信托综合业务简单介绍

信托业务简单介绍☺信托是什么☺中国信托业的发展☺信托业务流程☺信托产品销售☺阳光半岛集合信托计划信托是什么

信托的基本概念信托：因信任而托付财产。它的核心内容是“受人之托，代人理财”。《信托法》第二条：本法所称信托是指委托人基于对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，受托人按委托人的意愿以自己的名义为受益人的利益或者特定目的，进行管理或者处分的行为。信托关系中的当事人有三个，即：委托人、受托人、受益人。其中受托人是以自己的名义管理、处分财产的。财产权的含义包括：1、对财产的实际使用权；2、获取财产收益的受益权；3、实施对财产管理的权力；4、对财产处分的权利。CompanyLogo信托的特点

信托的特点1.权利重构功能。2.风险隔离机制。3.个案灵活设计。4.混业经营功能。CompanyLogo信托分类

信托的分类

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信托的类型介绍

民事信托和商事信托资金信托和财产信托个人信托、法人信托和公用信托私益信托和公益信托任意信托、推定信托和法定信托自益信托和他益信托最常见的分类方式：单一信托和集合信托

CompanyLogo信托是什么

主要类型讲解

下面，我们着重对市场中最为常见的集合资金信托为例，重点说明。

什么是集合资金信托？由信托公司担任受托人，按照委托人意愿，为受益人的利益，将两个以上（含两个）委托人交付的资金进行集中管理、运用或处分的资金信托业务活动。（一）委托人为合格投资者；（二）参与信托计划的委托人为惟一受益人；（三）单个信托计划的自然人人数不得超过50人，合格的机构投资者数量不受限制；（四）信托期限不少于一年；（五）信托资金有明确的投资方向和投资策略，且符合国家产业政策以及其他有关规定；

CompanyLogo信托是什么CompanyLogo集合信托贷款信托房地产信托证券信托基建信托基金信托股权投资信托红酒投资信托、融资租赁信托、国企改制企业重组信托、公益信托、员工持股信托、信贷资产受让信托、艺术品投资信托等信托是什么

集合投资信托

贷款信托，即受托人接受委托人的委托，将委托人存入的资金，按信托计划中或其指定的对象、用途、期限、利率与金额等发放贷款，并负责到期收回贷款本息的一项金融业务。

房地产投资信托，即受托人接受委托人的委托，将信托资金按照双方的约定，投资于房地产或房地产抵押贷款的信托。中小投资者通过房地产投资信托，以较小的资金投入间接获得了大规模房地产投资的利益。

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集合投资信托

证券投资信托

，即受托人接受委托人的委托，将信托资金按照双方的约定，投资于证券市场的信托。它可分为股票投资信托、债券投资信托和证券组合投资信托等

。

基础建设投资信托

，是指信托公司作为受托人，根据拟投资基础设施项目的资金需要状况，在适当时期向社会（委托人）公开发行基础设施投资信托权证募集信托资金，并由受托人将信托资金按经批准的信托方案和国家有关规定投资于基础设施项目的一种资金信托。

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集合投资信托

产业投资基金信托，产业投资基金信托是将投资基金与信托产品有机结合的一种投融资制度安排。即信托公司通过向多数投资者发行基金份额并以信托契约形式设立基金公司，基金公司自己或者通过委托基金管理人进行投资活动，投资者按照出资份额，共担风险、共享收益。

风险信托，受托人接受委托人的委托，将委托人的资金，按照双方的约定，以高科技产业或拟上市公司为投资对象，以追求长期收益为投资目标所进行的一种直接投资方式。CompanyLogo中国信托业的发展中国信托业诞生于1979年10月，以中国国际信托投资公司成立为标志，至今已有31年的历史。此后，信托公司如雨后春笋般在各地涌现。这些信托公司很多都是地方政府或大集团的融资平台，有信托之名，无信托之实，管理非常不规范，形成了大量的不良资产。1982年以来，中国信托业经历了六次清理整顿。信托公司数量从1988年高峰时的745家，下降到1998年底第五次清理前的239家。后来又经过进一步撤并重组，重新登记后仅剩59家。总资产从1996年高峰时的6000多亿，下降到2003年的2000多亿。目前第六次整顿还在进行中，仍有几家信托公司没能换取新的营业许可证。近期新设立或改制信托公司方正东亚信托是由北大方正、东亚银行和武汉经济发展投资有限公司共同出资，对原武汉国际信托投资公司重组而来。新公司注册资本为3亿元，未来将全面开展资金、动产、不动产、有价证券、其他财产或财产权信托，从事投资基金业务、企业资产重组、购并及项目融资、公司理财、财务顾问等监管部门许可的业务，立足于高科技与高成长型产业孵化、国家基础建设和地方重点工程建设、地产和资本市场投资融资等领域，为机构客户和社会高端客户提供资产管理专业服务。近期新设立或改制信托公司

紫金信托前身为南京市信托投资公司，以南京市金融平台南京紫金投资控股公司为主导，引入日本住友信托银行、三胞集团、南京高新技术经济开发总公司和江苏金智科技股份有限公司等四家战略投资者实施重组，10月获准重新登记，并更名为紫金信托有限责任公司。大业信托,由中国东方资产管理公司、广州国际控股集团公司和广东京信电力集团公司在重组原广州市科技信托投资公司的基础上重新登记注册。近期新设立或改制信托公司新成立的四川信托有限公司是在原四川省信托投资公司和四川省建设信托投资公司相关资产剥离、合并的基础上，引入新的战略投资者而设立的，注册资本13亿元，控股股东为四川宏达集团，第二股东中海信托。五矿国际信托于2010年10月8日经银监会批准成立，由五矿集团绝对控股，注册资本为12亿元，注册地在青海省西宁市。信托业务流程信托业务流程CompanyLogo融资方信托部（项目操作）理财中心（产品销售）融资方项目材料信托产品融资合同信托部（材料整理）信托六部（项目后期管理）抵押担保措施信托业务流程完善的风险控制措施两套风险控制体系九道风险控制关卡CompanyLogo信托业务流程项目操作流程（风险控制流程）1.项目经理对项目筛选2.项目小组对项目初评3.尽职调查报告的撰写4.信托部对项目的讨论5.项目报送合规部审核6.公司风险控制委员会7.公司投资评审委员会8.公司董事会9.律师事务所出具法律意见书CompanyLogo信托产品销售

信托产品销售

CompanyLogo信托产品销售

CompanyLogo信托部理财中心项目运营部私人银行部机构业务部委托人信托专户项目方案产品包装汇款销售产品信托产品销售CompanyLogo发放权益证书预约缴款签署信托合同结束信托计划委托人信托产品销售CompanyLogo销售要点：1.全面了解项目情况2.熟悉销售流程3.掌握销售技巧信托产品销售CompanyLogo掌握项目基本情况1、项目名称和类型2、委托人与受托人3、信托计划规模4、资金用途5、信托计划成立6、信托计划的期限：受托人将信托资金划至借款人帐户之日始7、委托人的年化收益及收益的分配方式信托产品销售CompanyLogo8、信托报酬及相关费用9、融资方及项目情况10、资金的运用管理方式11、资金保管银行12、资金监管银行13、还款来源14、风险控制措施15、认购资格16、相关法律法规信托销售过程

购买信托计划的一般流程

第一步、预约：理财经理针对客户的风险偏好进行产品推介并预约认购登记，预约实行“金额优先、金额相等时时间优先、额满即止”的原则。CompanyLogo信托销售过程

购买信托计划的一般流程

第二步、缴款（一般可以采用以下2种方式）：（1）转账或汇款：委托人可通过银行转账或者汇款的形式，将资金转入信托公司为信托计划开立的信托专户。（具体账号由信托公司提供）汇款时，要在备注或摘要栏里注明：汇款人名称（姓名）、汇款金额及认购产品名称。

（2）用POS划款：委托人在信托公司制定地点用POS机刷卡交款，接受银联卡。CompanyLogo信托销售过程

购买信托计划的一般流程

第三步、签署信托合同：

委托人交款后与信托公司签署信托合同及相关文本，签约时委托人须向受托人提供以下材料：

1、银行转账凭证原件

2、信托利益划付账户

3、委托人提供的其他材料CompanyLogo信托销售过程

购买信托计划的一般流程

第四步、发放权益证书：信托计划成立后，信托公司将在成立后约定时间内向受益人发放受益权证书。

至此，一个信托计划认购过程交易全部结束。CompanyLogo信托销售过程

购买信托计划的一般流程

信托产品销售过程中遇到的一些问题CompanyLogo信托收益全程解析

阳光半岛集合资金信托计划

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阳光半岛项目

1、名称：吉信—阳光半岛集合资金信托计划类型：集合资金信托计划2、信托委托人：即符合《信托公司集合资金信托计划管理办法》要求的合格投资者。本信托计划的合格投资者，是指能够识别、判断和承担信托计划相应风险的投资人，投资一个信托计划的最低金额不少于100万元人民币的自然人、法人或者依法成立的其他组织。

信托受托人：吉林省信托有限责任公司3、信托计划规模：本信托计划项下的信托计划资金预计总额为30000万元人民币。4、资金用途：用于芜湖“阳光半岛”地产项目开发CompanyLogo信托收益全程解析

阳光半岛项目

5、推介期：2010年8月1日至2010年8月31日。发行期结束之日委托人交付信托资金总和达到或超过25000万元信托计划即告成立并生效。达不到25000万元信托计划不成立，所募集资金按银行同期活期存款利率的利息返还给委托人。6、信托计划期限：本信托自受托人将信托资金划至借款人帐户之日始满24个月7、委托人预期年化收益率：9-11%/年，其中委托人交付的信托资金为100万元至300万元以下（数量限制在50人以内）的，委托人的预期收益率为9%/年;300万元(含300万元)至1000万元的，委托人的预期收益率为10%/年；1000万元（含1000万元）以上的，委托人的预期收益率为11%/年。CompanyLogo信托收益全程解析

阳光半岛项目

信托计划到期一次偿还本金，利息按季度支付。8、信托报酬：本信托计划受托人信托报酬率为3%/年。银行保管费率为0.1%/年9、资金运用方式为向芜湖首创房地产开发有限公司发放抵押贷款。（资质、四证、项目资本金）10、保管银行：浦发银行长春分行

贷款资金监管银行：徽商银行芜湖分行营业部11、芜湖首创房地产开发有限公司

芜湖首房地产开发有限公司是为开发芜湖湾址阳光半岛项目而设立的，公司成立于2006年2月15日，法定代表人翟厚圣，注册资本7000万元人民币，注册地址在芜湖机械工业园区。公司股权结构为：翟厚圣出资6300万元，占总股本的90%，翟志汉出资700万元，占总股本的10%。CompanyLogo信托收益全程解析

阳光半岛项目

12、项目亮点：

A项目占地面积3000亩，约200万平方米。其中，水域面积高达六成，120万平方米；陆地由28座群岛及一条2公里原生态绿色亲水走廊组成。项目容积率：0.979；建筑密度：24%；绿地率：58%；区内绿化率：72%以上。B项目总建筑面积约93万平方米（地上部分建筑面积为88万平方米），其中：独栋别墅380栋，建筑面积16.5万平方米；双拼别墅68栋，建筑面积3.48万平方米；联排别墅33栋，1.7万平方米；11层小高层11栋，建筑面积7.33万平方米；33层高层17栋，44.2万平方米；4层花园洋房51栋，建筑面积5.91万平方米；五星级酒店5.5万平方米，商业配套2.4万平方米，另规划建设体育CompanyLogo信托收益全程解析

阳光半岛项目

项目亮点：馆、艺术馆等配套设施。C芜湖第一的生态度假社区，水域面积独一无二。D项目所在地正在申报国家4A级旅游景区。E毗邻阳光半岛项目东侧为安徽广电影视文化产业园。F中央电视台2011年春节联欢晚会安徽分会场已确定在阳光半岛广场。G项目规划设计和销售代理均有国内知名企业代理。小结：根据芜湖市的居民购买能力和高端产品需求量房产销售情况良好。

项目于2006年开始建设截止2010年3月已实现收入6.2亿元预计到2012年还将实现收益18亿元。CompanyLogo信托收益全程解析

阳光半岛项目

13、项目还款：1）芜湖“阳光半岛”地产项目的销售收入、自持物业（酒店、商业等）的经营性收入及旅游等其他收入。2）芜湖首创房地产开发有限公司控股股东其他所有的财产及经营收入。3）未来其他金融机构或第三方的融资资金。14、增信措施：A财产抵押。抵押物为阳关半岛宾馆和2块合计面积为46.8万平米的土地¸评估价值91,441.58万元。B股权质押：芜湖首创房地产开发有限公司股东将100%股权质押给吉林信托。CompanyLogo信托收益全程解析

阳光半岛项目

C第三方担保：安徽省中联房地产开发集团有限公司及法定代表人翟厚圣个人提供连带责任担保。D共管账户：芜湖首创、吉林信托与徽商银行芜湖支行签订资金共管协议，指定共管账户。本信托计划贷款资金全额进入共管账户；阳光半岛房地产项目销售款、阳光半岛宾馆经营收入等款项自本信托计划成立之日起全部存放在上述共管账户。共管账户资金由共管人根据借款人的项目开发进度分期划拨，并在信托计划到期前根据销售回款情况按期预留偿还信托贷款本息的资金。CompanyLogo信托收益全程解析

阳光半岛项目

15、委托人认购：每1元信托资金为1份信托单位。本信托计划认购时，委托人的认购信托单位不低于100万份，金额不低于人民币100万元，超过部分按照10万元的整数倍增加。CompanyLogo信托收益全程解析

CompanyLogo推介监管监管徽商银行芜湖分行营业部委托人安徽芜湖房地产公司用款方项目部融资需求抵押理财中心第三方担保担保制定产品信托六部材料移交信托专户开设浦发银行长春分行营业部资金汇入利益分配划款还款ThankYou!主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充说明：预收账款的核算：口径应一致

1.预收款项时；

2.向对方发运商品时；

3.款项不足要补收，多余要退回。假设20日向对方发运商品一批