某通信公司3G综合业务知识培训资料

泉州分公司3G业务培训资料市场部2011年8月15日内部资料注意保密3G单卡政策：（1/5）1一、3G后付费基本套餐A、B、C计划（共20档）注：3G基本套餐B与3G基本套餐A对应档级套餐资费相比，仅调高包国内语音拨打分钟数，降低包国内流量，其他赠送内容基本一致（66套餐A另赠送240条短信，66套餐B无赠送）；要求各单元掌握资费政策及卖点。另IPHONE套餐也属3G后付费套餐，后续结合IPHONE手机一并进行介绍。档位/月费

3G基本套餐A

3G基本套餐B

3G基本套餐A/B

包国内语音拨打分钟数

包国内流量

包国内短信条数

包国内语音拨打分钟数

包国内流量

赠送接听免费范围

超出部分国内语音拨打

超出流量

超过部分国内可视电话拨打

其他

M个数

T个数

增值业务国内可视电话拨打分钟数

4650150MB

012040MB

35来电显示、手机邮箱5全国（含可视电话）

0.2元/分钟

0.0003元/KB（相当于0.3元/MB)

0.6元/分钟

执行标准资费

6650300MB

24020060MB

610100.2元/分钟

96240300MB

045080MB

1220100.15元/分钟

126320400MB

680100MB

202015156420500MB

920120MB

204020186510650MB

1180150MB

204020226700750MB

304025286900950MB

40503038612501.3G

50505058619502G

6010010088630003G

901201801、3G后付费基本套餐A、B计划（共17档）233G单卡政策：（2/5）1一、3G后付费基本套餐A、B、C计划（共20档）2、3G后付费基本套餐C计划（共3档）档位/月费

套餐包含赠送套餐超出及其他业务收费本地基本语音拨打分钟数

国内流量

接听免费M个数

T个数

国内可视电话拨打分钟数

增值业务国内语音拨打

流量

部分国内可视电话拨打

其他4626040MB

全国（含可视电话)355手机邮箱、来电显示

0.2元/分钟

0.0003元/KB（相当于0.3元/MB)

0.6元/分钟

执行标准资费

6638060MB

610100.2元/分钟

9655080MB

1220100.15元/分钟

注：1、3G基本套餐B与3G基本套餐A对应档级套餐资费相比，仅调高包国内语音拨打分钟数，降低包国内流量，其他赠送内容基本一致（66套餐A另赠送240条短信，66套餐B无赠送）；2、3G基本套餐C与3G基本套餐A、B对应档级套餐资费相比，赠送分钟数仅包含本地基本语音分钟数，拨打分钟数对比提高，赠送内容与同档级的B计划套餐基本一致；3、以上A\B\C计划套餐可互转（若叠加靓号活动、终端活动需视向上变更套餐档级）；4、用户当月数据流量达到6GB，自动关闭数据业务功能，下月自动开通；5、46档级套餐不得办理任何终端方案、总部自备机入网方案；6、要求各单元掌握资费政策及卖点。另IPHONE套餐也属3G后付费套餐，后续结合IPHONE手机一并进行介绍。43G单卡政策：（3/5）1二、预付费36、66元数据套餐（2档）月费包国内流量包国内语音拨打分钟数接听免费范围国内语音拨打国内可视电话拨打超出流量赠送增值业务其他36150MB0全国0.30元/分钟0.60元/分钟0.0003元/KB手机邮箱来电显示执行标准资费1、预付费36元套餐2、预付费66元套餐预付费66元套餐使用的是66元3G基本套餐B档位/月费包国内语音拨打分钟数包国内流量包M个数包T个数包国内可视电话拨打分钟数接听免费范围超出部分国内语音拨打超出流量超过部分国内可视电话拨打赠送增值业务其他6620060MB61010全国（含可视电话）0.2元/分钟0.0003元/KB0.6元/分钟手机邮箱、来电显示执行标准资费53G单卡政策：（4/5）11、预付费、后付费简要理解及信控规定预付费套餐：预先缴费方可使用，以防止用户产生欠费，体现在信控规则：0元单停（即无法使用拨打非免费电话、流量、短信等需扣费等功能，仅能接听电话），7天后双停。后付费套餐：先使用后缴费，为防止用户产生欠费，信控初始规则：-10元单停，-30元双停。2、入网首月套餐选择规定：（1）预付费套餐A、预付费36元套餐入网当月数据流量按实际使用流量计费，资费标准为：0.0003元/KB，当数据流量使用费（不含语音）达到36元时，自动按36元套餐计费，次月起按套餐计费。B、预付费36元套餐上半月（15日前，含15日）使用激活后执行全月套餐，按全月套餐月费扣费；下半月（16日后，含16日）使用激活后套餐月费减半，按套餐月费的半价扣费，套餐内所含内容减半。（2）后付费套餐A、在ESS系统开户，选择3G基本套餐A、B、C计划以及3Giphone套餐入网的后付费用户，不论何时入网，入网当月资费均可任意从“全月套餐”和“套餐减半”以及“套餐包外资费”三种方式中选择一种执行，次月开始正常执行用户所选基本套餐，选择预付费36元数据套餐无首月套餐选择。3G基本套餐A、B、C计划入网当月三种方式均有赠送手机邮箱、来电显示，3Giphone套餐入网当月三种方式均有赠送来电显示。B、同时成品卡支持3G首月默认计费模式，还是按全月套餐开户，对于销售到用户端后，按用户上网时间的不同进行划分（类似2G）；具体如下：

a.入网时间在1号0点-15号23:59：59的用户，入网当月按用户所配套餐的全月资费进行批价；

b.入网时间在16号0点-24号23:59：59的用户，入网当月按用户所配套餐的半月资费进行批价；

c.入网时间在25号0点-月底的用户，入网当月按用户所配套餐的套餐包外资费进行批价；三、相关业务规定及说明3G单卡政策：（5/5）1四、单卡销售价格1、预付费套餐不能使用靓号,产品统一售价为98元，产品售价构成为：80元预存话费＋卡费18元2、后付费套餐（1）普号A、46-66元档套餐产品统一售价为100元，产品包构成为：70元预存话费＋卡费30元B、96元及以上档套餐产品统一售价为最低130元，产品包构成为：最低100元预存话费＋卡费30元（2）靓号靓号销售按相应的靓号销售标准（产品售价构成为：靓号要求预存金额+卡费30元，另需根据要求携带集团用户。）经销渠道成品卡价政策：普通领卡价仍为30元/户（其中卡费30元，初始包话费0元；若选择带“4”号码开户46套餐：卡费10元，初始包话费20元，主推46C套餐）备注：若为靓号，则开户时需增加相应靓号要求的靓号活动款；63G单卡产品合约：（1/1）1套餐月费466696126156186预存金额100200送款总额150400分月返还101520202020返还月份151020202020优惠力度22%23%21%16%13%11%存款立即一次性解冻，送款次月起分月解冻。1、新老用户均可以办理，重点向新用户推广，新用户要求未入网前先行办理，以免因用户余额不足导致无法办理，如已参与我司其他送款活动或终端合约的则不可以办理，一户通用户不可以办理；2、办理省内单卡存费送费合约在协议期内不得做合约活动注销，特殊情况如用户需办理终端合约时可走MSS工单报市场部审批；3、用户在协议期内可变更同档级或更高档的后付费A\B\C套餐，不可向下变更套餐档级；4、有BSS、代理商服务系统的门店用系统受理，无系统的二级渠道用点信方式办理，具体系统BSS、代理商服务系统业务受理流程（目前系统支撑为办理活动产生活动收银）、点信业务受理流程（目前系统支撑为判断用户存款余额情况办理，即用户存款余额高于100或200即可办理对应档级存费送费）73G智能卡政策：（1/3)

2一、产品介绍3G智能卡产品简介3G智能卡本身是一张薄型的双界面的SIM卡，在对用户原使用的SIM卡上打孔后（注：有些厂商可提供不打孔方案），可以直接贴在用户原来使用的SIM卡上（可对用户原使用的SIM卡上打孔后粘贴），作为原SIM卡的桥接器，实现在单卡手机上使用双号卡的功能。在3G智能卡上写入我司186卡号，即可实现用户无需换卡就可方便使用WCDMA3G数据业务。3G智能卡在单卡手机上实现的双号卡功能，但只能实现双卡单待，用户可通过菜单或短号实现双号卡之间的切换、呼转等功能。83G智能卡政策：（2/3)

2双卡切换：777设置呼叫转移号码：5188取消呼叫转移号码：5100直接弹出STK菜单：555拨号切1863G智能卡：7186切原号卡：7100一、产品介绍93G智能卡政策：（3/3)

2二、产品方案总体思路方案内容入网政策：产品销售价格及佣金政策均采用各渠道推广现行政策，并随各渠道政策变化而调整。适用套餐：96元以上3GA、B系列套餐及iPhone合约计划，以A系列、iPhone合约计划为主推套餐。月费设置：在原有3GA、B系列套餐、iPhone合约计划保底消费基础上增加10元/月的3G智能卡月费。为实现渠道销售政策的一致性，确保3G智能卡业务的快速有效落地执行，3G智能卡总体方案在保持目前各渠道3G销售模式、产品资费、佣金标准上，增加3G智能卡月使用费进行区隔。103G终端销售政策整合：除了销售3G186单卡外，还有另一大类，通过3G终端带动3G业务发展。目前总部和省公司3G终端政策主要包括以下六大类：一、总部IPHONE终端政策二、总部乐PHONE端政策三、总部战略终端政策四、总部自备机终端政策五、省内0元购方案六、新优化省内社会自进机合约方案以下针对每一类3G终端的销售政策一一进行介绍！113G终端—IPHONE资费政策（1/3）3套餐月费包国内语音拨打分钟数包国内数据流量包国内点对点短信条数包国内点对点彩信条数赠送增值业务超出部分国内语音拨打接听免费范围超出部分数据流量其他66160220B505来电显示0.2元/分钟全国0.0003元/KB执行标准资费96240340MB80100.15元/分钟126320450MB12015156420570MB15017186510720MB18020226700850MB220252869001.1GB2803038612501.6GB3804058619502.5GB5806588630004GB88095一、IPHONE套餐（共10档）：型号销售类型价格iPhone3GS8GB合约计划3999元iPhone4-16GB5880元iPhone4-32GB6999元二、IPHONE价格体系：123G终端—IPHONE资费政策（2/3）3套餐月费（元）66961261561862262863865868863GS-8G版产品包价格（元）3999（手机款+预存款）手机款（元）3299299926991899149900000预存款（元）700100013001100250039993999399939993999分月返还额度（元）294154871041661661661661664-16G版产品包价格（元）

5880（手机款+预存款）手机款（元）419938993599279923991799--000预存款（元）168119812281308134814081--588058805880分月返还额度（元）708295128145170--2452452454-32G版产品包价格（元）

6999（手机款+预存款）手机款（元）5099479944993699329926991899000预存款（元）1900220025003300370043005100699969996999分月返还额度（元）7991104137154179212291291291签约期24个月说明：1、iPhone3GS-8G版仅限自有渠道销售;iPhone4-16G/32G版在自有渠道和社会渠道销售；2、要求用户签约在网24个月,iPhone“预存话费送手机”合约计划执行机卡比对政策；3、预存款从入网次月开始分24个月返还，前23个月按上表规定的“分月返还金额”返还用户，第24个月将剩余预存款一次性返还用户；4、选择iPhone“预存话费送手机”合约计划购买iPhone手机的用户只能选择3GiPhone套餐；三、IPHONE“预存话费送手机”合约计划13143G终端—IPHONE资费政策（3/3）3套餐月费（元）66961261561862262863865868863GS-8G版手机零售价（元）3999月送费金额（元）20334579951581581581581584-16G版手机零售价（元）

4999月送费金额（元）2638506274901141542343544-32G版手机零售价（元）

5999月送费金额（元）263850627490114154234354协议期24个月说明：1、自有渠道和社会渠道销售；2、要求用户签约在网24个月，仅针对新用户开放（业务规定＋系统限制下老用户无法办理，系统限制成品卡无法办理，需ESS选号开户并同步叠加合约）；3、选择iPhone合约计划购买iPhone手机的用户只能选择3GiPhone套餐；4、用户购买iPhone“购手机入网送话费”合约计划产品时，首先以上表中所标市场零售价购买iPhone手机，再赠送话费；5、iPhone“购手机入网送话费”合约计划协议期内用户机卡分离使用时，不停号不锁机，停止赠送话费。四、IPHONE“购手机入网送话费”合约计划3G终端—

乐IPHONE（1/3）4一、存话费送手机套餐月费（元/月）6696126156186226286386586886预存款（元）70090016001800289928992899289928992899补交手机差价款（元）2199199912991099000000合计2899分月返还金额（元）29376675120120120120120120套餐月费（元/月）6696126156186226286386586886优惠购机价格（元/台）2499月送费金额（元）15255060105105105105105105二、购手机入网送话费

说明：1、联通渠道可销售“存话费送手机”和“购买手机入网送话费”两种方式，联想渠道只能受理“购手机入网送话费”一种方式；2、用户可在3G基本套餐A、B、C中选择一种（46套餐除外）；3、要求用户签约在网24个月；4、主推”0元购机“单位担保、信用卡分期付款！选择186套餐可实现0元购机，面向中档价位群体。15用户从入网次月起，在该月内产生的国内语音话单的手机号和绑定的手机串号有一次相匹配，则符合赠送话费条件。如果当月没有一次匹配，则当月不赠送话费。次月起赠送的话费，月初不解冻，而是在每月月底出账时判测手机串号是否匹配，对于符合条件的直接进行出账冲抵优惠处理，不符合条件的不优惠且将冻结的总额中清理掉该月额度；

自用户入网次月开始赠送话费，赠送话费当月有效，只能抵扣当月账期产生的通信费用（不含国际长途、国际漫游和第三方合作SP业务的费用）。如：用户5月份入网，6月份满足赠费条件，则该赠费只能抵扣6月份产生的通信费用。赠送话费不得结转下月，用户协议期满后终止赠送话费。用户处于欠费停机暂停赠送话费，当月重新处于正常状态且符合赠送条件的，当月恢复赠送话费；次月重新处于正常状态且符合赠送条件的，话费仅从次月开始赠送。用户欠费停机3个月销户时，不再赠送话费。每月5号10时，对符合赠送话费条件的用户发送短信告知其享受赠送话费的情况，短信语“尊敬的用户，您XX月符合话费赠送条件，获得YY元赠送话费”。43G终端—

乐IPHONE（2/3）三、“购手机入网送话费”合约计划业务规定16产品正背面、包装示意、UI-17-产品正面产品背面：彤云红/墨韵黑外包装菜单项43G终端—

乐IPHONE（3/3）（一）“预存话费送手机”合约计划-18-1、18个月“预存话费送手机”合约计划—45%53G终端—总部战略终端

（1/5）套餐月费（元）466696126156186226286386586886预存款8501100140014001400140014001400140014001400入网返还金额170220280280280280280280280280280分月返还金额3748626262626262626262协议期18机型优惠购机款华为U75201430000000000中兴E8501430000000000索尼爱立信J108i1830000000000诺基亚2730c23633000000000TCLA90630299000000000三星S3370390187000000000LGT320419216000000000诺基亚7230442239000000000（一）“预存话费送手机”合约计划-19-2、24个月“预存话费送手机”合约计划—45%53G终端—总部战略终端

（2/5）套餐月费（元）466696126156186226286386586886预存款9501300180022002700320037004600620095009500入网返还金额190260360440540640740920124019001900分月返还金额3143607390106123153206316316协议期24机型优惠购机款华为U8100480209000000000天语W366480209000000000华为U850076849717300000000中兴V88076849717300000000三星GT-I550876849717300000000天语W60676849717300000000备注：该方案适用机型共有33款（一）“预存话费送手机”合约计划-20-3、业务规定53G终端—总部战略终端

（3/5）（1）自有渠道和社会渠道销售。（2）适用于3G基本套餐A、B、C，用户可在46元及以上档3G基本套餐A、B、C中选择一种。（3）要求用户签约在网24个月。（4）预存款入网即返20%作为自由话费使用，其余80%预存款从合约生效次月开始分24个月返还，前23个月按上表规定的“分月返还金额”返还用户，第24个月将剩余预存款一次性返还用户。（5）新、老用户均可办理，其他业务规定与原业务规定保持一致。（二）“购机入网送话费”合约计划-21-53G终端—总部战略终端

（4/5）套餐月费（元）466696126156186226286386586886协议期赠费总金额（元）4327921152151218722232271234324632703210632月送费金额（元）183348637893113143193293443（二）“购机入网送话费”合约计划-22-53G终端—总部战略终端

（5/5）（1）自有渠道和社会渠道销售。（2）适用于3G基本套餐A、B、C，用户可在66元及以上档3G基本套餐A、B、C中选择一种。（3）要求用户签约在网24个月。（4）赠送话费从从合约生效次月开始分24个月返还，赠送话费从从合约生效次月开始分24个月返还，在实际系统解冻查询时体现为解冻月次月月初。机卡比对期限统一调整为6个月，为比对月份每月月末根据机卡捆绑使用情况进行解冻（每月内产生的国内语音话单的手机号和绑定的手机串号有一次相匹配即符合赠送话费条件，如果当月没有一次匹配，则当月不赠送话费），第7个月起不再进行机卡比对，以第6个月机卡比对情况为依据确定后续合约期是否继续赠送话费，第6个月机卡比对成功则后续正常送款，第6个月机卡分离则后续不再赠送话费。（5）仅限新用户可以办理。（6）用户参加“购手机入网送话费”合约计划时，手机购买价格为零售价。2、业务规定

总部自备机存费送费合约优化-23-63G终端—总部自备机（1/1）（1）自有渠道和社会渠道销售。（2）适用于3G基本套餐A、B、C，用户可在66元及以上档3G基本套餐A、B、C中选择一种。（3）新老用户均可办理，要求用户签约在网12个月。（4）业务规定1年期自备机入网“存费送费”合约计划业务规定与原业务规定保持一致，返还金额以及赠送金额自合约生效次月起解冻，每月月初解冻。套餐月费（元）466696126156186226286386586886预存款（元）8412016822827633640851669610561596分月返还金额（元）7101419232834435888133分月送费金额（元）1420283846566886116176266合约期（月）12

省内包装￥599、￥799及￥1399的3G礼包-24-73G终端—省内0元购方案（1/2）方案类型具体方案适用套餐适用机型系统操作流程乐享3G——轻松入3G，手机0元购预存￥599得到手机一台和￥599话费，其中：分月赠送话费：￥23×24＝￥552元，一次性话费：￥47元。46套餐诺基亚2730，索爱J108i，华为U7520ESS系统开户并同步叠加46档总部战略终端“购机送费”合约预存￥799得到手机一台和￥799话费，其中：分月赠送话费：￥33×24＝￥792元，一次性话费：￥7元。66套餐诺基亚7230，三星S3370ESS系统开户并同步叠加66档总部战略终端“购机送费”合约乐享3G——智趣享3G，手机0元购预存￥1399得到手机一台和￥1399话费，其中：分月赠送话费：￥58×24＝￥1392元，一次性话费：￥7元96套餐诺基亚5235、诺基亚X3-02、华为U8500、三星GT-I5508ESS系统开户并同步叠加96档总部战略终端“购机送费”合约

省内包装￥599、￥799及￥1399的3G礼包-25-73G终端—省内0元购方案（2/2）1、以上3个优惠购机方案，通过ESS系统受理总部”购机入网送话费”合约后（具体ESS系统受理流程详见附件四），其中46档、96档方案再通过后台跟踪叠加省内送款活动包，同时失效总部合约送款方式实现，各通路可先行推广（后台跟踪叠加省内送款活动将在月底前支撑，待支撑后另行通知），为避免影响用户感知，请前端销售人员务必做好解释工作。2、送款规则、业务规定等同总部战略终端“购机入网送话费”送款规则、业务规定，仅限新用户可以办理，赠送话费从从合约生效次月开始分24个月返还，在实际系统解冻查询时体现为解冻月次月月初。机卡比对期限统一调整为6个月，为比对月份每月月末根据机卡捆绑使用情况进行解冻（每月内产生的国内语音话单的手机号和绑定的手机串号有一次相匹配即符合赠送话费条件，如果当月没有一次匹配，则当月不赠送话费），第7个月起不再进行机卡比对，以第6个月机卡比对情况为依据确定后续合约期是否继续赠送话费，第6个月机卡比对成功则后续正常送款，第6个月机卡分离则后续不再赠送话费。

新优化省内社会自进机合约-26-83G终端—省内社会自进机（1/2）套餐466696126156186协议期送款金额360600840108013201560月送费金额152535455565协议期24个月优惠力度33%38%36%36%35%35%

新优化省内社会自进机合约-27-83G终端—省内社会自进机（2/2）1）业务规定：仅限2011年5月17日之后（含5月17日）入网的用户可以办理，用户受理活动仅可选择“立即生效”，送款分24个月解冻，不可沉淀使用，解冻开始时间为活动生效当月，送款可抵所有费用，用户在合约期内，不得办理其他同类送款活动，反之，如用户已办理其他送款活动，也不可办理此合约。2）开放渠道政策导向转变：作为扶持3G核心专属渠道的特殊政策，入选机型由经销商指定（机型及社会渠道须经联通认证），系统支撑每个经销商的机型库并可定期更新机型。所选机型原则上要求为WCDMA制式手机，且不得与总部终端等有专门配套合约计划机型相同（相同型号公开版也不参与）；3）管理模式改变：采取机型匹配的模糊串号管理（上网后判定前8位串号匹配机型），串号与TAC码匹配两个月（入网当月和次月，要求判定月当月匹配IMEI号通话次数达到10次（含）以上且通话天数3天（含）以上，只要其中1个月符合即可），送款部分对用户不进行解冻匹配，佣金系统制定一定匹配比例，对代理商佣金进行管控；

沃3G无线上网卡产品包-28-9无线上网卡产品（1/3）流量卡套餐月费包含流量赠送本地流量月流量封顶80元/月1G2G15G150元/月3G200元/月5G300元/月10G■用户入网或激活当月按实际使用流量计费，资费标准为：0.10元/MB，当数据流量使用费（不含短信）达到80元（即流量到达800MB）后，自动按80元套餐计费，之后执行执行套餐自动升级模式。■执行用户当月数据流量达到15G后自动关闭数据功能，下个月自动开通，提供短信通知

1、流量卡

沃3G无线上网卡产品包-29-9无线上网卡产品（2/3）套餐名包国内流量赠送本地流量赠送短信资源有效期半年卡3G6G50条，超出0.1元/条180天年卡6G12G100条，超出0.1元/条360天2、包年/包半年套餐资费产品类型硬件型号零售价其中预存款

(元)上网量USIM卡每月赠送本地流量存费赠上网卡套包华为E1750120012000元(赠送价值390元硬件设备及价值18元USIM卡)2G华为E261中兴MF6333、存费赠上网卡套包

沃3G21M无线上网卡产品包-30-9无线上网卡产品（3/3）新增HSPA+产品包销售价格产品内容目标用户预存款默认套餐上网卡硬件USIM卡全国预付费产品产品包五1300元1300元3G无线上网卡套餐（80元包1G，可自动升级）赠送

赠送公众客户后付费产品产品包三436元0元418元18元单位付费客户和有捆绑缴费需求、统一帐号的公众客户产品包四1300元1300元赠送赠送公众客户选3G，就选沃选3G，就选沃31主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费