第1章财务报告的基础理论

27五月2023第1章财务报告的基础理论

财务报告编制与分析

企业会计信息的需求者有哪些？投资者、债权人政府管理部门会计信息企业内部的经营管理者其他方面：供应商、社会公众、客户、职工会计信息需求者竞争对手从哪些途径获得企业（主要是上市公司）的会计信息？上市公司财务报告主要来源上海证券交易所深圳证券交易所巨潮资讯网/企业网站等等教学内容财务报告编制财务报表的编制资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表财务报表附注的披露财务报告分析教学目的理解财务报告的基础理论能够熟练编制公司的财务报表能够进行附注的会计处理及披露掌握财务分析方法并能灵活运用基础会计中级财务会计在专业课程体系中的位置——核心专业课成本会计财务报告编制与分析（会计六要素的确认、计量）（会计六要素再确认、再计量的过程）（基本原理）（产品成本核算）考核方式平时：50%考勤、提问、作业、读书笔记30%期中考试、20%期末题库闭卷考核：50%4财务报告体系12上市公司信息披露制度第一章

财务报告的基础理论制约财务报告的主要会计法规系3财务报告表述的基本要求学习目标掌握财务报告的构成掌握财务报表的分类了解财务报告的制度框架第一章

财务报告的基础理论11一、财务报告体系（一）财务报告的含义财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

——《企业会计准则——基本准则》(2006年)第一章

财务报告的基础理论12（二）财务报告的构成第一章

财务报告的基础理论财务报告审计报告财务报表：表内确认财务报表附注：表外披露必须符合GAAP，并需接受审计GAAP（GenerallyAcceptedAccountingPrinciples）——一般公认会计原則（包括国家、国际)13所有者权益（股东权益）变动表现金流量表：某一时期的现金流量状况利润表：某一时期的经营成果资产负债表：某一时点的财务状况第一章

财务报告的基础理论(三）财务报表的分类1.财务报表按经济内容分类2.财务报表按报送时间分类

年度报表公历1.1——12.31所有者权益变动表中期报表短于一个完整会计年度的报告期间包括月报、季报、半年度报表资产负债表、利润表、现金流量表

第一章

财务报告的基础理论15对外报表：财政部统一规定格式、编制内容、报送时间等如：资产负债表、利润表、现金流量表对内报表：企业自行确定报表种类、格式、报送时间等如：成本表、费用表等3.按报送对象分类第一章

财务报告的基础理论4.按编报单位分类★有上下级隶属关系：如总厂、分厂基层财务报表汇总财务报表：数据简单加总★属于集团公司:母公司、子公司组成个别财务报表：反映单个法人的报表合并财务报表：反映企业集团的报表第一章

财务报告的基础理论17（四）与财务报告相关的概念年度报告、财务报表、报表附注、其他财务报告、其他报告第一章

财务报告的基础理论年度报告=财务报表+报表附注+其他财务报告+其他报告广义的披露：公司对外公开的，一切有助于投资者决策的信息18重要提示公司基本情况简介会计数据和业务数据摘要股本变动及股东情况董事、监事、高级管理人员和员工情况公司治理结构股东大会情况简介董事会报告监事会报告重要事项财务报告（含审计报告、财务报表、报表附注）备查文件目录年度报告一般内容19二、财务报告表述的基本要求第一章

财务报告的基础理论依据各项会计准则的确认和计量结果编制1列报基础：持续经营2项目单独列报或合并：重要性原则31）性质或功能不同的项目：单独列示，如存货和固定资产2）性质或功能类似的项目：可以合并，如存货3）此原则同样适用于报表附注二、财务报告表述的基本要求第一章

财务报告的基础理论列报的一致性（可比性）4比较信息的列报：至少提供一期的可比信息5报表项目应以总额进行列报，不得抵消6不属于抵消，可以以净额列报的项目：1）资产项目按扣除减值准备后的净额列示2）非日常活动产生的损益编报企业的名称：全称资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间人民币金额单位：元、万元合并财务报表的，应当予以标明7、财务报表表首的要求二、财务报告表述的基本要求第一章

财务报告的基础理论8.我国《基本准则》的会计信息质量要求可靠性（客观性）相关性可理解性（明晰性）可比性：横向、纵向可比实质重于形式重要性：决定是否单独列报谨慎性及时性：第一章

财务报告的基础理论上市公司和公司债券上市交易公司，应当在每一会计年度的上半年结束之日起二个月内、于每一会计年度结束之日起四个月内，向国务院证券监督管理机构和证券交易所报送中期报告和年度报告。全国人大（1999年修订）国务院(2001年)财政部（2006）会计法企业财务会计报告条例企业会计准则三、制约财务报告的主要会计法规第一章

财务报告的基础理论会计准则会计准则应用指南和解释公告基本准则：1项具体会计准则：38项会计准则我国会计准则的结构图第二十条财务会计报告应当根据经过审核的会计帐簿记录和有关资料编制，并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定；其他法律、行政法规另有规定的，从其规定。

财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。有关法律、行政法规规定会计报表、会计报表附注和财务情况说明书须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。如：《会计法》中规定第一章

财务报告的基础理论26

第二十一条财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。第一章

财务报告的基础理论如：《会计法》中规定27第六条财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。第七条年度、半年度财务会计报告应当包括：（一）会计报表；（二）会计报表附注；（三）财务情况说明书。会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。如：《企业财务会计报告条例》中的规定第一章

财务报告的基础理论28第四十四条财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。

小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。

如：《企业会计准则——基本准则》中的规定第一章

财务报告的基础理论29《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》《企业会计准则第30号——财务报表列报》《企业会计准则第31号——现金流量表》《企业会计准则第32号——中期财务报告》《企业会计准则第33号——合并财务报表》《企业会计准则第34号——每股收益》《企业会计准则第35号——分部报告》 《企业会计准则第36号——关联方披露》《企业会计准则第37号——金融工具列报》国内涉及财务报表及附注方面的具体会计准则30四、上市公司信息披露制度国家法律《公司法》、《证券法》、《刑法》等行政法规《股票发行与交易管理暂行条例》、《上市公司监管条例》等

部门规章《上市公司信息披露管理办法》、《公开发行证券公司信息披露内容与格式准则》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则》、《上市公司证券发行管理办法》等自律性规则《证券交易所股票上市规则》、《信息披露工作指引》、《格式指引》等《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号<年度报告的内容与格式>》（2007年修订）《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号――财务报告的一般规定》（2007年修订）四、上市公司信息披露制度《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第3号<季度报告的内容与格式>》（2007年）第一章

财务报告的基础理论本章小结财务报告体系的构成财务报表的分类