第十六章 开放经济下的财政问题

节国际税收节出口退税节外债节开放经济下的财政-货币政策配合开放经济下的财政问题113.1Internationaltaxation13.2Theissueoftariffs13.3Drawback13.4Theforeigndebts13.5ThecoordinationoffiscalandmonetarypoliciesinthecontextofopeneconomiesChapter16

Thefiscalissuesinthe

contentofopeneconomies

2第一节国际税收一、国际税收的的内涵(thenatureofinternationaltaxation)

二、税收管辖权及其交叉或冲突(overlappingorconflictingjurisdictions)

三、国际重复征税及其减除

(internationaldoubletaxationanditselimination)

四、税收饶让(taxsparing)五、国际税收协定

(internationaltaxtreaties)3第一节国际税收国际税收的内涵：世界公认的国际税收的定义，是指涉及两个或两个以上国家权益的税收活动。国际税收设计的问题主要是在所得税和财产税课征上所发生的国家之间的权益关系。4第一节国际税收两类不同性质的税收管辖权：1．按属地原则确立的税收管辖权，称为地域税收管辖权或收入来源地税收管辖权。2．按照属人原则确立的税收管辖权，分为公民税收管辖权和居民税收管辖权。5第一节国际税收税收管辖权的交叉主要有以下三种情况：（1）居民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉（2）公民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉（3）居民税收管辖权与公民税收管辖权的冲突6第一节国际税收减除国际重复征税的具体方法：1．扣除法和低税法2．免税法3．抵免法（1）直接抵免（2）间接抵免海关总署7第一节国际税收税收饶让：税收饶让是税收抵免的延伸或扩展，与税收抵免有着极为密切的联系。税收饶让是指一国政府对本国纳税人在国外得到减免的那一部分所得税，同样给予抵免待遇，不再按本国规定的税率补征。8第二节关税一、关税概念(conceptoftariffs)

二、保护关税(theprotectivetariffs)三、特惠贸易安排(theprotectivetariffs)

四、世界贸易组织（WTO）与我国关税政策的协调(preferentialtradingarrangements)

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第三节出口退税一、什么是出口退税制度(conceptofdrawback

)二、我国的出口退税制度(Chinesedrawback)

10第三节出口退税一、什么是出口退税制度

（一）出口退税制度的概念

出口退税制度是一个国家退还在国内生产、流通、出口环节已缴纳的间接税的税收制度。目的是使出口货物以不含税价格进入国际市场，避免对跨国流动物品重复征税，促进对外出口贸易。（二）出口退税的理论基础与WTO的要求11第三节出口退税

商人和制造业者，不以独占国内市场为满足，却为他们的货物谋求最广大的国外销售市场。但由于他们的国家在外国没有管辖权，他们要独占外国的市场，简直是不可能的。所以，一般地说，他们只好请求奖励输出。在各种奖励中，所谓退税，似乎是最合理的了。在商人输出时，退还本国产业上的国产税或国内税的全部或一部分，并不会使货物的输出量，大于无税时货物的输出量。这种奖励，不会驱使大部分的资本，违反自然趋势，转向某一特定用途，但却会使课税不至于驱使这部分资本中的任何部分转到其他用途去。这种奖励，不会破坏社会上各种用途间的自然平衡，但却会使课税不产生破坏这种自然平衡的作用。这种奖励，不会破坏社会上劳动的自然分配，而会保存这种分配。在大多数场合，保存这种分配是有利的。”－－亚当.斯密12出口退税与经济增长的互动模型财政收入（税收收入）GDP净出口出口退税

许多国家对出口产品实行退税政策，即在商品出口时退还已征的部分税。去欧洲或澳洲旅行的人都知道，在商店里买了贵重东西，不要忘了开发票，回国出海关时，可以拿着发票去要求退还购买商品时交纳的税款。

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第三节出口退税

二、我国的出口退税制度

（一）我国出口退税制度的发展和存在的突出问题

我国的出口退税制度始于1985年（二）2003年中国出口退税制度的改革

其意义主要在于不仅理顺了出口退税机制，还通过出口退税率的调整来引导国家外贸出口结构乃至产业结构和经济结构的合理调整，真正使出口退税制度成为一种有效的政策工具。14

第四节外债一、外债的功能(thefunctionsofforeigndebts)

二、外债的种类与结构(thetypesandconstitutionofforeigndebts)

三、外债的负担与限度

(theburdenandlimitationofforeigndebts)

四、外债管理(themanagementofforeigndebts)

15外债的功能：1、平衡国际收支；2、筹集建设资金是外债的主要功能；3、外债的经济调节功能属于“增量型”调节。

16我国外债余额及其构成债务类型200020012002200320042005外债余额(亿美元)1457.31701.11713.61936.32286.02810.5外债类型结构(%)外国政府借款16.913.914.313.114.19.7国际金融组织贷款18.116.216.213.711.09.5国际商业贷款65.057.254.254.354.048.5贸易信贷/12.715.318.920.332.3偿还期限结构(%)长期债务91.070.367.460.254.444.4短期债务9.029.733.639.845.655.6表16-1我国外债余额及其构成17

外债的负担与限度负债率：即当年债务余额占GNP的比重偿债率：即当年债务还本付息额占商品和劳务出口总额的比重债务率：即当年债务余额占商品和劳务出口总额的比重按照国际惯例，负债率为25%，偿债率为20%，债务率为100%18我国的外债风险指标(%)年份偿债率负债率债务率20009.213.552.120017.514.756.820027.913.646.120036.9