审计报告模板

审计报告模板依据《中华人民共和国审计法》和XX年年度打算及XX通知精神，XX审计局于XX年X月X日-XX年X月X日派出审计组，对XXXX进展送达审计。XX单位负责人对本单位供应的财务会计资料的真实性和完整性负责，并且作出了书面。在审计过程中，得到被审计单位的支持和协作，使审计工作得以正常开展。审计局根据《中华人民共和国审计法》和其他法律法规进展审计，出具审计报告。

一、根本状况

(一)工程根本状况(按立项批复内容)

打算总投资XX万元，其中：中心XX万元，省XX万元，州XX万元，县配套XX万元，自筹XX万元。

实施地点：

实施内容：

实施时间：

(二)工程前置状况(工程建立程序)

前置审计状况：送审投资XX万元，审定投资XX万元，审计核减XX万元，建议拦标价XX万元。

招标投标状况：(招标代理机构名称、投标单位[公司]名称及投标价，中标单位[公司]名称及中标价)

合同签订状况：(合同签订时间，工程实施区间、合同价)

二、资金到位及拨付状况

(一)资金到位状况：

(二)资金拨付状况：

截止XX年X月X日，总计支付工程资金XX万元，其中：

1、建筑安装支出XX万元;

2、勘探费支出XX万元;

3、设计费支出XX万元;

4、监理费支出XX万元;

5、治理费支出XX万元;

……

三、投资完成状况

送审投资XX万元，审定投资XX万元，核减投资XX万元。投资完成状况如下(审定投资)：

(一)建筑安装工程投资完成XX万元;

(二)待摊投资完成XX万元，其中：

1、治理费XX万元;

2、勘察设计费XX万元;

3、监理费XX万元

……

四、审计评价

(围绕被审计单位或工程的财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性三个方面进展评价。详细是：第一、依据审计结果及其得出的结论写作，切忌大包大揽，偏离审计结论主题;其次、审计结论应包括确定成绩和概括问题两方面，都需要有证据支撑;第三、审计发觉和处理问题的合理延长和浓缩。)

五、审计发觉的主要问题和处理意见

(一)根本程序方面发觉的问题

1、招标投标方面

2、前置审计方面

3、合同签订方面

(二)工程建立及竣工结算方面发觉的问题

1、多计工程款

2、多计待摊费用

3、超概或结余

六、审计建议

(指审计机关依据审计状况，根据国家有关财经法律法规，为加强财政财务治理，提高资金使用效益，对具有普遍性的问题有针对性地提出改良工作的措施及方法。)

XXXX年X月X日

审计报告模板(二)

内部审计报告名目

一、审计导言第x页

二、审计结果汇总表第x页

三、审计结果具体说明第x页

四、组织构造图第x页

五、流程图图例第x页

六、流程图第x页

审计结果汇总表

一、在对销售与收款环节的检查中我们发觉存在如下问题：

(一)销售与收款内部掌握制度符合性方面

序号相关事项制度规定实际执行存在风险建议

1赊销业务不明确随便性、混乱建立详细程序和标准

2销售文件分别归档10日前归入财务执行繁琐、客户不满建立客户代表制度

3价格员的设制三名价格员执行本钱大取消

4销售佣金销售金额1%提取执行虚假销售确定暂扣比例

(二)现行内部掌握制度遵循方面存在的问题

序号相关事项制度规定实际执行存在风险建议

1客户往来对账季度终了10天内对账流于形式发生不该发生的坏账安排人员查清缘由

2销货退回及折让申请--审核--批准--货物入库--索取折让通知单没有严格执行货物丧失、多交税金检查、催促，建立建全手续

3款项送存银行当日准时送存银行没有严格执行挪用资金、丧失不定期限抽查

4坏账处理每年10月编制账龄分析表，提出坏账处理意见流于形式坏账得处处理、挽回，报表不实对近三年的坏账清理

(三)相关部门反应意见

序号相关事项涉及相关部门反应意见缘由相关部门建议实行的措施

1客户往来对账财务部不认可人员少，无力完成增加人员

2销货退回及折让财务部建议向董事会提出取得严格执行的制度建立建全制度

3款项送存银行财务部同意立即整改

4坏账处理总经理办公室不认可已经尽力了

二、在对购货与付款环节的检查中我们发觉存在如下问题：

(一)选购与付款内部掌握制度符合性方面

序号相关事项制度规定实际执行存在风险建议

1选购订单的发出仓储部申请--主管副总经理批准--发出选购订单执行一旦仓储部失误，物资积压、资金占用不合理建立财务部审核掌握程序

2付款无/财务部审核并依据流淌资金的四周状况付款随便性强/以职权谋私利制定付款政策

3供给商的变动选购部申请---主管选购的副总经理审批执行随便性强/以职权谋私利制定相关方案

4已报销入账的文件无重复入账在报销后加盖标记或打孔

(二)现行内部掌握制度遵循方面存在的问题

序号相关事项制度规定实际执行存在风险建议

1选购业务招标比价一次选购超过5万元向已选定的供给商招标没有严格执行随便性强/以职权谋私利严格执行制度/财务监视

2物资入库清点、验收流于形式消失短缺无法确定由谁担当，最终公司损失严格执行制度，发觉问题准时沟通

3已验收库资暂估入库手续文件单据全，办理暂估入库没有严格执行库存物资信息失真，物资失控严格文件不完整的物资选购暂估入库制度

4库存物资盘点定期盘点财务抽查没有切实执行账实不符，物资丧失提高熟悉，保证盘点制度真实执行

(三)相关部门反应意见

序号相关事项涉及相关部门反应意见缘由相关部门建议实行的措施

1选购订单的发出选购部同意

2供给商的选择选购部同意

3大宗选购工程招标选购部同意

4已报销入账的文件财务部同意

5库存物资盘点仓储部同意/执行困难定员过少

三、在对生产与本钱循环的检查中我们发觉存在如下问题：

(一)生产与本钱内部掌握制度符合性方面

序号相关事项制度规定实际执行存在风险建议

1价值较低的材料生产领用手续繁索全部材料填写领料单执行工作量加大、本钱铺张采纳预算治理

2生产本钱计算品种法执行过细、本钱过高采纳同行业计算方法

3废品及边角余料无谋取非法个人利益建立废品回收制度

(二)现行内部掌握制度遵循方面存在的问题

序号相关事项制度规定实际执行存在风险建议

1员工聘请录用部门申请----审批不抱负增加人工本钱人事部切实担当聘请职责

2领用材料计价计价保持全都性各期不全都本钱不精确严格执行制度

3对生产工艺文件的遵守有规定局部人员不遵守降低产品质量和生产效率培训、提高意识

(三)相关部门反应意见

序号相关事项涉及相关部门反应意见缘由相关部门建议实行的措施

1价值较低的材料生产领用手续繁索仓储部同意正在解决

2生产本钱计算财务部同意但无法执行以前未重视建议改正

3废品及边角余料生产车间不同意惯例

4员工聘请录用人事部同意，但无力执行技术问题设立专业聘请小组

审计结果具体说明

一、销售和收款循环

贵公司在销售与收款方面的内部掌握流程见图一

(销售与收款循环内部掌握制度流程图)

从图一我们可以看出，贵公司在销售与收款方面内部掌握制度的设计充分表达了机械制造企业的特点，着力强调为客户效劳意识和销售风险防范体系，在检查中我们发觉，这些掌握措施在实际工作中也根本上得到了执行。在这方面存在的问题主要表现在：

(一)销售与收款内部掌握制度符合性方面

1、赊销业务的批准程序和批准标准不明确。贵公司的掌握流程中规定，赊销业务由营销部审核，报经主管销售的副总经理批准。但是在制度中没有营销部有关赊销业务需审核的文件、审核的详细执行人、审核并上报副总经理的要求、审核的时限等详细可操作的流程规定。主管销售的副总经理对赊销业务是否批准的要求也没有详细的规定。产生这个问题的缘由是总经理认为，市场状况常常变动，以一套固定的模式来打算赊销业务可能会影响销售业绩，而且主管销售的副总经理习惯于按阅历办事。但是，没有标准势必会导致赊销业务的随便性，同一种业务，由不同的人执行，就会产生不同的审批结果。虽然经检查没有发觉因此而产生的混乱现象，但长此以往，后患无穷。

为解决上述问题，我们建议，由营销部提出审批的详细程序和标准，报董事会批准后实施。

2、销售订单、产品出库单、销售发票、发运单分别归集，不便于稽核。制度规定，财务部应在每月10日前将从各部门分别取得的销售订单、产品出库单、销售发票、发运单核对相符，以防止与销售相关的各部门发生工作失误。但是，由于前述单据分别来自不同的部门，财务部无力对每一笔销售业务都分别核对，只能核对这些单据的总额是否相等。假如不相等，查找起来特别麻烦，尤其是，假如发生错误发货或错误开单，必定会导致客户不满，严峻影响公司的销售业务。况且，既使核对相等，也并不意味着每一笔业务都正确。

为解决这个问题，我们建议，在营销部设立客户代表制度，营销部每接到一票订单，就由营销部经理指定一名员工为客户代表，由其代表客户到各部门办理相关业务，货物发运后，由其将相关单据核对相等后交财务部审核。这样做既可以解决上述问题，又可以削减客户的麻烦，而且并不需要增加本钱开支。

3、价格员的设置没有意义。贵公司在营销部设有三名价格员，负责核对销售发票中的价格是否正确。据我们调查，贵公司所销售的产品只有五个品种，二十一个规格，营销部一个合格的员工，在一个月内就可以记住宅有的价格，而且可以打印价格表发给与销售价格使用和审核有关的员工，完全没有必要设置价格员来进展审核。按贵公司目前的劳资标准，每名员工的平均费用为22，500元，三名员工的费用就是67，500元，这笔开支根本没有必要。

我们建议，取消价格员，这样可以每年为贵公司节约开支67，500元。

4、销售佣金制度设计有缺陷。贵公司对营销部员工按销售订货金额和销售回款金额的1%计算提取销售佣金，这本是促进营销工作的一项鼓励措施，是合理的，但是，这项制度在设计时，没有考虑销货退回及折让因素，一旦发生，就会导致销售佣金隐性提高。长此以往，还可能消失虚假销售问题，给贵公司造成更大的损失。

我们建议，由财务部依据贵公司近几年销货退回及折让金额占全部销售额的百分比，再考虑各种调整因素后，确定一个销售佣金暂扣比例，报董事会批准后，实施佣金暂扣制度，待销货退回及折让期过后，如没有发生销货退回及折让事项，再将暂扣款发给营销员。

(二)现行内部掌握制度遵循方面存在的问题

1、客户往来对账流于形式。制度规定，财务部会计员应于每季度终了后10天内憧憬来客户寄发并核对往来账目对账单，如发觉不符应在三天内查出缘由予以解决。但据我们检查发觉，2002年第一季度和第三季度没有发出往来账目调整表，第四季度的往来账目调整表不相符但没有缘由说明和处理意见。到2002年12月31日止，客户往来账目金额与客户认可往来金额相差2，150，336元(客户认可金额高于贵公司账簿金额的工程为379，624元，客户认可金额少于贵公司往来账面金额的工程为2，529，960元)。产生这个问题的缘由是财务部人员缺乏，规定的对账调整期又与会计工作顶峰期相冲突，财务部有关人员认为此项工作不应是自已的工作范围，有关部门的催促监视不力等。

基于这个问题的严峻性和重大的风险性，我们建议，应马上安排得力人员，尽快查清往来账不符的缘由，快速解决问题，努力防止产生不应有的坏账损失。同时应调查财务部没有执行此项制度的真正缘由，实行措施，使这些制度真正落到实处。

2、销货退回及折让手续制度执行不力。制度规定，客户提出销货退回及折让申请的，经营销部审核、主管销售的副总经理批准后，可以办理销货退回及折让事项，但必需将退回货物阅历收后填写入库单，并取得客户供应的“销货退回及索取折让通知单”、收款收据后才可以办理退款。但据我们审查发觉，此项制度的执行很不抱负。2002年共发生销货退回及折让事项35项，有2项没有入库验收单，金额合计164，515元，有8项没有取得“销货退回及索取折让通知单”，金额合计1，755，396元，因此多交增值税298，417元。产生这个问题的缘由是各部门之间相互沟通不力，财务部碍于贵公司有关人员情面，不严格执行制度，过后又不乐观催促补充，听而任之。

基于这个问题的严峻性，我们建议，马上组织人员检查催促有关手续，补回损失，同时应惩罚有关责任人。

3、未按规定准时将所收款项送存银行。制度规定，财务部收到款项，应在当日送存银行，以防止盗抢及挪用损失。我们抽查了三个月的收款业务发觉，贵公司银行日记账每天记录的收款金额与银行供应的对账单金额不符，有时多有时少，这说明有时没有将所收款项于当天送存银行，经复核，全年的余额虽然相等(说明没有损失)，但潜在的风险是存在的。产生这个问题的缘由是财务部出纳员嫌每天存款过于麻烦，对不执行该项制度可能产生的风险熟悉缺乏，财务部负责人催促不力。

我们建议，应向财务部有关人员强调准时存款的意义，安排人员不定期抽查准时存款状况，发觉问题，马上处理。

4、坏账处理不符合规定。制度规定，财务部应于每年10月份，编制账龄分析表，对可能的坏账提出意见，交总经理办公室审批处理。但据我们检查发觉，财务

部编制的账龄分析表虽然按期提交给总经理办公室，但只是例行地批准记入坏账，并没有对产生坏账的缘由进展分析，也没有对相关责任人进展处理，更没有实行应急措施挽回损失。产生这个问题的缘由是有关人员嫌麻烦，不情愿去做挽回损失的努力。在内部又推托责任，没有人负责。主管领导好好思想严峻，不愿得罪人。

我们建议，组织有关人员对近三年已产生的坏账进展清理，查清责任，准时处理。实行乐观措施，努力挽回损失。

(三)相关部门反应意见

我们根据《内部审计实务标准》的要求，在本报告正式送交贵公司董事会前已将草稿送到相关部门，并要求他们提出反应意见，在本报告正式编制前我们已经收到全部的反应意见，现将这些意见整理归纳如下：

1、对于我们提出的与内部掌握制度设置有关的问题，相关部门都表示赞成，并同意我们提出的修改建议。

2、财务部对于我们提出的收款不准时送存银行问题和销货退回及折让手续不健全问题表示同意，对前一个问题他们已经进展了整改，对后一个问题他们建议我们向董事会提出，以取得严格执行制度的要求。

3、财务部对于客户往来对账问题归责于他们表示不认可，认为如不能增加人员编制，他们无力完成此项工作。

4、总经理办公室参加人员不认可，对于他们关于坏账损失缘由的责难，认为他们对此已经尽力了，产生坏账的缘由是多方面的，除非进展讼诉别无它法，但他们又对讼诉的难度心存恐惊，对胜诉后的详细执行不抱盼望。

二、选购和付款循环

贵公司在选购和付款循环的内部掌握流程见图二

(选购和付款内部掌握流程图)

从上图可以看出，贵公司在选购和付款方面的内部掌握设置严密结合机械制造企业生产经营特点，着重强调防范选购风险，降低选购本钱，提高选购效率和掌握选购费用，在检查中我们发觉，贵公司在实际工作中根本上执行了这些制度。在这方面存在问题主要表现在：

(一)选购和付款内部掌握制度符合性方面

1、选购订单发出前未经财务审核。贵公司的选购流程规定，仓储部应依据生产打算的要求和实际库存状况，提出选购申请，经主管副总经理批准后向供给商发出选购订单。这项掌握制度在仓储部库存治理比拟精确的前提下是合理的。但是，一旦仓储部的库存治理工作消失失误，就会消失连续选购已积压物资的错误，导致资金占用不合理增加等经营风险。在治理掌握比拟好的企业经营流程中，为解决这个问题，一般都在选购掌握流程中，存在一个财务部审核掌握程序，特地审核各种物资的生产需要量和现有库存量是否正确，以检查和防范仓储部的治理失误。产生这个问题的缘由是，贵公司与选购相关的部门和主管领导对这个问题的重要性和风险性熟悉不够，只是认为增加一项审核掌握会降低选购效率、提高掌握本钱而且根本没有必要存在这项掌握。

基于这个问题的重要性和贵公司相关部门和治理层的熟悉和要求，我们建议：增加此项掌握，但是，考虑提高选购效率和降低掌握费用的要求，可以要求财务部只审核选购订单申请表中的现有库存量一项指标。

2、付款无程序，无标准。贵公司的选购流程规定，由财务部审核供给商的付款要求和选购的有关单据文件，依据贵公司流淌资金的周转状况打算是否付款、付款比例和付款时间。在贵公司流淌资金充分和付款政策全都性的前提下，这项掌握流程规定是合理的。但是，贵公司由于生产经营高速增长，流淌资金比拟紧急，无法保证全部的外欠款项都准时支付，而且由于供给商状况的简单性，财务部也无法保证付款政策的全都性。在此条件下，财务部付款政策的执行就存在较大的随便性，长此以往，会导致因财务部付款过程没有监视而产生财务部有关人员以职权谋取私利状况的产生。消失这个问题的缘由是贵公司有关治理人员认为，各个不同的供给商状况简单，在目前条件下，很难用一套详细的标准来打算付款政策，只能由财务部依据实际状况打算付款业务的实际运行。

我们建议，由贵公司主管副总经理协调选购部和财务部，制定出一套切实可行的选购欠款付款政策，报总经理批准后执行。一般状况下，应力求保证付款政策的全都性，消失特别状况需要优先保证某供给商付款时，应由选购部提出申请，经财务部审核后报主管副总经理批准后执行。

3、供给商变动无审核标准。贵公司的选购流程规定，由选购部依据生产经营的实际状况选择所需物资的供给商，报主管选购的副总经理批准后确定供给商。在此项制度中，没有规定选购部依据什么标准选择供给商、副总经理依据什么条件批准供给商、在什么状况下应变更供给商。由于没有标准，贵公司在供给商的选择和变更方面存在很大的随便性，也没有必要的监视，选购部常常受到以权谋私的指责，虽然这些指责大多没有准确的证据，但贵公司各方面(包括选购部)对供给商选择的随便性的不满是很明显的。产生这个问题的缘由是，供给商供应的条件是在不断变化之中的，选购部受信息不对称因素的影响，不能肯定保证所选择的供给商总是的。从贵公司自身的状况来看，不同时期对供给商的要求也不同，很难确定一套稳定的、详细的供给商选择标准来进展供给商治理。

我们建议，由选购部依据贵公司生产经营的实际状况，拟定一套供给商选择和变更的标准及所需要供应的资料，经主管副总经理审核后报总经理批准后执行。假如消失需要变更标准的情形，应由选购部提出申请，经主管副总经理审核报总经理后才能进展。

4、已报销入账的单据文件没有核销处理制度。贵公司的选购与付款循环流程中规定，物资选购业务完毕后，财务部应依据有关单据的文件记录应付账款明细账。但是，没有规定已报销入账的单据文件必需进展核销。这样，就存在已报销入账的单据文件重复入账、欠款重复支付的风险。产生这个问题的缘由，财务部对此问题的重视程度缺乏，认为只要仔细检查，是不会消失问题的，他们也是从没有在这方面发生过错误。

我们建议，贵公司在选购与付款业务执行完毕，进展账务处理时，应将已报销入账的单据凭证和相关文件上加盖“已入账”标记，或在其上用打孔机打孔。财务部在进展付款和账务处理时，只要发觉所处理的单据或文件上有“已入账”或已打孔，就应拒绝承受并报财务部主管处理。

(二)现行内部掌握制度遵循方面存在的问题

1、局部选购业务没有选购招标比价文件。制度规定，贵公司一次超过50，000元的物资选购都必需向已选定的供给商招标，由这些供给商供应投标文件，贵公司选购部编制选购招标分析表并确定最终供给商。贵公司2002年一次金额超过50，000元的选购业务305笔，我们实行统计抽样的方法，共抽取了其中的85笔进展检查(牢靠程度95%，总金额15，045，140元)，发觉有5笔没有已选定供给商供应的投标书，其选购金额合计1，385，476元;有8笔没有物资选购招标分析表，其选购金额合计2，556，771元。不符合规定的选购业务占全部选购业务的15%，这说明贵公司在这方面的工作存在的问题较大，虽然并没有造成重大损失，但如此严峻地破坏掌握制度，长此以往不经处理，必将给贵公司造成重大损失。产生这个问题的缘由是，选购部有关人员认为，其实他们已经执行了公司制度规定的程序，只不过是由于工作太忙，没有准时补充所需的文件，而且他们认为，只要是执行了规定的程序，文件资料只是个形式，有没有都没关系。

我们建议，必需严格执行选购招标文件资料制度，应当要求财务部，但凡招标文件资料不完整的选购业务一律不得入账和付款。

2、物资入库时清点验收工作流于形式。制度规定，选购的物资在入库时，应由仓储部有关人员进展清点和验收，确认实际入库物资的品种、规格、等级、数量等工程，以保证入库物资的精确性。我们在检查中，观看了三次实际的入库清点验证过程，发觉仓储有些人员只对入库物资的品种进展检查确认，对于其他工程没有按规定清点验证，而是根据选购订单副联和供给商供应的货运单直接填写入库单。这样，一旦供给商的货运单发生错误，贵公司的入库记录就将随之发生错误，库存账簿的记录也将消失错误，库存物资治理就会消失混乱。一旦发觉某种库存物资短缺，根本无法确认是库存保管问题，还是入库验收问题，更无法确认是哪个供给商存在问题，所造成的损失，就只能由贵公司自己担当。产生这个问题的缘由是，仓储部有关工作人员认为，供给商是选购部通过规定程序确定的，都是治理方面很标准的公司，不行能发生实际入库物资与货运单不符的状况，他们的工作只不过是例行公事而已。

我们建议，必需执行严格入库物资清点验收制度，对于在清点验收过程中发觉的实际清点与货运单不符的状况，应马上通知选购部与该供给商沟通，以保证与选购订单相符。同时，该通知单还可作为选购部考核和更换供给商时的重要参考。

3、已验收入库物资暂估入库制度执行不力。制度规定，对于已验收入库但由于单据文件不完整的业务，不得按正常的方式报销入账，必需按估定的价格做暂估入库处理。但在我们的检查中发觉，2002年贵公司共发生此类业务104笔，我们按统计抽样的要求检查了15笔(牢靠程度95%)，发觉有3笔没有办理暂估入库手续，占所抽查业务的20%。其金额合计为784，329元。这种状况的发生，严峻影响了库存物资核算的精确性，导致库存物资信息失真，损害治理层决策的精确性。产生这个问题的缘由是，仓储部有些工作人员认为，这些物资入库单据文件不完整是临时的，所短缺的单据文件很快就会补齐，没有必要劳神费劲去办理暂估入库手续，其后，所短缺的单据文件由于种种缘由没有补齐，他们因忙于其他事务而遗忘了办理暂估入库手续。

我们建议，必需严格执行单据文件不完整的物资选购暂估入库手续制度，仓储部有关负责人员应不定期观看物资入库业务，一旦发觉此种状况，应准时处理并按规定赐予有关责任人必要的处理。

4、库存物资定期盘点制度流于形式。制度规定，仓储部

定期对库存物资进展盘点，以便准时把握物资的实际库存状况。财务部应在每年年未前对库存物资进展抽查，以确保仓储部有关库存物资的报告的正确性。但据我们检查发觉，贵公司的库存物资定期盘点检查制度没有得到切实的执行。2002年12月15日贵公司仓储部编报的库存物资盘点表显示，贵公司的库存物资实际盘点数与账面库存数完全相符，没有一点差异。贵公司财务部在2002年12月27日编报的库存物资抽查表中，反映被抽查的15种物资的实际库存数量与账面数量也完全相符。从这两份文件中，好像贵公司的库存物资治理水平特别高，有关库物资定期盘点的制度也得到了切实的执行，但实际上并非如此。贵公司2002年12月31日库存物资明细账中反映的存货共有5794种，我们根据统计抽样的要求(牢靠程度95%)，抽查了219种物资的实际库存状况，发觉其中有57种物资的实际库存数量与账面数量不符，差异金额超过20%的库存物资数量到达18种，重大错误率到达8.2%。这说明，贵公司的仓储部并没有仔细的盘点库存物资，贵公司财务部也没有仔细地进展抽查。贵公司的库存物资治理并不像其报告中反映的那么高效，相反，存在的问题却很严峻。产生这个问题的缘由是，贵公司仓储部和财务部有关人员认为，贵公司的保安制度很严格，不会产生库存物资的丧失现象，库存物资实际盘点是否精确意义不大，既使不精确，也不会给贵公司造成损失。

基于库存物资实际盘点制度对于贵公司强化治理水平，保证库存物资信息精确性，提名贵公司与库存物资相关的决策质量的意义，我们建议，应切实加强对库存物资盘点制度重要性的熟悉，实行措施，保证这项制度的真正实施。

(三)相关部门的反应意见。

1、选购部已熟悉到了财务部审核对于选购订单制订的重要性，已经与财务部协商详细的审核方法，对于我们提出的建议表示认可。

2、选购部对于供给商选择与更换的标准问题早已有所体会，并对此深感忧虑，主管副总经理也有同感，他们已经开头着手标准的制度工作。

3、选购部对于大宗选购工程招标文件问题表示认可，现在他们已实行措施补充所缺少的文件资料，并保证今后不会再有此类事情的发生。

4、财务部对于已报销单据和文件的的注销问题表示认可，并已经开头实施我们提出的建议;对于付款标准和付款程序问题，他们成认问题的存在，但对于我们提出的解决建议表示无力实现。

5、仓储部成认在入库清点、暂估入库问题和盘点中存在的问题，但不成认我们对于产生缘由的分析，他们坚持认为，消失这些问题的主要缘由是他们的工作量较大，时间性要求较强，而他们的定员人数过少，无力完全执行规定治理掌握程序。

三、生产和本钱计算循环

贵公司在生产和本钱循环的内部掌握流程见图三

(生产和本钱计算循环内部掌握流程图)

从上图可以看出，贵公司在生产和本钱掌握方面的内部掌握制度强调生产消耗的掌握和本钱计算的精确性。这些制度根本上也得到了实施执行。在这个循环存在的问题主要表现在：

(一)生产和本钱计算循环内部掌握制度符合性方面

1、对于价值较低的标准件、工具的生产领用手续过于繁琐。制度规定，生产车间及其他帮助生产车间领用全部的库存物资都要填写领料单，由仓储部依据生产需要批准发放库存物资。这对于专用的生产材料和珍贵材料来说是必要的，但对于通用的、价值较低的标准件和工具来说是没有必要的。由于生产中常常用到这些标准件和工具，用多少领多少，虽然可以降低生产消耗，但给仓储部造成的工作量会大大提高，贵公司仓储部与库存物资发出有关的工作人员比同行业一样规模的企业多四名，主要缘由就在于此。我们测算，2002年贵公司因实行此项制度，可以降低标准件、工具的消耗35，000元，而多付出的工资费用却要增加80，000元，多支付45，000元。产生这个问题的缘由是该项制度的设计者过于强调生产消耗本钱，没有考虑到为到达目标所需付出的代价。

我们建议：对于贵公司生产过程中常用的通用标准件、小工具等物资可以采纳预算治理的方法，由生产部依据需要一次性领用一个生产周期的需要量，详细的消耗量由生产部去掌握，由此可节约本钱45，000元。

2、生产本钱的计算方法过于细致，导致核算本钱过大。贵公司的生产本钱核算采纳品种法，为了精确，不仅把每一种产品作为一个本钱计算对象，而且把每一种产品的每一个规格也作为一个本钱计算对象;帮助生产费用的安排采纳了目前最精确的代数安排法。这种本钱计算方法的确可以提高本钱计算结果的精确性，但为此付出的代价是财务部与本钱计算相关的人员比行业同规模的企业多出五人。提高本钱计算精确性的经济意义有多大难以确认，但增加五名工作人员就要多付出100，000元的费用。产生问题的缘由与前述一样。

我们建议，放弃这种过于繁琐、过于细致的本钱计算方法，改为目前大多数同行业企业通用的本钱计算方法，虽然精确性有所降低，但降低本钱的作用是特别明显的。

3、生产过程中产生的废品及边角余料的处理没有规定。在生产过程中不行避开地会产生废品和边角余料，对于废品产生的责任和废品的处理睬影响到贵公司的生产效率的进步和生产本钱的变动;边角余料的处理睬影响到生产本钱的变动、环保法规的遵循和生产车间的利益。据我们检查，贵公司2002年共发生废品2，500件，由此影响的本钱为2，800，000元，其中可折解重复使用的价值1，780，000元。边角余料已由生产车间处理给废品收购商，取得处理款156，396元，此款已收入生产车间，并已作为机动奖金发给生产车间的有关人员。这种做法对贵公司的不利影响是巨大的，产生如此巨额的废品本钱无人处理，会助长废品的进一步增加;边角余料处理款不交财务部统一处理，会助长各部门谋取非法利益的乐观性，长此以往，贵公司整体的利益将会受到极大的损害。产生这个问题的缘由是，贵公司有关部门认为，各生产车间已实施了本钱目标预算考核制度，各生产车间本钱的凹凸会影响到自身的经济利益，没有熟悉到加强治理的重要性。

我们建议，应尽快建立并实施废品责任处理制度和边角余料的统一处理制度，将废品本钱和边角余料回收本钱与生产本钱目标考核严密结合起来。

(二)现行内部掌握制度遵循性方面存在的问题

1、员工聘请录用掌握执行不力。制度规定，各单位、部门需要增加员工，应由该部门提出增加员工申请，提交增加员工的理由，报人事部申核后交总经理批准。但此项制度在贵公司执行得很不抱负，据我们检查发觉，贵公司2002年各部门增加员工的申请数为368人，实际增加员工368人，而且各部门的实际增加人数恰好等于其申请人数，这就意味着，只要各部门提出增加员工申请，都能得到保证，而对于申请的合理性、必要性，人事部并没有考核和审查。据我们实际调查测算，在2002年增加的员工中，至少有49名是不必要的，由此给贵公司增加的人工本钱是68万元。产生这个问题的缘由是，人事部认为，各部门已实施了费用预算考核，各部门出于对自身利益的考虑，不会没有理由地增加员工，一旦申请增加，他们肯定是必需，人事部的审核只不过是个形式而已。

我们建议，人事部应切实担当起员工聘请录用掌握的职责，在审批各部门提交的增加员工申请时，必需仔细审查申请部门提交的申请资料，按岗位职责说明书和生产工艺文件及生产任务单的标准，复算申请部门的员工需要量，并以此为标精确定是否批准增加员工的申请。

2、领用材料计价、本钱计算方法各期不全都，财务指标严峻背离公司实际状况。会计制度规定，企业的会计核算方法应保持全都性，一种方法一旦被采纳，没有特别的缘由并报请有关部门批准，不得随便变更。贵公司在这方面执行状况较差。据我们检查发觉，贵公司在2002年内就对生产领用材料的计价先后使用了先进先出法、加权平均法、后进先出法，人为造成生产本钱下降1，200万元。本钱计算时，实际领用材料与领料单不符，采纳价格差调减本钱1，500万元。生产车间的在产品完工约当量随便调整，并没有按实际状况列示，导致目前生产车间在产品的单位本钱已经高于完工产品本钱，由此降低的完工产品本钱到达850万元。产生这个问题的缘由是，贵公司对各部门及各级治理人员采纳预算考核治理，在无法完成考核任务的条件下，贵公司局部治理人员为了自身的眼前利益，放弃了对原则的遵守。贵公司正在申请上市，此种做法如不能准时转变，很有可能受到法律诉讼。

我们建议，贵公司应催促各部门切实执行国家会计制度和内部掌握制度，采纳聘请外部社会中介审计的方法检查发觉和防止本钱随便调整现象的存在。

3、局部生产人员不仔细遵守生产工艺文件的要求。在生产过程中遵守生产工艺文件是保证产品质量，提高生产效率的根本要求，但据我们观看发觉，在局部生产人员中存在不遵守生产工艺文件的现象。例如，在组装车间的最终组装工序的工艺文件中，要求将组装螺丝正拧8圈然后反拧一圈，而局部生产人员只是正拧7.5圈，甚至只正拧5圈;车床在生产员工交接班时，工艺文件要求检查并加注润滑油以保证车床的使用寿命，但局部生产员工却不遵守这项规定;工艺文件规定，生产工具使用完毕，应放在规定的位置以便其他人使用，但局部生产员工却根据个人的习惯，怎么放的都有。诸如此类的现象大量存在，如不准时转变，将严峻影响贵公司的产品质量和生产效率。

产生这个问题的缘由是，贵公司生产部门和技术部门对生产员工的工艺纪律方面的培训和监视不力，不重视工艺文件对产品质量和生产效率的影响。

我们建议，选择适宜时间对现有的生产员工进展工艺文件重要性训练，开设培训班和询问小组对生产工艺文件规定的各种工艺要求所生产产品的意义进展讲解，明确遵守工艺文件对生产员工个人利益的影响。

(三)相关部门反应意见

1、仓储部确认，他们对于低价值物资的领用手续问题早已不满，同意我们提出的改良意见，正在与财务部、生产车间商讨我们提出建议的操作方法。

2、财务部成认本钱核算方面确实存在如我们所发觉的问题，但他们说，作为专业人员他们知道这样做是不行以的，但他们之所以这样做是为了公司整体的利益，他们不情愿独立担当此项责任。

财务部对我们提出的本钱计算方法过于繁琐的指责表示同意，并强调他们也是按制度办事，至于为什么设计这样的本钱计算方法，他们表示不清晰。

3、生产车间对于我们提出的员工不遵守工艺文件问题表示认可，但不同意我们的产生缘由分析。他们认为，工艺文件固然应当遵守，但需要时间对员工进展培训，员工了解并娴熟把握这些工艺文件规定需要肯定的周期。

生产车间成认存在废品和边角余料问题，但他们强调产生的废品只占全部产量的3%，已到达同行业的较高水平，进一步降低废品难度很大;他们强