J）

・②年度、半年度会计报表至少应当反映两个年度或者相关两

个期间的比较数据。（J）

■（2）财务会计报表的对外提供

■①各单位应当按照法律、行政法规和国家统一的会计制度有

关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报

告。（J）

■②对外提供的财务会计报告应当依次编定页码、加具封面，

装订成册，加盖公章。并由单位负责人和主管会计工作的负

责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章;设置

总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。（J多选）

■③单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体，

必须保证对外提供的财务会计报告的真实、完整。（J单选）

■④财务会计报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所

在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一

并提供。（V）

■五、会计档案管理的基本要求

■1、会计档案的保管期限和销毁办法由国务院财政部门会同

有关部门制定。（V）

-2、《会计档案管理办法》适用于我国国家机关、社会团体、

企业、事业单位、按规定应当建账的个体工商户和其他组

织。（J多选）

・3、由各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责

会计档案工作的指导、监督和检查。（。多选）

■3、有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行

管理。（V）

■4.采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出

的纸质会计档案。（J）

■5、具备采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等磁性介质保存

会计档案条件的，由国务院主管部门统一规定，并报财政

部、国家档案局备案。（J）

■六、其他规定

■（-）会计年度的基本规定

■会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（J）

-（ZD记账本位币的基本规定

■“会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外

的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，

但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。"（J）

■这一规定包括了以下三方面：

■1、会计核算应当以人民币作为记账本位币

■2、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定某

种人民币以外的货币作为记账本位币

■3、编报的财务会计报告必须以人民币反映

・（三）会计处理方法（多选）

・1、编制合并会计报表的原则和方法

・2、外币折算处理方法

・3、收入确定原则和方法

■4、企业所得税会计处理方法

-5、存货计价会计处理方法

・6、长期投资会计处理方法

・7、折旧会计处理方法

・8、坏账损失提取和核算方法

・会计处理方法的变更会直接影响会计资料的质量和可比性

（J）

第四节会计监督

会计监督对（ABCD）起着重要作用

A维护财经纪律B维护社会经济秩序C规范会计基础

工作D建立良好会计工作秩序

会计监督可以分为单位内部会计监督、国家监督（即政府监

督）和社会监督。（多选）

一、单位内部会计监督

・（-）单位内部会计监督的概念

・单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保

证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提

高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制

约、相互监督的制度和方法。

■（-）单位内部会计监督主体和对象

■根据《会计法》等法律、行政法规、规章的规定，各单位的

会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。

（V单选）

■内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。（单

选）

■内部会计监督的对象是单位的经济活动。（单选）

■单位内部会计监督不仅仅是会计机构和会计人员的事，单位

负责人应当支持和保障会计机构、会计人员行使好会计监督

职权。（V单）

・根据规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实

施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终

责任。（V单）

■（三）单位内部会计监督制度的基本要求

■各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度和内部控制

制度。(V)

■单位内部会计监督制度应当符合以下要求：

■(1)与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办

人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相

互制约；

■(2)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业

务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确;

■(3)应当明确；

■(4)对会计资料定期进行应当明确。

(多选)

・(四)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责

(多选)

・1、会计机构和会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计

制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

・2、会计机构和会计人员有权对单位内部的会计资料和财产物

资实施监督。

■二、会计工作的政府监督

­(-)会计工作的政府监督的概念

■会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单

位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违

法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。（单选J）

■（-）会计工作的政府监督主体

・县级以上人民政府财政部门（单选）为各单位会计工作的监

督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行

为实施行政处罚。（单选J）

■审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管（多选）等部

门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关

单位的会计资料实施监督检查。如《税收征收管理法》规定,

税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资

料。（多选、单选V）

・审计等部门在法定权限范围内，对相关单位会计资料实施的

监督检查属于会计工作的政府监督范畴。（J）

■财政部门对各单位会计工作的监督，并不排除其他政府部门

在履行其职责时对有关单位会计资料的检查，对保证会计资

料的真实完整起到促进作用。（V）

■（三）财政部门实施会计监督的对象和范围

■财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发

现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。违法会计

行为是指公民、法人和其他组织违反《会计法》和其他有关

法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。（V多选）

■财政部门对各单位下列事项实施监督：（多选）

・1、是否依法设置会计账簿。

■2、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否

真实、完整。

-3、会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规

定。

・4、从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。（2层意思）

■5、国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，

依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监

督、指导。（多选）

■财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监

督。（单选）

■三、会计工作的社会监督

■（-）会计工作的社会监督的概念

■会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计

师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一

种监督制度。（单J）

■单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定

的行为，属于会计工作社会监督的范畴（J单选）

■（二）注册会计师审计与内部审计的关系

■注册会计师审计与内部审计都是现代审计体系的组成部分

（V）

区别：1、审计目标不同。内部审计主要是对内部控制的有效

性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果

开展的一种评价活动。注册会计师审计主要对被审计单位财

务报表的合法性和公允性进行审计。（V）

■2、独立性不同。内部审计为组织内部服务，接受总经理或董

事会的领导，独立性较弱；注册会计师审计为需要可靠信息

的第三方提供服务，不受被审计单位管理层的领导和制约，

独立性较强。（V）

■3、接受审计的自愿程度不同。内部审计是代表总经理或董事

会实施的组织内部监督，是内部控制制度的重要组成部分，

单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督；注册会计师

审计是以独立的第三方对被审计单位进行的审计，委托人可

自由选择会计师事务所（V）

・4、遵循的审计标准不同。内部审计遵循的是内部审计准则；

注册会计师审计遵循的是注册会计师审计准则（V）

■5、审计的时间不同。内部审计遵循通常对单位内部组织采用

定期或不定期的审计，时间安排比较灵活；注册会计师审计

通常是定期审计，每年对被审计单位的财务报表审计一次

（V）

■联系:

・注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审

计的工作成果（V）

・（三）注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围（多

选）

・1、审查企业财务会计报告，出具审计报告；

・2、验证企业资本，出具验资报告；

・3、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有

关报告；

■4、法律、行政法规规定的其他审计业务。

■5、会计咨询

・6、会计服务

・第五节会计机构和会计人员

■一、会计机构的设置

■各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关

机构中设置会计人员并指定会计主管人员（单选）

-对于不具备设置会计机构和会计人员条件的单位，应当委托

经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账

（V）

■（-）单位会计机构的设置

■各单位可以根据本单位的会计业务简繁情况和会计管理工作

的需要决定是否设置会计机构。（V）

■一个单位是否单独设置会计机构，主要取决于以下几个因素:

（多选）

・1、是单位规模大小

-实行企业化管理的事业单位或集团公司、股份有限公司、有

限责任公司等应当单独设置会计机构，以便及时组织对本单

位各项经济活动和财务收支的核算，实施有效的会计监督。

-2、是经济业务和财务收支的繁简

■具有一定规模的行政、事业单位，以及财务收支数额较大、

会计业务较多的社会团体和其他经济组织，应单独设置会计

机构，以保证会计工作的效率和会计信息的质量。

-3、是经营管理的要求

■一个单位是否设置会计机构还是在有关机构中设置专职的会

计人员，完全由各单位根据会计业务的繁简和实际情况来决

定，但必须遵循既要满足管理的需要，又要讲求实效，避免

人浮于事。（J）

■规模很小、经济业务简单、业务量相对较少的单位，可以不

单独设置会计机构，将会计工作岗位纳入其他职能部门并设

置会计人员，同时指定会计主管人员。（J）

■会计主管人员不同于人们通常所说的“会计主管”、“主管

会计”、“主办会计”等，而是指负责组织管理会计事务,

行使会计机构负责人职权的负责人。（V）

■（二）会计机构负责人的任职资格

・1、会计机构负责人（会计主管人员）的概念

■会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负

责会计工作的中层领导人员。（V）

■根据《会计法》规定，设置会计机构，应当配备会计机构负

责人；不单独设置会计机构，而在有关机构中配备专职会计

人员的，应当在专职会计人员中指定会计主管人员，行使会

计机构负责人的职权。（J）

■2、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格

-担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计

从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格

或者从事会计工作3年以上经历。（多选）

■（三）会计人员回避制度

■注册会计师与委托人有利害关系的，应当回避（J）

■国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避

制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负

责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直

系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。（单选、

多选J）

■直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲

以及近姻亲关系。（多选）

■二、代理记账

■2005年1月财政部发布《代理记账管理办法》，自2005年3月1

日起施行。（单选）

■（-）代理记账的概念

■代理记账是指从事代理记账业务的中介机构接受委托人的委

托办理会计业务。（J）

■（ZD代理记账的业务范围（多选）

■（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一

的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制

记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。

注意：填制原始凭证是错的。（多选）

■（2）对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的

财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章

后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定

对外提供。（多选单选）

■（3）向税务机关提供税务资料。

-（4）委托人委托的其他会计业务。

・（三）委托代理记账的委托人的义务

・（1）对本单位发生的经济业务事项,应当填制或者取得符合国

家统一会计制度规定的原始凭证；

・（2）应当配备专人负责日常货币收支和保管；

・（3）及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相

关资料；

・（4）对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度

规定进行更正、补充的原始凭证,应当及时予以更正、补充。

（多选）

・（四）代理记账机构及其从业人员的义务

・（1）按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政

法规和国家统一的会计制度的规定；

・（2）对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；

■（3）对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计

资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制

度规定的要求，应当拒绝；

・（4）对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。

（多选）

・（五）代理记账机构及人员的法律责任

・由县以上人民政府财政部门依据会计法及相关法规的规定处

理。（单选）

・三、会计从业资格

・从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。（J）

■会计人员从业资格管理办法由国务院财政部门规定。（单

选）

・对从事会计工作的人员实行资格准入制度，这是《会计法》

规定的行政许可事项。（J）

・新的《会计从业资格管理办法》由财政部于2005年1月

22日发布，自2005年3月1日施行（单选）

■（-）会计从业资格的概念

■会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定

资质，是进入会计职业的“门槛”。（V）

■（-）会计从业资格证书的适用范围（多选）

■在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织

从事下列会计工作的人员（包括香港特别行政区、澳门特别

行政区、台湾地区人员，以及外籍人员在中国大陆境内从事

会计工作的人员），必须取得会计从业资格，持有会计从业

资格证书：

（1）会计机构负责人（会计主管人员）；（2）出纳；

（3）稽核；（4）资本、基金核算；

（5）收入、支出、债权债务核算；（6）工资、成本费用、

财务成果核算；

（7）财产物资的收发、增减核算；（8）总账;

（9）财务会计报告编制；

（10）会计机构内会计档案管理。（注意：档案部门管

理会计档案、审计、收银收费员、仓库保管员都不是会计岗

位）（单位内部审计，政府审计，社会审计工作也不属于会计

岗位）

■（三）会计从业资格的取得

・1、会计从业资格的取得实行考试制度。

■要取得会计从业资格证书的人员都必须通过考试才能取得会

计从业资格。（V）

■考试科目为：财经法规与会计职业道德（必考课）、会计基

础、初级会计电算化（或者珠算五级）。

■会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。（单选）

■我省（不包括宁波计划单列市）的会计从业资格考试工作由

省财政厅统一部署，各市、县（市、区）财政部门组织实施。

（V）

■2、会计从业资格报名条件

■（1）遵守会计和其他财经法律、法规；（2）具备良好的道

德品质；（3）具备会计专业基础知识和技能。（多选）

・3、会计从业资格部分考试科目免试条件。

・申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可

的中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕

业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化

（或者珠算五级）。（单选J）

・会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、

审计学、财务管理、理财学。（多选）

■（四）会计从业资格证书管理

■会计从业资格证书在全国范围内有效。（单J）

■县以上地方人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业

资格管理工作（单）

■会计从业资格证书管理包括上岗注册登记、离岗备案、调转

登记。（多选）

・1、注册登记。

■我国会计从业资格证书实行注册登记制度（J）。持证人

员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写

注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事

会计工作的证明，向单位所在地的会计从业资格管理机构办

理注册登记。（单选）

■2、离岗备案。持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应

当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记

的会计从业资格管理机构备案。（单选）

■3、调转登记。持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作

的，应当按规定要求办理调转登记。持证人员在同一会计从

业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，应当自离开原工

作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格

证书及调入单位开具的从事会计工作证明，办理调转登记。

（单选）

■持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围调转工作单

位，应当填写调转登记表，持会计从业资格证书，及时向原

注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续；并自办理

调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书、调转登记

表和调入单位开具的从事会计工作证明，向调入单位所在地

的会计从业资格管理机构办理调入手续。（单选）

-4、变更登记。持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资

格等发生变更以及发生接受继续教育、受到表彰奖励、被处

罚等情况应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息

变更登记。（多选）

■（五）会计人员继续教育

・1、会计人员继续教育的概念

■会计人员继续教育是指取得会计从业资格的人员持续接受一

定形式的、有组织的理论知识、专业技能和职业道德的教育

和培训活动，从而保持和不断提高其专业胜任能力和职业道

德水平。（多选）

■会计人员继续教育的对象是所有持有会计从业资格证书的人

员。（J）

■2、会计人员继续教育的特点：（多选）

■①针对性。

■会计人员继续教育根据教育对象分为高级、中级、初级三个

层次。（J）

■高级会计人员的培训每年都由省财政厅直接组织培训。

■中级、初级会计人员的培训工作一般由省级主管部门和各级

财政部门及其认可的培训点组织培训。（V）

■②适应性③灵活性

・继续教育培训形式包括：财政部门直接组织培训；省级以上

主管部门根据行业管理需要自行组织的培训；财政部门认可

的继续教育单位组织的培训；单位自行组织的业务培训、岗

位培训；参加上一级别的会计专业技术资格考试、注册会计

师考试等。（多选）

・3、会计人员继续教育的内容。会计人员继续教育的内容主要

包括：会计理论与实务；财务、会计法规制度；会计职业道

德规范；其他相关的知识与法规。

（多选）

・4、会计人员继续教育的形式和学时要求。根据《会计从业资

格管理办法》规定，持证人员接受继续教育，每年参加继续

教育培训不得少于24小时。（单选）

■四、会计专业职务与会计专业技术资格

■（-）会计专业职务

■会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。（V）

・会计专业职务分为教授级高级会计师、高级会计师、会计师、

助理会计师和会计员。教授级高级会计师为正高级职务，高

级会计师为副高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和

会计员为初级职务。（多选J）

■全日制会计专业，

■获得硕士学位从事会计工作满三年，或获得博士学位经考核

胜任主要会计岗位工作的，可聘任会计师职务；

・大学专科毕业见习期满后从事会计工作满二年，或大学本科

毕业见习期满，经考核胜任一般会计岗位工作的，可聘任助

理会计师职务；

■中等专业学校毕业见习期满，经考核胜任所任工作的，可聘

任会计员职务。

（单选）

■晋升专业职务时，应按规定参加相应的专业技术资格考试和

考评结合。（J）

■通过全国统一考试获得会计专业技术资格的会计人员、通过

考评结合取得高级会计师资格和通过评审取得教授级高级会

计师的会计人员，表明其已具备担任相应会计专业职务的水

平和能力，获得的专业技术资格不与工资待遇挂钩。（V）

・（-）会计专业技术资格

■会计专业技术资格是指担任会计专业职务的任职资格。

（V）

■会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个

级别。其中高级资格分副高、正高二个层次。初级、中级会

计资格的取得实行全国统一考试制度；副高级高级会计师资

格实行考试与评审相结合制度，教授级高级会计师实行评审

制度。（V单选）

■从2003年起我省实行高级会计师考评结合试点工作。（单选

V）

■从2009年起我省开始教授级高级会计师资格评审。（单选

J）

・1、高、中、初级会计专业技术资格考试级别、科目

■初级、中级、高级会计资格考试实行全国统一组织、统一考

试时间、统一考试大纲、统一考试命题、统一合格标准的考

试制度。（V）

■高级会计师资格考试科目为《高级会计实务》，考试成绩达

到国家合格标准，该成绩在全国范围内的高级会计师资格评

审中三年有效。（单选J）

■中级会计资格考试分《中级会计实务》、《财务管理》、《经

济法》三个科目，考试成绩以2年为一个周期，单科成绩采取

滚动计算的方法，即参加考试的人员必须在连续的2个考试年

度内通过全部科目的考试。（V）

■初级会计资格考试分《初级会计实务》、《经济法基础》两

个科目，参加初级会计资格考试的人员必须在一个考试年度

内通过全部科目的考试。（V）

・2、高、中、初级会计专业技术资格考试报名条件

■参加会计专业技术资格考试的人员，应具备下列基本条件：

■①坚持原则，具备良好的职业道德品质；

■②认真执行《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制

度，以及有关财经法律、法规、规章制度，无严重违反财经

纪律的行为；

■③履行岗位职责，热爱本职工作；

■④具备会计从业资格，持有会计从业资格证书。（多选）

■报初级-还要高中以上学历。（单选）

■报中级-大专，从事会计工作满5年；本科，从事会计工作满4

年；硕士，从事会计工作满1年；博士。（多选）

-报名参加会计专业技术高级资格考试的人员，还必须具有会

计师、审计师、财税经济师等中级专业技术资格或注册税务

师、注册资产评估师资格之一，并从事会计、财税和相应管

理工作的在职专业人员。（多选）

■会计工作年限是指取得相应学历前后从事会计工作时间的总

和。（V）

■凡通过全国统一考试，取得经济、统计、审计专业技术中、

初级资格，并具备上述基本条件的人员，均可报名参加相应

级别的会计专业技术资格考试。（多选J）

■五、会计工作岗位设置：（多选）

・1、根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。

-2、符合内部牵制制度的要求。

■会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。（多

选）

■出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权

债务账目的登记工作。（多选J）

■出纳人员不是完全不能记账，只要所记的账不是收入、费用、

债权、债务等直接与单位资金收支增减往来有关的账目，可

以承担一部分记账工作的，如有些单位，出纳人员业务不多,

兼记固定资产明细账。（J选择）

■在设置会计岗位时，必须遵循“不相容职务相互分离”原贝h

(V)

■3、对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计

人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。

■会计工作岗位一般分为：总会计师（或行使总会计师职权）

岗位，会计机构负责人（会计主管人员）岗位，出纳岗位，

稽核岗位，资本、基金核算岗位，收入、支出、债权债务核

算岗位，工资核算、成本费用核算、财务成果核算岗位，财

产物资的核算岗位，总账岗位，财务会计报告编制岗位，会

计电算化岗位，会计档案管理岗位等。

（多选）

-对于会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，属于会

计岗位，正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位。

档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。

（V）

■医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记

账员、商场收费（银）员所从事的工作均不属于会计岗位。

单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。

（多选）

■七、会计人员的工作交接

■（一）、会计人员工作交接的概念及意义

■会计人员工作调动或者离职（含临时离职、生病），必须与

接管人员办清交接手续。（多J）

■一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管

人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手

续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。

（多选）

■意义：（1）做好会计交接工作，可以使会计工作前后衔接，

保证会计工作连续进行

■（2）做好会计交接工作，可以防止因会计人员的更换而出现

的账目不清、财务混乱的现象。

■（3）做好会计交接工作，也是分清移交人员和接管人员工作

责任的一项有效措施。（多选）

・（二）、需要办理会计工作交接的情形

・会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。

除此之外，会计人员在临时离职或其他原因（如生病）暂时

不能工作时，也应办理会计工作交接。（多选J）

・移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经

单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人

应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他

有关资料的真实性、完整性承担法律责任。（单J）

・（三）、办理会计工作交接的基本程序

・1、做好办理移交手续前的准备工作

・2、按照移交清册逐项移交

■移交人员在离职前，必须将本人经管的会计工作，在规定的

期限内，全部向接替人员移交清楚。接替人员应认真按照移

交清册列明的内容，进行逐项交接。（V）具体要求是:

■（1）.现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短

缺。

■（2）.有价证券的数量要与会计账簿记录一致。

■（3）.所有会计资料必须完整无缺。

­（4）.银行存款账户余额要与银行对账单核对相符。

■（5）.移交人员经管的票据、印章及其他会计用品等，也必

须交接清楚。

■（6）.实行会计电算化的单位，交接双方应将有关电子数据

在计算机上进行实际操作，确认有关数据正确无误后，方可

交接。（V）

■3、专人负责监交

■必要时上级主管单位可以派人会同监交通常有三种情况：

（多选）

■（1）所属单位负责人不能监交（如单位撤销）

■（2）所属单位负责人不能及时监交（如拖延）

■（3）不宜由所属单位负责人单独监交（如矛盾或亲密）

■（4）主管部门认为交接中存在某种问题需要派人监交

-4、交接后的有关事项

■（1）.会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册

上签名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日

期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需

要说明的问题和意见等。（V）

■（2）.接替人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账

簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。（J）

■（3）.移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，

存档一份。（J）

■（四）、会计资料移交后的责任界定：移交人员所移交的会

计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经

办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的合法性、

真实性承担法律责任；即使接替人员在交接时因疏忽没有发

现所接会计资料在合法性、真实性方面的问题，如事后发现

仍由原移交人员负责。（V）

■第六节法律责任

-一、法律责任的概念

■法律责任的形式：一是行政责任。又分和

（针对国家工作人员）。

■二是刑事责任。（多选）

■二、违反《会计法》的法律责任形式

■（-）行政责任

■1.行政处罚

■一是行政处罚主要分为警告，罚款，没收违法所得、没收非

法财物，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊

销执照，行政拘留六种形式。（多选）

■二是行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有

行政处罚权的行政机关实施。行政机关实施行政处罚时，应

当责令当事人改正或者限期改正违法行为。（单选J）

■三是对当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行

政处罚。这是适用行政处罚所应遵守的一项基本原则即“一

事不再罚”原则。（J单）

■四是当事人主动消除或者减轻违法行为危害后果，或者是受

他人胁迫有违法行为，或者配合行政机关查处违法行为有立

功表现的，应当依法从轻或者减轻行政处罚。（多选）

■违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政

处罚。（单选）

■五是行政机关在作出处罚决定之前，应当告知当事人作出处

罚决定的事实、理由、依据及当事人依法享有的有关权利；

当事人有权陈述和申辩。（V）

■2.行政处分

■行政处分是指国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一

种行政法律责任，是行政机关对国家工作人员故意或者过失

侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。（单选）

■行政处分的形式有警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、

留用察看和开除等。（多选）

■（-）刑事责任

■刑事责任与行政责任不同，两者的主要区别是：

・1.追究的违法行为不同。追究行政责任是一般违法行为，

追究刑事责任的是犯罪行为。（V）

・2.追究责任的机关不同。追究行政责任由国家特定的行

政机关依照有关法律的规定决定，追究刑事责任只能由司法

机关依照《刑法》的规定决定。（V）

■3.承担法律责任的后果不同。追究刑事责任是最严厉的制

裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。（V）

・三、违反会计法规的法律责任

・（一）、违反会计法规应承担法律责任的行为

・1、不依法设置会计账簿的行为。是指违反《会计法》和国家

统一会计制度规定，应当设置会计账簿的单位不设置会计账

簿或者未按规定的种类、形式及要求设置会计账簿的行为。

・2.私设会计账簿的行为。是指不在依法设置的会计账簿上对

经济业务事项进行统一登记核算，而另外私自设置会计账簿

进行登记核算的行为，俗称“两本账”、“账外账”或“小

金库”之类。

・3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭

证不符合规定的行为。

-4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计

账簿不符合规定的行为。

■5.随意变更会计处理方法的行为。

■6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不

一致的行为。

■7.未按规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。

■会计记录应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同

时使用当地通用的一种民族文字；在我国境内的三资企业的

会计记录可以同时使用一种外国文字记账本位币。

-8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行

为。

■9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝

依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及情况的行

为。

・10.任用会计人员不符合《会计法》规定的行为。（二层意思）

（多选）

■（二）、违反会计法规行为应当承担的法律责任

・1.责令限期改正。按照县级以上人民政府财政部门责令期

限。

■2.罚款。县级以上人民政府财政部门根据违法行为的性质、

情节及危害程度，在责令限期改正的同时，可以对单位并处3

千元以上5万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他

直接责任人员，可以处2千元以上2万元以下的罚款。

■3.行政处分。对国家工作人员违反会计法规制度规定的行为，

视情节轻重，应当由其所在单位或者其上级单位或者行政监

察部门给予警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用

察看和开除等行政处分。

・4.吊销会计从业资格证书。对违法情节严重的会计人员，由

县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书。

■5.依法追究刑事责任。（单、多选）

■（三）、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会

计报告的法律责任

・1、行为特征

■（1）、伪造会计凭证的行为，是指以虚假的经济业务或者

资金往来为前提，编制虚假的会计凭证的行为。

・（2）、变造会计凭证的行为，是指采取涂改、挖补以及其

他方法改变会计凭证真实内容的行为。

■（3）、伪造会计账簿的行为，是指违反《会计法》和国家

统一会计制度的规定，根据伪造或者变造的虚假会计凭证填

制会计账簿，或者不按要求登记账簿，或者对内对外采用不

同的确认标准、计量方法等手段编造虚假的会计账簿的行为。

■（4）、变造会计账簿的行为，是指采取涂改、挖补或者其他

手段改变会计账簿的真实内容的行为。

­（5）、编制虚假财务会计报告的行为，是指违反《会计法》

和国家统一会计制度的规定，根据虚假的会计账簿记录编制

财务会计报告，或者凭空捏造虚假的财务会计报告及对财务

会计报告擅自进行没有依据的修改的行为。

・2、刑事责任

■伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，

构成犯罪的，依法追究刑事责任。（V）

・（1）.纳税人采取伪造、变造账簿、记账凭证，在账簿上

多列支出或者不列、少列收入等手段，不缴或者少缴应纳税

款，偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%,并且偷税数额

在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予二

次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处

偷税数额1倍以上5倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的30%

以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有

期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。（多选）

■（2）、公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实

的财务会计报告，严重损害股东或者其他人利益的，对其直

接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑

或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚金。（多

选）

■（3）.承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服

务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件（包括虚

假的财务会计报告），情节严重的，处5年以下有期徒刑或者

拘役，并处罚金。（单选）

■3、行政责任

■伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告,

情节较轻，社会危害不大，根据《刑法》的有关规定，尚不

构成犯罪的，应当按照《会计法》的规定予以处罚。具体包

括：

■（1）.通报。由县级以上人民政府财政部门予以通报

・（2）.罚款。县级以上人民政府财政部门对违法行为视情节

轻重，在予以通报的同时，可以对单位并处5千元以上10万元

以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，

可以处3千元以上5万元以下的罚款。

・（3）.行政处分。对上述所列违法行为直接负责的主管人员

和其他直接责任人员中的国家工作人员，应当由其所在单位

或者其上级单位或者行政监察部门给予撤职、留用察看直至

开除的行政处分。

■(4).吊销会计从业资格证书。对上述所列违法行为中的会

计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格

证书。(单选、多选)

■(四)、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料的法律

责任

・1、刑事责任

■隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务

会计报告的行为，情节严重的，处5年以下有期徒刑或拘役,

并处或单处2万以上20万以下罚金。(多选)

-2、行政责任

■隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务

会计报告，情节较轻，社会危害不大，根据《刑法》的有关

规定，尚不构成犯罪的，应当根据《会计法》的有关规定追

究行政责任。

■(1).通报。由县级以上人民政府财政部门予以通报。

■(2).罚款。在通报的同时，可以对单位并处5千元以上10

万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任

人员，可以处3千元以上5万元以下的罚款。

■(3).行政处分。对上述所列违法行为直接负责的主管人员

和其他直接责任人员中的国家工作人员，还应当由其所在单

位或者其上级单位或者行政监察部门依法给予撤职直至开除

的行政处分。

■（4）.吊销会计从业资格证书。对上述所列违法行为中的会

计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格

证书。（单选、多选）

■（五）、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪

造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者

隐匿、故意销毁依法应当保存的会计资料的法律责任

・1、刑事责任

■根据我国《刑法》的有关规定，授意、指使、强令会计机构、

会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制

虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计

凭证、会计账簿、财务会计报告的，应当作为伪造、变造会

计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意

销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的

共同犯罪，应当依照《刑法》和《会计法》的有关规定，根

据行为人在共同犯罪中所起的作用，定罪处罚。（J）

-2、行政责任

■对有上述违法行为，情节较轻，社会危害不大，根据《刑法》

的有关规定，尚不构成犯罪的，应当按照《会计法》的有关

规定予以处罚。

■（1）.罚款。由县级以上人民政府财政部门对违法行为人处

以5千元以上5万元以下的罚款。（单选）

■（2）.行政处分。

■（六）、单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任

・1、刑事责任

■根据《刑法》第二百五十五条规定，公司、企业、事业单位、

机关、团体的领导人对依法履行职责、抵制违反《会计法》

规定行为的会计人员实行打击报复，情节恶劣的，构成打击

报复会计人员罪。（单选）

•对犯有打击报复会计人员罪的单位负责人，可处3年以下有期

徒刑或者拘役。（单选）

-2、行政责任

■单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为

的会计人员实行打击报复，情节轻微，危害性不大，按照《刑

法》的有关规定，尚不构成犯罪的，应当按照《会计法》的

有关规定，由其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门

视情节轻重，依法给予相应的行政处分。（J）

■3、补救措施：（1）.恢复其名誉。

■