【企业内部控制问题研究国内外文献综述2400字】

企业内部控制问题研究国内外文献综述1.1国内研究现状唐蓓、潘爱玲（2007）则基于价值链理论，提出了战略目标、具体目标作为企业集团内部控制目标的两个层次的观点。何宝胜（2007）从系统论的角度分析了内部控制的整体框架，他认为，其符合目的性、整体性的原则，对环境具有适应性，是一个灵活与动态的过程，并且具有连贯性。樊行健等（2014）通过对35家上市公司的内部控制实际情况的综合分析，对内部控制的定义进行了重新的修订，他指出内部控制是在企业内部，所有企业人员都参与的情况下，开展的约束、控制、审计等经济活动，对企业经营情况进行管理，确保财务报告的真实客观，保障资产的安全，为实现企业价值最大化的各种管理活动。刘莉（2017）对内部控制的目标进行了分解，她将内部控制分解为战略目标、经营目标、报告目标、合规目标、资产安全目标五大目标。孙鹏云指出，内部控制环境对内部控制制度的实施将起到决定性的作用。它决定了企业战略目标的实现和业务指标的完成。内部控制环境建设是加强内部控制的基础。在强化企业职能方面，优化独立企业制度是有效的。它可以发挥管理者之间制衡作用，实现企业内部的独立和公平。加强企业文化建设，可以创造良好的工作环境、核心价值观、企业文化、经营境界和职业道德。建立企业亲和力、团结力和竞争力。为了加强内部审计，内部审计活动的独立性和客观性必须确保特殊职能的方向性和权威性，以实现组织的目标。同时，要加强审计部门的地位，确保内部控制的有效管理和信息的保证。周舒在《企业内部控制改进方法》一书中做了一些研究。首先，协调控制方与被控制方的关系是保证内部控制制度正常发展的关键。二是在内控环节，要以事前监管为主，事后监管为辅，多渠道堵塞漏洞，充分发挥内控作用。三是从资金、成本、使用权等方面对企业管理进行有效监督，防止权力滥用和经济损失。管理者应充分认识审计的特殊作用，通过改进审计，进一步加强和完善企业内部控制制度。监控和防范欺诈是企业不断创新和发展的过程。同时，要从内部成本控制、环境、人员、电脑化等方面进行改进，促进企业的可持续发展。唐大鹏、吉津海在理论、制度和评价方法的基础上，构建了基于集成观的内部控制评价模型。他们根据组织层面和业务层面的具体活动设计指标，建立了健全的内部控制评价体系。刘永泽、张亮拓展了政府部门内部控制的概念和范围，构建了政府办公厅内部控制框架，提出了政府部门内部控制的目标和原则。以内部控制要素和实施机制为主要内容。通过立法、内部审计监督、信息沟通和外部审计促进等途径保障内部控制。同时主要介绍了行政事业单位内部控制建设的防控、制衡、监督和纠正机制。为了提高内部控制管理水平，她从事前、从内部控制的过程和事后三个方面对内部控制进行了研究。蒋海军、李学顺在文章中提出了内部控制和风险管理的概念和关系。指出内部控制通过规章制度规避风险，注重制度层面。风险管理通过以市场为导向的自由竞争和市场交易规避风险，注重交易水平。1.2国外文献综述西方资本主义国家在研究政府内部控制方面，相关理论比较完善和丰富。Sinason,David,Hillison分析了政府机构内部控制的紧迫性和重要性。他们指出，内部审计师的专业素质和责任心在内部控制风险防范中发挥着重要作用。内部审计部门要制定积极有效的措施，发挥好监督评价作用，约束和防范政府舞弊行为。Friedberg,AshenLutrin主要研究了确保政府部门提供高效公共服务的措施和手段，指出内部审计在政府内部管理中发挥着重要作用，而政府机构的内部问责制度则是政府内部管理的重要组成部分。通过审计和问责加强监督的必要手段。美国总审计署（GAO）审计署更新和修订了《联邦政府内部控制准则》的部分内容，这意味着美国将政府的内部控制推到了国家立法监督的层面。FaudziahHanimFadzil研究了内部审计对内部控制体系的影响。通过系统分析和验证，得出内部审计的工作范围、专业能力、审计质量和审计报告执行情况对内部控制体系的控制活动具有重要影响的结论。McNally建议，行政单位应定期开展内部控制综合评价，客观、真实地反映内部控制建设的实际效果。对今后单位内部管理起到促进作用。许多事实表明，内部控制自我评价能促进单位创造良好的内部控制环境，并能发现内部控制的缺陷和不足。Edward从行政单位的具体业务中发现，如果一个单位有健全的内部控制制度机制，将有利于不同业务部门之间的高效合作与沟通，形成统一、系统的内部工作流程和模式。可见，有针对性的内部控制制度在一个单位发挥着强大的作用。Calderon指出，任何一个政府部门都应该加深对内部控制的认识，不断增强内部控制意识，对潜在风险进行详细分析，找出每个环节的具体风险点，并提出有效的风险应对措施。这一过程应形成一个标准化的机制，并定期进行风险评估。确保内部控制体系能够在安全的环境中实施，促进内部控制实施的效率和有效性。1.3国内外研究评述与国内外文献相比，与我国尚处于初级阶段的内部控制相比，西方发达国家的相关理论成果相对成熟，内部控制制度的实施效果比较理想。另一方面，也体现了国家对行政单位内部控制建设的高度重视。相比之下，我国对行政单位内部控制的研究存在很大的局限性，主要集中在理论规范和案例研究上，缺乏系统的框架和理论体系。当前，面对我国行政事业单位内部控制的缺陷和不足，为适应当前社会主义市场经济发展的新要求和新目标，全面深化行政事业单位改革，完善改革过程中的内部控制制度和机制。从理论研究层面，进一步创新理论研究的方式和方法，形成系统、系统的理论框架和内部控制模式，从理论联系实际的角度，研究适合行政事业单位建立内部控制的有效方法和科学的内部管理手段，促进其实施。机关事业单位内部管理更加高效规范，实现了行政事业单位公共管理服务职能，促进了社会各界的全面健康发展。参考文献：[1]孙鹏云.关于我国企业内部控制环境建设的思考阴.经济论坛，2017.09-15:191一193.[2]周舒..企业内部控制的完善方法田.中国管理信息化.2018:27-30[3]唐大鹏、吉津海.行政事业单位内部控制评价:模式选择与指标构建[J].会计研究，2017,1:68-75.[4]刘永泽、张亮.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013，1:57-62.[5]姜海军、李雪松.内部控制与风险管理[J].技术经济与管理研究，2016(2):86-87.[6]Sinason,David,Hillison.ThegovernmentinternalauditorsroleinimplementingSAS82[J].Accounting&FinancialManagement,2017:512一535.[7]Friedberg,AshenLutrinTheinternalauditinU.S.localgovernmentinthe1990s:Astatusreportandchallenges[J].Accounting&FinancialManagement,2011:325-344.[8]FaudziahHanimFadzil.Brace-InternalControlStandardsfortheFederalGovernment.TheGovernmentAccountantsJournal,2015：32(2):9.[9]McNally.Controlself-assessment::everybodypitchinginwithcontrols[J].PennsylvaniaCPAJournal,2017：32-35.[10]Edward.FederalGovernInternal