会计信息系统-课件

2023/5/27会计信息系统-课件序2001年，审计署开始计算机审计中级培训目标使参加中级培训的审计人员成为计算机审计骨干标准-五能能打开被审计单位数据库能将被审计单位的数据导出到审计人员的计算机中并转换成为审计人员可阅读的数据格式能使用具有查询分析功能的通用软件或审计软件来查询、分析数据能在审计现场搭建临时网络能排除常见的软硬件故障课程内容课程重点关注内容：信息化环境下，企业的主要业务是如何开展的审计人员如何使用电子数据开展审计解决问题的三个关键点被审计单位的业务电子数据数据分析方法其他相关审计计划审计实施一、概述1、概述1.1信息系统原理1.2会计信息系统1.3企业资源计划系统1.4电子商务二、被审单位使用的系统2总账与报表系统3销售与收款业务循环4采购与付款业务循环5其他系统被审单位业务审计中经常面对的应用系统企业信息系统的基本概念和技术工资管理系统固定资产管理系统电子数据6、理解电子数据6.1总账6.2固定资产6.3工资管理8、审计计划8.1了解总体IT管理环境8.2了解信息系统8.3了解业务循环与软件模块8.4数据下载与转换8.5评估数据可靠性9、审计实施9.1会计报表审计案例9.2合法性检查案例9.3计算机审计项目管理1.1信息系统原理1.2会计信息系统1.3企业资源计划系统1.4电子商务1、概述审计中经常面对的应用系统企业信息系统的基本概念和技术1.1信息系统原理1.1.1业务过程1.1.2管理活动1.1.3信息过程1.1.4信息系统1.1.5IT管理1.1.1业务过程-主体活动获取/支付过程。获取、维护和支付组织所需的资源。这些资源包括人力资源、财产、厂房、设备、财务资源、原料和物料等。转换过程。转换过程的目标是将获取的资源转换成顾客需要的商品和服务。销售/收款过程。向顾客销售和交付商品及服务，并收取货款。不论提供的商品和服务的种类如何，每个组织至少都包含三种类型的业务过程1.1.2管理活动-支持活动制定计划需要搜集有关工作所需信息；与其他部门沟通和协调需要传递信息；执行过程中的信息需要及时输入信息系统以记录相关业务的发生；控制活动也离不开信息，要想及时发现偏差，采取适当的修正行动，首先必须掌握有关环境变化信息、计划要求信息以及计划执行结果信息；管理者对计划执行成果的评价依赖信息系统所提供的管理及作业成果信息，以及计划中制定的标准。管理活动是典型的支持活动管理活动与信息系统1.1.3信息过程数据采集数据加工数据存储数据传输信息输出信息系统与管理活动的数据交互，信息过程包括的内容如下：1.1.4信息系统计算机硬件计算机软件数据及其存储介质网络通信系统规章制度工作人员审计人员可以从哪几个角度去调查和描述一个信息系统？信息系统与企业经营活动的关系1、信息系统的组成1.1.4信息系统大型机为中心服务器为中心C/S结构三层C/S结构中间件B/S结构客户(浏览器)业务(iis、ADO)数据审计人员如何获取数据？2、分布计算1.1.5IT管理信息系统提供的信息应具备的特征IT管理的核心任务IT管理的对象IT管理过程的阶段信息系统审计的审计目标和内容是什么？1.2会计信息系统总帐固定资产工资应收帐款应付帐款存货核算成本管理财务分析项目管理预算管理报表会计信息系统结构示意图完整的会计信息系统通常包括的模块1.2会计信息系统会计子系统与其他子系统的关系会计信息系统又是整个企业资源计划系统的一个组成部分。1.3企业资源计划系统1.3企业资源计划系统财务与会计模块（FI-CO）销售与分销（SD）物料计划（MM）生产计划（PP）质量管理（QM）工厂维护（PM）人力资源（HR）行业（IS）解决方案1.4电子商务1.4.1电子商务的概念电子商务是指人们利用电子手段进行商业、贸易等商务活动，是传统商务活动的电子化。1.4.2电子商务的类型B2BB2CC2CB2G1.4电子商务1.4.3电子商务技术电子商务运作依赖以下基本技术：电子数据交换技术高速计算机网络电子邮件和信息发布技术共享网络数据库技术信用卡及电子货币认证和支付技术网络安全技术企业使用EDI系统的交易过程6理解电子数据要运用数据分析方法分析被审单位数据，要求审计人员首先理解信息系统中的电子数据。业务模型的学习各个业务循环的主要文档体现为文档依赖关系的业务流程重要的控制活动如何理解信息系统中的电子数据？理解重要数据表、字段所对应的业务内容理解重要数据表间的数据依赖关系6理解电子数据两者关系现实的业务文档对应数据库中的电子数据文档间的关系体现为数据表间的关系控制活动是否存在、是否有效执行，决定了字段的取值范围本章内容总账、固定资产、工资等模块的主要数据内容6.1总账手工总账会计：汇总记账凭证、登记总账并编制会计报表出纳：库存现金日记账、银行存款日记账的账簿登记其他岗位：往来、成本费用等明细账的管理6.1总账会计核算的主要内容设置账户复试记账填制和审核凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表账务处理(会计核算的基础)6.1.1与其他模块的关系完整的会计信息系统由多个模块组成总账固定资产工资应收应付关系各模块处理各自业务，输出报表汇总原始凭证、编制记账凭证，传输到总账系统一般的行政事业单位普遍启用6.1.1与其他模块的关系存货成本凭证采购员录采购发票应付模块核算发票的款项，生成采购以及支付款项等凭证销售模块开销售发票应收模块核算发票的款项，生成销售收入及款项收回等凭证固定资产增减变动、盘盈盘亏、计提折旧等凭证制作费用、辅助生产费用、盘点损失和工序产品耗用凭证生成计提工资的记账凭证计入取数

学号姓名性别所在系系主任课程号课程名分数21057李辊男工商管理张云海005高等数学8220517王学明男自动控制李森005高等数学7920121阮慧女自动控制李森005高等数学8520314东方雨男自动控制李森005高等数学8920315曾晓林女自动控制李森005高等数学7421087海利女工商管理张云海005高等数学6321038王思国男工商管理张云海005高等数学9320123李果人男自动控制李森005高等数学7021778齐准顺男工商管理张云海005高等数学8923012辛勤右女钢铁冶金顺保可005高等数学6923013宗海平男钢铁冶金顺保可005高等数学7221057李辊男工商管理张云海007概率论8820517王学明男自动控制李森007概率论7320121阮慧女自动控制李森007概率论6120314东方雨男自动控制李森007概率论6520315曾晓林女自动控制李森007概率论7921087海利女工商管理张云海007概率论8521038王思国男工商管理张云海007概率论78学课号学号课程号姓名性别所在系系主任课程名分数121057005李辊男工商管理张云海高等数学82220517005王学明男自动控制李森高等数学79320121005阮慧女自动控制李森高等数学85420314005东方雨男自动控制李森高等数学89520315005曾晓林女自动控制李森高等数学74621087005海利女工商管理张云海高等数学63721038005王思国男工商管理张云海高等数学93820123005李果人男自动控制李森高等数学70921778005齐准顺男工商管理张云海高等数学891023012005辛勤右女钢铁冶金顺保可高等数学691123013005宗海平男钢铁冶金顺保可高等数学721221057007李辊男工商管理张云海概率论881320517007王学明男自动控制李森概率论731420121007阮慧女自动控制李森概率论611520314007东方雨男自动控制李森概率论651620315007曾晓林女自动控制李森概率论791721087007海利女工商管理张云海概率论851821038007王思国男工商管理张云海概率论78增加一新数据元素：学课号，形成第二范式的数据库结构。学课号学号课程号分数121057005822205170057932012100585420314005895203150057462108700563721038005938201230057092177800589102301200569112301300572122105700788132051700773142012100761152031400765162031500779172108700785182103800778课程号课程名005高等数学005高等数学005高等数学005高等数学005高等数学005高等数学005高等数学005高等数学005高等数学005高等数学005高等数学007概率论007概率论007概率论007概率论007概率论007概率论007概率论学号姓名性别所在系系主任21057李辊男工商管理张云海20517王学明男自动控制李森20121阮慧女自动控制李森20314东方雨男自动控制李森20315曾晓林女自动控制李森21087海利女工商管理张云海21038王思国男工商管理张云海20123李果人男自动控制李森21778齐准顺男工商管理张云海23012辛勤右女钢铁冶金顺保可23013宗海平男钢铁冶金顺保可21057李辊男工商管理张云海20517王学明男自动控制李森20121阮慧女自动控制李森20314东方雨男自动控制李森20315曾晓林女自动控制李森21087海利女工商管理张云海21038王思国男工商管理张云海分解，准备变成第三范式的数据库。并准备对右两表中绿色数据进行去除处理(因其为重复项数据)。又发现中间表的“系主任”项与“所在系”相关，而所在系又与学号相关，构成传递依赖关系，所以还要做进一步处理。学课号学号课程号分数121057005822205170057932012100585420314005895203150057462108700563721038005938201230057092177800589102301200569112301300572122105700788132051700773142012100761152031400765162031500779172108700785182103800778所在系系主任工商管理张云海自动控制李森钢铁冶金顺保可课程号课程名005高等数学007概率论学号姓名性别所在系21057李辊男工商管理20517王学明男自动控制20121阮慧女自动控制20314东方雨男自动控制20315曾晓林女自动控制21087海利女工商管理21038王思国男工商管理20123李果人男自动控制21778齐准顺男工商管理23012辛勤右女钢铁冶金23013宗海平男钢铁冶金将所在系、系主任两项分出去，并去除重得项，则形成第三范式的表结构。具有第三范式的表容易维护，不易产生数据不一致，冗余少，节省存储空间。6.1.2业务处理流程不同的会计核算形式规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法科目汇总表核算形式

6.1.2业务处理流程软件操作过程6.1.3数据流程主要表科目表凭证表余额表主要表科目表科目编号会计科目编号，是一个良好的会计科目编号系统，必须要有一定的章法和合乎逻辑；编号的每一“数码”，能够准确显示会计科目的内容、性质与意义，以及便于记忆与运用的要求。一个良好会计科目编号系统的要求总结西方会计科目编号的理论与实务，一个良好的会计科目编号系统，必须要有一定的章法和合乎逻辑；编号的每一“数码”，须使其具有意义，藉以显示类、项、科、子目的区别，及各科目彼此间的关节联系；以达到类、项、科、子目分类层次分明，系统清晰，准确显示会计科目的内容、性质与意义，以及便于记忆与运用的要求。会计科目编号的具体方法如上所述，会计科目编号的理论方法不一，但限于篇幅，不能对各种方法详加论述。兹以被广为采用的数字编号法的“四位数字定位编号法”为例，说明其具体的编号方法如下：概括的说，会计科目的编号，应与会计要素按五大类四个层级划分，设置会计科、子目，及一般认可的大类、项目排列方式相适应；其基本要求及原则应属一致。1、预定千、百、十、个四位数字，自左至右，分别代表大类（千）、项目（百）和科目（十、个），子目则以“N”予以表示；而相关的附加或抵销科目，则以“—N”予以表示；2、以千位的1、2、3、4、5，分别顺序代表资产、负债、业主权益、收入及费用五大类；3、而以百位的1、2、……顺序代表大类之下，项目的分类及固定排列；4、每个项目之下的科目编号，则从01开始，至99为止；其间复可分段编列不同内容、性质的科目。6.1.4凭证6.1.4凭证6.1.4凭证6.1.4凭证主要表凭证表凭证头；会计分录借贷金额表示方法方向+金额借方金额+贷方金额带符号的金额值存储方式：合并表；主子表Page

42凭证表问题表结构分别为：（1）CCODE、JD、RMB(借贷方向+金额)（2）CCODE、MD、MC（借方金额+贷方金额）（3）CCODE、RMB（带符号的金额值）如何将如下分录存到上面的表中去借：1002 100贷：1001 100Page

431.5余额表明细账账簿中账页所包含的基本内容账户名称、登账日期、凭证种类和号数、摘要、金额总账账簿中账页所包含的基本内容同明细账科目汇总表总分类账总分类账明细账明细账主要表余额表(209页)：服务于总账；明细账交易信息（交易文件）：依据记账凭证直接填写的业务信息账户信息（账户主文件）：经计算获得的账户状态信息凭证信息和账簿中的交易信息存在凭证表中总账与明细账的账户状态存储在余额表中存储方式：每月一条每科目一条年初与发生额分开（年初余额存在科目代码表里）6.1.6其他常用表（211）账套参数表科目代码表凭证类型表操作日志表自动凭证设置表月结标志表操作人员权限表6.1.7期初建账（214）账套管理（账套存放方法与位置）设置科目科目年初余额凭证类型设置6.1.8日常操作（216）凭证的输入审核记账（自动备份）结账（自动备份）自动凭证（自动凭证库）6.1.9管理维护（218）人员权限操作日志数据的备份与恢复6.2固定资产（218）核算内容(增加、减少、折旧)与其他模块的关系（220）成本管理、预算管理、项目管理、报表；总账主要业务处理流程原始卡片录入；计提折旧、资产变动；凭证处理；月末处理数据流程输入卡片库；输入、审核、计算未记账变动库；存入已记账变动库、登记账簿固定资产账簿(格式)固定资产卡片表（数据表结构）（225）变动资料表（数据表结构）（227）主要功能的处理过程系统设置；输入审核；记账与结账；账表输出；自动转账6.3工资管理主要功能收集、记录、存储；工资核算；生成工资发放清单等；工资报表；与其他业务模块共享与其他模块的关系报表；成本；总账业务与数据处理流程初始设置、日常处理、编辑修改当月数据、计算并生成工资报表、生成转账凭证传递到总账模块、输出各种报表工资表（数据表结构）工资汇总表（数据表结构）人员表（数据表结构）数据分析方法7、数据分析7.1数据分析方法7.2结构化查询语句7.3电子处理表格Excel7.4现场审计实施系统（AO）7.1数据分析方法筛选：最关键定义条件（收入低估；整万元的现金支出业务）排序：金额大的业务一般是最值得关注的，排序结果的头部和尾部往往是审计人员所关注的（人为删除电子警察拍照数据中的车牌号）统计：快速确认最大、最小和平均值等查询断号：发现缺失的文档记录查询重复：重复的不一定就是舞弊（采购货款分次支付）账龄分析：日期字段对判断一笔业务的有效性、准确性起到重要作用时（被挪用的发电机）表达式与计算：利用已有数据生成新字段（利用单价和数量，计算应支付的金额）抽样：用子集反映总体判断抽样：设置条件检索可能存在问题的记录（金额大于10000）统计抽样：根据记录或货币单位随机抽取记录（存货抽样）分组计算：groupby部门、月、性别等（地税部门税收征管审计、信用卡费用、截留货物）7.1数据分析方法分层：对字符型字段无效，类似分组（财务控制）连接：将分离存储的信息合在一起浏览（比较真假账、虚构的供货商）趋势分析：对比数据的变化趋势（某交警部门滞留预算收入、持续上涨的价格）回归分析：不但找到规律还要形成公式（燃油、公寓出租）并行模拟：分析软件执行与系统同样的计算（收集不足一美分的金额；运输成本）数字分析：对数字的嗅觉（整数金额）比率分析：数据分析比率可以显示一个审计数据健康程度（最高售价/最低售价；最大值/次大值；被修改了的单据；合同回扣）班福法则：检查数据中数字出现的实际频率（合同签订权）7.1.1筛选筛选(filter):关键是定义条件例检查可能存在的收入低估科目代码like‘501%’Andabs(金额)>100000And(方向like‘借’and金额>0or方向like‘贷’and金额<0)预算执行月份=11or12用款计划=“无”支出=‘很大’7.1.1筛选例基本支出挤占项目支出凭证库中检出登记在项目支出中的摘要含“供暖费”、“礼品”、“租车”等内容，从而确定挤占情况检查现金支出业务，关注支出金额为整万元的业务科目代码like‘101’and方向like‘贷’Andcast(金额/10000asint)=金额/100007.1.2排序例：查看金额大的业务日期异常业务取值超出范围雇员或供应商名字以空格或不常见的字符开头记录中某个重要字段为空一个数值字段中存储了字符数据一个字符字段中存储了数值等7.1.2排序案例电子警察项目专项审计人为删除违章车辆的车牌信息发现按车号排序检索车号=“”orlen(车号)<3结果国有资产流失35万元7.1.3统计用于检查数值型字段的平均值、方差、最小值、最大值。可提供的信息所有数值为正值、负值、零的记录和整个文件的记录数、合计值、平均值对所有记录金额绝对值的求和值的变动范围(最大值减去最小值)字段值的标准方差金额最大的某几个值金额最小的某几个值7.1.3统计可完成的任务快速确认最大值和最小值确认不应该有的负值帮助审计人员理解字段值的范围7.1.4查询断号重要的会计和业务凭证都必须预先连续编号。使用查询断号的方法，可以发现缺失的文档记录。例收到应收账款，收款单却没有登记入账支票或发票号码不连续采购订单没有登记分支机构没有报告收入缺少某天的收据现金出纳机卷纸号码断号水表或电表读数没有记录7.1.5查询重复重号查询例工资直接支付系统单据号码重复相同的采购订单号码相同的发票号码供货商号码和日期相同合同号码和日期相同供货商号码和发票号码相同7.1.5查询重复If有合法理由解释then重复<>舞弊例采购货款的支付是分多次进行的，每次都仅支付部分发票金额，但发票号码都是相同的发生业务调整、冲销退回等业务时，也可能引起业务单据号码重复7.1.6账龄分析比较一笔业务不同阶段间日期相差天数的方法例：所有的标书都应该在招标截止日期前提交货物应该在开出发票日期前收到应用到期未付的应收账款或应付账款有利可图的赊销付款条件存货周转率休眠账户日期为将来的某一天、为空或其他不符合规则内容的记录时间已经过了某个截止期的项目内容合同授予日期早于招标截止日7.1.6账龄分析应用标书是在招标结束后收到的业务发生日期在制单期以外设备的平均故障时间不同业务活动的天数案例被挪用的发电机进入当前状态的日期字段，2009年的时候显示为2005进一步查询状态，显示为内部维修结论，显示为内部维修的发电机被“借用”了7.1.7表达式与计算利用已有的数据，使用函数、运算符计算生成新的字段例利用存货数据中的单价和数量，计算出应支付的金额，与实际支付的金额进行比较计算重要的数字存货周转率平均故障时间7.1.8抽样抽样使审计人员只需检查数据总体的一个子集。抽样的类型判断抽样例：按条件检索出部分记录已收数量<0or支付金额>10000007.1.8抽样抽样的类型统计抽样记录抽样平等看待每条记录，每条记录被抽中的几率相同货币抽样平等看待每一单位货币，大额交易被抽中的可能性更高案例例：存货抽样选取少量样本：217条入库记录仔细研究后发现问题（研究全部入库记录不可能实现）7.1.9分组计算获取数据和业务运营的总体情况例将交易按部门分类，分别计算各部门的收入与支出之和，进行对比计算每月支付的发票数量和金额，按月分组测试应用系统正确性健康保险赔付系统中，性别是关键字段，不允许输入男、女以外的值，系统应该加以控制按性别分组，如果出现男、女以外的组，说明系统编辑检查失效7.1.9分组计算案例地税部门税收征管审计某县税源不丰，税收收入基数高、任务重将税收收入的真实性和合法性作为审计重点，检查是否有人为调节税收收入进度的违规问题。将作废税票按作废日期进行分组，对税票金额求和，并将结果按金额合计降序排列Selectdata_zf,sum(ybtse)as作废税票金额From[业务_0405废票]Wheredate_zfbetween#2004-1-1#and#2004-12-31#Groupbydate_zfOrderbysum(ybtse)desc结果：2004-4-26作废税票金额143.21万元，缴款书记录中开票金额为128.86万元问题年中为完成任务，自己垫缴税款，等纳税单位缴纳税款的时候再作废年底发现已完成任务，把已缴税款作废，下一年度重新开票入库，调节为下一年度税收收入7.1.9分组计算案例信用卡费用(243)不同种类信用卡收取费用比例不同按信用卡种类分组发现某一种类信用卡收取费用比例不对，进而发现是有人用系统开发时的测试代码进行交易最后通过数据线索找到了问题原因7.1.9分组计算案例截留货物(243)故意不把货物送出，如果一段时间没人追查，偷了货物，有人追查就说忘了。将货物信息与员工信息连接，按员工分组，很快找到丢失货物较多的员工有针对性的收集证据(安装照相机)，抓到偷货的人7.1.10分层对数值型字段的分组案例财务控制25000美元以下合同不用竞价采购经理允许拆分合同按合同金额分层：0~24490；24491~25000；>25000查看比例和总金额进而查询500美元左右的合同，看是否有故意将一个合同拆分为两个合同的行为，帮助供货商避免竞价从中获利7.1.11连接成功的舞弊经常源于两部分关键信息的分离存储。只要左手不知道右手在做什么，犯罪分子的舞弊行为就会逃脱惩罚。案例比较真假账用可疑的账套备份文件中的凭证表和被审单位提供的账套备份文件中的凭证表连接比较虚构的供货商公司政策禁止员工作为公司的供货商员工文件与供货商文件中的地址连接查询7.1.12趋势分析对比数据的变化趋势案例某交警部门滞留预算收入应缴预算款科目按月份分组，对借方金额进行求和发现04年12月上缴的预算收入明显低于其他月份该部门04年隐瞒当年预算收入120万元持续上涨的价格求每年每个项目的平均价格按供应商汇总涨价的项目83%来自于两个供应商针对这两个供应商进行调查7.1.13回归分析不但找到规律还要形成公式案例燃油燃料的数量作为独立变量，温度因变量，根据历史数据得到公式收集温度数据，根据公式计算燃料数量对比计算得到的燃料数量和实际燃料数量将异常的数据汇总，寻找规律根据规律，安排取证7.1.13回归分析案例公寓出租水、电、暖气用量作为因变量，房客数作为独立变量用历史数据或其他公寓群数据得出公式运用公式和欲检查的公寓群的水、电、暖气数据计算房客数和实际房客数进行对比得出异常数据寻找异常原因7.1.14并行模拟可以用于检验应用系统程序逻辑是否正确故事通过修改程序收集每月每个账户因四舍五入错误遗留下来不足一美分的金额，很短时间收集了数千美元并行模拟可以很好发现上面的问题案例运输成本用原始数据重算运输成本与实际运输成本对比发现问题，寻找原因7.1.15数字分析对数字的嗅觉例具有相同发票号码、供货商号码的交易案例整数金额收据金额不多，却按最大限额领取了餐费和住宿费补贴7.1.16比率分析数据分析比率可以显示一个审计数据健康程度常用的三个比率最大值与最小值的比率最大值与次大值的比率以前年度与当前年度的比率例产品卖给客户的价格最高售价/最低售价：客户付钱过多或过少最大值/次大值：过大，很可能表明最大值异常7.1.16比率分析案例被修改了的单据审计标准要求对所有最高收费与最低收费比率高于1.30的医疗过程予以关注，进行额外的详细检查计算每项手术的最高收费与最低收费比率有三种手术比率超标进一步分析，发现有位医生相同手术，收费高很多应收系统数据无异常，说明医生修改了单据，私留了一部分手术费7.1.16比率分析案例合同回扣对签订合同的公司两年的合同金额进行比率分析找出比率过低和过高的公司进行详细检查按合同职员分组、求和发现：乔纳森签订了大多数比率高的公司通过访谈识破乔纳森的回扣阴谋7.1.17班福法则检查数据中数字出现的实际频率检查前两位数字(FTD)的分布频率可以使测试结果更具针对性公式：FTD期望频率值=log(1+1/FTD)取值范围：10，0.041 ~ 99，0.004案例合同签订权检查合同金额前两位出现的频率“49”频率超过了期望值原因：合同签约规定限制，50000美元以上需要竞标，回避50000以上合同7.2结构化查询语句Structuredquerylanguage知识准备（1）SQL语法和数据库函数（2）理解数据表、字段的含义及表间关系（3）针对特定审计目标、需求的审计步骤要求7.2.1一般过程（1）理解审计目标和审计程序（例：收入高估）（2）确定所需信息和数据（3）理解数据表结构和相互间关系（4）设计算法思路（5）编写程序并执行（6）检查结果，确定是否存在重要差异或异常（7）落实存在重要差异和异常的原因7.2结构化查询语句7.2.2显示记账凭证（检索出所有现金支出为整万元的记账凭证）7.2.3检查会计分录1－内连接7.2.4检查会计分录2－外连接7.2.5检查会计分录3－全连接7.2.6利用casewhen子句构造新字段7.2.7整理科目代码表7.2.8分层7.2.9检查断号7.2.10检查重号7.2.2显示记账凭证普通查询只是返回符合条件的记录，对凭证表的查询返回的是会计分录会计期间、凭证类型、凭证号组成了唯一确定一张凭证的复合关键字例：检索出所有现金支出为整万元的记录检索出所有现金支出为整万元的凭证7.2.2显示记账凭证例：检索出所有现金支出为整千元的记录Select*fromgl_accvouchwhereccode=‘101’andmc/1000=cast(mc/1000asint)andmc<>07.2.2显示记账凭证例：检索出所有现金支出为整千元的凭证Selecta.*fromgl_accvouchaJoingl_accvouchbOna.iperiod=b.iperiodanda.csign=b.csignanda.ino_id=b.ino_idWhereb.ccode=‘101’andb.mc<>0andb.mc/10000=cast(b.mc/10000asint)7.2.3用内连接检查分录检查两个表共有的内容(两个集合的交集)例：企业销售分为赊销和现金销售真实性审计目标针对收入高估风险，更关注赊销业务赊销业务借记应收账款贷记销售收入和应交税金(应交增值税)7.2.3用内连接检查分录例：检索出所有赊销收入的明细账记录selecta.*fromgl_accvouchajoingl_accvouchbona.iperiod=b.iperiodanda.csign=b.csignanda.ino_id=b.ino_idwherea.ccodelike'501%'andb.ccodelike'113%'检索出所有赊销收入对应的应收账款的明细账记录检索出所有赊销收入对应的应交税金的明细账记录7.2.3用内连接检查分录例：不用内连接实现上述操作检索出所有赊销收入对应的凭证（1）（2）7.2.4用外连接检查分录一个表有另一个表没有的内容(两个集合差集的运算)例：检查所有确认收入时，未同时提取应交税金的销售收入明细账记录7.2.4用外连接检查分录createviewa_501asselect*fromgl_accvouchwhereccodelike'501%'andmc<>0createviewa_221asselect*fromgl_accvouchwhereccodelike'221%'andmc<>0selecta.*froma_501aleftjoina_221bona.csign=b.csignanda.iperiod=b.iperiodanda.ino_id=b.ino_idwhereb.ccodeisnull7.2.4用外连接检查分录不用外连接实现上述操作7.2.5使用全连接两个表的全部信息(两个集合共有元素+一个集合有另一个集合没有的元素)例检查凭证表中总账科目的发生额与余额表中总账科目的发生额是否一致审计人员检查销售发票所列商品的品名、数量、金额与发货单中所列商品的品名、数量、金额是否一致7.2.6CASE子句使用CASE子句可以在select列表，利用已有字段值构造出新的字段例将CCODE、MD、MC（借方金额+贷方金额）结构的凭证表按CCODE、JD、RMB(借贷方向+金额)的结构查询出来7.2.7整理科目代码表科目代码是层次码，即下级科目归属上级科目（10201工行存款是102银行存款的子科目）例通过科目表查看系统的科目代码级次结构(468或者357等)生成一个新的科目表，包含两个字段(科目代码，科目全称)7.2.8分层使用SQL的Groupby子句和求和、计数函数，可以实现分层。三种分层按欲观察值从0到最大值均匀分按欲观察值从最小值到最大值均匀分按欲观察值的特定取值范围分7.2.8分层例将主营业务收入明细账按贷方金额从0到最大值分成10层。统计每层业务的笔数、金额，以及占总业务笔数、金额的比率将主营业务收入明细账按贷方金额从最小值到最大值分成10层。统计每层业务的笔数、金额，以及占总业务笔数、金额的比率将主营业务收入明细账按贷方金额分4层，包括2万以下，2万~3万，3万~4万，4万以上。统计每层业务的笔数、金额，以及占总业务笔数、金额的比率7.2.9检查断号例检查凭证是否断号检查销售发票是否断号7.2.9检查重号例检查科目名称是否重复检查销售发票是否重复7.3电子处理表格Excel7.3.1数据导入直接处理的数据Excel文件文本文件Dbase文件通过odbc其他途径复制粘贴例将凭证表的字段列表复制到excelSp_help7.3.2排序按升序排序（1）数字，从最小的负数到最大的正数（2）文本，从左到右一个字符一个字符的进行排序（3）逻辑值，false排在true前（4）空格始终排在最后按降序排序（1）~（3）相反（4）空格始终排在最后7.3.3筛选自动筛选同一列设置的检索条件不能超过两个两列设置的检索条件是“与”关系，不能进行“或”运算高级筛选数据区域条件区域同一行“与”关系；不同行“或”关系数据区域和条件区域空行分割7.3.4分类汇总统计方法汇总、计数、求平均值、求最大值、求最小值乘积、标准偏差、总体标准偏差、方差、总体方差步骤排序分类汇总多次汇总，需取消[替换当前分类汇总]选项7.3.5分列例：将gl_accvouch表中的制单日期分成三列将全称科目表的科目名称分列Page

1128审计计划计算机审计审前调查需要走访的两类部门IT技术部门：了解信息系统的开发、运营情况财务及其他业务职能部门：了解信息系统的使用情况Page

1138审计计划审计计划阶段的工作内容主要包括的内容了解总体IT管理环境了解重要的信息系统了解业务循环与信息系统的详细情况下载和转换数据评估数据可靠性Page

1148审计计划主要的调查方法访谈主要部门负责人和工作人员发出调查表格请被审计单位填写或提供类似资料实地查看IT设施情况观看软件演示和讲解查阅信息系统的用户和技术文档、业务操作规范文档分析电子数据Page

115专题内容8.1了解总体IT管理环境8.2了解信息系统8.3了解业务循环与软件模块8.4数据下载与转换8.5评估数据可靠性Page

1168.1了解总体IT管理环境部门分工财务部门IT部门软件公司(特殊的部门)信息化总体情况信息系统的历史定制还是购买审计范围年度内，系统是否正常运行是否有数据备份系统系统开发、维护的部门数据备份与灾难恢复政策频率、方式、保存时间、保存位置Page

1178.2了解信息系统硬件设施与系统软件审计机关是否具有同类处理能力的设备网络拓扑确定服务器的物理位置应用软件应用软件调查目录表：应用软件名称、投产使用日期、安装在哪台服务器，软件是定制开发还是购买应用软件详细情况表：每个应用软件的用户部门，管理维护部门，管理维护人员信息，对应用软件的描述和功能介绍，应用软件的开发情况Page

1188.2了解信息系统运维人员了解IT部门和IT外包服务公司在被审计单位的长期工作人员的情况确定重要的信息系统系统多，需要首先关注重要的信息系统数据与文档用户手册：了解软件的详细功能技术参考手册：重要模块的处理逻辑、重要数据表的内容和表间关系Page

1198.3.1业务过程以工业企业的销售业务为例业务过程 接受顾客订单批准赊销信用按销售单供货按销售单装运货物向顾客开具账单记录销售办理和记录现金、银行存款收入办理和记录销售退回、销售折扣与折让注销坏账提取坏账准备Page

1208.3.2文档记录文档记录顾客订货单销售单发运凭证销售发票商品价目表贷项通知单应收账款明细账主营业务收入明细账折扣与折让明细账汇款通知书现金日记账和银行存款日记账坏账审批表顾客月末对账单转账凭证收款凭证Page

1218.3.3模块间关系Page

122业务循环与报表项目对应关系业务循环资产负债表项目利润表项目销售与收款循环应收票据、应收账款、预收账款、应交税金、其他应交款、现金、银行存款、其他货币资金主营业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、其他业务利润（其他业务收入和其他业务支出）8.3.4数据表Page

1248.4数据下载与转换8.4.1为何要下载数据审计人员不可能会使用所有的财务软件审计人员使用被审单位的财务软件，可使用的功能取决于管理员的授权不能离开现场直接访问服务器上的数据库影响被审单位正常业务开展审计过程中产生的中间表，对管理维护产生影响一旦操作错误，后果严重Page

1258.4.2数据源与数据转换软件查询结果导出软件备份数据库管理系统备份导出文本联网转换数据接口国家标准Page

1268.4.3移动数据存储闪存拷贝刻录CD、DVD移动硬盘云局域网共享Page

1278.5评估数据可靠性理解数据可靠性完整、准确 是否需要评估 评估的时机和文档记录 评估过程 初步评估前的检查 做出初步评估 需要补充进行的检查 做出最终评估 Page

1289审计实施9.1会计报表审计案例9.2合法性检查案例9.3计算机审计项目管理Page

1299.1会计报表审计案例Page

1309.1会计报表审计案例Page

1319.1会计报表审计案例9.1.2登记入账的业务是真实的真实性审计目标销售与收款业务循环中，主要认定“登记入账的销货业务确系已经发生给真实的顾客”1、符合性测试（1）检查销售发票副联是否附有发运凭证(或提货单)及顾客订货单检查销售发票副联是否附有发运凭证selecta.*fromsalebillvouchaleftjoindispatchlistbona.sbvid=b.sbvidwhereb.cdlcodeisnull9.1.2登记入账的业务是真实的1、符合性测试（1）检查销售发票副联是否附有发运凭证(或提货单)及顾客订货单检查销售发票副联是否附有顾客订货单selecta.*fromsalebillvouchaleftjoinso_somainbona.csocode=b.csocodewhereb.csocodeisnull9.1.2登记入账的业务是真实的1、符合性测试（2）检查顾客的赊购是否经授权批准列出所有授权批准人的名称，列出拥有这些名称的用户账号，检查这些账号是否设置了密码，是否都为用户本人所拥有，有没有可能通过系统管理账号伪造一个该名称用户的账号进行操作，然后再将伪造的账号删除等。9.1.2登记入账的业务是真实的1、符合性测试（3）检查销售发票连续编号的完整性断号：selectcvouchtype,max(csbvcode),min(csbvcode),count(distinctcsbvcode)fromsalebillvouchgroupbycvouchtype重号：selectcvouchtype,csbvcode,count(*)fromsalebillvouchgroupbycvouchtype,csbvcodehavingcount(*)>19.1.2登记入账的业务是真实的1、符合性测试（4）观察是否寄发对账单、并检查顾客回函档案审计人员可以询问业务人员，观察操作演示，并检查顾客回函，以确认的确执行了该项控制问题1、查询一单销售对应的全部发票记录2、查询一单销售对应的全部发货记录3、有没有一张发票对应多单销售的情况4、有没有一张发货单对应多张发票的情况5、有没有一张发票对应多张发货单的情况9.1.2登记入账的业务是真实的2、实质性测试三类错误未曾发货却已经将销货业务登记入账销货业务重复入账向虚构的顾客发货，并作为销货业务登记入账实质性测试程序（1）复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目9.1.2登记入账的业务是真实的2、实质性测试实质性测试程序（2）追查主营业务收入的明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证追查收入明细账分录至销售发票selecta.*fromgl_accvouchaleftjoinsalebillvouchbona.coutbillsign=b.cvouchtypeanda.coutid=b.csbvcodewherea.ccodelike'501%'andb.csbvcodeisnull9.1.3已发生的销货业务均已登记入账1、符合性测试检查发运凭证连续编号的完整性检查销售发票连续编号的完整性9.1.3已发生的销货业务均已登记入账2、实质性测试完整性审计目标，发票与收入明细账的核对selecta.*fromsalebillvouchaleftjoin(select*fromgl_accvouchwhereccodelike'501%')bona.cvouchtype=b.coutbillsignanda.csbvcode=b.coutidwhereb.ccodeisnull9.1.4登记入账销货业务的估价准确1、符合性测试检查销售发票是否经过适当的授权批准检查有关凭证上的内部核查标记2、实质性测试销货业务的估计准确包括：（1）按订货数量发货（2）按发货数量准确地开具账单（3）账单上的数额准确地记入会计账簿9.1.4登记入账销货业务的估价准确2、实质性测试程序（1）复算销售发票上的数据（2）追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票检查主营业务收入明细账中登记金额与销售发票中填写金额是否一致。需要判断，是一笔分录对应一张发票还是一张发票中的一个明细项目如果是一笔分录对应一张发票，那么可以首先汇总出各张发票的总金额然后与明细账中的相关记录进行关联对比。如果是一笔分录对应一张发票中的一个明细项目，那么可以直接用销售发票子表中的记录与明细账记录进行关联对比。9.1.4登记入账销货业务的估价准确（2）追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票检查主营业务收入明细账中登记金额与销售发票中填写金额是否一致。比较发票与收入明细账createviewv_fpasselecta.cvouchtype,a.csbvcode,fpje=sum(b.inatmoney)fromsalebill