黄金租赁综合业务介绍

上海银行黄金租赁业务介绍

金融市场部外汇及商品交易科介绍要点一、黄金租赁业务简介二、我行黄金租赁业务操作流程三、风险控制一、黄金租赁业务简介（一）定义黄金租赁业务是指在我行拥有授信额度的用金企业客户向我行租入实物黄金，到期后企业归还等量的同品种实物黄金，并按期以人民币方式交纳租赁费的业务。实物黄金是指可在上海黄金交易所场内交易、符合金交所入库标准的标准黄金（Au99.99，Au99.95）。一、黄金租赁业务简介（二）租金企业须满足条件：对黄金有实际需求以黄金为生产用原材料的用金公司以黄金为最终产品的产金公司为上海黄金交易所会员或会员代理的客户

注：客户租赁黄金后不得以任何形式流入证券市场或用于股本权益性投资，以及相关法律法规禁止或限制的其他用途。

一、黄金租赁业务简介（三）为什么要做黄金租赁？

1.具有避险功能

传统生产方式：企业利用自有资金和贷款购买黄金，然后投入生产，最终销售产品实现价值。黄金价格波动风险完全自担，如未来销售价格较买入时下跌，则客户得承受利润减少甚至亏损的风险。一、黄金租赁业务简介（三）为什么要做黄金租赁？

1.具有避险功能

黄金租赁生产方式：企业从银行租入黄金用于生产，当生产出产品，在销售时，如果黄金市场价格上涨，则虽然企业用于购金归还银行的成本增加，但其产品的市场销售价格也将随之上涨；如果黄金市场价格下跌，虽然企业用于购金归还银行的成本降低，但其产品的市场销售价格也将随之下跌。可见，企业通过黄金租赁可有效规避生产过程中黄金价格波动的风险，实现锁定成本或锁定收益。一、黄金租赁业务简介（三）为什么要做黄金租赁？

2.具有成本优势

传统方式：无论企业采用自有资金或贷款，资金占用成本都很高。黄金租赁方式：只需支付黄金租赁费用，该费用一般较同期贷款利率要低一点。一、黄金租赁业务简介（三）为什么要做黄金租赁？

3.具有效率优势

传统贷款方式：企业获得银行授信后，办理贷款，再使用贷款选择市场时机购买生产用黄金，费时费力。黄金租赁方式：企业获得授信后，直接从银行获得实物黄金，节省中间环节，省时省力，效率很高。一、黄金租赁业务简介（四）我行黄金租赁业务的相关规定1、黄金租赁业务期限原则上在一年以内（含一年）。2、基准租赁费率和租赁费率基准租赁费率：是总行金融市场部向经营单位报出的内部黄金租赁费率，是由总行金融市场部根据当时的黄金市场的具体情况来确定的。租赁费率：是经营单位在综合考虑企业客户信用状况、总体贡献度等因素后，在基准租赁费率的基础上适当上浮而确定的对客户的黄金租赁费率

一、黄金租赁业务简介（四）我行黄金租赁业务的相关规定3、基准租赁费和租赁费基准租赁费=租赁重量×基准租赁费率/360×租赁实际天数×结算价。租赁费=租赁重量×租赁费率/360×租赁实际天数×结算价基准租赁费是在结算日经营单位向总行金融市场部划付的租赁费；租赁费则是客户在结算日向经营单位给付的租赁费。其中，结算价可以是按照签约日前一交易日金交所该成色黄金的收盘价作为结算价，也可由企业客户与我行另行约定。最终以经营单位与客户签订的《黄金租赁合同》约定为准。一、黄金租赁业务简介（四）我行黄金租赁业务的相关规定4、黄金租赁占用企业授信额度情况：企业客户黄金租赁业务所占用的授信额度＝租赁重量×结算价×120%–保证金

二、我行黄金租赁业务操作流程（一）租赁业务办理流程1、租赁申请：企业客户填写《上海银行黄金租赁业务申请书》，向经营单位提出业务申请。二、我行黄金租赁业务操作流程（一）租赁业务办理流程2、尽职调查及授信：经营单位对申请企业展开尽职调查，并按规定为其办理黄金租赁授信额度的审批，并获得授信；二、我行黄金租赁业务操作流程（一）租赁业务办理流程3、内部询价：经营单位填写《上海银行黄金租赁业务内部询价单》报总行金融市场部。

二、我行黄金租赁业务操作流程

（一）租赁业务办理流程4、询价回复：总行金融市场部根据市场情况在两个工作日内给出回复：同意与否？同意则报基准租赁费率，并提供参考结算价。二、我行黄金租赁业务操作流程（一）租赁业务办理流程5、项目立项及审批参考我行贷款流程进行，并可结合授信工作一并进行。二、我行黄金租赁业务操作流程（一）租赁业务办理流程6、签订合同：审批通过，经营单位与客户签订《黄金租赁业务合同》，并将《黄金租赁业务合同》及相关授信文件传真至总行金融市场部。7、黄金过户：总行金融市场部将经营单位报送的《黄金租赁业务合同》传真至金交所，并与客户在金交所会员服务系统中完成黄金过户，将我行黄金头寸过户至客户账户。（注：过户时需向交易所交纳费用）二、我行黄金租赁业务操作流程（一）租赁业务办理流程8、账务处理：总行金融市场部在完成过户当日将租赁合同复印件交总行营业部。总行营业部在合同起始日从金交所会员查询系统中进行租借登记查询并打印《上海黄金交易所租借登记表》，进行相关账务处理。9、收金证明：企业客户在收到我行的租赁黄金后，应在1个工作日内填写《上海银行黄金租赁业务收金证明书》，交由经营单位保存，并由经营单位传真给总行金融市场部。二、我行黄金租赁业务操作流程（一）租赁业务办理流程二、我行黄金租赁业务操作流程（二）到期归还1、归还通知：经营单位在租赁到期前10个工作日将《黄金租赁业务归还通知书》发送至客户，通知客户准备足额与租借时同品种、同成色、同规格和同货物属性的标准黄金用于归还我行。同时经营单位要将《黄金租赁业务归还通知书》传真至总行金融市场部和总行公司金融部，总行金融市场部负责于归还日当天在金交所会员服务系统中与客户完成归还黄金过户。注意：我行仅接受经金交所会员服务系统归还的金交所标准黄金二、我行黄金租赁业务操作流程（二）到期归还

二、我行黄金租赁业务操作流程（二）到期归还

2、账务处理：完成还金手续后，总行金融市场部将《黄金租赁业务归还通知书》复印件送交总行营业部，总行营业部在还金当日从金交所会员查询系统中打印《上海黄金交易所租借还金登记表》，进行相关账务处理。

二、我行黄金租赁业务操作流程（二）到期归还3、还金证明：总行金融市场部将从金交所打印的由经办人和有权人签字的《上海黄金交易所租借还金登记表》传真给经营单位，由经营单位向企业客户出具《上海银行黄金租赁业务还金证明书》。二、我行黄金租赁业务操作流程（二）到期归还4、租赁费：经营单位根据合同约定向客户收取租赁费，并根据总行金融市场部《基准租赁费划款通知》将基准租赁费划付总行。二、我行黄金租赁业务操作流程（三）续租1、续租申请：企业客户到期续租的，需提前7个工作日填写《上海银行黄金续租申请书》向原经营单位提交续租申请。二、我行黄金租赁业务操作流程（三）续租2、续租询价：经营单位同意给予授信、续租的，要向总行金融市场部提交《上海银行黄金续租业务内部询价书》，并取得同意的回复后，向总行公司金融部提出书面续租申请。二、我行黄金租赁业务操作流程（三）续租3、续租审批：经总行公司金融部批复同意后，经营单位要根据本行对公信贷常规业务审批权限，报相应风险管理部门进行审查审批。

4、续签合同：审批通过后，可无需办理黄金交割，但需重新签订一份续租合同作为原租赁合同的补充合同《黄金续租业务合同》。补充合同中要包括但不限于以下要素：原租赁合同编号、续租的期限、新结算价、新租赁费率等。5、账务处理：续租经营单位将签好的续租合同传真给总行金融市场部，由总行金融市场部送交总行营业部进行账务处理。二、我行黄金租赁业务操作流程（四）提前归还1、企业客户要求提前归还黄金的，需向原经营单位提出书面申请，由原经营单位以书面形式报总行金融市场部同意后办理。但客户原则上必须按照原租赁期限、原租赁重量和原租赁费率向我行支付租赁费，经营单位则按照原租赁期限、原租赁重量和原基本租赁费率向总行金融市场部支付基本租赁费。

2、对于经批准同意提前还金的，总行金融市场部要将提前还金的批准文件传真给总行公司金融部和总行营业部，总行营业部在还金当日从金交所会员查询系统中打印《上海黄金交易所租借还金登记表》记录，进行相关账务处理。三、风险控制（一）风险识别和管理能力各经营单位在开展黄金租赁业务时应具备相应的风险识别和管理能力1、配备专业人员，熟悉业务操作2、根据总行发布的《暂行规定》建立内部具体的操作细则和风险管理制度三、风险控制（二）租赁客户管理经营单位对于租赁客户的准入条件、授信以及黄金租赁业务存续期间的跟踪管理，参照我行流动性资金贷款管理办法相关规定执行三、风险控制（三）市值跟踪、预警及追保1、经营单位应落实专人每日通过金交所网站跟踪黄金收盘价，监控黄金的市场价格变化情况，及时评估租赁黄金的市值，确保租赁黄金的市值在客户授信额度之内。注：金交所网址：www.sge.sh/%E8%A1%8C%E6%83%85%E8%B5%84%E8%AE%AF/每日行情2、黄金租赁合同存续期间，当所租赁黄金品种在金交所的收盘价上涨超过与客户约定的结算价5%（含）时，经营单位要向客户发出预警通知书；当收盘价上涨超过结算价10%（含）时，经营单位要向客户发出保证金追加通知书。以此类推下一轮追加程序（115%、120%...）三、风险控制3、客户收到保证金追加通知书后，要在三个工作日内或补足保证金或归还相应数量的黄金或者由我行追加冻结客户尚未占用的相应金额的授信额度。需补足的保证金金额=（当日收盘价-结算价）×租赁重量×120%－客户已交纳的保证金金额需归还黄金数量=需补足的保证金金额/当日收盘价4、如客户采用归还相应数量黄金，则原则上仍按照原租赁期限、原租赁重量和原租赁费率向我行支付租赁费，经营单位则按照原租赁期限、原租赁重量和原基准租赁费率向总行金融市场部支付基准租赁费。三、风险控制5、如客户未按规定补足保证金或归还足额黄金，经营单位要宣布黄金租赁提前到期，要求客户立即全额归还所租赁黄金和所欠租赁费用。

6、如客户同时为我行黄金代理业务客户，则客户补缴的保证金可委托我行择机代购相应的黄金归还我行

。7、客户补交保证金后，当所租赁黄金品种在金交所的收盘价连续三天跌至或低于客户前一轮补交保证金的价格时，经客户申请经营单位可以释放客户前一轮补交的保证金。

三、风险控制（四）黄金无法收回的处理

黄金租赁合同到期客户无法足额归还黄金，或黄金租赁合同存续期间，因金价大幅波动导致客户保证金不足，我行宣布黄金租赁提前到期，且客户无法归还足额黄金的，经营单位从客户保证金账户直接划收款项交总行金融市场部用于购买补足应归还的黄金；如划收的款项仍不能清偿购买补足应归还黄金款项的，经营单位要先行垫款，交由总行金融市场部购金、还金（垫款金额=购金价格*未归还黄金数量+购金手续费等相关费用-划收客户款项），垫款后要按不良贷款进行管理。

四、市场调研为了总行能够更好地开展黄金租赁业务，请各区域管理总部、各分行、总行营业部对各自经营区域内的黄金租赁业务的市场情况进行调研，主要内容包括当地同业的黄金租赁业务开展情况、客户需求情况、目标客户、问题及建议等，并请将调研报告于5月25日前发送给总行金融市场部联系人。

总行金融市场部黄金租赁业务联系人：张伟13817543697

zhangwei@毛熠13761398251

maoyi@卢梅13917424576lumei@谢谢主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充说明：预收账款的核算：口径应一致

1.预收款项时；

2.向对方发运商品时；

3.款项不足要补收，多余要退回。假设20日向对方发运商品一批价款10000元，税金1700元，补收余款1700元。则账务处理如下：借：预收账款－京东公司11700

贷：主营业务收入10000

应交税费－应交增值税（销项税额）1700同时，借：银行存