《小企业财务会计》（第二版）任务二 财务报表分析

《小企业财务会计》第八部分财务报表编制与分析项目一财务报表的编制项目二财务报表附注与财

务报表分析项目二财务报表附注与财务报表分析任务一财务报表附注任务二财务报表分析任务一财务报表分析项目二财务报表附注与财务报表分析任务一财务报表附注任务二财务报表分析任务二财务报表分析一、财务报表分析财务报表分析是以小企业财务报表及其他相关资料为依据，对小企业的财务状况、经营成果和经营能力进行比较和评价的活动。常用的财务报表分析指标包括偿债能力指标、运营能力指标、获利能力指标、发展能力指标和综合指标等。

二、偿债能力指标

短期偿债能力指标长期偿债能力指标

指小企业偿还到期债务（包括本息）的能力

（一）短期偿债能力指标是小企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，是衡量小企业当期财务能力，特别是流动资产变现能力的重要标志。流动比率

速动比率

短期偿债能力主要指标1.流动比率流动比率＝流动资产÷流动负债×100%2.速动比率速动比率＝速动资产÷流动负债×100%（二）长期偿债能力指标指小企业偿还长期负债的能力资产负债率产权比率

已获利息倍数

长期偿债能力分析1.资产负债率资产负债率＝负债总额÷资产总额×100%2.产权比率产权比率＝负债总额÷所有者权益×100%3.利息保障倍数利息保障倍数＝息税前利润÷利息支出二、运营能力指标

指小企业基于外部市场环境的约束，通过内部人力资源和生产资料的配置组合而对财务目标实现所产生作用的大小

（一）流动资产周转率流动资产周转率

存货周转率

应收账款周转率

1.流动资产周转率应收账款周转速率（次）＝营业收入÷平均应收账款余额平均应收账款余额＝（应收账款余额初数+应收账款余额年末数）÷22.存货周转率存货周转次数＝营业成本÷平均存货余额存货周转天数＝360/存货周转次数应收账款周转天数＝360÷应收账款数周转次数平均存货余额＝（存货余额初数+存货余额年末数）÷21.流动资产周转率流动资产周转速率（次）＝营业收入÷平均流动资产总额平均流动资产总额＝（流动资产总额年初数+流动资产总额年末数）÷2流动资产周转天数＝360÷流动资产周转率（二）固定资产周转率固定资产周转速率（次）＝营业收入÷平均固定资产净值平均固定资产净值＝（固定资产净值年初数+固定资产净值年末数）÷2固定资产周转天数＝360÷固定资产周转率（三）总资产周转率总资产周转速率（次）＝营业收入÷平均资产总额平均资产总额＝（资产总额年初数+资产总额年末数）÷2总资产周转天数＝360÷总资产周转率三、获利能力指标是小企业的增值能力，通常表现为小企业收益数额的大小与水平的高低。获利能力指标包括：营业利润率、成本费用利润率、总资产报酬率和净资产收益率四项指标，据以评价小企业各要素的获利能力及资本保值增值情况（一）营业利润率营业净利率=（净利利润÷营业收入）×100%（二）成本费用利润率成本费用利润率＝利润总额÷成本费用总额×100%（三）总资产报酬率总资产报酬率＝（息税前利润总额÷平均资产总额）×100%息税前利润总额=利润总额+利息支出（四）净资产收益率净资产收益率＝（净利润÷平均净资产）×100%平均净资产＝（所有者权益年初数+所有者权益年末数）÷2四、发展能力指标

是企业在生存的基础上，扩大规模、壮大实力的潜在能力。分析发展能力主要考察以下四项指标：营业收入增长率、资本保值增值率、总资产增长率和营业利润增长率总资产增长率

营业收入增长率

营业利润增长率

资本保值增值率

营业收入增长率＝（本年营业收入增长额÷上年营业收入总额）×100%资本保值增值率＝（本年末所有者权益总额÷年初所有者权益总额）×100%

本年营业收入增长额=本年营业收入总额-上年营业收入总额（二）资本保值增值率

（一）营业收入增长率

总资产增长率＝（本年总资产增长额÷年初资产总额×100%营业利润增长率＝（本年营业利润增长额÷上年营业利润总额）×100