某商业银行贷款管理知识及综合业务管理

第四章商业银行贷款业务管理§1商业银行贷款业务分类§2商业银行抵押贷款§3商业银行贷款管理§4商业银行贷款定价§5商业银行贷款的风险管理§1

商业银行贷款业务分类期限：

（活期、定期）贷款保障：

（信用、担保（抵押）

、票据贴现）贷款对象：

（公司、消费）贷款用途：

（流动资金、固定资金、不动产）贷款偿还方法：

（一次偿还、分期偿还）贷款利率确定方式：

（固定利率、浮动利率）贷款贷款质量：

（正常、关注、次级、可疑、损失）贷款Note：关于个人消费贷款1.个人住房按揭贷款2.汽车消费贷款§2商业银行抵押贷款一、内涵和特征

1.抵押和抵押贷款

－抵押为一种民事担保制度。债务人提供一定的财产作为履行债务的担保－银行以抵押方式发放的贷款，称为抵押贷款

2.抵押权及其特性

－法律规定的抵押权人对于抵押物行使的权利

即：对于债务人不转移占有、继续使用而供担保债权之用的财产（抵押物），在债务人不履行或没有能力偿还债务时，抵押权人可将该财产折价或拍卖、变卖后的价款优先受偿的担保物权。－抵押物抵押权的设定是抵押贷款的核心

抵押权特性

物权性

－权利人直接支配标的物并享受其利益的权利

从属性－抵押权之存在、转移和消失，均从属于主债权

不可分性－抵押权及于抵押物整体－抵押权效力及于受担保债权全体

追及性

－不论抵押物落入何处，抵押权人得追及该财产行使权利

物上代位性

－抵押权的效力及于抵押物的代替物

优先受偿性

－抵押权的核心，对用作抵押物的特定财产所享有的优越于一般债权人的权利

案例1-1、1-2案例一关于抵押权的特性1-1：

2011年4月1日，某市阳光经贸公司因资金短缺，向本市啤酒厂借款。由于两企业间有经常性的业务关系，加上阳光经贸公司的多次请求，啤酒厂答应借款。4月6日，双方签订了借款合同书，合同约定：啤酒厂借给经贸公司现金50万元，借款期限为1年，利息总计6万元。同时，应啤酒厂的要求，经贸公司又拉出其业务客户三水服装厂为其借款提供不可撤销抵押担保，用三水服装厂的厂房为其作抵押，并办理了抵押登记。后因经贸公司未能按期还本付息，啤酒厂提起诉讼，要求三水服装厂以其厂房承担还款责任。1-2：

2011年5月26日，华光经贸有限公司与石桥信用社签订借款合同一份，约定石桥信用社贷给华光公司人民币60万元，期限自2011年5月26日至2011年11月26日，月利率为0.8025％。同时合同还约定，华光公司以其所有的“奔驰”豪华轿车一部作抵押，如到期不能还款，石桥信用社可以将该汽车拍卖或变卖所得价款受偿。2011年11月19日，华光公司因公出车，途中“奔驰”轿车被另一汽车追尾，造成汽车基本毁坏。石桥信用社到期未收回欠款，遂以华光公司为被告提起诉讼。后经查：华光公司汽车毁坏后，其保险赔偿金为45万元，石桥信用社向保险公司要求受偿。二、业务要点

1.抵押物的选择和估价（案例二）可以抵押的财产

－建筑物和其他土地附着物－正在建造的建筑物、交通运输工具－建设用地使用权－以招标、拍卖、公开协商等方式取得的荒地等土地承包经营权－依法可以抵押的其他财产不得抵押的财产不得抵押的财产

－土地所有权－耕地、宅基地、自留地等集体所有的土地使用权

－学校、幼儿园、医院等公益性事业单位和社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施－所有权、使用权不明或有争议的财产－依法被查封、扣押、监管的财产－禁止流通的财产－国家机关的财产－违法、违章的建筑物－依法不得抵押的其他财产案例二关于抵押标的的设定问题

2010年6月，祥龙房地产开发股份有限公司为建设资金融资的需要，以自己正在建设的的明光大厦的第15层作为抵押物，向京港城市商业银行申请抵押贷款，贷款金额1000万元人民币，期限1年。经有关登记机关登记生效后，京港城市商业银行发放了全额贷款。2011年1月，明光大厦竣工。同年3月，祥龙公司在通知京港城市商业银行后开始售楼。其中将15层A座以40万元售与刘先生，并告知刘先生该楼已被抵押的情况。刘先生在办理相关产权证后，以该套房产作抵押向建设银行京港分行申请贷款，期限10年，抵押合同亦经登记。

2011年8月，由于祥龙公司未能按期清偿贷款金额，京港城市商业银行提起诉讼。在诉讼过程中，刘先生向法院反映，要求维护自己的权益；建设银行京港分行的委托律师也提出，在建工程所有权尚未形成，用在建工程作抵押是无效的。

2.抵押率的确定

抵押率＝贷款本息之和/抵押物估价*100% 考虑因素：贷款风险借款人信誉 抵押物品种贷款期限

3.抵押物的产权设定和登记（案例三）

银行为证实并取得处分抵押物以作抵偿债务的权利，要求借款人将财产契约交指定机构登记过户，明确银行为产权所有者和保险受益人。案例三关于不动产抵押登记的效力研究

2011年5月8日，某商业银行宝河支行同坤轩房地产开发股份有限公司签订借款合同一份。约定由宝河支行向坤轩公司贷款150万元，期限自2011年5月8日至2011年11月8日，月利率为0.891％，借款利息自借款转存到坤轩公司账户之日起计算。同一天，宝河支行按借款合同付给坤轩公司150万元。此前于2011年5月7日，宝河支行曾与坤轩公司签订一份抵押合同，约定：为确保借款合同的全面实际履行，坤轩公司愿以其拥有的某城市花园三栋商住楼中的200万元权益作抵押。

担保范围为主合同的本金及利息、借款人应支付的违约金（包括罚息）、赔偿金和实现借款债权的费用（包括诉讼费、律师费等）；抵押期间为主合同生效之日至主合同履行期限届满之日后两年止。 抵押合同签订后，由于宝河支行工作人员的疏忽，双方未及时到登记部门办理抵押登记。后因坤轩公司不能按期归还借款，宝河支行于2012年1月6日以坤轩公司为被告向法院起诉。两被告对事实认定均无争议，但坤轩公司提出抵押合同未经登记，不发生法律效力，故不准备承担担保责任。

4.抵押物的占管和处分（案例四）

占管方式处分条件处分方式 所得价款分配案例四关于抵押权实现的方式

2011年10月2日，A房地产开发有限公司（以下简称A公司）向当地信用社申请流动资金借款。信用社信贷人员依照有关规定要求A公司提供担保。后双方达成协议：由信用社向A公司提供300万元人民币贷款，期限1年，年息7.035％。A公司以其所有的某处房产作为抵押物。信用社领导知道A公司的房地产质量优良，又恰逢该信用社正在为内部员工购买商品房，遂指令信贷人员与A公司在抵押合同中进一步约定：如A公司不能到期还本付息，由A公司以总价300万元的价格将抵押物卖给信用社抵债。后借款期限届满，由于A公司未能还清本息，信用社要求其办理相关手续。而A公司则以房价上涨，现抵押物价值已达350万元为由拒绝其请求。§3商业银行贷款管理一、贷款流程1.贷前

调查、评估、信用分析

2.贷时

审查、谈判、文件起草、贷款发放

3.贷后

日常管理、应变、贷款收回二、贷款政策与管理制度1.贷款审批制度（审贷分离、分级审批）2.贷款规模和比率控制

－贷款余额限制－流动资产余额限制－对同一借款人贷款限制－中长期贷款限制

3.贷款品种和结构4.贷款担保贷款政策与管理（续）5.关系人贷款政策（案例五）6.贷款定价7.贷款档案管理8.贷款的日常管理和催收制度

关键：贷款整体质量评估

9.不良贷款管理与呆账准备金政策案例五关于贷款管理

2010年2月某商业银行与某房地产开发公司共同开发某经济特区的房地产项目，并成立项目公司，因该行付行长兼任房地产公司付董事长，商业银行向该项目公司投资1.0亿元人民币。同年6月房地产开发公司以该公司的房地产作抵押，向商业银行提出贷款申请，商业银行经审核后，向其发放了2.0亿元抵押贷款。该行当月资本余额为17.9亿元人民币。2011年7月房地产开发公司因经营亏损濒临破产，商业银行的贷款已无法收回。2011年底该商业银行被人民银行决定接管。问题：（1）商业银行能否向项目公司投资？为什么？（2）商业银行能否向房地产开发公司发放抵押贷款？为什么？（3）商业银行向房地产开发公司发放2.0亿元人民币贷款是否合法？为什么？（4）人民银行对该商业银行的接管决定是否正确？为什么？§4商业银行贷款定价一、贷款价格构成1.贷款利率2.贷款补偿余额

－应银行要求，借款人保持在银行的一定数量的活期存款和低利率定期存款

3.贷款承诺费

－银行对已承诺贷给客户而客户又没有使用的那部分资金收取的费用4.隐含价格

－贷款定价中的一些非货币性因素二、影响贷款定价的因素1.存款及其它资金来源的成本2.贷款费用3.贷款预期收益水平4.贷款风险程度5.其它因素三、贷款定价法

1.成本加成定价法

表达式：

贷款利率＝可用资金的边际成本+非资金性营业成本+风险补偿比例+预期利润

举例：

假设银行准备发放一笔1000万元的贷款，资金的边际成本为10％，在贷款初审时将贷款利率定为12％，即银行的目标收益率为2％。贷款正式审批时，根据银行全年利润目标具体分解到该笔贷款的目标收益，认为2％偏低，必须把该笔贷款目标收益率定为3％才能完成全部利润目标。

问题：银行通过什么途径方能使目标收益达3％？解答：

（1）降低资金成本（2）直接提高贷款利率（3）采取贷款补偿余额

假设：①借款人实际借款额为x万元；②补偿余额为y元；③补偿余额可用于贷款，年利率为12％④银行对补偿余额部分支付利息4％；⑤对补偿余额再运用时不再考虑补偿余额要求。

（4）收取承诺费

假设：

银行核定借款人在1000万元范围内可随时使用借款。目前借款人首期使用贷款600万元，银行收益除按约定利率12％收取利息外，由于承担随时借款责任还向借款人未使用部分收取承诺费。

条件：贷款利率12％；资金边际成本10％；银行目标收益3％

问题：应收取多少承诺费？

（5）银行参与借款人的利润分享

2.价格领导模型定价法

（1）表达式

贷款利率＝优惠利率+违约风险金费率+期限风险金费率

其中：优惠利率是对信用等级最高的基准借款人提供的短期贷款最低利率

（2）风险金费率如何确定

风险等级风险金费率（％）风险等级风险金费率（％）无风险0较高风险0.75微小风险0.25高风险1.00标准风险0.5可疑风险5（3）优惠利率如何确定A行业基准利率B浮动优惠利率及其计算

优惠利率加成法：用优惠利率加上一个比率优惠利率乘数法：用优惠利率乘以一个数值CLIBORD其它举例：优惠利率（％）优惠加数利率（+2%）优惠乘数利率（*1.2）101212111313.2121414.4131515.6141616.8151718主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充说明：预收账款的核算：口径应一致

1.预收款项时；

2.向对方发运商品时；

3.款项不足要补收，多余要退回。假设20日向对方发运商品一批价款10000元，税金1700元，补收余款1700元。则账务处理如下：借：预收账款－京东公司11700