2022年注册会计师《会计》冲刺模拟试题(一)1

2022年注册会计师《会计》冲刺模拟试题（一）1第1题2022年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为6500万元(含增值税额)。合同商定，乙公司应于2022年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品抵偿债务，其金额为含税公允价值；另外以一台设备归还债务，其金额为公允价值。乙公司用于偿债的产品本钱为1800万元，市场价格和计税价格为2250万元，未计提存货跌价预备；用于偿债的设备原价为7500万元，已计提折旧3000万元，市场价格为3750万元；已计提减值预备750万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。甲公司已计提坏账预备为40万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司的债务重组损失为（）万元。

A．117.5

B．77.5

C．460

D．3750

【正确答案】：B

【参考解析】：甲公司的债务重组损失=6500-2250×1.17-3750-40=77.5(万元)

第2题甲企业以公允价值为10000万元、账面价值为8000万元的固定资产一批，以及含税公允价值为4000万元、账面价值为3000万元的库存商品作为对价对乙企业进展汲取合并，购置日乙企业持有资产的状况如下：无形资产的账面价值为6000万元、公允价值为8000万元，在建工程的账面价值为4000万元、公允价值为6000万元，长期借款账面价值和公允价值均为3000万元，净资产账面价值为7000万元，公允价值为11000万元。甲企业和乙企业不存在关联方关系。甲企业汲取合并乙企业产生的商誉为（）万元。

A．O

B．3000

C．-1000

D．1000

【正确答案】：B

【参考解析】：甲企业汲取合并产生的商誉=14000-11000=3000（万元）

借：无形资产8000

在建工程6000

商誉3000

贷：长期借款3000

固定资产清理8000

营业外收入2022

主营业务收4000÷1.17=3418.80

应交税费3418.80×17%=581.20

第3题A公司采纳融资租赁方式租入设备一台，租赁期为3年，每年末支付租金800万元，合同规定的年利率为5%，该设备租赁日账面价值为2300万元，估计使用4年。N=4，I=5%的年金贴现系数为2.7232。则该设备入账价值为（）万元。

A．2,400

B．2,300

C．800

D．2,179

【正确答案】：D

【参考解析】：最低租赁付款额现值=800×2.7232=2179万元。

第4题甲公司为上市公司，2022年初“资本公积”科目的贷方余额为100万元。2022年2月1日，甲公司以自用房产转作为以公允价值模式进展计量的投资性房地产，房产账面原价为1000万元，已计提折旧300万元，转换日公允价值为900万元，12月1日，将该房地产出售。甲公司2022年另以600万元购入某股票，并确认为可供出售金融资产，2022年12月31日，该股票的公允价值为660万元，假定不考虑相关税费，2022年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为（）万元。

A．60

B．160

C．260

D．360

【正确答案】：B

【参考解析】：“资本公积”科目的贷方余额＝100＋[900－（1000－300）]－[900－（1000－300）]＋（660－600）＝160万元。留意虽然自用房产转作为以公允价值模式进展计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值局部计入了资本公积，但是该投资性房地产处置时又将资本公积转为当期损益。

第5题某企业承受原材料捐赠入账时，原材料的实际本钱与企业按实际支付的相关税费之间的差额，应贷记（）科目。

A．实收资本

B．资本公积

C．递延税款

D．待转资产价值

【正确答案】：D

【参考解析】：企业承受捐赠的原材料，按确定的实际本钱，借记“原材料”科目，按实际支付的相关税费，贷记“银行存款“等科目，按其差额，贷记“待转资产价值”科目。

第6题华远公司于2022年2月取得鑫福公司10%的股权，本钱为800万元，取得投资时鑫福公司可识别净资产公允价值总额为8400万元。因对被投资单位不具有重大影响且无法牢靠确定该项投资的公允价值，华远公司对其采纳本钱法核算。华远公司根据净利润的10%提取盈余公积。2022年1月15日，华远公司又以5000万元的价格取得鑫福公司40%的股权，对该项长期股权投资转为采纳权益法核算。则对于原10%股权的本钱与原投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的差额调整正确的处理方法是（）。

A．借：长期股权投资－鑫福公司40

贷：营业外收入40

B．借：长期股权投资40

贷：盈余公积4利润安排36

C．借：长期股权投资40

贷：资本公积－其他资本公积40

D．不编制调整分录

【正确答案】：B

【参考解析】：教材P102－103关于本钱法转换为权益法的会计处理。

第7题某股份有限公司对期末存货采纳本钱与可变现净值孰低计价。2022年12月31日库存自制半成品的实际本钱为20万元，估计进一步加工所需费用为8万元，估计销售费用及税金为4万元。该半成品加工完成后的产品估计销售价格为30万元。2022年12月31日该项存货应计提的跌价预备（）万元。

A．0

B．10

C．8

D．2

【正确答案】：D

【参考解析】：2022年12月31日该项存货应计提的跌

价预备为=（30-8-4）－20=－2（万元）。

第8题在股权分置改革中，发行认沽权证的行权价为每股10元，行权日的市价为每股8元，假定共有1000万份权证行权，非流通股东对行权价与市价差额的正确处理方法为（）。

A．确认2022万元的投资收益

B．确认2022万元的投资损失

C．确认2022万元的股权分置流通权

D．增加2022万元长期股权投资的账面价

【正确答案】：C

【参考解析】：认沽权证是指权证持有人行权时向非流通股东出售股票，换言之，是非流通股东购入股票，所以此项业务与非流通股东的投资收益无关，此外非流通股东在购入股票时是按市价确认长期股权投资账面价的，行权价高于市价的差额将其计入股权分置流通权。

第9题某企业采纳债务法核算所得税，上期期末“递延税款”科目的贷方余额为2640万元，适用的所得税税率为40%。本期发生的应纳税时间性差异溪2400万元，本期适用的所得税税率为33%。本期期末“递延税款”科目余额为（）万元。

A．1386（贷方）

B．2970（贷方）

C．3432（贷方）

D．3600（贷方）

【正确答案】：B

第10题甲企业以公允价值为14000万元、账面价值为10000万元的固定资产一批作为对价对乙企业进展汲取合并，购置日乙企业持有资产的状况如下：无形资产的账面价值为6000万元、公允价值为8000万元，长期股权投资的账面价值为4000万元、公允价值为6000万元，长期借款账面价值和公允价值为3000万元，净资产账面价值为7000万元，公允价值为11000万元。甲企业和乙企业不存在关联方关系。甲企业汲取合