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文档简介

CPA《公司战略与风险管理》审计委员会与内部审计内部审计活动（1）组成：内部审计职能部门的组成，取决于企业的规模、简单性、经营活动范围和风险概况，以及董事会为审计部门安排的责任。

（2）独立性：

①对所审计的活动保持独立性；

②直接向董事会或审计委员会报告；

③假如主管审计师向高管报告日常行政事务，董事会必需实行额外措施保证这种报告关系不会影响独立性；

（3）审计师拥有相应的权力。必需拥有针对企业内的全部大业务部门、部门及职能进展检查的权力，与企业的任何人员直接进展沟通的权力，以及使用审计工作所需的全部的记录、文档或数据的权力。董事会、内部审计师和治理层之间进展清楚的沟通，这对于准时地确认及订正内部掌握及运营治理的缺乏之处是最重要的。

（4）具备必要的学问、技能和训练，以娴熟、专业地实施审计工作。

（5）培训和再训练

内部审计师在企业中的地位内部审计师的主要作用是，独立且客观地复核及评价企业的活动，以维持或改善企业风险治理、内部掌握及公司治理的效益与效率。

（1）必需了解企业的策略方向、目标、产品、效劳和程序。

（2）审计师应将相关结果向董事会或其下属的审计委员会以及高级治理层报告。

（3）内部审计师必需保持客观和独立，不受任何约束。

（4）内部审计师应被允许直接与外聘审计师沟通。

内部审计师的职能范围（1）根本职能：评价会计、运营及行政掌握的牢靠性、充分性及有效性。以及确保银行的内部掌握能使交易得以快速及正确地记录，正确地爱护资产，及确定公司是否遵循了法律法规及其自己的政策，以及治理层是否实行了适当的步骤，来应对掌握的缺乏。

（2）扩展职能：为企业增加新产品或效劳供应建立性的商业建议，帮忙企业制定及修订新的政策、程序、做法，在兼并、收购和转型活动中发挥作用。

完成职能的要求：内部审计部门的工作应进展适当的规划，并被复核和记录。

内部审计报告（1）报告的内容：通常审计报告包括工作目标、审计师已实施的程序概述、审计意见及建议。

①审计工作的目标为报告使用者说明白复核的目的。

②审计师已实施的程序概述，说明白审计师如何收集和整理能够支持其所发表的意见及所提出的建议的证据。

③审计意见对承受复核的内部掌握的有效性进展总结。

④审计师的建议突出说明白掌握上的缺乏之处，并提出矫正措施的建议。

（2）报告的程序：内部审计师→部门主管（定稿）→有决策权的治理者→跟进

内部审计的外包（1）就任何外包安排来说，企业应指定一名雇员（一般是内部审计师或内部审计经理或总监），并且他应保持独立性，并负责治理与外包企业的关系。

（2

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