农业银行信用卡综合业务介绍

农业银行信用卡业务介绍中国农业银行青岛市分行2012年8月农业银行信用卡业务介绍信用卡业务介绍1信用卡产品营销2目录收单商户业务介绍3信用卡业务介绍11、贷记卡定义2、贷记卡产品功能3、贷记卡重要概念4、贷记卡用卡知识5、贷记卡卡种介绍信用卡业务介绍信用卡业务介绍1.1贷记卡定义

定义：金穗贷记卡是中国农业银行发行的，给予持卡人一定信用额度，持卡人可在信用额度内先消费后还款的信用支付工具。

1.2贷记卡产品功能信用卡业务介绍时尚信用消费

无需预先存款即可在我行核定的额度内消费、取款，令您充分体验信用消费带来的时尚一卡双帐户

金穗信用卡按帐户币种不同分为人民币卡和本外币合一卡。本外币合一卡为您设置了人民币及美元双帐户，专门为您全球化的结算需求而设计，令您的旅途更加轻松随意，应对自如。信用卡业务介绍境内外通用

遍布境内外近2000万家的特约商户，近84万台的ATM，令您的消费、取款处处畅通。最长56天免息

如您在每月到期还款日前偿还全部欠款，非现金部分（即消费款项）的利息将予以免除，最长免息期达56天。信用卡业务介绍循环信用

您只需在每月到期还款日前偿还“最低还款额”，即可继续使用剩余额度，循环往复。多种还款方式

我行提供多种还款方式供您选择。您可以根据自身需要，选择网点还款、约定还款、电话还款或者网上还款等，令您还款更加省心省时。

信用卡业务介绍免费邮寄帐单

如您的帐户发生交易，我行会免费向您邮寄帐单（具体帐单日会在卡函上告知您），以便于您及时了解帐户变动情况，并进行帐务核对。短信通知服务

为确保您帐户的安全，我行开通了短信通知服务，包括激活成功通知、消费、取现、还款、预授权通知、约定还款与电话还款结果通知、临时与永久额度调整通知、拖欠催款通知、促销活动通知、短信帐单提示等。信用卡业务介绍分期付款

金穗信用卡推出“分期付款”业务，包括消费分期、商户分期等多种方式供您选择，轻松“分”享优质生活。额度灵活调整

当您的信用额度不能满足消费需要时，可向我行申请调整临时或永久信用额度，我行将根据您的信用状况和用卡情况进行调整，让您充分享受弹性额度的便利。信用卡业务介绍挂失零风险

当您的卡片被盗或遗失时，请及时办理挂失。挂失一经确认，立即生效，从而确保您的帐户安全无忧。主附卡额度共享

您可根据自己的情况，为家人开立多张附属卡。让他（她）们共同使用您的信用额度。

信用卡业务介绍消费密码可选

可根据您的用卡习惯，选择境内消费是否使用密码。可随时设置或取消，让您消费时更加随心随意。客户服务热线

当您遇到困难需要帮助时，可以随时致电我行客户服务热线80081-95599，40066-95599，未开通400号码的地区或手机用户请致我们将向您提供7×24小时全天候的贴身服务。信用卡业务介绍境外紧急救助

当您在境外遇到卡片遗失或不能正常使用的情况，我行可通过境外救援渠道为您提供紧急补卡、紧急取现等援助服务。多项优惠活动

我行将定期不定期开展刷卡有礼、消费抽奖、打折优惠、积分消费等活动，邀您体验刷卡消费带来的惊喜信用卡业务介绍信用卡业务介绍13、贷记卡重要概念信用额度免息还款期贷记卡利息信用卡业务介绍1.3.1贷记卡重要概念——信用额度1、信用额度

指我行根据持卡人资信状况核定的授信额度，是可透支使用的最高额度，主卡和附卡共享，双币种卡人民币和外币共享。2、总信用额度若您持有两张（含）以上的金穗信用卡（个人卡主卡），每张信用卡分别有一个信用额度，其中最高的一个信用额度为您的总信用额度。您全部金穗贷记卡可使用的信用额度之和不得超过该总信用额度。信用卡业务介绍案例：张先生有一张双币种卡，额度为人民币2万元，美元2500元。（1）透支人民币或美元情况；（2）附卡透支情况；（3）两张卡透支情况；信用卡业务介绍3、额度调整：持卡人授信额度不够，可申请提升额度，若认为现有额度过多，也可申请调低额度。我行根据客户的资信状况、用卡情况和申请理由，提高其贷记卡授信额度，所有额度调整都通过短信告知客户。额度调整分永久额度调整和临时额度调整。

（1）网上银行申请：仅支持10万元及以内的永久额度和临时额度调整，超过10万系统自动拒绝（2）客服中心申请：5万元以内的临时额度申请，坐席在线调整在线告知客户。永久额度和5万元以上临时额度申请需经后台审批，最长3个工作日。（3）员工为熟悉客户提额；（4）总行卡中心额度成长计划。信用卡业务介绍

1.3.2贷记卡重要概念——交易免息期1、交易日、记账日：交易日指实际交易发生的日期；记账日指交易金额及费用计入信用卡帐户的日期。在国内一般交易当天记账，交易日即为记账日。

2、账单日：银行每月会固定一天对持卡人的信用卡帐户中当期发生的交易、费用等进行汇总结算，并计算利息，计算持卡人当期总欠款金额和最小还款额。信用卡业务介绍3、到期还款日发卡银行要求持卡人归还当期信用卡应付款项的最后日期为到期还款日。一般为账单日期起的第25天。信用卡业务介绍4、免息还款期：

对消费类交易从银行记账日至到期还款日之间为免息还款期，一般为25-56天，最长56天。在免息还款期期间，持卡人只要全额还清当期对账单上所列示的全部欠款(当期账单无利息项余额)，便不用向银行支付消费交易所产生的贷款利息，并不是所有的消费都享受最长的免息还款期。如果持卡人在账单日当天消费的，则该笔消费享受最短的25天免息期，如果是在账单日后一天消费的，则该笔消费可享受最长的56天免息期。信用卡业务介绍信用卡业务介绍5、全额还款：持卡人在信用卡到期还款日（包括当天）前偿还当期账单上的全部应付欠款。则持卡人对当期账单的消费交易可享受免息还款期待遇，但使用信用卡预借的现金以及利息等不享受免息还款期待遇。信用卡业务介绍6、最低还款额：最低应偿还的信用卡欠款金额，将列于当期对账单上。若选择最低还款额还款，不会影响持卡人的信用记录，但当期账单欠款将无法享受免息期待遇，需要支付利息最低还款额=当月消费的10％+预借现金100％+前期最低还款额未还部分的100％。到期还款日之前不能偿还最低还款额，我行将按最低还款额的未偿还部分收取5％滞纳金（利息另计）。信用卡业务介绍信用卡业务介绍7、滞纳金如果持卡人未能在到期还款日之前偿还最低还款额，则应按最低还款额的未偿还部分的5％支付滞纳金。信用卡业务介绍8、还款顺序：基本还款顺序为：服务手续费、利息、上期账单现金部分、上期账单消费部分、本期账单现金部分、本期账单消费部分。服务手续费必须提醒客户提前还清。信用卡业务介绍1.3.3贷记卡重要概念——利息计算1、循环信用如果持卡人在每月到期还款日前偿还最低还款额，即可继续使用剩余的额度，循环往复。持卡人如果选择使用了循环信用，那么在当期就不能享受免息还款期的优惠，发卡银行将向持卡人收取透支利息。信用额度可以重复循环使用。当持卡人使用信用额度后，信用额度随还款行为的实现与还款金额等额且同时恢复。信用卡业务介绍2、透支利率：信用卡透支利率的是由中国人民银行统一规定，日利率万分之五，按月计收复利，其计息公式为：本金*天数*0.0005＝利息（天数：还款日当天不计算在内，算头不算尾）3、复利复利是指利息的利息。如果持卡人在到期还款日前全额还清上期账单上欠款（含利息），则下期账单不会有复利产生；如果客户在最后还款日前未能还款，并且未还部分含有利息，则会出现复利。信用卡业务介绍4、逾期利息：当持卡人没有按时将规定的金额偿还欠款，则银行将向持卡人收取信用卡逾期利息。持卡人按时偿还全部欠款的，无须支付非现金交易的利息。若持卡人未还足全额欠款（或未按时还款），则按未还款前账户全部透支余额、还款后剩余金额从银行记账日起至还款日止的透支利息。信用卡业务介绍信用卡业务介绍信用卡业务介绍信用卡业务介绍14、贷记卡用卡知识信用卡业务介绍信用卡业务介绍1.4.1卡片激活：客户收到贷记卡须激活后才能使用。目前我行贷记卡可通过本行任一网点、客服热线自助语音、客服代表和网上银行四个渠道激活。提示：贷记卡设有两组密码，交易密码和查询密码。交易密码查询密码初始获取由持卡人自行设置或由我行寄送密码信函持卡人的六位出生年月日（YYMMDD）修改途径1.本行ATM2.本行营业网点1.拨打客服热线自助语音修改2.登录网上银行修改主要用途1.境内刷卡消费2.ATM取现1.进入电话银行查询账户信息2.登录网上银行查询账户信息1.4.2消费：境外消费：在境外贴有不同标识的商户刷卡消费时，记账货币和交易费用会有所不同：（1）若在贴有“银联”标识的POS机刷卡，则记账货币为人民币，持卡人无需支付国际结算费。（2）若在贴有“VISA”和“MasterCard”标识的POS机刷卡，则记账货币为美元，同时需按照国际组织标准向客户收取国际结算费，VISA为交易金额的1％（目前我行VISA卡在美元区消费免收国际结算费），MasterCard为交易金额的1.1％，一并计入消费金额。（3）由于国际规则与消费习惯，境外消费大部分不需要密码信用卡业务介绍1.4.3取现：取现包括预借现金和提取超额还款：（1）预借现金是指持卡人利用贷记卡授信额度，在自助设备或我行柜台取现。金、普卡预借现金最高额度为授信额度的30%，白金卡为50%。境内外预借现金均不享受免息待遇，需支付借款利息和手续费。从当日开始到还款日，每日需支付万分之五利息，按月计收复利；手续费一般为取现金额的1%。（2）提取超额还款是指持卡人将存放在卡内的存款取出。提取超额还款需收取手续费,收费标准同预借现金。信用卡业务介绍1.4.4查询：额度查询：通过我行网上银行、客服中心和手机银行查询所持贷记卡信用额度和取现额度。余额查询：通过我行网上银行、客服中心、手机银行、网点及自助设备查询所持贷记卡账户余额和可用余额。交易查询：通过我行网上银行、客服中心、手机银行、网点查询所持贷记卡交易明细，包括交易时间、交易币种、交易金额、交易地点等。电话自助语音方式可查询最近10笔交易，其他方式可查询一年内交易。信用卡业务介绍1.4.5对账单：在对账单中，按人民币和美元分别列示相关交易和费用明细。（1）纸质账单：总行卡中心每月在账单日次日按客户指定地址用平信寄送对账单，同时向持卡人发送短信通知，提示到期还款日和应还款额。（2）电子账单：倡导环保，建议客户填申请表时选用电子账单。纸质账单和电子账单只能选其一。（3）网上银行账单。如对账单遗失，可致电我行客服中心要求补寄。3期以内免费，3期以外5元/份。信用卡业务介绍1.4.6还款：境内消费用人民币还款，境外非银联渠道消费可用美元还款或由人民币购汇还款。购汇还款分为自动购汇与人工购汇还款方式包括：约定还款、网点、自助设备、电话银行、网上银行还款。

信用卡业务介绍1.4.7积分：（1）积分规则：持卡人刷卡消费人民币1元积1分，美元1元积8分，在境外美元消费双倍积分即1美元积16分。卡内发生的各类年费、利息、手续费、预借现金，以及批发、房地产类、汽车销售类、行政缴费类、医疗类等低扣率、零扣率商户交易不积分。（2）积分查询：对账单、网上银行、网点、客服中心。（3）积分兑换：网上银行、客服中心、合作商户。

信用卡业务介绍1.4.8补发卡：（1）挂失补卡：客户卡片遗失或被盗，应快速拨打客服电话通过自助语音或人工进行挂失补卡。挂失一经确认立即生效，无法撤销，总行卡中心立即止付原卡同时补制新卡邮寄给客户。挂失手续费50元将从持卡人账户中扣收。客户需以特快方式寄送卡片，需收取20元紧急服务费。我行承担客户挂失后卡片被冒用的资金损失。（2）到期换卡：在贷记卡到期前，总行卡中心通过对账单和短信提醒持卡人卡片即将到期。如持卡人未声明不换新卡，我行将制作新卡片邮寄给持卡人。持卡人收到新卡片须重新激活。（3）损坏换卡：损坏换卡指持卡人因贷记卡卡片损坏、磁条信息丢失等原因要求换卡。持卡人拨打客服电话办理换卡，换卡手续费20元。

信用卡业务介绍1.4.9年费政策：首年免年费（首年的概念为制卡日起一年内），首年消费满5次，可免次年年费。下图显示了普通贷记卡免年费的政策。卡片不激活，不收取年费。激活时间在制卡日一年后，直接收取次年年费。信用卡业务介绍信用卡业务介绍15、贷记卡卡种介绍信用卡业务介绍受理网络覆盖全国金穗银联标准贷记卡持卡人可在境内86000台ATM机上进行跨行存取现金交易；在遍布全国的394000家“银联”特约商户进行刷卡消费。人民币结算费率优惠境外刷香港旅游卡，直接以人民币结算。无需额外支付货币转换费，精明消费的选择。定制服务环球尊享金穗银联标准贷记卡服务覆盖中国人商务、旅行最常到达的香港、澳门、新加坡、韩国、泰国、美国、德国、法国、西班牙、卢森堡、比利时、澳大利亚、新西兰、日本、马来西亚、印度尼西亚、菲律宾、越南等十八个国家和地区；近3万家环球"银联"特约商户，为持卡人提供超值礼遇。1.5.1金穗银联标准贷记卡一卡双币支付自如人民币及美元双帐户设置。国内海外全球通用可在境内外超过2000万家贴有VISA、MasterCard标志和中国银联标识的商户直接消费，在全球超过60万台ATM上支取现金，随时享用方便快捷服务。海外救助

关怀备至境外如遇卡片遗失或不能正常使用，将提供紧急替代卡、紧急取现服务。1.5.2金穗双币种贷记卡免年费无需任何附加条件，一旦成功申请，即可获得免年费的专享。1.5倍积分礼遇金卡专属高信用额度、1.5倍积分奖励。流亭机场贵宾通道提取超额还款免手续费同城本行，使用金穗公务卡提取超额还款，免收手续费。提供公务报销解决方案1.5.3金穗公务卡特推四款精美卡面根据卡面人物性格特征设置环保主题：村长——植树造林、暖羊羊——减少尾气排放、灰太狼——使用环保袋、小灰灰——节约用水，并搭配相应主题词。四款卡面随您心意，任您选择。特设积分礼品兑换专区与优惠享卡片72小时盗用保险

。1.5.4金穗喜羊羊与灰太郎联名卡人民币结算优惠1800家优惠商户在周大福、周生生、汉莎等1800余家香港地区知名商户，为您提供购物优惠、折扣或礼遇。4倍积分奖励在香港地区指定商户消费，即享4倍银联积分奖励。1.5.5香港旅游卡慈善产品中国农业银行携手青岛红十字会联合发行的具有慈善功能的个人贷记卡产品。慈善捐赠微尘卡每发生一笔正常消费交易，中国农业银行青岛市分行即捐款人民币0.01元，由青岛红十字会用于发展慈善事业。1.5.6微尘卡有白金卡品种，可享东航贵宾服务室、额外免费行李额；成为东航会员、汉庭会员；可享航程累计、房费打折、延时退房等会员服务。1.5.7汉庭东方万里行联名卡白金保险保障；机场贵宾通道；白金道路救援；白金健康管家；白金商旅待遇；白金贵宾专线1.5.8金穗白金卡信用卡营销21、到哪找客户2、怎样打动客户3、产品计价信用卡营销信用卡营销2.1到哪找客户？1、对公项目挖掘

（1）对与我行有信贷、结算、代发工资等业务关系的客户逐一进行筛选，实现批量发卡；（2）根据区（市）财政国库集中支付改革工作推进情况，推广公务卡。（3）利用贷记卡定期免息、循环信用、代收代付等产品附加功能，实现项目发卡。信用卡营销2、做好内部挖潜（1）对PCRM系统金卡以上客户持卡情况进行梳理；（2）对借记卡消费活跃客户；（3）落实大堂经理贷记卡营销责任落实。信用卡营销2.2如何打动客户？产品的卖点：1、功能“有”优势2、首刷“有”礼品3、消费“有”抽奖4、分期“有”优惠5、商场“有”赠券6、休闲“有”惊喜信用卡营销1、功能有优势：（1）超长免息期银行最短免息期最长免息期工行2556农行2556中行2050建行2050招商银行1850信用卡营销1、功能有优势：（2）免费客服热线我行拥有800免费客服热线，工行、中行尚无信用卡免费服务热线，均为付费电话。（3）短信即时到达无论在境内还是境外，消费金额多少，均在几秒之内即可收到免费动账短信通知。主要竞争对手中中行、建行需要满足消费数额达到一定标准。信用卡营销1、功能“有”优势：（4）分期手续费最低发卡银行收取方式3期6期9期12期18期24期农行按月1.8%3.6%5.4%7.2%——14.4%工行一次性1.56%3.6%5.4%7.2%11.7%15.6%招行一次性2.6%4.2%——7.2%————中行按月——————8.4%12.24%14.4%建行按月2.1%3.6%——7.2%————信用卡营销1、功能“有”优势：（5）积分长期有效，且可以“积分当钱花”

我行在利群、维客、佳世客、麦凯乐、华臣影院开通了积分消费功能，每1万积分相当于25元。四大国有商业银行只有农行开办了此项业务；招商银行在商城类积分消费商户只有巴黎春天，每1万积分相当于10元，远低于我行标准。信用卡营销2、首刷“有”礼品①贷记卡消费1000积分（含）以下：太阳花、晴天娃娃、玩偶手机座、乒乓球（3只装）【四选一】②贷记卡消费1001-5000积分（含）：洗米器、荷花杯、玻璃油壶、小工具、环保小手电、羽毛球（6只装）、喜羊羊车饰【十一选一，含①所列礼品】③贷记卡消费5001-10000（含）积分：折叠伞、网球（3只装）、毕加索刀叉、喜羊羊玩偶、抱枕被【十六选一，含①②所列礼品】④贷记卡消费10001-50000（含）积分：丝绒毯【十七选一，含①②③所列礼品】信用卡营销3、消费“有”抽奖一等奖1名，每位获奖者获IPAD2苹果平板电脑一台；二等奖10名，每位获奖者获户外运动帐篷一个；三等奖20名，每位获奖者获户外野餐包一个；纪念奖50名，每位获奖者获50元手机充值卡一张。信用卡营销4、分期“有”优惠在联通、电信各主要营业厅，办理交话费送IPONE4S活动，可享24期0手续费活动。信用卡营销5、商场“有”赠券（1）在利群集团、维客集团，总行、银联全年各支持50万费用，在节假日开展刷卡立减或赠券活动。（2）在阳光百货、海信广场，分行定期开展刷卡有礼活动。信用卡营销2.3信用卡产品计价1、继续采取季度差别式计价：一季度二季度三季度四季度金卡120元/张100元/张60元/张40元/张普卡100元/张80元/张50元/张30元/张解读：取消了有消费积分的另每张计价20元，将金卡、普卡的一、二季度计价标准，增加20元2、白金卡计价不做调整，200元/张。收单商户业务介绍3收单商户业务介绍1、收单业务起源2、收单业务定义3、收单业务益处4、收单业务分类及定价3.1收单业务起源忘带钱包促成了收单业务的诞生1949年的一个中午，纽约曼哈顿的一个餐馆里，麦克纳马拉先生再次因为忘带钱包陷入尴尬，于是萌生了一个新的创意，从而开辟了支付产业的一个革命性的时代。大来俱乐部大来俱乐部首先说服一批餐馆加入，以此为基础在就餐者人群中发展会员。俱乐部负责定期到特约商户收取就餐者签字的账单，并据以向特约商户垫付资金，然后向会员收回资金。大来的含义Diners就是“吃饭者”的意思，大来俱乐部即“吃饭者俱乐部”，港台有的翻译为“饕餮俱乐部”。收单商户业务介绍“单”就是客户签字的账单，在当时实际上是“赊账单”；收单最初是为就餐者赊账提供便利；在一定程度上说，收单早于发卡；大来俱乐部成立也标志着“通用信用卡”的诞生。最初大来俱乐部只是向餐馆提供一份会员名单，即”有权赊账者”的名单，并没有卡片。麦克纳马拉定义信用卡业务的基本模式，创造了“双边平台”，将相互依赖的双方：商户和持卡人联系在一起商户代价：支付交易手续费收获：更多的销售持卡人代价：不直接支付手续费，而支付会员费（年费）收获：支付的便利；赊账（先消费，后还款）；清晰的账单。收单商户业务介绍3.2收单业务定义传统的定义（狭义）：收单机构通过POS等机具向特约商户提供受理支付卡（银行卡）交易及资金结算等金融服务，获取手续费收入的业务。收单机构是与商户签约并承担收单收益和风险责任的主体。更新的定义通过提供支付卡交易处理及结算服务，掌握商户关系，进而为商户提供多种增值服务，从而获取交易手续费以及综合收益的服务。核心是商户关系收单商户业务介绍收单业务将持卡人、特约商户、发卡机构联结在一起；收单业务是整个卡片业务的基础；收单行与商户之间是“互动”关系，属于“强连接”收单商户业务介绍3.3收单业务益处——三方共赢产品发卡机构特约商户持卡人收单业务带来客户，增加商户消费派生消费心理影响、冲动消费先消费后还款，提前消费，分期付款国际卡受理、异地卡客户受理减少现金处理的成本（1.2-1.5%）假币零钞准备、人工清点、现金保管、运送资金到账快，提高使用效率改善客户服务安全体面透支消费、便于理财，资金周转、增积分、免年费清晰对账客户分析，积分、会员卡管理收单商户业务介绍3.1收单业务分类及定价内卡收单间联直联外卡收单VISA卡MASTERCARDJCB卡美国运通卡（AmericanExpress)大来卡（DinersClub，已被发现卡收购）收单商户业务介绍商户回佣（商户手续费）及交换费商户回佣（收单收入）：每笔交易向商户收取的手续费，一般表现为交易金额的一定比率，由收单行签约时与商户约定。交换费（收单成本）：每笔交易向发卡行支付的手续费，同样为交易金额的一定比率。由支付卡组织确定，收单行无权调整。收单商户业务介绍国内卡商户回佣及交换费第一类：餐饮宾馆娱乐珠宝工艺品--1.8%（成本1.6%）第二类：汽车房地产，批发—0.9%，分别封顶50、20（成本45、18）第三类：航空售票、超市、加油--0.5%（成本0.4%）第四类：公立医院、公立学校-0.3%（成本0.18%）第五类：一般类--0.9%（成本0.8%）收单商户业务介绍国际卡商户回佣及交换费VISA、万事达、JCB为每笔固定发卡行约1.5%，我行执行2%。运通、大来固定发卡行2.5%，我行执行3.5%。

收单商户业务介绍收单商户业务介绍计价政策的调整原计价办法新计价办法商户商户激活后月均交易5-10笔的，计100元/户；月均交易10-50笔的，计200元/户；月均交易50笔以上的，计300元/户。新增有效特约商户300元/户，新增月均交易50笔以上的特约商户500元/户。

2011年7月1日至2013年6月30日期间，我行员工新拓展一户国际卡收单商户，即可获得价值不超过１５美元的加油卡（中石油）或电话卡（移动、联通）奖励；新拓展一户活动国际卡收单商户，再可获得价值不超过２０美元的加油卡或电话卡奖励。Thankyou信用卡中心孙大成电话：8580260713969681018邮箱：sundachengqd@主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3