国税稽查综合业务测试卷参考答案

国税稽查业务试卷一、单项选择题1、为了确保国家课税权的实现,纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理.这一做法适用的原则是（）。

A．程序优于实体

B。实体从旧，程序从新

C．特别法优于普通法ﻫＤ.法律不溯及既往

答案：Ａ试题解析：程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则,其的基本含义为:在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。2、税款征收是税收征管的目的。下列不属于税款征收内容的是（).

A．征收方式的确定

Ｂ．核定应纳税额

C.欠税的追缴

D。税务稽査的实施

答案:D试题解析:税款征收的内容包括:征收方式的确定、核定应纳税额、税款入库、减免税管理、欠税的追缴等。

3、税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是（).ﻫA.国家税务总局ﻫB。财政部

C．国务院

D.全国人大常务委员会ﻫ答案:C试题解析：税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。

4、增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（）。ﻫA.销售旧货ﻫＢ。销售自己使用过的固定资产

C。销售边角余料

D。销售免税货物

答案：C试题解析:小规模纳税人销售旧货、自己使用过的固定资产、免税货物的,均不得申请税务机关代开增值税专用发票。国税函【20０9】90号、财税【200８】170号、财税【２009】9号ﻫ５、某企业为增值税一般纳税人，2０11年8月,该企业销售旧设备一台,取得不含税收入60万元，该设备2０09年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（）万元。ﻫA。0ﻫＢ。1.2ﻫC．2。４

D。１０。２

答案：D试题解析：一般纳税人销售自己使用过的２009年1月１日以后购进或者自制的可以抵扣进项税额的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税=６０×17％=10．2(万元）6、某食品厂为增值税小规模纳税人,2011年１0月销售糕点一批，取得含税销售额400０0元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台,取得的增值税普通发票注明价款1８00元。该食品厂当月应纳增值税（)元。

A．903．5１

B.1１1。０5

C。111２．62

Ｄ．1１65．０5

答案：A试题解析：增值税小规模纳税人购置税控收款机，取得增值税专用发票可凭票抵免当期应纳税额,购置税控收款机,取得普通发票的,也可以计算抵免当期应纳税额。所以该食品厂当月应纳增值税=400０0÷(１+3%）×３％－１８０0÷（１+17％）×１7％=903.51(元）。财税【２０0４】167号

７、某工艺品厂为增值税一般纳税人,201１年1２月2日销售给甲企业２00套工艺品,每套不含税价格６00元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业１５%的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/３０的付款条件，甲企业于当月15日付款.该工艺品厂此项业务的销项税额为（)元。ﻫＡ.16９９3.20ﻫB．1７３40．00ﻫC．19992．00

D．20４00．00ﻫ答案：B试题解析：销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少,即销售方给予购货方未予退货状况下的价格折让,销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而协议许诺给予购货方的折扣优待，销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=600×200×（1—１5%）×１7%=1７340（元）.财税【2008】１70

8、甲企业为增值税一般纳税人,2010年２月购进一台数控机床,取得的增值税专用发票注明价款600万元,增值税１0２万元，已抵扣进项税额.甲企业２011年8。月将该数控机床通过融资租赁的方式租给乙企业，并约定租赁期满该机床的所有权仍属于甲企业.该机床已累计计提折旧90万元.关于甲企业此项业务税务处理的说法,正确的是（）.ﻫA．甲企业不需要转出进项税额

B．甲企业应转出进项税额102万元ﻫC.甲企业应转出进项税额８6．7万元ﻫD．甲企业应计提销项税额8６．7万元ﻫ答案：C试题解析：甲企业从事融资租赁业务,由于该租赁设备所有权未发生转移,其取得的租赁收入应该缴纳营业税.纳税人将已抵扣进项税额的固定资产用于非增值税项目的，要根据固定资产净值计算不得抵扣的进项税额并作进项税额转出处理.甲企业应转出的进项税额=(60０－９0)×17％=86.7（万元）.ﻫ9、根据消费税规定，成品油纳税环节是（）。

A.批发环节

B．加油站加油环节

C．生产销售环节ﻫD。消费者购车环节ﻫ答案:C试题解析:在题干所列的纳税环节中，成品油的消费税纳税环节是生产销售环节.ﻫ10、某化妆品厂为增值税一般纳税人,2012年1月发生以下业务:8日销售化妆品４00箱,每箱不含税价60０元；15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价650元.当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税(）元.ﻫA．169500ﻫＢ．205５00

C．２07000ﻫＤ。20８5０0ﻫ答案：D试题解析：纳税人自产的用于换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务的应税消费品,应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=（600×4０0+６50×500+６50×200）×30%＝208５0０(元）。国税发【１99３】156

11、下列消费品中，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是（）.

Ａ.大客车ﻫB.中轻型商务客车

C。卡丁车

D.电动汽车ﻫ答案：B试题解析:消费税征税范围里的“小汽车"不包括大客车、卡丁车和电动汽车。财税【2006】33

11、20１0年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司１5％股权。2011年3月,B公司增发普通股1000万股，每股面值１元，发行价格2．5元，股款已全部收到并存入银行。2011年6月Ｂ公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明,正确的是（)

Ａ．A居民企业应确认股息收人225万元

B。A居民企业应确认红利收入225万元

C.A居民企业应增加该项投资的计税基础22５万元

D。A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的２25万元ﻫ答案：D试题解析：根据税法的规定，被投资企业将股权（票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。所以选项ABC不正确。既然没有增加该项长期投资的计税基础，那么在转让股权的时候扣除的成本就不包括转增股本增加的部分，所以选项Ｄ的表述是正确的。

１2、根据企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件,错误的是（）。ﻫA．收入的金额能够可靠地计量ﻫB.相关的经济利益很可能流入企业ﻫC.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

Ｄ.销售合同巳签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

答案：B试题解析：记忆性考题,教材的原文规定。企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现：（1)商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（２）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；(3)收入的金额能够可靠地计量;（４）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。只有选项Ｂ“相关的经济利益很可能流入企业”不属于以上四个条件。ﻫ1３、201１年某居民企业取得产品销售收入68０0万元，直接扣除的成本及税金共计5000万元；3月投资10０万元购买B公司Ａ股股票,12月份以１2０万元转让,持股期间分红2万元;201１年取得国债利息收入５万元，地方政府债券利息收入3万元.２011年该企业应缴纳企业所得税()万元.（企业所得税税率为25%）

A．４5０ﻫB．4５5ﻫC。4５5。５０

D。456．２5

答案：C试题解析：本题考查的是和利息有关的收入企业所得税的征免税问题。企业取得的国债利息收入以及企业取得的２００9年、2010年和20１1年发行的地方政府债券利息所得,免征企业所得税。但企业取得的股票转让收入、连续持有不足１2个月上市公司股票分红收入都属于应税收入，所以2０1１年该企业应缴纳的企业所得税＝（6800—５00０+120-10０＋２)×25％＝455。50（万元）。ﻫ14、符合条件的非营利组织取得下列收入,免征企业所得税的是（)。ﻫA。从事营利活动取得的收入

B。因政府购买服务而取得的收入

C。不征税收入孳生的银行存款利息收入

Ｄ．按照县级民政部门规定收取的会费收入ﻫ答案:C试题解析:非营利组织取得的下列收入为免税收入：①接受其他单位或者个人捐赠的收入；②除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入,但不包括因政府购买服务而取得的收入；③按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;④不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；⑤财政部、国家税务总局规定的其他收入.所以只有选项C符合规定。

15、２0１１年某软件生产企业发放的合理工资总额２00万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3。5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元）；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2011年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额（）万元。ﻫA．7

B．9ﻫC．12ﻫD.２2

答案:B试题解析：企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费,分别不超过工资、薪金总额的14%、2%和2。5％的部分,可以在当年税前扣除。本题企业是软件生产企业,其职工教育经费扣除有特殊规定。软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费可以在企业所得税前全额扣除，所以本题中支付的4万元培训经费可以全额扣除，职工教育经费扣除限额=2０0×２．5％=５（万元)。实际发生了4万元，没有超过限额，也可以全额扣除；职工福利费的扣除限额=２00×１4％＝2８（万元)，实际发生了35万元,需要调增应纳税所得额７万元；工会经费的扣除限额=200×２%=4（万元)，实际发生3.5万元,可以全额扣除.企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额的５%标准内的部分准予扣除。所以要分别计算、分别比较。补充养老保险扣除限额=２００×5%=１0（万元），实际发生了12万元，需要调增应纳税所得额２万元;补充医疗保险扣除限额=２０0×5％=10(万元)，实际发生了８万元,可以全额扣除。所以，该企业各项费用应调增应纳税所得额=7+２=9（万元）。

１6、2011年1月1日某有限责任公司向银行借款２８OＯ万元，期限１年；同时公司接受张某投资，约定张某于4月1日和７月1日各投入4０0万元；张某仅于10月1日投入600万元。同时银行贷款年利率为7％.该公司201１年企业所得税前可以扣除的利息费用为（）万元.

A.1７1.5

B．1７8。５

C．1７５ﻫD。１9６ﻫ答案：Ａ试题解析：此题的关键是注意四个时间段，分别是２０11年1月1日～2０1１年3月３1日;2０１1年４月1日～２０11年6月30日；2011年7月1日～2011年9月30日;2011年10月1日~20１1年12月３１日。在这四个时间段内,企业的实缴资本额与应缴资本额的差额发生变动，所以要分开计算利息。根据税法规定，企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的,该企业对外借款所发生的利息,相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。2011年企业所得税前可以扣除的利息=280０×7％×3／１2＋（28００－４00)×7%×3/12+(2８00－800）×7%×3/1２+（２８00—200)×7%×3/１2＝１７１．5(万元)。

17、下列说法符合企业所得税关于公益性捐赠支出相关规定的是（).ﻫA．企业通过县级人民政府捐赠住房作为廉租住房的，属于税法规定的公益性捐赠支出ﻫＢ。被取消公益捐赠税前扣除资格的公益性群众团体,５年内不得重新申请扣除资格

C。捐蹭方无法提供捐贈的非货币性资产公允价值证明的，可按市场价格开具捐赠票据

D．公益性社会团体前三年接受捐贈总收人用于公益事业比例低于8０%的，应取消捐赠税前扣除资格ﻫ答案:A试题解析:记忆性考题.选项B：时间错误，应该是被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体,3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格，而不是5年；选项C:捐赠方在向公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明，如果不能提供证明，公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构不得向其开具公益性捐赠票据;选项Ｄ：比例错误，公益性群众团体前３年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于7０％的，应取消其公益性捐赠税前扣除资格.财税【20０８】2４、财税【20０9】124

1８、２0１０年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期１0年。2011年３月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用２0万元。关于装修费用的税务处理，下列说法正确的是(）.ﻫA。改建费用应作为长期待摊费用处理

B.改建费用应从2011年1月进行摊销

C。改建费用可以在发生当期一次性税前扣除

D．改建费用应在3年的期限内摊销

答案:A试题解析：理解性考题。主要考查可以作为长期待摊费用处理的三种情况.租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销.ﻫ19、下列关于资产损失税前扣除管理的说法中，错误的是(）。ﻫA．企业各项存货发生的正常损耗应以清单申报的方式向税务机关申报扣除

B．企业无法准确判别是否属于清单申报时,可以采取专项申报的方式申报扣除

C．企业申报资产损失税前扣除过程不符合税法要求并拒绝改正的,税务机关有权不予受理

D．专项申报的资产损失不能在规定时限内报送相关资料的，经企业核实可以延期申报ﻫ答案：Ｄ试题解析：偷梁换柱型考题。属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的,可以向主管税务机关提出申请,经主管税务机关同意后，可适当延期申报。选项D的表述把税务机关审核偷换为企业核实。财税【2009】５7、总局2011年2５号公告ﻫ20、2011年8月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理条件。合并时乙企业净资产账面价值11０0万元，市场公允价值130０万元，弥补期限内的亏损７0万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为4．5％.20１１年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为()万元。ﻫA．3．15ﻫB.49．５0

C．58．5０ﻫD.70．０0

答案：Ｃ试题解析：特殊性税务处理的吸收合并,可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产的公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2011年由甲企业弥补的乙企业的亏损额=１30０×４．５％=5８.50(万元).此题主要注意计算的时候要用企业净资产公允价值，而不能用账面价值。财税【20０9】5９2１、2011年甲居民企业(经认定为高新技术企业）从境外取得应纳税所得额100万元，企业申报已在境外缴纳的所得税税款为20万元，因客观原因无法进行核实。后经企业申请，税务机关核准采用简易方法计算境外所得税抵免限额。该抵免限额为（）万元。ﻫA.１２。5ﻫＢ.１5

Ｃ.２0ﻫD。２5

答案：A试题解析：此题考查的是企业境外所得已纳税额抵免的特殊情形。即因客观原因无法真实、准确地确认应缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税款在所得来源国（地区）的实际有效税率低于我国法定税率５０%以上外,可按境外应纳税所得额的1２.5％作为抵免限额。高新技术企业在计算境外抵免限额时，可按照15％的优惠税率计算,这里1５%的税率没有低于法定税率50％以上，所以计算抵免限额=１０0×12。５%=12．5(万元）.财税【2009】125、财税【２011】4７、总局2010年1号公告

22、某食品加工厂雇佣职工10人,资产总额200万元，税务机关对其2011年经营业务进行检査时发现食品销售收人为50万元、转让国债收入4万元、国债利息收入1万元,但无法査实成本费用，税务机关采用核定办法对其征收所得税，应税所得率为15%.２０1１年该食品加工厂应缴纳企业所得税(）万元.

A。1.５ﻫB。１．６2

C．１．88ﻫＤ．2。０3

答案：D试题解析：此题考查的是居民企业的核定征收企业所得税应纳税额的计算。题干中,该食品加工厂的成本费用无法查实，税务机关可以核定其应税所得率，应纳税所得额＝应税收入额×应税所得率。国债利息收入免征企业所得税.2011年该食品加工厂应纳所得税额=（50+4）×1５%×２5%＝２.03（万元）。

２3、某外商投资企业成立于２００7年7月，符合“两免三减半”政策规定,2007—200９年经税务机关核定的亏损额分别为１０0万元、300万元、150万元，2010年盈利４00万元,2011年盈利5０0万元。2０11年该外商投资企业应缴纳企业所得税()万元。ﻫＡ.42ﻫB．52。5ﻫＣ．75ﻫD。8７．5

答案:Ａ试题解析：２007年３月１7日至2007年12月３1日期间经工商等登记管理机关登记成立的企业，企业所得税减免优惠仅限于２007年3月17日至２007年12月31日,自２008年1月1日起,上述企业统一适用新税法及国务院相关规定，不享受新税法第五十七条第一款规定的过渡性税收优惠政策.题中企业符合“两免三减半”政策规定，则其成立日期应在200７年3月１6享受企业所得税过渡优惠政策的企业，应按照企业所得税法和实施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额，并按过渡期适用税率计算享受税收优惠。比如某个设在经济特区的生产性外商投资企业,符合原外资税法规定的“两免三减半”优惠条件，原来适用的特区税率为１5%，假定2008年为其享受“两免三减半”的减半第一年，则减办不是在起原1５％税率的基础上减半，而是在2008年过渡税率18%的基础上减半。其他年份可依此类推.此题考查的是外商投资企业适用低税率优惠过渡政策和亏损弥补的规定.运用排除法可知2011年该外商投资企业适用的税率应是24%,因为符合减半的政策，所以201１年按１2%的税率计算缴纳企业所得税。2007年和200８年的亏损由2010年的盈利全部弥补。２０１１年的盈利中有150万是弥补20０9年的亏损，所以该外商投资企业20１1年应缴纳的企业所得税=(５00-1５０）×1２％=４２（万元）。国发【2007】３９

２4、按照企业会计准则的规定，一般工业企业发生的下列税费应通过“营业税金及附加”科目核算的是(）.ﻫＡ．房产税ﻫB.车船税ﻫＣ。矿产资源补偿费ﻫＤ．教育费附加

答案：D试题解析：选项Ａ、Ｂ和C,均通过“管理费用”科目核算。ﻫ２5、某公司2011年营业收入为30000万元,营业成本为20000万元，营业税金及附加为３00万元,销售费用为1００0万元，管理费用为1500万元，财务费用为3５０万元,资产减值损失为１00万元，公允价值变动收益为１00万元，投资收益为２50万元,营业外收入为２50万元，营业外支出为25万元.则该公司２01１年的营业利润为（）万元。

A。6８0０

B．7000ﻫＣ．７１00

Ｄ．７125ﻫ答案：C试题解析:该公司2０11年的营业利润=3０0０0—20000—3００—１00０—150０-350—１00＋100＋2５0=7１00(万元)。营业利润ﻫ=营业收入—营业成本-营业税金及附加—营业费用－管理费用-财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益（或减变动损失）+投资收益(或减投资损失)

其中：ﻫ营业收入包括“主营业务收入”和“其他业务收入"

ﻫ营业成本包括“主营业务成本”和“其他业务支出”ﻫ2、利润总额ﻫ=营业利润＋营业外收入－营业外支出

ﻫ3、应交所得税ﻫ=应纳税所得额*税率—减免税额-抵免税额

其中:

ﻫ应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—允许弥补的以前年度亏损

4、净利润=利润总额-所得税

26、根据《行政处罚法》及《税务稽査工作规程》，税务机关应当在作出行政处罚决定前以书面形式事先告知纳税人有关事项,其中包括(）。

Ａ．纳税人提出陈述申辩意见和要求听证的权利，以及不按期履行税务行政处罚决定应当依法承担的责任

B.税务机关认定的税收违法事实和性质,以及适用的法律、行政法规、规章和其他规范性文件依据

Ｃ．税务机关据以作出税务行政处罚决定的全部证据材料的名称与数量、法律理由及依据

Ｄ。纳税人申请行政复议或者提起行政诉讼的权利及其途径、期限

答案:B试题解析：行政机关在依法作出行政处罚决定之前，应当事先告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及法律依据（“说明理由”）,并告知当事人依法享有的权利(包括有权申请执法人员回避,有权为自己辩解、陈述事实并提出证据，有权依法要求举行听证等)。(或者，《税务稽查工作规程》第51条的规定:拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，向其送达《税务行政处罚事项告知书》,告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。《税务行政处罚事项告知书》应当包括以下内容：①认定的税收违法事实和性质;②适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件；③拟作出的税务行政处罚;④当事人依法享有的权利;⑤告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章;⑥其他相关事项。）

27、根据《行政诉讼法》，关于行政诉讼起诉期限的说法，正确的是()。

A．公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出,法律另有规定的除外

Ｂ。公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出，法律、行政法规另有规定的除外

C。公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出,《行政诉讼法》不允许适用其他单行法律特别规定的起诉期限

D．申请人不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼；复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起1５日内向人民法院提起诉讼，法律、行政法规另有规定的除外

答案：A『答案解析』（1）当事人直接提起诉讼的起诉期限：公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出。法律另有规定的除外;A正确，BC错误.(２）经复议的行政案件的起诉期限：申请人不服复议决定的,可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼。复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼。法律另有规定的除外；D错误。选项ＡBＣ：公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出;法律另有规定的除外。(２)选项Ｄ：申请人不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起１5日内向人民法院提起诉讼;复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼;法律另有规定的除外。(根据《行政诉讼法》第38、39条)28、纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理（）。ﻫA。减征税款ﻫB.豁免应纳税款ﻫC。提供纳税担保ﻫD．延期缴纳税款

答案：D试题解析:纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时,可以按规定程序向税务机关申请办理延期缴纳税款。征管法细则41条，国税函【2004】1406

2９、关于税款追征与退还的说法,正确的是（）。ﻫＡ．纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还ﻫB。纳税人多缴的税款,自结箅税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还ﻫC．纳税人多缴的税款退回时，应加箅银行同期贷款利息ﻫＤ．由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在3年内补征税款和加收滞纳金

答案：A试题解析:选项B:纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起3年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息；选项C：纳税人多缴的税款，税务机关发现的，税款退回时，应加算银行同期存款利息,而不是贷款利息；选项D：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的,税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。ﻫ3０、税务行政复议中的被申请人是指(）.

A。被税务机关委托的代征人

B.与申请人存在控股关系的上级单位

C．以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织ﻫD.作出具体行政行为的税务机关ﻫ答案：D《税务行政复议规则》国家税务总局令第21号第二十六条申请人对具体行政行为不服申请行政复议的，作出该具体行政行为的税务机关为被申请人。ﻫ第二十七条申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的,主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人；对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的,委托税务机关为被申请人.ﻫ第二十八条税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的,税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人。ﻫ税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人.

第二十九条税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人。ﻫ申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的,审理委员会所在税务机关为被申请人.

第三十条税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织,未经法律、法规授权,以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。ﻫ二、多项选择题1、下列不属于我国税法结构类型的有（)。

Ａ。宪法加税收法典

Ｂ。宪法加税收基本法加税收单行法律法规ﻫＣ．宪法加税收单行法律法规

D．税收法典ﻫＥ.税收法典加税收法规ﻫ答案：D，E试题解析:我国税法结构中尚未建立由立法机构或政府制定的税收法典,目前也没有制定适用的税收基本法,只存在宪法和税收单行法律、法规。所以本题目应选择选项ABDE。ﻫ2、下列关于税收执法特征的说法,正确的有(）。

Ａ．具有单方面的意志性ﻫB。具有被动性ﻫC．具有裁量性ﻫD．是具体行政行为ﻫE。是无责行政行为

答案：A,C，D试题解析:税收执法的特征包括：具有单方意志性和法律强制力；是具体行政行为；具有裁量性;具有主动性;具有效力先定性；是有责行政行为。ﻫ3、按照《税收规范性文件制定管理办法》，无权以自己名义制定税收规范性文件的单位有（）。ﻫA.县级以下税务机关ﻫＢ．省级税务机关的内设机构

C.市级税务机关

D．省级税务机关的直属机构

Ｅ．市级税务机关的派出机构ﻫ答案:A，B，Ｄ，E试题解析：县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件.

４、下列关于税收协定的说法,正确的有（)。

A.税收协定具有高于国内税法的效力

B．税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法

C.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇

D．税收协定的缔结在税收实践中，绝大多数是多边税收协定

E.税收协定的主要内容是税收情报交换ﻫ答案：A,B，C试题解析：选项D：税收协定的缔结在国际税收实践活动中，绝大多数是双边税收协定；选项E：税收情报交换是国际反避税合作的主要内容.ﻫ5、从2０12年1月1日起试题解析:“营改增”改革试点中，在现行增值税税率的基础上新增两档低税率是6%和11％.

６、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外,应申请一般纳税人资格认定.下列各项中应计入年应税销售额的有(）。ﻫA．预售销售额

B.免税销售额

C．稽査查补销售额

D.纳税评估调整销售额

E．税务机关代开票销售额ﻫ答案:B,C，Ｄ,Ｅ试题解析：增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外,应申请一般纳税人资格认定。其中,年应税销售额，是指纳税人在连续不超过１2个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

7、根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有（)。ﻫA．将自产的办公桌用于财务部门办公使用

B．将外购的服装作为春节福利发给企业员工ﻫC．将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

D．将新研发的玩具交付某商场代为销售ﻫE．将外购的水泥用于本企业仓库的修建

答案:Ｃ,D试题解析：选项Ａ仍处在企业经营领域,不应视同销售；选项BE在该企业没有增值环节,不得抵扣进项税额，也不属于增值税视同销售的范围.只有选项ＣＤ属于增值税视同销售范围。

8、根据增值税规定，下列税务处理，正确的有(）。ﻫA．商场销售家电并送货上门，应分别计算缴纳增值税和营业税

B．电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务,一并计算缴纳增值税

C．纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，一并计算缴纳增值税ﻫD.纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装,应分别计算缴纳增值税和营业税

Ｅ。某药店兼营医疗服务,但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额,应一并计算缴纳增值税ﻫ答案：C,D试题解析：选项A:属于增值税混合销售行为,应一并缴纳增值税;选项Ｂ：属于营业税混合销售行为，应一并缴纳营业税；选项Ｅ:属于兼营行为，应分别核算货物或增值税应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额，未分别核算的,应由主管税务机关核定货物或增值税应税劳务的销售额。国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告2０11年第23号9、下列关于软件产品征收增值税的说法,正确的有().

A。销售软件产品的同时一并收取的软件安装费，应计算缴纳增值税

B。销售软件产品的同时一并收取的软件培训费，应计算缴纳增值税，但不得享受增值税即征即退政策ﻫＣ．软件产品交付使用后，按期或按次收取的技术服务费,不征收增值税ﻫD．纳税人受托开发软件产品,著作权属于委托方的，征收增值税ﻫE．纳税人受托开发软件产品,著作权属于双方共有的,不征收增值税

答案：A,C，E试题解析：选项AB:纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税,并可享受软件产品增值税即征即退政策.选项C:软件产品交付使用后,按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费等不征收增值税。选项DＥ：纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。财税【２01１】10０、财税【2005】165

10、下列关于增值税纳税人放弃免税权的说法,正确的有（）。

A.纳税人放弃免税权，应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关审批

B.纳税人放弃免税权，应当自放弃免税权的下一个纳税年度起开始正常计算缴纳增值税

C．纳税人既可以放弃全部货物和劳务的免税权,也可以选择某一免税项目放弃免税权

D．纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起3６个月内不得申请免税

E．纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证,一律不得抵扣ﻫ答案:Ｄ，E试题解析：选项A:生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权,应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案（不是审批);选项B：纳税人自提交备案资料的次月起,按照现行有关规定计算缴纳增值税；选项C：纳税人一经放弃免税权,其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权,也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。财税【20０7】12７ﻫ1１、根据增值税规定，自发生特殊情形之日起两年内出口企业申报出口货物退（免)税时，必须提供出口收汇核销单，下列各项属于特殊情形的有（)。ﻫA．有骗取出口退税记录的ﻫＢ。纳税信用等级评定为Ｂ级及以下的

C．办理出口退（免）税登记不满2年的ﻫＤ．未在规定期限内办理出口退(免）税登记的

Ｅ。财务会计制度不健全,日常申报出口货物退（免)税时多次出现错误的

答案：A，Ｄ，E试题解析：对有下列情形之一的,自发生之日起两年内,出口企业申报出口货物退（免)税时，必须提供出口收汇核销单:①纳税信用等级评定为C级或Ｄ级的;②未在规定期限内办理出口退（免）税登记的(2013年教材将“登记"改为“资格认定”）；③财务会计制度不健全，日常申报出口货物退(免）税时多次出现错误或不准确情况的（2013年教材删除“或不准确情况”）；④办理出口退(免）税登记不满一年的(2013年教材将此条规定改为“首次申报办理出口退免税的”）;⑤有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等(2０13年教材在此处增加“或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票除外）”)等涉税违法行为记录的；⑥有违反税收法律、法规及出口退(免)税管理规定其他行为的（2013年教材删除此条规定）。ﻫ12、纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有（).

A.集资款

B．增值税销项税额ﻫＣ．未逾期的啤酒包装物押金

D．白酒品牌使用费

E。装卸费ﻫ答案：Ａ，Ｄ，E试题解析:选项ＡDE：集资款、白酒品牌使用费、装卸费都属于销售应税消费品收取的价外费用,需并入计税依据计算消费税；选项B：增值税是价外税,不包含在消费税的计税依据中;选项C:啤酒从量计征消费税，包装物押金不属于啤酒消费税的计税依据。细则1４条、国税发【2002】109、从量计征ﻫ1３、下列关于消费税征税范围的说法,正确的有().ﻫA。农用拖拉机专用轮胎不征收消费税

B．工程车专用轮胎征收消费税

C.手扶拖拉机专用轮胎不征收消费税

D。收割机专用轮胎征收消费税ﻫE．公共汽车专用轮胎不征收消费税

答案:A，B，C试题解析:选项AＣＤ：农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎均不计征消费税；选项Ｂ:工程车专用轮胎应征收消费税;选项E:公共汽车轮胎应照章计征消费税；正确选项为ABC.总局20１0年１6号公告

１4、下列关于消费税计税价格核定权限的说法，正确的有（）。

Ａ．卷烟的计税价格由财政部核定，报发改委备案ﻫＢ．白酒的计税价格由国家税务总局核定，报财政部备案

C．小汽车的计税价格由省级国家税务局核定，报国家税务总局备案

D。化妆品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定ﻫE。进口游艇的计税价格由国家税务总局核定

答案:B，D试题解析:卷烟、白酒、和小汽车的计税价格由国家税务总局核定,送财政部备案；其他征税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定；进口的应税消费品的计税价格由海关核定。细则21条１5、根据企业所得税相关规定，提供劳务交易的结果能够可靠估计,必须同时满足的条件有()。ﻫA．收入的金额能够可靠地计量

B。己发生的成本能够可靠地核箅

C。将发生的成本能够可靠地核算

D．交易的完工时间能够可靠地确定

Ｅ．交易的完工进度能够可靠地确定

答案:A,B,C,Ｅ试题解析:记忆性考题。此题和前面的单选题目考查知识点重复.根据税法规定,提供劳务交易的结果能够可靠估计,是指同时满足下列条件:(1)收入的金额能够可靠地计量；(2)交易的完工进度能够可靠地确定；（3)交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。国税函【2008】87５ﻫ１6、下列关于企业所得税收入确认时间的说法中,正确的有（）。

A.转让股权收入，在签订股权转让合同时确认收入ﻫＢ。采取预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入

C．提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

D．采用分期收款方式销售商品的,根据实际收款日期确认收入

E。为特定客户开发软件的收费,根据开发的完工进度确认收入ﻫ答案：Ｂ，C,E试题解析:判断性考题。选项A：转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现，签订合同而未完成股权变更手续的，也不能确认收入;选项D:以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现.国税函【2008】８75

17、下列所得，可以减按１0％的税率征收企业所得税的有（）。

A．符合条件的小型微利企业取得的所得

Ｂ．经认证的新办软件企业第三个获利年度取得的所得

C．当年未享受税收优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业取得的所得

D．在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,取得的来源于中国境内的所得ﻫE．在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得ﻫ答案：C，D试题解析：选项A：符合条件的小型微利企业取得所得，适用的税率为20％;此处注意最新政策：“自20１2年１月1日至201５年12月3１日,对年应纳税所得额低于6万元（含6万元)的小型微利企业，其所得减按5０%计入应纳税所得额，按２0％的税率缴纳企业所得税。”因此，符合条件的小型微利企业取得的所得减半再按２0％征税，它适用的税率仍是２0％,只是所得减半,不能理解为10％税率。选项B：经认证的新办软件企业的第三个获利年度取得的所得减半征收企业所得税；选项Ｅ：适用的税率为2５%.财税【2008】1

１８、下列收入中，属于企业所得税规定的“其他收入”范围的有（).

A.违约金收入

Ｂ．股息收入

C．债务重组收入ﻫD.确实无法偿付的应付款项

E。逾期未退的包装物押金收入

答案：Ａ,C,Ｄ，E试题解析:理解性题目。选项B属于股息、红利等权益性投资收益。ﻫ19、企业取得的下列所得和收入，免征企业所得税的有（）。

A。企业种植饮料作物取得的所得

B.企业从事近海捕捞取得的所得

C.符合条件的非营利组织从省级人民政府取得的财政拨款收入ﻫD．符合条件的非营利组织的不征税收入孽生的银行存款利息收入

E．企业受托从事农作物新品种的选育取得的所得

答案：Ｄ，E试题解析：此题干不是很严谨,应表述为“全部免税的"。选项A:应当减半征收企业所得税，享受部分减免；选项B:正常纳税,不享受优惠；选项Ｃ：属于不征税收入。财税【2０09】１２2、实施条例优惠

20、下列说法中，符合企业所得税相关规定的有（）．

A。企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除

Ｂ．企业发生的符合确认条件的实际资产损失,在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到以后年度扣除ﻫC.符合税收优惠条件的创投企业,投资额可抵扣当年应纳税所得额,不足抵扣的，准予在以后５个纳税年度内抵扣

D．饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分，允许结转到以后纳税年度扣除

E.企业购置符合规定的环境保护专用设备投资额的10％可以从当年应纳税额中抵免,不足抵免的,准予结转到以后5个纳税年度抵免ﻫ答案：A,D，E试题解析：判断性选择题。选项B：企业发生的符合条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除;选项C：符合税收优惠条件的创投企业,投资额可抵扣当年应纳税所得额,超过当期应纳税所得额的投资额,可以无限期向以后纳税年度结转抵扣。

21、2011年10月甲公司购买乙公司的部分资产,该部分资产计税基础为6000万元，公允价值为８００0万元；乙公司全部资产的公允价值为１0００0万元。甲公司向乙公司支付一部分股权（计税基础为450０万元,公允价值为7０0０万元)以及1000万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊性税务处理。下列说法正确的有（）。

A．甲公司取得的乙公司资产的计税基础为6250万元ﻫB．乙公司取得的甲公司股权的计税基础为6000万元

Ｃ.乙公司应确认资产转让所得250万元ﻫD．乙公司暂不确认资产转让所得

E.甲公司应确认股权转让所得２5０0万元

答案：A，Ｂ,Ｃ试题解析:计算性多选题，比较少见。特殊性税务处理的资产收购,应该仅就非股权支付部分交税。因此，选项A:甲公司取得的乙公司资产的计税基础=6000×（7000／8０0０)+10０0=6250（万元）；选项B：转让企业取得受让企业股权的计税基础,以被转让资产的原有计税基础确定,所以乙公司取得的甲公司股权的计税基础为60０0万元；选项C:非股权支付对应的资产转让所得=(80０0－6０00）×（1000/80０0)＝２50(万元），选项D与选项Ｃ属于冲突性选项,所以Ｄ错误.选项E:甲公司不需要确认股权转让所得。财税【２００9】59ﻫ22、下列支出中,准予在企业所得税前全额扣除的有（）。ﻫＡ.企业按规定缴纳的财产保险费

B．烟草企业实际发生的,不超过当年销售(营业)收入１。5%的广告费和业务宣传费ﻫC。工业企业向保险公司借人经营性资金的利息支出

D．财产保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额１2%的手续费及佣金支出ﻫE．人身保险企业实际发生的,且占当年全部保费收人扣除退保金等后余额12%的手续费及佣金支出

答案：A，C,D试题解析:选项B：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除；选项C：非金融企业向金融机构借入的经营性资金的利息支出，可以据实扣除。选项D:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的１5％计算限额;选项E:人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的10％计算限额,所以选项DE表述错误。ﻫ２3、下列各项中，企业应作为存货核算的有（)。

A．购入周转使用的包装物

B。委托其他单位代销的商品ﻫＣ．为自建生产线购入的材料

Ｄ.接受外来原材料加工制造的代制品

E．为外单位加工修理的代修品ﻫ答案：A。B．D．Ｅ试题解析：选项C，应作为“工程物资”核算，不属于存货。

2４、下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（)。ﻫＡ．季节性停用的固定资产应当计提折旧

B。定期进行大修理停用的固定资产应当计提折旧ﻫC．对于融资租入的固定资产发生的装修费用，符合固定资产确认条件的应在剩余租赁期间内计提折旧ﻫＤ.提前报废的固定资产应补提折旧

E．已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧

答案:Ａ．B．E试题解析：选项C，对于融资租入固定资产发生的装修费用，应在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产剩余使用寿命三者中较短的期间内计提折旧；选项D,提前报废的固定资产不再补提折旧。

25、根据《行政强制法》，行政机关应当及时作出解除査封、扣押决定的情形有(）。

A。行政机关査封、扣押的财物由第三人受托保管，该第三人于查封、扣押期间死亡或者终止

Ｂ.行政机关査封场所、设施或者扣押的财物与违法行为无关

C．当事人违法行为危害后果不大

Ｄ。行政机关査封、扣押的期限巳经届满ﻫE.当事人没有违法行为ﻫ答案：B，D,E试题解析:有下列情形之一的，行政机关应当及时作出解除查封、扣押决定:（１)当事人没有违法行为（选项E)；（２）查封、扣押的场所、设施或者财物与违法行为无关(选项B）;(3）行政机关对违法行为已经作出处理决定，不再需要查封、扣押;（４）查封、扣押期限已经届满（选项D);（5）其他不再需要采取查封、扣押措施的情形。

２６、根据《行政复议法》及其《实施条例》,关于行政复议实体或者程序规则的说法，正确的有（）.

A．行政复议期间，被申请人不得改变被申请复议的具体行政行为ﻫB。行政复议期间,复议机关发现被申请人的相关行政行为违法，可以制作行政复议意见书

Ｃ。被申请人应自收到复议申请书或者笔录复印件之日起１０内提出书面答复,此处的“10日”是指工作日ﻫＤ.行政复议期间，具体行政行为不停止执行;但是,法律、行政法规规定停止执行的，可以停止执行ﻫE．申请行政复议的同一个案件中，申请人超过５人,依法可以推选1至5名代表参加行政复议ﻫ答案：Ｂ，E试题解析：(1)选项A：行政复议期间被申请人改变原具体行政行为的，不影响行政案件的审理；但申请人依法撤回行政复议申请的除外。(2)选项Ｃ:根据《行政复议法》第40条的规定，行政复议期间有关“５日”、“7日”(不包括１０日)的规定是指工作日，不含节假日。（3)选项Ｄ：“法律”(而非“法律、行政法规”）规定停止执行的，可以停止执行.ﻫ２7、关于不能单独作为定案依据的证据,下列表述正确的有（

）。

A.未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证人证言ﻫB．应当出庭作证而无正当理由不出庭作证的证人证言

C.依法取得的书证

D．无法与原件、原物核对的复制件或者复制品ﻫ答案：ABD最高人民法院《关于行政诉讼证据若干问题的规定》第71条规定，下列证据不能单独作为定案依据：ﻫ

１。未成年人所作的与其年龄和智力善不相适应的证言;ﻫ

2.与一方当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人所作的对该当事人有利的证言,或者与一方当事人有不利关系的证人所作的对该当事人不利的证言；

3。应当出庭作证而无正当理由不出庭作证的证人证言;

4。难以识别是否经过修改的视听资料；ﻫ

5．无法与原件、原物核对的复制件或者复制品;

6。经一方当事人或者他人改动，对方当事人不予认可的证据材料；ﻫ

7.其他不能单独作为定案依据的证据材料。ﻫ

需要注意的一点是,根据一个证据认定案件事实是一种非常特殊的情况,它既有可能严重侵害当事人的合法权益，又有可能使办案机关在随之而来的行政复议和行政诉讼中处于极其被动的状态，因此，办案人员在查处违法行为的时候，还是应该尽量收集充分的证据，避免使用孤证。28、甲企业(系增值税一般纳税人)某月“库存商品"账户的贷方发生额大于当期结转的主营业务成本，则甲企业有可能发生了(）。

A．商业折扣行为ﻫＢ.自产货物因管理不善被盗的行为

C．在建工程领用自产货物行为ﻫD．将自产贷物抵偿债务的行为ﻫＥ.将自产货物用于无偿赠送给敬老院行为ﻫ答案：B,Ｃ,Ｅ试题解析:商业折扣行为、将自产货物用于抵偿债务,均为正常结转成本,应将“库存商品”金额结转到“主营业务成本”科目；自产货物因管理不善被盗的行为,应将“库存商品”金额结转到“待处理财产损溢”科目；在建工程领用自产货物，应将“库存商品”金额结转到“在建工程”科目；将自产货物用于无偿赠送给敬老院，应将“库存商品”金额结转到“营业外支出”科目。所以选项Ｂ、C、E均有可能发生。

29、纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼,这些行政行为有（）.

A．按13％税率缴纳增值税的货物，税务机关认为应适用17%税率，要求补缴增值税并加收滞纳金

B．未按规定代扣个人所得税,税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款50％的罚款ﻫＣ.对善意取得虚开增值税专用发票,税务机关作出巳抵扣的进项税额应在当期转出的决定ﻫD．税务机关不接受企业选择认定增值税小规模纳税人的申请

Ｅ。举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励ﻫ答案:B，D,E试题解析:选项A、C均属于征税行为，必须首先申请税务行政复议，对行政复议决定不服的，才能申请行政诉讼；行政复议是行政诉讼的前置程序。３0、税务检查过程中，稽查人员与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有(

）关系之一的,应当申请回避。ﻫA。夫妻关系

B．旁系血亲关系

C．直系血亲关系

D．近姻亲关系ﻫ答案:ACD《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》

第八条税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的,应当回避:

（一）夫妻关系；

ﻫ

（二)直系血亲关系；

ﻫ

（三)三代以内旁系血亲关系；

ﻫ

（四）近姻亲关系;

ﻫ

（五）可能影响公正执法的其他利害关系。

三、判断题负责起草税务稽查行政法规草案是省级国税局稽查局的主要职责。（

×

)根据立法法，行政法规由国务院负责起草。4２页企业租赁或承包给他人经营的，以出租人或发包人为增值税纳税人。（

×

)《增值税暂行条例实施细则》第九条企业租赁或承包给他人经营的,以承租人或承包人为纳税人。３、生产企业“免、抵、退”税中的“抵”税是指对生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的增值税应纳税额。(

√

）

不严密。财税2０0９—50号文件中的内容。目前新政策为财税2０1２—３9号，无此概念表述，但实际沿用。４、税务稽查对象为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，均应立案查处。(

×)旧题，目前稽查案件选案时即已立案.中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条，“为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便,导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。”

5、税收违法案件申请人民法院强制执行时,必须以稽查局的名义申请。(

×

)新稽查规程第六十二条

被执行人未按照《税务处理决定书》确定的期限缴纳或者解缴税款的,稽查局经所属税务局局长批准,可以依法采取强制执行措施,或者依法申请人民法院强制执行。

第六十三条

经稽查局确认的纳税担保人未按照确定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，责令其限期缴纳;逾期仍未缴纳的，经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施.

第六十四条

被执行人对《税务行政处罚决定书》确定的行政处罚事项，逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，稽查局经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。

６、税务处理文书受送达人是法人或者其他组织的，可由其财务负责人签收。（

√

)《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零一条税务机关送达税务文书，应当直接送交受送达人。

ﻫ

受送达人是公民的,应当由本人直接签收;本人不在的,交其同住成年家属签收.

ﻫ

受送达人是法人或者其他组织的,应当由法人的法定代表人、其他组织的主要负责人或者该法人、组织的财务负责人、负责收件的人签收。受送达人有代理人的，可以送交其代理人签收。

ﻫ７、一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为增值税的兼营非应税劳务。（

×

）将“兼营非应税劳务"改为“混合销售行为"。

8、涉嫌犯罪的税收违法案件应移送检察机关立案侦查。（

×

）将“检察机关”改为“公安机关"。

９、对未经立案实施稽查的案件，如果检查过程中发现已达到立案标准的，可不必办理立案手续。（

×

）将“可不必办理立案手续”改为“应当补充立案”。旧题,目前选案环节立案。１０、中华人民共和国同外国缔结的有关税收的条约、协定同《税收征收管理法》有不同规定的,依照条约、协定的规定办理。（

√

)中华人民共和国税收征收管理法第九十一条中华人民共和国同外国缔结的有关税收的条约、协定同本法有不同规定的，依照条约、协定的规定办理.

1１、税务机关对同一个违法行为不能给予两次以上的处罚。（

×

）将“两次以上的处罚"改为“两次以上罚款的行政处罚”

１2、证据具有关联性、合法性、排他性.（

×

)ﻫ将“排他性”改为“真实性”。1３、以侵犯他人利益方法取得的证据不能作为定案依据的证据。(

×

）将“利益”改为“合法权益”ﻫ14、协查信息管理系统是税收违法检举案件管理系统的四个子系统之一。（

×

)将“税收违法检举案件管理系统"改为“金税工程”。金税工程四个子系统是指增值税防伪税控开票子系统、防伪税控认证子系统、增值税稽核子系统和发票协查子系统。15、稽查人员依法制作的《实物盘点表》,其证据效力优于证人证言.（

√

）

16、税务稽查执法风险在一定条件下会转化民事责任追究、行政责任追究和刑事法律责任追究三种主要形式。(

×

)“民事责任追究”改为“一般过错追究”ﻫ１7、企业存货成本的计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法、后进先出法中选用一种.(

×

）将“后进先出法”删除18、纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正,并处以１0万元以下罚款。(

×

）将“10万元"改为“5万元”１9、企业实际发生的业务招待费,无论金额大小，企业所得税申报时都要按照税法的规定调整增加应纳税所得额。（

√

)ﻫ20、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税,税款由汇总计算的总机构统一解缴入库。(

×

)ﻫ四、计算题(一)、某市卷烟厂为增值税一般纳税人,无自制烟丝工艺流程,主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条(标准条，下同),最高不含税售价9０元/条。２01１年11月发生如下业务：

（１)本月从甲厂（增值税一般纳税人)购进烟丝,取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.５万元；支付运输费用3万元，取得运输发票;购进其他材料，取得增值税专用发票,注明价款40万元、增值税6．８万元,途中由于保管不善,材料丢失2％。

(2）进口一批烟丝,境外成交价格15０万元,运至我国境内输入地点起卸前运费20万元,无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费１2万元，取得合法货运发票。ﻫ（3）从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计１3。2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。

（4）生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟２０0箱（标准箱,下同），取得不含税销售额40０万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元,合同约定本月收回５0%的货款,由于该商场资金周转问题,卷烟厂本月实际收到40％的货款。

(5）月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本5．８6万元,其中包括运费成本１．８６万元.

（６）用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟,生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30％作为样品赠送客户。其他资料：期初库存烟丝买价3５万元,期末库存烟丝买价２0万元；委托加工收回烟丝全部被领用。（烟丝进口关税税率10％)

相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。

1、该卷烟厂当月进口环节缴纳税金()万元。ﻫA．79．90ﻫＢ。8５.54ﻫC．1２５．93

D。１４2．98ﻫ答案：D(１）业务2:进口烟丝的关税完税价格包括境外的运费，不包括境内的运费。关税完税价格=（１５0+２０)×（１+0.０03）=１7０．51(万元）应纳关税=1７０。5１×１０%=17。05（万元）进口时缴纳的增值税=（1７0.51＋17.05)÷(1-3０％)×17％＝45．55（万元)进口时缴纳的消费税=（１70.５1+17．05）÷（１—30％）×3０％=80。38（万元）该卷烟厂当月进口环节缴纳税金＝17.0５+45。５5＋8０。３8=1４2．98(万元）

2、该卷烟厂当月应缴纳增值税（）万元.

A．1２。2８

B.15.01ﻫC.56.82ﻫD。59。3４

答案:B(2）业务1：准予抵扣的进项税:8。5＋3×7％+6．8×(1—２％）=1５.3７（万元）业务２：境内发生的运费可以抵扣进项税:１２×７%=0．8４（万元），计算的进口增值税4５.5５万业务３：可以抵扣的进项税:1３.2×1３％+2×17%=2．０6(万元)业务4：纳税人采取赊销方式的，增值税和消费税的纳税义务发生时间为销售合同约定收款日期的当天.增值税销项税＝400×１7%+１00×５0%×17％＝76．5（万元）业务5：进项税转出金额＝(5。８6-1．8６）×17％＋1.86÷(1-7％)×７%＝0．82(万元)业务6：将自产的新型雪茄烟对外赠送,要视同销售计算增值税和消费税。应纳增值税=18×(1+5％)÷（1—3６％）×3０%×17％=１。51（万元)当期销项税额合计=７6．５+1.51=７８.０1（万元）当期准予抵扣的进项税合计:４5．５5＋１5．３7+0.84+2．０6－0.８２=63(万元）当期应纳增值税＝7８.01－６3=15。01（万元)

3、乙企业应代收代缴消费税(）万元.ﻫA．5．７８ﻫB．7．31

C.7．5８ﻫＤ.8。55

答案：A（３)业务３：乙企业代收代缴的消费税＝（1３.2×87%+2）÷（１—３０%）×30%=5。78(万元)

4、该卷烟厂当月应自行申报并缴纳消费税（)万元。ﻫA．1５4．11

B。154。48ﻫC．23３．8４

D。２５5。７5

正确答案:Ａ（4）业务4：纳税人采取赊销方式销售卷烟的,增值税和消费税的纳税义务发生时间为销售合同约定收款日期的当天.应纳消费税=400×5６％+100×50%×56%+(２00+50×５0％）×1５0÷１0００0=255．38（万元）业务6：将自产的新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。业务６:应纳消费税＝18×(１+5%)÷（1—36％）×30%×36%=3．１９（万元)本月准予扣除的烟丝买价＝３５+50+（170.5１+17。05)÷(1—３0％)+(１3.2×８7％+2)÷（1—３0%)-（5.86－1.86）—2０=３48．21（万元）本月准予抵扣的烟丝已纳消费税=348。21×30%=１04.４６(万元）当月自行申报应缴纳消费税=255.38+3．19—1０4。４6=1５４．１1（万元）ﻫ5、根据有关规定,对卷烟厂本月业务的税务处理，正确的有（)。

Ａ．进口环节缴纳的增值税准予从销项税中抵扣

B.进口烟丝的关税完税价格包括成交价、境内外运费ﻫＣ.外购烟丝发生非正常损失应转出进项税额0.８2万元

D．采用赊销方式销售Ｍ牌卷烟,应按合同规定的本月应收货款5０万元计算缴纳增值税和消费税ﻫ正确答案:A，C，D（5)选项Ｂ:进口烟丝的关税完税价格包括成交价、货物运抵我国输入地点起卸前的运输及保险费用，但是不包括境内运费。A关税完税价格公式，教材税一309、313页;进口环节消费税计税价格教材税一215页;进口环节增值税计税价格教材税一1３6页;烟丝消费税税率１９9页B收购烟叶进项税财税【2011】２1、财税【２006】６4、烟叶税暂行条例;雪茄烟消费税税率36％见教材、成本利润率国税发【199３】15６号５％C委托加工应税消费品计税价格教材210页D复合计算消费税公式教材209页、外购已税消费税扣除公式教材21１页(二)、某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25％。2０11年生产经营情况如下：

（１）当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元.

（２）将自产化妆品销售给本单位职工，该批化妆品不含税市场价50万元，成本20万元。ﻫ(３）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2２ＯO万元、增值税3７4万元;向农业生产者购进300万元免税农产品，另支付运输费35万元、装卸费10万元,取得合法票据.ﻫ（４)当年发生管理费用600万元,其中含新技术开发费用100万元、业务招待费8０万元.

(5)当年发生销售费用7０0万元，其中含广告费２30万元；全年发生财务费用3０0万元,其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。ﻫ(６）取得国债利息收入160万元。ﻫ(7）全年计入成本、费用的实发工资总额200万元(属合理限额范围）,实际发生职工工会经费6万元、职工福利费２0万元、职工教育经费１４万元。

（8)营业外支出共计120万元,其中税收滞纳金10万元、广告性质的赞助支出20万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。（其他相关资料:该企业化妆品适用的消费税税率为3０%，相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣）

1、２0１1年企业缴纳的下列税费，正确的有().ﻫＡ．全年应缴纳增值税698．05万元ﻫB。全年应缴纳消费税1965万元ﻫC。全年应缴纳城市维护建设税和教育费附加266.31万元

D．全年可直接在企业所得税前扣除的税费为2９29.36万元ﻫ答案：Ａ，Ｂ，C（1）应缴纳增值税=6500×1７％+50×17%—(３７４+３０0×1３％+3５×7%)=6９8。05(万元）应缴纳消费税=(6500+５０）×30%＝１965(万元)应缴纳城建税和教育费附加=(1965＋698。0５)×(７％+3%）=266。３1（万元）。可直接在企业所得税税前扣除的税费=266。３1+1965=2231．31(万元)。

2、2011年该企业实现的会计利润是()万元.A．４78.69

B。498．69ﻫC.510．69ﻫD．523．6９

答案：B（2)会计利润=6500+50—2240-２0—2２３1。31－600-７00-300+１6０—120=49８.6９（万元）。ﻫ３、下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时,其实际发生额可扣除的有（）。

A。支付的广告费230万元ﻫＢ.支付银行借款的逾期罚息2０万元ﻫC.支付新技术开发费10０万元ﻫD．支付给贫困山区的捐赠款70万元

答案:A，B,C（３）企业捐赠支出税前扣除的限额=49８。69×1２%＝5９。8４（万元），实际发生了70万元，超过限额，所以不能全额扣除，只能扣除59.84万元。自201１年1月1日起至2015年1２月31日,对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30％的部分,准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除.广告费扣除限额=（6５00+50）×３0％=1965（万元）,实际发生了230万元，可以据实扣除。ﻫ4、计算企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的有（）.

A.实际发生的职工福利费无需调整应纳税所得额

B．实际发生的业务招待费应调增应纳税所得额32万元

C．实际发生的职工工会经费应调增应纳税所得额２万元ﻫD．实际发生的职工教育经费应调增应纳税所得额9万元ﻫ答案：Ａ,C，D(4）职工教育经费扣除限额＝200×２。5％=5(万元)