分行综合业务处理中心知识培训资料

吉林省分行业务处理中心培训资料2014年7月培训主要内容新单册填写要求及存在问题网点常见问题查询业务新储蓄业务制度解读一、凭单填写要求1.个人账户申请书2.入账汇款凭单（按址/密码/向商户汇款凭单）3.存款凭单（取款凭单）4.修改分户账通知单5.挂失申请书6.个人账户特殊业务申请书个人账户申请书1.个人账户申请书填写要求1.九项十一种个人信息都要填上制度要求：客户在邮政储蓄机构开立个人存款账户时，应填写《个人账户申请书》，如实提供客户身份基本信息，包括客户的姓名、姓名拼音、性别、国籍、职业、住所地或者工作单位地址、联系电话、证件类型、证件号码、发证机关所在地、证件到期日等九项十一种个人信息。2.按制度规定，个人账户申请书客户信息栏各项内容都要求填写，如没有安装固定电话，要填"无"字样。3.地址：户主的住所地与经常居住地不一致的，登记户主的经常居住地。1.个人账户申请书填写要求4.代理人代办的填“代办关系及理由”（1）代理人代为办理开立个人结算账户的，还应电话核实代理行为是否符合被代理人本人真实意愿，在开户申请书上注明核实时间及电话号码（2）代理人代为办理开立绿卡账户的，代理人还应在《个人账户申请书》上注明代办事由

个人账户申请书开户及其他业务个人账户申请书开户及其他业务1.结算账户、储蓄账户如实勾选。零存整取存期可写在零存整取后面。如外币的，还填外币资金形态栏。2.其他功能栏必须要填。ATM、外币行内大额汇款申请要勾选、填写：（1）客户可选择是否为绿卡开通ATM渠道、POS渠道及ATM汇款等功能。开通时，客户需持本人有效实名证件在全国任一联网网点办理，不允许代办。网点需留存客户有效实名证件复印件或影印件。为客户开通该业务时，柜员应向持卡人充分提示相关风险。个人账户申请书开户及其他业务（2）客户可在我行限额范围内自行设置境内ATM转账交易限额、境内POS消费交易限额、境外ATM取款交易限额及跨境消费日限额。设置时须由客户本人持有效实名证件在全国任一联网网点办理，不允许代办。网点需留存客户有效实名证件复印件或影印件。（3）申请：网上支付通业务、短信服务、基金、国债、人民币理财、贵金属、第三方存管、其它业务要另行填单。3.整整到期约定转存勾选不符,或机印为约定但未勾选按较大差错处理。个人账户申请书电子银行4.开通电子银行服务：如开通务必填写勾选开通电子银行服务栏信息勾选项或填写信息与机印记录不符按较大差错处理个人账户申请其他问题签字不遗漏，代理人加“代”字代理人未在指定位置签字，代办业务未填“代”字制度依据：需要出示有效实名证件的业务，代理人代为办理的，代理人应将代理人与被代理人的身份基本信息填写清楚，在签名确认处签代理人姓名，注明“代”字样。2.入账汇款填写问题1.汇款方式及手续费支付方未勾选、2.信息填写不完整3.客户未签字4.大额汇款背书按9项内容填写信息,代理人需填写代理人信息按址/密码/向商户汇款凭单填写主要问题新凭单（逻辑储蓄系统）：1.汇款方式：勾选现金或账户填写收款人姓名2.汇款类型：勾选类型填写收款人或商户相关信息3.金额填写规范,填写相关汇款人信息4.大额汇款背书按9项内容填写信息,代理人需填写代理人信息入账汇款及按址/密码/向商户汇款凭单（反）汇款单旧单据（电子汇兑系统）：单据填写完整包括：收款人姓名、汇款方式、金额、按汇款种类填写相关内容、汇款人相关信息等3.存取款业务主要问题1.非免填单业务未填写凭单2.一本通业务（不论金额）均填写凭单3.背书信息填写不全，如代理人信息未填写4.代办业务未录入代理人信息，代理的签字为“**代”5.绿卡通卡子账户存款时，务必填写3.存取款业务主要问题6.录入的金额与客户填写不符7.存,取,转帐业务无用户签字或签字涂改8.填单不完整，如种类、通知存款等未勾选，存期、户名、账户等未填写4.修改分户账主要问题1.修改分户账签字：主管未签字或未在指定位置签字，按一般差错处理；客户未签字按重大差错处理制度依据：因柜员操作失误需修改账户信息的，必须调取原交易凭单，综合柜员填写《修改分户账通知单》，并授权普通柜员按照原交易凭单信息修改。5.挂失业务填写主要问题1.一笔一清：系统中可当天办理后续处理的业务也应按正常业务操作，后续处理机印记录应打在后续处理联，不应打在第一次挂失申请书上。2.大额核保在后续处理时上交，未上交按较大差错处理；挂失申请书无客户签字，按重大差错处理。5.挂失业务主要问题制度依据：1.客户办理挂失业务时，需填写《挂失申请书》，在挂失申请书上详细注明地址和电话等信息。2.挂失形式：凭证正式挂失：办理凭证正式挂失，客户应提供账/卡号，出示账户对应的有效实名证件，在网点柜面凭密码办理。凭证临时挂失：办理凭证临时挂失，客户应提供账/卡号，在网点柜面凭密码或通过电子银行渠道办理。紧急挂失：当客户不能提供账/卡号信息，也不能出示账户对应的有效实名证件时，客户应提供该有效实名证件信息和业务品种、账户余额、开户日期等能够唯一确定该账户的信息，在网点柜面或通过电子银行渠道办理。

6.个人账户特殊业务申请书1.密码管理、换卡、客户信息录入/修改、ATM转账、POS消费等业务需填写《个人账户特殊业务申请书》2.主要问题有：1）填单不完整，客户信息录入/修改未填写申请书2）换卡及密印管理代为办理业务，按较大差错处理6.个人账户特殊业务申请书二、网点常见问题联网核查委托代办账户信息修改因特殊原因客户本人确实无法亲自办理业务如何处理非工作时间办业务柜员自己给自己及家人办业务凭证整理差错回复（1）联网核查时，对于身份证件号码不存在、身份证件号码存在但与姓名不匹配或反馈照片不相符的，可采取以下方式对相关居民身份证的真实性进行进一步核实：要求客户提供户口簿、护照、工作证、机动车驾驶证、社会保障卡、公用事业进账单、学生证、介绍信等其他能证明身份的有效证件或证明文件。经佐证，相关居民身份证确属真实证件的，应留存相关证件或证明文件的复印件或影印件，并继续办理相关业务。对于使用居民身份证阅读机或专门鉴别仪进行鉴别后，确属真实证件的，可继续为客户办理相关业务。1.联网核查（2）在进行联网核查时，如因网络故障等原因无法进行联网核查的，网点应建立《联网核查手工登记簿》。在采取形式视验或其他验证方式后继续为客户办理业务。同时，应在《联网核查手工登记簿》上对未联网核查的居民身份信息做手工登记，登记信息还应包括联系电话、联系地址、办理业务类型、账号等。待故障排除后，对登记的居民身份证信息进行联网核查。系统正常核查后，将联网核查记录打印在A4纸上可按补交凭证上交稽核中心。（3）当天没有联网核查记录的凭单要在凭单的背面注明“联网核查系统故障”，由综合柜员加盖名章确认。1.联网核查（1）（单位代为开户）单位代为办理开立个人存款账户的，除核对被代理人有效实名证件外，还应核对单位负责人、授权经办人的有效实名证件，留存单位负责人、授权经办人及被代理人的有效实名证件复印件或影印件。除教育、社会保障、公共管理等行业单位外，其他单位不得为非本单位员工代理开立个人存款账户。

制度依据：邮政储蓄机构为单位客户办理批量开户（单位集中代员工开立工资账户、养老金账户等）时，应事先与单位客户签订协议，在代收付协议中应明确单位在为员工代理开户前征得员工同意，确定单位有权代员工开户。2.代办2.代办（2）（16岁以下代办）居住在中国境内16岁以下的中国公民，应由监护人代理开立个人存款账户，出具监护人的有效实名证件、账户使用人的居民身份证或户口簿及监护关系证明。（3）（代办关系）代理人代为办理开立存款账户的，留存代理人与被代理人有效实名证件的复印件或影印件,并电话核实代理行为是否符合被代理人本人真实意愿，在开户申请书上注明核实时间及电话号码。3.账户信息修改客户在办理与账户相关的需要核对有效实名证件的业务时，提供的有效实名证件应与系统内该账户记录的相一致，若不一致的按以下情况进行处理：(1)系统内记录的居民身份证号码为15位，客户提供的居民身份证号码为18位的，对于客户本人办理的，经联网核查相符后，由客户填写《修改分户账通知单》，先为客户办理实名证件变更手续，再为客户办理业务，并留存客户的居民身份证复印件或影印件，不允许代办。其中，对于居民身份证姓名相同但由于增加两位年份号码和最后一位校验码升至18位的，不需要客户提供原证件；3.账户信息修改(2)系统内记录的证件类型是临时居民身份证，客户持居民身份证办理业务的，对于客户本人办理的，经联网核查相符后，由客户填写《修改分户账通知单》，先为客户办理实名证件变更手续，再为客户办理业务，并留存客户的居民身份证复印件或影印件，不允许代办；(3)系统内记录的证件类型是居民身份证，客户由于证件丢失补办临时居民身份证的，经联网核查相符后，视同居民身份证办理，柜员应在相关交易凭单上注明实际办理业务所使用的证件类型，并让客户签字确认4.因特殊原因客户本人确实无法亲自办理业务如何处理因特殊原因客户本人确实无法亲自办理的，代理人应持被代理人授权办理相关业务处理的委托书（应写明具体委托事项，并承诺若日后出现纠纷由本人承担一切损失）、有权机构（如司法部门、公证机构）出具的情况证明（或对委托书进行公证）、代理人与被代理人的有效实名证件或影印件、存款凭证。营业机构应通过上门服务等方式进行核实，并报上级邮政储蓄机构同意后方可办理。5.非工作时间办业务需要延时办理业务的网点，应于当天下午4：30前将延时申请传真至省分行会计稽核中心，最迟不得晚于次日上午9：00，特殊原因也要电话通知。向省分行会计稽核中心提出申请时，加盖市县以上机构公章，主管领导签字后传真至省分行会计稽核中心进行备案。6.柜员自己给自己及家人办业务《中国邮政储蓄员工内控守则》普通柜员岗第32条明确规定，普通柜员岗不准在自己当班时间在柜台内为自己或家人办理业务。要求：网点柜员不得将本人的银行卡及存折带入营业厅。家人办理业务到其他柜台办理。

对于遇到客户办理业务与柜员重名时，应将客户与柜员的联网核查结果和证件复印件加盖公章传真至省会计稽核中心，说明中应注明：机构号、业务日期、柜员号，或由督导在预警系统中回复柜员与客户证件号码，如遇金额较小未留存客户证件的，调阅视频监控录像进行说明，支行长确认。7.凭证整理问题1.使用胶水粘连凭证/订书钉、曲别针等整理凭证；2.多联单据未撕开摆放，如风险揭示书、投保单等；3.未填写柜员业务量日计表或机构业务量日计表，未填写机构号、业务日期、柜员凭证张数。7.凭证整理问题4.业务凭证夹放在报表中：如汇兑业务单据、手工事项通用凭证等；5.补交信封未填写四要素：业务日期、机构号、柜员号、流水号；补交凭证可放在网点凭证小包内寄往稽核中心，网点回复差错时注明补交凭证日期。6.各个柜员凭证单夹整理，不得多个柜员凭证使用一个夹子整理。7.凭证整理问题7.单据重打问题：（1）撕毁/机印记录不全的凭证作为重打单据的附件。（2）若单据打印不全，可手工填全，营业员在手工补写处盖名章，并由经办柜员要写明情况，本人及网点支局长签字确认。8.转发凭证包：督导应于实物转出当日在系统中处理凭证转发信息，常出现次日转，空包未及时接收情况。7.凭证整理问题9.新增网点机构时，督导要提前报稽核中心，以便流水正常导入。10.各地市如收到其它地市的凭证空包，请返回稽核中心。8.差错回复回复差错五要素：回复内容应包括差错核查日期、核查人、核查经过、核查结果及整改情况五要素，对于需要补交凭证的，回复内容还包括凭证补交日期。三、查询1.业务交易司法查询流程：（1）办理机构：网点、市县、市分行、省分行等各级机构办理。查询交易信息，如：业务日期、机构号、流水号、账号、金额、柜员号等信息，在以上任一机构办理。执行储蓄业务制度规定。（2）如需调阅凭证影印件，则由县行督导员进行档案查询。执行档案管理办法规定。（3）如调阅影像已离线，应由督导员在稽核系统中做离线申请电子影像查询。三周内可登录稽核系统查询。（4）如需调阅原始凭证纸质档案，应由督导员联系省行稽核中心档案管理员进行现场查询，执行档案管理办法。四、新储蓄业务制度解读1.户口本号码：证件类型选择户口簿时，证件号码需输入户口簿上记载的身份证号码。2.对个人存款实名制实施前开立的存款账户的处理：2000年4月1日前开立的个人存款账户，需要延续使用的，存款人办理第一笔业务时，应当出具拥有该存款的存折/单等，并出示有效实名证件，进行账户的重新确认；2000年4月1日前开立的个人存款账户不再延续使用的，存款人应出具拥有该存款的存折/单等，并出示有效实名证件，办理销户手续。四、新储蓄业务制度解读3.代理人代为办理开立存款账户的：应核对代理人与被代理人有效实名证件，登记代理人与被代理人的身份基本信息，留存代理人与被代理人有效实名证件的复印件或影印件,并电话核实代理行为是否符合被代理人本人真实意愿，在开户申请书上注明核实时间及电话号码。如被代理人已在我行留存有效联系方式，应通过已留存的被代理人联系方式进行核实。4.提前支取证件:客户本人办理定期存款(含一本通/绿卡通子账户)的未到期销户及部分提前支取业务,应核对客户的有效实名证件，登记客户身份基本信息，并留存其有效实名证件的复印件或影印件。四、新储蓄业务制度解读5.联网核查内容:是指邮政储蓄机构通过登录中国人民银行信息转接系统，访问公安部全国公民身份信息系统，对客户提供的居民身份证所记载的姓名、公民身份号码、照片及签发机关的真实性进行核查的行为。可实现单笔和批量两种核查方式。6.修改分户账信息：根据引起账户信息修改的原因，分为柜员差错修改和客户申请修改：（1）客户因本人姓名或有效实名证件发生变更等原因，申请修改已开立账户户名、证件类型、证件号码等账户基本信息时，客户本人需填写《修改分户账通知单》，持存款凭证、账户对应的原有效实名证件和新有效实名证件，在全国任一联网网点办理，不允许代办。四、新储蓄业务制度解读若账户对应的原有效实名证件已被发证机关收回的，应提供相关证明(如军人证）。网点应留存原证件、新证件以及相关证明的复印件或影印件，对于提供的有效实名证件为身份证的，还应进行联网核查。（2）客户只能申请修改账户户名、证件类型、证件号码。修改存折/单户名后，必须换发新存折/单。（3）柜员原因造成账户信息差错需要进行账户信息修改的：账户户名、证件类型、证件号码输入错误的，应请客户尽快持原存款凭证、本人有效实名证件到开户网点办理账户信息修改；代理人代为办理的，需同时持代理人和被代理人有效实名证件。四、新储蓄业务制度解读因柜员操作失误需修改账户信息的，必须调取原交易凭单，综合柜员填写《修改分户账通知单》，并授权普通柜员按照原交易凭单信息修改。修改存折/单户名或存期的，必须换发新存折/单，原存折/单、原交易凭单的复印件或影印件连同修改分户账通知单一并保存，日终上缴会计稽核中心。7.长期不动户：个人活期存款账户最后一笔交易（不包括结息、代扣利息税、司法查询、司法冻结、司法扣划和扣收小额账户管理费，下同）超过3年的，转长期不动户。四、新储蓄业务制度解读不动户需重新办理业务时，必须先解除长期不动户标志。客户要求解除长期不动户标志的，需本人持存款凭证、有效实名证件办理，不允许代办。8.代理人代为办理业务规定：不需出示有效实名证件业务，只需密码、印鉴办理的业务，若密码、印鉴正确，均视为客户本人办理。代理人代为办理的，签账户所有人姓名均为有效。代理人在签名确认处签代理人姓名（注明“代”字样）需要出示有效实名证件的业务，代理人代为办理的，代理人应将代理人与被代理人的身份基本信息填写清楚，在签名确认处签代理人姓名，注明“代”字样。四、新储蓄业务制度解读9.客户户名补填：若客户户名字符长度超出了存折/单户名打印栏长度，柜员应在存折/单户名旁手工填写完整户名，加盖业务用个人名章。换折/单时，应在新折/单户名旁作相同处理。10.客户户名生僻字：若客户户名所使用的汉字在系统字库中不存在，则输入该汉字的汉语拼音（大写）代替，然后在存折/单上汉语拼音旁手填写该字，加盖业务用个人名章。换折/单时，应在新存折/单上汉语拼音旁作相同处理。四、新储蓄业务制度解读11.活期储蓄的起存规定：活期储蓄存款账户开户起存金额为1元，有卡户起存金额为10元。取款后，账户留存金额可为零。12.存折内面：客户销户或换折交回存折时，客户若有需要，可以当场打印交易明细，各省也可在存折内页加盖“作废”戳记交由客户收执留存，网点仅将盖有业务戳记的旧存折封面收回保存，在回收的存折封二应加盖“存折内页由储户本人保存”戳记，并请客户本人在戳记的空白处签字确认，不允许代办。要求批注身份证件、本人签字。四、新储蓄业务制度解读13.单位统一领折（卡）：批量开户完成后，受理机构将凭证交至单位客户指定（可单位出具证明信,加盖公章)委托人时应请接收人在相关明细清单或登记簿上签字确认。14.授权规定：授权柜员仔细核对授权交易的各项内容后方可进行授权。检查事项包括业务种类、交易金额、普通柜员操作合规性等，并亲见授权交易发送完成。 授权柜员还应在凭单规定位置加盖业务用个人名章。四、新储蓄业务制度解读15.柜员加盖名章要求：业务凭单上已打印柜员号及姓名的，柜员可不再手工加盖业务用个人名章。开立10万元（含）以上存单的，授权柜员还应在存单规定位置加盖业务用个人名章。16.代领绿卡：绿卡可由他人代为申领。申领时，必须同时提交代理人和被代理人的有效实名证件，由代理人在申请书上注明代办事由，网点应全面了解代理人的职业背景、代办目的、代办性质等，并据此判断代办理由是否正当，如理由明显不正当，不得为其办理绿卡。原则上，个人一次性代理办理绿卡不得超过3张。单位代客户统一申领绿卡时，由申领单位与邮政储蓄机构统一签订协议。四、新储蓄业务制度解读17.自助交易开通：客户可选择是否为绿卡开通ATM渠道、POS渠道及ATM汇款等功能。开通时，客户需持本人有效实名证件在全国任一联网网点办理，不允许代办。网点需留存客户有效实名证件复印件或影印件。为客户开通该业务时，柜员应向持卡人充分提示相关风险。18.自助交易限额设置：客户可在我行限额范围内自行设置境内ATM转账交易限额、境内POS消费交易限额、境外ATM取款交易限额及跨境消费日限额。设置时须由客户本人持有效实名证件在全国任一联网网点办理，不允许代办。网点需留存客户有效实名证件复印件或影印件。四、新储蓄业务制度解读19.人行跨行汇款差错处理规定：因中国人民银行退汇、汇入行退汇等原因造成的汇款异常情况，须做退汇挂账核销处理。退汇挂账核销处理包括三种方式：再次汇出、退回账户、退回现金。（1）由于非客户原因造成的退汇，柜员应按照原交易情况办理再次汇出，且不需要客户前来办理。（2）由于客户原因造成的退汇，柜员可以根据原交易情况办理退回原账户或退回现金。四、新储蓄业务制度解读网点办理退汇挂账核销交易时，对于退回现金的，须客户本人持原交易凭证、原交易申请书及客户本人有效实名证件等资料，在原交易网点办理，不允许代办。对于退回原账户的，须客户持原交易凭证、原交易申请书及有效实名证件等资料，在原交易网点办理，代理人代为办理的，需同时持代理人与被代理人有效实名证件办理。退汇挂账核销办理完成后，应收回客户原跨行汇款申请书。对于客户无法提供原跨行汇款申请书的应请客户书写相关说明。四、新储蓄业务制度解读20.客户申请退汇：人行跨行汇款业务出现差错或应客户要求，网点可向原汇入行发出申请退回请求，如汇入行同意，由其将款项退回。客户申请人行跨行汇款业务退回时，须本人持原交易凭证、原交易申请书、客户本人有效实名证件至原交易网点办理。21.挂失后续处理：原挂失交易在柜面办理的，应收回挂失申请书；原挂失交易在电子银行渠道办理的，打印《挂失申请书》后客户签字确认。四、新储蓄业务制度解读22.扣划后产生的新存单保管：扣划后产生的新存折/单交由法律主管部门保管，待该客户再次办理业务时，凭原存单和本人有效实名证件交还客户本人。THANKS主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000