财政税收法教学大纲

《财政税收法》教学纲领中国煤炭经济学院法律系行政法、经济法教研室/7目录财政法概述……………(3)第一节财政法概念与调整对象……………(3)第二节财政法渊源和体系…………………(3)预算法…………………(4)国债法…………………(5)税法总论………………(5)第一节税法概述………………(6)第二节税法基本标准………………………(6)税法体系和税收立法体制…………(7)税收法律关系…………(7)税法要素……………(8)流转税法………………(9)第一节流转税法概述…………(9)第二节增值税法……………...(10)消费税法……………..(11)营业税法……………..(12)所得税法……………..(13)第一节所得税法概述………………………..(13)第二节企业所得税法………………………..(14)个人所得税法………………………..(15)税收征收管理法……………………..(16)第一节税收征管法概述……………………..(17)第二节税务管理……………..(17)税款征收……………..(18)税务检验……………..(18)税收法律责任………………………...(18)附录课时分配表…………...(20)财政法概述教学目标：经过本章学习，使学生了解“财政”及财政法概念；了解财政法调整对象，财政法渊源和体系；经过对我国预算法律制度和国债法律制度一些基本制度介绍，使学生对我国财政法律制度有一个概貌性认识。教学重点：财政法渊源和体系；预算法；国债法。教学内容：1、财政法概念与调整对象；2、财政法渊源和体系；3、预算法；4、国债法财政法概念与调整对象一、财政法概念与特征（一）财政法概念有广义和狭义之分，但除了尤其指明以外，通常为广义财政法。财政法是调整国家在财政活动和财政管理中与财政管理相对人所形成财政关系法律规范总称。（二）财政法特征1、财政法是属于公法性质部门法2、财政法是以强制性规范为主制订法3、财政法是具备独特调整对象行为法4、财政法是利用综合性调整伎俩综合部门法二、财政法调整对象财政法调整对象是国家财政关系，包含财政经济关系和财政行政关系。依照财政法调整对象内容不一样，可将其分为：（一）财政管理体制关系（二）预算管理关系（三）税收关系（四）国家信用管理关系（五）财政监督管理关系财政法渊源和体系一、财政法渊源（一）宪法中关于财政法律规范（第56、62、67、89、117条等）（二）财政法律（三）财政行政法规（四）财政行政规章（五）地方性财政法规、规章，自治区条例和单行条例（六）尤其行政区财政法律和其余规范性文件（七）国际条约（八）财政法律解释二、财政法体系（一）财政法体系概念是指由不一样层次财政法部门组成有机联络统一整体。（二）财政法体系组成不一样观点1、大财政法观点包含财政管理体制法、预算法、税收法、国家信用管理法、财政监督法等部门法。2、中财政法观点包含财政收支管理法、财政管理体制法、财政活动程序法等三大部分。3、小财政法观点包含预算法、税收法、国债法，或包含财政管理体制法。第三节预算法一、预算法概述（一）预算法概念与调整对象1、概念是调整国家在进行预算资金筹集和取得、使用和分配、监督和管理等过程中所发生社会关系法律规范总称。2、对象是国家在进行预算资金筹集和取得、使用和分配、监督和管理等过程中所发生社会关系，这种社会关系能够简称为国家预算关系。（二）预算法地位是财政法关键。预算资金筹集和取得、使用和分配、监督和管理等预算活动是财政活动关键内容。甚至预算法就是狭义财政法。二、预算管理体制（一）预算管理职权1、各级权利机关预算管理职权2、各级行政机关预算管理职权3、各级财政部门预算管理职权4、各部门、各单位预算管理职权（二）预算收支范围1、预算收入2、预算支出3、专用基金管理三、预算管理程序（一）预算编制（二）预算审查和同意（三）预算执行（四）预算调整（五）决算国债法一、国债法概述（一）国债法概念是指由国家制订调整国债在发行、流通、转让、使用、偿还和管理等过程中发生社会关系法律规范总称。（二）国债立法概况1、国外国债立法2、我国国债立法二、国家内债法律制度（一）国债发行发行条件发行方式发行价格利息率确实定发行市场（二）国债流通（三）国债偿还国债偿还资金起源偿还方式（四）国债管理国债规模管理国债结构管理主要参考文件：刘剑文主编：《财政税收法》，法律出版社，，P3~134。陈共主编：《财政学》，四川人民出版社，1998年版，P16~41,P345~437复习思索题：简述财政法特征依照财政法调整对象内容不一样，能够将其分为哪几个方面？试述财政法体系组成预算管理程序是怎样？试述我国内债发行制度第二章税法总论教学目标：本章主要介绍税收概念，税法概念、调整对象作用、基本标准，以及中国税法体系等内容。学生经过学习，为学习后续内容打下基本理论基础。教学重点：税收概念；税法基本标准；税法组成要素。教学内容：1、税收概念、特征和分类；2、税法概念和特征；3、税法基本标准；4、中国税法体系。税法概述一、税收概念、特征和职能（一）税收概念是指国家为了实现其职能需要，按照法律要求，以国家政权表现者身份，强制地向纳税人无偿征收货币或实物所形成特定分配关系。（二）税收特征强制性无偿性固定性（三）税收职能财政职能经济职能监督职能二、税法概念和特征（一）税法概念把税法定义为国家制订各种关于税收活动法律规范总称。税法是要求国家与纳税人之间在征收和缴纳税款方面权利、义务关系法律规范总称。税法就是国家权利机关及其授权行政机关制订调整税收关系法律规范总称。（二）税法特征税收立法权限多层次性和表现形式多样性；税收法规结构规范性；税法相对稳定性和适当灵活性；实体性规范和程序性规范统一性；三、税法调整对象税法调整对象就是税收关系，是指税法主体在各种税收活动过程中形成社会关系总和。能够简单地分为税收征纳关系和其余税收关系。四、税法效力（一）税法对人效力（二）税法空间效力（三）税法时间效力五、税法本质工需说；2、交换说；3、牺牲说；4、社会政策说；第二节税法基本标准一、税法基本标准概念是指一国调整税收关系基本规律抽象和概括，是贯通税法立法、执法和遵法全过程具备普遍性指导意义法律准则。二、西方国家税法基本标准（一）威廉.配第“三标准”说：公平简便和节约标准。（二）亚当.斯密“四标准”说：平等、确定、便利、最少征费标准。（三）瓦格纳“四标准”说：财政政策、国民经济、社会正义、税务行政标准。（四）西方当代税法基本标准税收法定主义标准；税收公平主义标准；社会政策标准；税收效率标准；三、我国税法基本标准税收法定主义标准；税收公平主义标准；社会政策标准；税收效率标准；第三节税法体系和税收立法体制一、税法体系（一）税法体系概念和税法分类是指一个国家不一样税收法律规范有机联络而组成统一整体。1、按照税收立法权限或法律效力不一样，能够划分为关于税收宪法性规范、税收法律、税收行政法规、地方性税收法规和国际税收协定等。按照税法调整对象内容不一样，能够划分为税收实体法、税收程序法和税收权限法。依照税法是否具备涉外原因，能够将税法划分为涉外税法和非涉外税法。（二）我国现行税法体系按照征税对象不一样，我国现行税收实体法包含：流转税法；2、所得税法；3、财产税法；4、行为税法（三）完善我国税法体系构想二、税收立法体制（一）税收立法体制概念及类型是指国家权利机关及其授权行政机关依据法律程序，在法定权限范围内，制订修改或废止税收法律规范全部活动总称。主要有以下两种类型：1、按照税收立法权限是否存在中央和地方等级关系，能够分为一级立法体制和多级立法体制。2、按照行使税收立法权国家机关性质不一样能够分为一元化税收立法体制和多元化税收立法体制。（二）税收立法体制和税法体系区分（三）我国现行税收立法体制及其完善第四节税收法律关系一、税收法律关系概述（一）税收法律关系概念和特征是由税收法律规范确认和调整，国家和纳税人之间发生具备权利和义务内容社会关系。主要特征：1、税收法律关系一方主体一直是国家；2、税收法律关系主体双方具备单方面权利与义务内容；3、税收法律关系产生以纳税人发生了税法要求行为或事实为前提；（二）税收法律关系与税收关系二、税收法律关系要素（一）税收法律关系主体1、征税主体；2、纳税主体；（二）税收法律关系内容（三）税收法律关系客体第五节税法要素一、税法要素概念又称课税要素，是指各种税种单行法具备共同基本组成要素总称。1、税法组成要素与课税要件区分税法组成要素与税制结构区分二、纳税人又称纳税义务人，是指税法要求负有纳税义务单位和个人。1、纳税人与扣缴义务人纳税人与负税人三、征税对象又称课税对象，是指税法要求对什么征税。按性质不一样，征税对象划分为：流转额、所得额或收益额、财产、行为四大类。（一）征税对象与计税依据关系（二）征税对象与税源和税本关系（三）征税对象与税目标关系四、税率是应纳税额与征税对象或计税依据百分比。主要有：百分比税率、累进税率、和定额税率三种基本形式。五、纳税步骤、期限和地点（一）纳税步骤指在商品整个流转过程中按照税法要求应该缴纳税款阶段。（二）纳税期限是税法要求纳税主体向征税机关缴纳税款详细时间。分为按次纳税和按期纳税两种形式。（三）纳税地点指缴纳税款场所，即纳税人应该向何地征税机关申报纳税并交纳税款。六、减免税（一）减税是对应纳税额少征一部分税款。（二）免税是对应纳税额全部免征七、税务争议八、税收法律责任主要参考文件：刘隆亨：《中国税法概论》（第三版），北京大学出版社，1995年版，P57。吕世伦、公丕祥：《当代理论法学原理》，安徽大学出版社，1996年版，97页。严振生：《税法》，中国政法大学出版社，1996年版，13页。张文显：《法理学》，法律出版社，1997年版，71页。[日]金子宏：《日本税法原理》，中国财政经济出版社，1989年版，47页。徐孟洲：《税法教程》，中国人民大学出版社，，27~47页。复习思索题：1、怎样了解税收概念？2、税法调整对象是什么？3、怎样了解税法概念和特征？4、什么是税法基本标准，它在税法体系中起什么作用？5、什么是税收法定主义标准？有何现实意义？第三章流转税法教学目标：经过本章学习，使学生了解增值税、消费税、营业税及其相关法规概念；了解其纳税人、征税对象、应纳税额计算、征收管理等制度要求。使学生对我国流转税法律制度有一个概貌性认识。教学重点：增值税概念、特点、及其法律要求。教学内容：1、增值税概念、特点、及其法律要求；2、消费税概念、特点、及其法律要求；3、营业税概念、特点、及其法律要求。第一节流转税法概述一、流转税法概念是调整因流转税征纳而发生各种社会关系法律规范总称。二、流转税法特点流转税法是财政收入稳定保障；流转税法简便易行；流转税法课税隐蔽；流转税法可从多方面对经济加以调整；三、流转税法沿革（一）1994年以前流转税法（二）1994年以后流转税法第二节增值税法一、增值税法概述（一）增值税法概念增值税是指以商品生产流通和劳务服务各个步骤中增值税额为征税对象而征收一个流转税。（二）增值税法特点消除重复征税；2、保持税收中性；3、组成主体税法；（三）增值税法分类消费型增值税法；2、收入型增值税法；3、生产型增值税法二、增值税纳税人（一）增值税纳税人概念是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物自然人、法人、非法人社会组织。（二）增值税纳税人分类通常纳税人指年应纳增值税销售额超出财政部要求小规模纳税人标准企业和企业性单位。小规模纳税人三、增值税征税范围（一）通常法律要求在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物。（二）尤其法律要求视同销售行为；混合销售行为；是指一项销售既包括货物又包括非应纳增值税劳务行为。四、增值税计税方法（一）税基列举法（二）税基相减法（三）税额扣除法五、增值税计税依据（一）关于销售额通常法律要求（二）关于销售额尤其法律要求六、增值税税率基本税率尤其税率零税率七、增值税进项税额和销项税额（一）增值税进项税额是指纳税人购进货物或接收应税劳务所支付或负担，并在计算增值税应纳税额时允许抵扣增值税税款。（二）增值税销项税额是指纳税人销售货物或提供给税劳务时按销售额和适用税率乘积计算并向购方收取增值税税款。八、增值税应纳税额计算（一）通常纳税人应纳税额计算应纳增值税税额=当期销项税额—当期进项税额（二）小规模纳税人应纳税额计算应纳增值税税额=销售额╳征收率（三）纳税人进口货物应纳税额计算组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳增值税税额=组成计税价格╳税率九、增值税税收优惠（一）增值税免税范围（二）增值税返还（三）出口货物增值税优惠十、增值税征收管理（一）增值税专用发票管理（二）增值税征收机关与纳税地点（三）增值税纳税期限与纳税义务发生时间第三节消费税法一、消费税法概念(一)消费税概念消费税是对消费流转额征收一个流转税，是商品课税一个主要形式。（二）消费税特点征收范围有限性；征收步骤单一性；税负具备转嫁性；二、消费税纳税人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口法定消费品单位和个人。三、消费税征税范围是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口法定应税消费品。四、消费税税率我国消费税法采取从价定率和从量定额方法征收。按不一样消费品分别采取百分比税率和定额税率。百分比税率共分九个档次；定额税率共分4个档次。纳税人兼营不一样税率应税消费品，应该分别核实不一样税率应税消费品销售额、销售数量。五、消费税应纳税额计算（一）销售应税消费品应纳税额计算应纳消费税税额=销售额╳税率（二）自产自用应税消费品应纳税额计算应纳消费税额=（同类消费品销售价格╳自用数量）╳税率（三）委托加工应税消费品应纳税额计算组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1—消费税率）（四）进口应税消费品应纳税额计算组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1—消费税税率）（五）从量定额计税消费品应纳税额计算应纳消费税税额=销售数量╳税率六、消费税税收优惠七、消费税征收管理（一）征收机关（二）纳税义务发生时间（三）纳税期限（四）纳税地点第四节营业税法一、营业税法概念营业税是对经营商品销售和各种服务业务取得营业收入征收一个流转税，是世界各国普遍开征一个税。二、营业税纳税人是指在中华人民共和国境内提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产单位和个人。三、营业税征税范围是指在中华人民共和国境内提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产行为。四、营业税税目（一）交通运输业（二）建筑业（三）金融保险业（四）邮电通讯业（五）文化体育业（六）娱乐业（七）服务业（八）转让无形资产（九）销售不动产五、营业税税率为百分比税率，共分四档九种。六、营业税计税依据是提供给税劳务营业额，转让无形资产、销售不动产销售额，统称营业额，是纳税人向对方收取全部价款和价款外取得一切费用。七、营业税税收优惠八、营业税征收管理（一）营业税扣缴义务人（二）纳税义务发生时间（三）纳税期限（四）纳税地点主要参考文件：1、刘剑文：《财政税收法》，法律出版社，，199~228页。2、徐孟洲：《税法教程》，中国人民大学出版社，，111~165页。复习思索题：增值税概念及其类型有哪些？增值税为何受到各国政府普遍重视和广泛采取？何谓退税率？我国政府为何不按法定税率退税？消费税概念及其特征是什么？消费税作用主要有哪些？营业税概念是什么？它有哪些特点？我国营业税税目、税率是怎样要求？第四章所得税法教学目标：经过本章学习，使学生了解所得税及所得税法概念及其特征；了解所得税法调整对象，所得税征税范围、计税依据和总类，我国所得税法律体系组成等，经过本章一些基本制度和知识学习，使学生对我国所得税法律制度有一个概貌性认识。教学重点：内资企业所得税及其法律要求；涉外企业所得税及其法律要求；个人所得税及其法律要求。教学内容：1、所得税法律制度概述；2、内资企业所得税法；3、涉外企业所得税法；4、个人所得税法第一节所得税法概述一、所得税法概念和特征（一）所得税法概念所得税法，也称收益税法，是指由国家制订或认可调整在所得税征收与管理过程中所产生各种社会关系法律规范总称。所得税，又称收益税，是指以纳税人在一定时间内纯所得（净收入）额为征税对象一类税统称。（二）所得税特征所得税为直接税所得税是对人税所得税通常适用累进税率所得税通常实施源泉征收二、所得税法律制度模式（一）分类所得税制亦称个别所得税制，是对纳税人不一样类型所得要求不一样税种，或虽以同一个税种但实施不一样课征方法和不一样税率给予课征法律制度。（二）综合所得税制亦称通常所得税制，是指对纳税人各种类型所得基本上按照同一征收方法和同一税率征收法律制度。（三）分类综合所得税制亦称混合所得税制。三、应税所得（一）应税所得概念是指自然人或法人在一定时期内，因为劳动经营投资或把财产提供给他人使用而取得继续性收入，扣除为取得收入所需费用后余额。（二）应税所得特征应税所得是有正当起源性质所得应税所得须是纯所得应税所得应为货币所得或能够以货币衡量和计算其价值所得（三）应税所得分类经营所得；财产所得；劳动所得；投资所得；其余所得；四、我国所得税法演变及立法概况第二节企业所得税法一、企业所得税法概述（一）企业所得税法概念是指调整国家和企业等纳税人之间在企业所得税征纳和管理过程中所发生社会关系法律规范总和。（二）企业所得税法特征企业所得税以企业生产经营所得和其余所得为征税对象；企业所得税计征与企业财务会计制度有亲密关系；企业所得税有显著涉外税收性质（三）我国企业所得税立法概况二、内资企业所得税法（一）内资企业所得税纳税义务人国有企业；集体企业；3私营企业；4联营企业；5股份制企业；6有生产经营所得和其余所得其余组织。（二）内资企业所得税征税对象为企业生产经营所得和其余所得。（三）内资企业所得税计税依据和应纳税所得额内资企业所得税计税依据即为其应纳税所得额。是纳税人每一纳税年度收入总额减去准予扣除项目后余额。（四）内资企业所得税税率内资企业所得税税率适用33%百分比税率。（五）内资企业所得税税收优惠（六）内资企业所得税税额扣除内资企业所得税税额直接扣除内资企业所得税税额间接扣除（七）内资企业所得税征收管理纳税地点征收方式关联企业应纳税所得额调整三、涉外企业所得税法（一）涉外企业所得税法概念也称外商投资企业和外国企业所得税法，是调整征纳税主体间在涉外企业所得税征纳和管理过程中所产生社会关系法律规范总和。（二）涉外企业所得税纳税义务人涉外企业所得税纳税义务人是外商投资企业和外国企业。分为：居民纳税义务人非居民纳税义务人（三）涉外企业所得税征税对象是外商投资企业和外国企业生产经营所得和其余所得。（四）涉外企业所得税应纳税所得额是指涉外企业在中国境内设置从事生产经营机构、场所每一纳税年度收入总额，减除成本、费用和损失后余额。（五）涉外企业所得税税率适用30%百分比税率计征所得税，另按3%计征地方所得税。（六）涉外企业所得税税收优惠对涉外企业所得税适用优惠税率；涉外企业所得税减免；预提所得税减免；地方所得税减免；再投资退税优惠所得填补亏损优惠（七）税额扣除（八）涉外企业所得税征收管理税务登记纳税地点纳税申报源泉扣缴关联企业业务往来第三节个人所得税法一、个人所得税法概述（一）个人所得税法概念所谓个人所得税，是指对在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年个人，从中国境内和境外所得，或者在中国境内无住所又不居住或者是无住所而在境内居住不满一年个人，从中国境内取得所得征收一个税。（二）个人所得税法特点实施分项所得税制及分类所得税制。征税面小，税负从轻，扣除从宽。二、个人所得税纳税义务人（一）居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年个人。居民纳税义务人应该负担无限纳税义务，即就其从中国境内和境外所得，依法缴纳个人所得税。（二）非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住或者是无住所而在境内居住不满一年个人。非居民纳税义务人。非居民纳税义务人，负担有限纳税义务，即仅就其从中国境内取得所得，依法缴纳个人所得税。三、个人所得税征税对象1、工资薪金所得；2、个体工商户生产经营所得；3、对企事业单位承包经营所得、承租经营所得；4、劳务酬劳所得；5、稿酬所得；6、特许权使用费所得；7、利息、股息、红利所得；8、财产租赁所得；9、财产转让所得；10、偶然所得；11、概括所得。四、个人所得税税率1、工资薪金所得，适用9级超额累进税率；2、个体工商户生产经营所得，对企事业单位承包经营所得、承租经营所得适用5级超额累进税率；20%百分比税率五、个人所得税应纳税额计算六、个人所得税税收优惠（一）个人所得税减免（二）个人所得税抵免七、个人所得税征收管理（一）征收方式（二）征收期限和地点主要参考文件：刘剑文：《财政税收法》，法律出版社，，249~295页。2、徐孟洲：《税法教程》，中国人民大学出版社，，193~243页。复习思索题：什么是内资企业所得税，其纳税人包含哪些？怎样确定内资企业应纳税所得额？3、涉外企业所得税居民纳税人与非居民纳税人怎样判定？他们在纳税义务上有何区分？4、涉外企业所得税法要求税收优惠方法主要有哪些特点？5、所得起源与支付地有何区分？个人所得税应税项目包含哪些？我国个人所得税法为何需要修改？第五章税收征收管理法教学目标：经过本章学习，使学生了解税收征收管理法概念；了解税收征收管理法主要要求：税务管理、税款征收、税收法律责任等内容。经过本章学生对我国税收征收管理法一些基本制度学习，使学生对我国税收征收管理法律制度有一个概貌性认识。教学重点：税务管理；税款征收；税收法律责任。教学内容：1、税收征收管理法概念；2、税务管理；3、税款征收；4、税收法律责任。第一节税收征管法概述一、税收征管法概念税收征管法是指调整税收征收与管理