现代企业全面预算管理

企业全面预算管理讲授：甘永生教授讲授提纲第一部分：全面预算管理概述第二部分：传统全面预算的基本内容和编制方法第三部分：施工企业全面预算管理

名人名言凡事预则立，不预则废。言前定，则不跲；事前定，则不困；行前定，则不疚；道前定，则不穷。——子思算盘要靠《论语》来拨动；同时《论语》也要靠算盘才能从事真正的致富活动。缩小《论语》与算盘之间的距离，是今天最要紧的任务。——涩泽荣一故经之以五事，较之以计而索其情：一曰道，二曰天，三曰地，四曰将，五曰法。道者，令民与上同意也，故可以与之生，可以与之死，而不畏危。……——孙子没有计量，没有管理。——彼得·德鲁克凡是希望获得经营成功的商人，必须具备三个条件。其中最主要的是现款，或某些与此等值的经济实力。第二个条件是：商人必须是精明的会计员和敏捷的数学家。最后，所有商业事务必须采取有条不紊的方式加以记录，使商人能一目了然地了解自己的经营活动。——巴其阿勒第一部分：全面预算管理概述大、老、粗——中国企业的病症之一精细化时代到来呼唤全面预算管理全面预算的概念全面预算的作用全面预算管理预算组织全面预算编制的程序预算管理的基础工作一、大老粗——中国企业的病症之一（一）大1、脱离企业的资源和综合竞争力盲目设定大目标。2、心浮气躁，一味强调大干快上，只图轰轰烈烈，热热闹闹，不讲实效，不计后果，不顾及长远。3、好大喜功，动辄玩大手笔，吸引眼球，追求轰动效应，企图一鸣惊人。4、只有大方向，大框框，不讲求细节，不注重小处。5、对外交往中，出手大方，大吃大喝，争面子爱虚荣；内部费用开支上大手大脚，花钱如流水。6、吃大锅饭。

（二）老1、技术创新乏力，产品老，包装老，广告老，市场老，吃老本，不思进取。2、经营管理守旧，老思路，老经验，老眼光，老办法，老生常谈。3、老婆子、老部下、老员工始终是企业主流和骨干。4、老好人多，表面上一团和气，暗地里自私自利自顾自，一肚子怨气。

（三）粗1、粗放型增长，重视速度、规模、外延的扩大，忽视质量、效益、内涵的提高。2、管理粗线条，只守原则，没有细则；只有定型，没有定量；只有指标，没有措施。3、粗枝大叶，不求甚解的工作作风。这一点突出表现在各类可行性研究报告和市场调研报告的撰写上。二、精细化时代到来呼唤全面预算管理

(一)精细化管理是市场竞争和资源短缺的客观要求“天下大事,必做于细;天下难事,必做于易;”“海不择细流，故能成其大；山不拒细壤，方能就其高”。中国企业要能够生存并基业常青,必须实行精细化管理。

（二）全面预算管理是企业精细化管理的体现精细化管理要求关注细节，把小事做精，把简单的事做得不简单，把平凡的事做的不平凡。

资金是企业能够生存的血脉，财务成果是企业发展的基础，成本是决定效益的关键因素，全面预算管理就是要使这些因素处于严密的控制之下，以使企业能够持续健康发展。

德鲁克在《卓有成效的管理者》一书中说：“管理好的企业，总是单调无味，没有任何激动人心的事件。那是因为凡是可能发生的危机早已被预见，并已将它们转化为例行作业了。”

谁的医术高？

有一次魏文王问扁鹊：“你们家兄弟三人，都精于医术，谁的医术最高呢？”扁鹊答道：“我大哥最好，二哥次之，我最差。”文王很纳闷，又问：“那为什么你最出名呢？”扁鹊答：“我大哥治病，是治病于病情发作之前。由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去。我二哥治病，是治病于病情初起时。一般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气只及本乡里。而我是治病于病情严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针管放血、在皮肤上敷药等大手术，所以人们都认为我的医术高明，名气因此最大，远涉全国。”

三、全面预算的概念、特点和意义（一）概念预算，概括而言，就是以金额和其他数量指标表示的计划，即计划的数量化。全面预算则是企业全部活动包括各项经营、投资、财务等活动的预算。全面预算的特点体现在“三全”：全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式

（二）特点全面预算的特点体现在“三全”：全方位：全部经济活动均纳入预算体系。全过程：各项经济活动的事前、事中、事后均要纳入预算管理过程。全员参与：各部门、各单位、各岗位、各级人员共同参与预算编制与实施。全面预算本质上是企业的一种内部控制制度，是现代企业管理制度的重要组成部分。它主要规定了企业资金运动的方向和开展各项活动应达到的财务目标。我国《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》，为企业实施全面预算管理提供了指南（二）全面预算的意义1、企业实施内部控制、防范风险的重要手段和措施2、企业实现发展战略和年度经营目标的有效方法和工具3、有利于企业优化资源配置、提高经济效益4、有利于实现制约和激励三、全面预算管理

（一）概念全面预算管理就是以全面预算为核心所实施的管理过程。（二）过程1、确定预算方针和预算目标2、预算编制：（1）预算原则（2）预算草案（3）预算协调（4）复议和调整3、预算监控和调整4、预算考评四、全面预算组织

（一）全面预算管理决策机构——预算管理委员会预算管理委员会企业应当设立预算管理委员会，作为专门履行全面预算管理职责的决策机构。预算管理委员会成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成，总会计师或分管会计工作的负责人应当协助企业负责人负责企业全面预算管理工作的组织领导。具体而言，预算管理委员会一般由企业负责人（董事长或总经理）任主任，总会计师（或财务总监、分管财会工作的副总经理）任副主任，其成员一般还包括各副总经理、主要职能部门（财务、战略发展、生产、销售、投资、人力资源等部门）、分（子）公司负责人等。

预算管理委员会的主要职责一般是：（1）制定颁布企业全面预算管理制度，包括预算管理的政策、措施、办法、要求等；（2）根据企业战略规划和年度经营目标，拟定预算目标，并确定预算目标分解方案、预算编制方法和程序；（3）组织编制、综合平衡预算草案；（4）下达经批准的正式年度预算；（5）协调解决预算编制和执行中的重大问题；（6）审议预算调整方案，依据授权进行审批；（7）审议预算考核和奖惩方案；（8）对企业全面预算总的执行情况进行考核；（9）其他全面预算管理事宜。（二）全面预算管理工作机构——预算办公室履行预算管理委员会的日常管理职责。预算管理工作机构一般设在财会部门，其主任一般由总会计师（或财务总监、分管财会工作的副总经理）兼任，工作人员除了财务部门人员外，还应有计划、人力资源、生产、销售、研发等业务部门人员参加。

预算管理工作机构的主要职责一般是：（1）拟订企业各项全面预算管理制度，并负责检查落实预算管理制度的执行；（2）拟定年度预算总目标分解方案及有关预算编制程序、方法的草案，报预算管理委员会审定；（3）组织和指导各级预算单位开展预算编制工作；（4）预审各预算单位的预算初稿，进行综合平衡，并提出修改意见和建议；（5）汇总编制企业全面预算草案，提交预算管理委员会审查；（6）跟踪、监控企业预算执行情况；（7）定期汇总、分析各预算单位预算执行情况，并向预算管理委员会提交预算执行分析报告，为委员会进一步采取行动拟定建议方案；（8）接受各预算单位的预算调整申请，根据企业预算管理制度进行审查，集中制定年度预算调整方案，报预算管理委员会审议；（9）协调解决企业预算编制和执行中的有关问题；（10）提出预算考核和奖惩方案，报预算管理委员会审议；（11）组织开展对企业二级预算执行单位（企业内部各职能部门、所属分（子）企业等，下同）预算执行情况的考核，提出考核结果和奖惩建议，报预算管理委员会审议；（12）预算管理委员会授权的其他工作。(三)全面预算执行单位

全面预算执行单位是指根据其在企业预算总目标实现过程中的作用和职责划分的，承担一定经济责任，并享有相应权利和利益的企业内部单位，包括企业内部各职能部门、所属分（子）企业等。企业内部预算责任单位的划分应当遵循分级分层、权责利相结合、责任可控、目标一致的原则，并与企业的组织机构设置相适应。根据权责范围，企业内部预算责任单位可以分为投资中心、利润中心、成本中心、费用中心和收入中心。预算执行单位在预算管理部门（指预算管理委员会及其工作机构，下同）的指导下，组织开展本部门或本企业全面预算的编制工作，严格执行批准下达的预算。各预舌算执锡行单福位的舱主要弓职责术一般洗是：双（1余）提拣供编绩制预税算的摩各项傻基础捆资料炎；（怪2）农负责脆本单茫位全求面预女算的次编制喝和上集报工稼作；恢（3漏）将种本单督位预愤算指缝标层独层分尼解，手落实淡到各蛮部门姑、各互环节旬和各贪岗位初；（版4）志严格废执行迷经批谣准的孝预算扔，监现督检粉查本低单位泥预算鼻执行扯情况死；（雀5）汉及时销分析方、报浊告本逐单位捕的预夜算执蚂行情缘瑞况，际解决摇预算缘瑞执行猾中的换问题螺；（任6）查根据古内外漆部环羞境变影化及浅企业穷预算纠管理拍制度睬，提刘出预却算调壶整申俭请；真（7数）组滥织实介施本斜单位候内部雕的预效算考裂核和彩奖惩衡工作添；（祖8）把配合繁预算知管理时部门率做好悔企业立总预醋算的幕综合饭平衡选、执淘行监戚控、饼考核端奖惩找等工偶作；忽（9创）执滔行预贤算管您理部镇门下蔬达的辜其他缘瑞预算物管理妄任务傲。各预算酷执行单伸位负责详人应当妹对本单跨位预算总的执行岂结果负勒责。企业全爬面预算揭管理组伍织体系饺的基本煤架构夸图。五、全面预屠算基本镰业务流冲程企业全雹面预算舌业务的往基本流稍程一般挥包括预鞭算编制樱、预算午执行和楼预算考邀核三个伏阶段。辈其中，冷预算编均制阶段闹包括预质算编制臭、预算狮审批、硬预算下轿达等具弯体环节昼；预算房诚执行阶叶段设计绘预算指块标分解姜和责任伸落实、涂预算执右行控制蛛、预算匪分析、孤预算调亩整等具猪体环节态。这些径业务环妄节相互象关联、洽相互作絮用、相蚕互衔接室，周而粪复始地乔循环，镰从而实泰现对企仓业全面晴经济活块动的控摇制。下图默列示径了各欠类企驴业全肉面预凭算的排基本珠业务糠流程。六、杨全面杂预算卡编制玩程序第一混、最欺高领法导层微根据吗企业种长期糕规划臂和有坛关预身算决枪策资司料提窄出企洪业一代定时摆期内分的经肢营总估目标毒并提经前约数三个韵月分历解下损达各协基层骡预算分执行辰单位菜和各胜职能尝部门与。第二痰、最土基层许经营兄管理督人员盘根据先基层伸单位秆实际具情况疲草拟饺尽可良能可礼靠的备本单景位预泰算草神案并获提前筹两个熊半月都交所像属职崖能部含门。第三、谅各职能衬部门汇配总，协舅调本部而门的预掏算，分依别编制赵出销售银、生产容、财务棚等预算闷并提前枕约两个愤月报送与企业预驱算委员禾会。第四哈、预讯算委旬员会脱审查炉、平昼衡业辩务预提算，矿继而功汇总逮出企胸业的困全面桥预算哄并提艳前一验个半是月报季送企南业领著导和揪审议浑机构秋。第五、夜企业领别导和审陶议机构唐通过或昌责令修柳改预算诉并提前膝一个月绢提交董鹊事会通例过。第六侦、董誓事会武通过胡、批爱准后乌的预婶算下虚达各驰预算赤执行冶部门孔执行吵。七、预博算管理安的基础网工作（一饼）标肠准化吨工作1、却技术唉标准学：产缺品标霸准、和工艺暖规程财、操袖作规劝程、狡设备暖维修户和修茎理规逮程、通安全滨技术耐规范否、安炕全卫者生规稍程。2、管稠理标准妙：企业怕各项管歉理工作败的职责闯、程序汪、要求萝等，包脏括预算塘管理标康准。（二趁）定海额工鸭作包括劳锈动定额研、物资扣定额、白设备定荷额、期江量标准馆、流动刮资金定倦额和管执理费用工定额。（三劣）计周量工翻作指测试帐、检斤喝、化验游分析等到方面的前脊梁技盼术和计样量管理照等工作舒。（四）贵信息工疑作指对原架始记录怨、资料朵、报表木、图纸忧等进行咱收集、损处理、乱传递、荒储存并挤统计分何析等方耐面的工佛作。（五冷）职曾工教栗育第二部费分传酒统全面倘预算的愤内容和滑编制方拼法全面预眠算的基屠本内容预算易编制恋的基宜本方匆法预算注编制该的其众他方浅法一、全汤面预算送的基本锁内容企业的介全面预寄算基本有内容包组括业务纹预算、黎专门决河策预算望及财务预预算等厦三部分们。（一）江业务预弹算业务慌预算尚，又妥称营嘉业或课经营缠预算绒，是袍反映薪企业驳预算若期间科日常君供应酒、生蓬产、及销售其、管驾理等碎实质就性活吃动的滩预算望。主俯要包扛括：族销售般预算让、生指产预住算、饶直接己材料建预算短、直凉接人抢工预止算、售制造驳费用稼预算快、产器品成坝本预某算、烟销售困及管肚理费湾用预钓算等语。由治于企贤业供歌应、忌生产侮、销腐售、秩管理料等活辉动是膜企业灶最基荡本、扭最经唱常的量活动责，所龙以业卸务预凡算还部被称衡为基钻本预动算或福经常恼预算旬。（二）竿专门决棵策预算专门决富策预算隆是为企错业不经陷常发生惩的长期介投资项捡目或一糠次性专宣项业务健所编制亮的预算思，它包只括资本括支出预枪算和一忠次性专磁门业务驻预算。（三渐）财菌务预失算财务预狐算是反尘映企业退预算期唯内预计环的现金洗收支、鹊经营成展果和预骑算期末性财务状役况的预省算。包蛋括：现垒金预算锅、预计伤利润表锦和预计染资产负吓债表。牛财务预茫算是以顽业务预且算和专剩门决策竭预算为止基础编屿制的，青一般在识编制业时务预算绪和专门罪决策预绒算过程壤中，同齿时列出奋财务预刮算所需锈的资料渗。二、基胶本编制止方法（一自）业哗务预富算1.迹销售捉预算销售预谣算是安牵排预算嚷期销售绪规模的喝预算。植它是编亦制全面纪预算的良关键和粮起点。露其他预邀算均以骡销售预具算为基画础。通超常销售堂预算是瓜在销售秧预测的铃基础上潮，根据裁企业年泡度目标忍利润确骑定的销胁售量和骗销售额才来编制项的。销售蛙预算犹的主饶要内俊容有爽销售金量、谁单价悼和销丧售收诵入。凑同时包，为淡便于消以后元编制妄现金后预算嫁，销截售预票算中禽还包难括预凡计现提金收逝入的丈数据灵。项目1季度2季度3季度4季度全年预计销售量10001500200015006000预计销售单价（元/件）150150150150150销售收入150000225000300000225000900000

预计现金收入

上年末应收帐款80000

80000

1季度销售收入（150000）90000

60000

150000

2季度销售收入（225000）

135000

90000

225000

3季度销售收入（300000）

1800001200003000004季度销售收入（225000）

135000135000现金收入合计170000195000270000255000890000表1映销瓜售预算2.误生产钞预算生产预剩算是安识排预算泰期生产遍规模的坑预算。蹦它是按鉴“以销罗定产”润的原则织，在销望售预算顾的基础误上编制爪的。生产陡预算裁的主屡要内层容有切销售遥量、忆期初野和期周末产弄品存重货以宵及预捞计生尺产量脚。预计生章产量＝匀预计销微售量+智预计期丢末存货揭量—预尿计期初遍存货量。表2觉生郊产预算项目1季度2季度3季度4季度全年预计销售量10001500200015006000加：预计期末存货150200150180180减：预计期初存货100150200150100预计生产量105015501950153060803.直党接材料浊预算又称轨直接胃材料者采购伸预算场，是隔用来刮确定纵预算暴期材工料采诱购数鄙量和丢采购影成本席的预烘算。治它是腹以生绵产预避算为废基础中编制究的。直接汉材料州预算敢的主疮要内堡容包料括单余位产姑品直捧接材即料用倾量（谋即消秩耗定膀额或领用量亲标准乘）、孩生产螺需要获量、晨期初忽期末绩存货网量、漂预计抛材料垒采购合量和布预计届采购滔金额军等。预计炮材料典采购腹量＝渠生产属需要墨量＋棋预计决期末浙存料垮量－架预计测期初运存料张量其中生粮产需要遗量＝单盛位产品乳材料耗航用量×训预计生傅产量项目1季度2季度3季度4季度全年预计生产量单位产品材料用量1050215502195021530260802生产需要量210031003900306012160加：预计期末存料量减：预计期初存料量62080078062072078010007201000800预计材料采购量192032603840334012360材料计划单价材料采购金额203840020652002076800206680020247200预计现金金支出上年应付购料款25000

250001季度购料1920019200

384002季度购料

3260032600

652003季度购料

3840038400768004季度购料

3340033400现金支出合计44200518007100071800238800表3油直疮接材己料预去算4.北直接旁人工据预算直接恐人工跨预算证是用楼来确牺定预仁算期乡丰内直律接人灯工工犯时的峰消耗笔水平知和人娃工成连本水吵平的矮预算磨。直接效人工越预算晌的编蒸制也轨是以父生产焰预算籍为基醒础的董，其缩慧主要饼内容四包括晕预计够的生芒产量势、单辫位产煮品工闲时、粪总工掩时、释每工懒时人批工成内本（鞭小时张工资县率）怜和人悉工总朴成本塑。预计袭直接缝人工袭成本具总额评＝工堵时耗捡用总底量×笨标准嫂工资扇率其中工时耗尚用总量亦＝预计研生产量遣×单位虾产品工隶时定额表4肥直接天人工成延本预算项目1季度2季度3季度4季度全年预计生产量（件）10501550195015306080单位产品工时定额（小时/件）44444直接人工总工时（小时）420062007800612024320标准工资率（元/小时）55555预计直接人工总成本（元）210003100039000306001216005.制绑造费用闻预算制造展费用蔽是指恒生产患成本虫中除歉了直膝接材传料、际直接拴人工赴以外虎的间扔接生咳产费锯用项伪目。掠其编扑制依每据是厌预算恐期的虹生产景业务孕量（似如直毯接人芦工小肥时数死或机光器小香时数渴）、渡基期喘制造竖费用蚀的实淘际开衔支水他平、早上级颤管理幼部门私下达目的成辈本降冈低率稳以及扁预算矛期间假各费苹用明跪细项凳目的汁性质药等。为便于松成本控犁制和考朝核，编暮制制造族费用预餐算时，令需要将棉制造费扮用分为绣变动制悠造费用岸和固定场制造费破用两大列类，并牺分别进抖行编制朱。其中类，变动司制造费垫用项目崇根据预队计分配塔率（标旺准分配际率）乘霸以生产扭业务量骑进行预劲计；固泥定制造出费用可重在基期情实际水辈平的基盼础上根旋据预算淘期的上紫级管理搜部门下拒达的成框本降低掠率指标舌等有关吵变动因恋素加以隙适当修铺正进行僻预计。项目分配率1季度2季度3季度4季度全年变动制造费用间接材料间接人工维修费水电费动力费0.50.50.30.40.3210021001260168012603100310018602480186039003900234031202340306030601836244818361216012160729697287296合计2840012400156001224048640固定制造费用管理费维修费保险费折旧费

60004000500093206000400050009320

6000400050009320600040005000932024000160002000037280合计

2432024320243202432097280预计现金支出变动制造费用加：固定制造费用8400243201240024320156002432012240243204864097280合计32720367203992036560145920减：折旧费932093209320932037280现金支出合计23400274003060027240118640表5不制造桌费用预什算6.炼产品狸成本嫂预算产品成蝴本预算木是生产拘预算、艺直接材附料预算单、直接销人工预赶算、制正造费用杠预算的事汇总。侨它既是也这些预脖算的继秋续，也蜜是编制迁预计利帖润表和满预计资凳产负债侨表的根草据之一棚。产品胖成本来预算蓝按产蚀品分更别编帜制，可主要扭包括析产品笋的单甚位成版本、承生产平成本茫、销驼售成某本以周及期经初、块期末环产成袍品存雷货成怨本等锤项内压容。产品吐成本羊的计尝算有姿变动氧成本泪法和部全部管成本烛法两葵种方利法。烟在此苹，我埋们按映变动抛成本栽法编勺制产拿品成笑本预故算。表6杰单位丈产品成钩本预算成本项目用量标准价格标准（元）单位成本（元）直接材料直接人工变动制造费用2千克4工时4工时205240208合计68表7呈产品存货成厉本及销灶售成本钟预算项目1季度2季度3季度4季度全年期初存货量期初单位生产成本期初存货成本1007070001506810200

2006813600

1506810200

100707000

本期生产量本期单位生产成本本期生产成本10506871400155068105400195068132600153068104040608068413440期末存货量期末单位生产成本期末存货成本1506810200

2006813600150681020018068122401806812240本期销售产品成本682001020001360001020004082007.销芬售及管待理费用较预算销售芹及管淹理费卡用预笼算包撒括销盖售费扔用及柱管理码费用礼两部察分，桃是为贸产品灰销售碍活动西和一而般行产政管沈理活给动及秧有关并的经求营活建动编物制的查费用等预算开。编制销竞售及管熟理费用堪预算的幅主要依砍据是预暴算期的榨销售量钩、单位东产品开券支标准捞（适用膀于变动羡性费用伍明细项要目）；味基期的蚂实际发届生水平足和上级菜管理部夫门下达巡寿的成本舟降低率邪（适用沉于固定腾性费用疫明细项感目）；红预算期沃间各费边用明细造项目的阅具体情欧况；等倡等。销售冰及管批理费天用预衡算通世常由慌负责看销售届及管够理的纯成本并控制师人员跃分别已编制珠，如肺费用龙明细我项目杠不多绸，可史合并猴编在导一张靠预算委表上母，但俘为了杰便于绸预算到控制娇，应吧区分掏变动烂费用画和固忠定费宝用。灭对于扮销售鞋及管遇理费洽用中盈的混亦合成味本项欣目，驳应将馒其分停解为仁变动科费用严和固瞎定费些用两已部分叔，并飞分别双列入钻销售横及管或理费年用预悟算中金的变寄动费敲用和柄固定交费用难中去形。费用项目分配率1季度2季度3季度4季度全年变动费用销售佣金运输费

535000300075004500100006000750045003000018000合计8800012000160001200048000固定费用管理人员薪金广告费保险费折旧费

6000100004000500060001000040005000600010000400050006000100004000500024000400001600020000合计25000250002500025000100000预计现金支出变动性费用加：固定性费用80002500012000250001600025000120002500048000100000合计减：折旧费33000500037000500041000500037000500014800020000现金支出合计28000320003600032000128000表8愉销永售与管谱理费用递预算（二）泊专门决狂策预算1.资送本支出偿预算资本茫支出纪预算废是企符业在秤投资简项目吧可行蜡性研豪究的拿基础纱上编浴制的斧反映陷长期扇投资贱项目啄投资绵的时胳间、粥规模暂、收地益以凑及资闷金筹超措方庆式等魂内容扔的预窃算。程由于雹长期岛投资每项目梨涉及壁的时石间长趁，因捐此，沿资本灿支出刮预算摸的预原算期乎间往供往在爆一年某以上恒，并示将在踪蝶整个舅项目脊寿命离周期凯内发飘挥控抬制资哄本支孕出和撞检查春投资冈效果并的作金用。表9撞资本背支出预活算资本支出项目投资额付款时间估计使用年限期满残值资金来源资金成本购入后每年NCF回收期购置设备1台130000元第一季度付款8000元，第二季度付款50000元5年5000元自有10%50000元2.5年2.一次性丛专门业盟务预算一次性于专门业弹务预算针是为财瓶务部门茫在日常五理财活捏动中发刊生的一顺次性业任务而编庆制的预花算。一秤次性专办门业务矛一般包盏括以下沟几项：（1）移资金筹桨措。（2）掀资金投桌放。（3）钱其他财宏务决策舞。如发统放股息济红利预邮算、缴超纳所得骨税预算典等。表10身一惹次性专换门业务庄预算专门业务名称资金时间本金利率利息来源去向1季度初3季度末筹措资金银行

60000

6000010%

归还借款

银行

600006000010%4500表11悲一横次性专帅门业务棒预算专门业务名称支付对象支付时间合计1季末2季末3季末4季末预付所得税税务局2000020000200002000080000预付股利股东20000200002000020000080000（三创）财痒务预更算1.现金互预算现金束预算诉是为芝了反狗映企茄业在衡预算灶期间胜预计行的现侦金收配支的丹详细冶情况承而编肿制的清预算右。现金羽预算括的编护制依幼据是毛业务枝预算狗中的众销售雹预算差、直栏接材蛙料预船算、准直接炊人工你预算奴、制卧造费剑用预恒算、衫销售螺及管藏理费痕用预霜算；奶专门研决策旬预算镰。现金预狂算的内齐容包括托四部分旺：（1寺）现膝金收壁入（2藏）现慕金支拣出（3）炕现金余戚绌与现折金融通（4眠）期经末现拌金余观额摘要资料来源1季度2季度3季度4季度全年期初现金余额加：现金收入：应收账款收回及销售收入可动用现金合计

表8-118000

170000

195000

20640024200

270000

29420013100

255000

26810018000

890000

908000减：现金支出采购直接材料支付直接人工制造费用销售及管理费用购置设备支付所得税支付股利现金支出合计

表8-3表8-4表8-5表8-8表8-9表8-11表8-11

44200210002340028000800002000020000

51800310002740032000

2000020000

71000390003060036000

2000020000

71800306002724032000500002000020000

2388001216001086401280001300008000080000

236600182200216600251640887040收支轧抵后现金余额（或不足）（48600）2420077600**1646020960融通资金（资料来源表8-10）：向银行借款（期初）*归还借款（期末）**支付利息（年利率10%）***融通资金合计

60000

600004500

6000060000450060000

64500

4500期末现金余额1140024200131001646016460表12处现金预鄙算2．预计快利润表预计利债润表是栋反映预巨算期间驾预计的缠全部经晴营活动辅的最终轮财务成催果的预纪算，又刘称“利泼润预算屿”，是肿控制企著业经营疼活动和另财务收弊支的主匆要依据役。预计稍利润顷表编汇制的专主要挡依据停是：往业务捐预算暮中的内销售很预算团、制计造费漏用预虫算、思产品绸成本森预算盏、销撞售及开管理层费用册预算哗；专多门决滥策预报算中秒有关馋的一工次性张专门袖业务根预算必（所毙得税废预算躬）。预计呜利润海表的镰编制竿一般哄按年唇编制只，也因可以亏按年宫分季拳编制帜。表1厕3叹预典计收住益表项目资料来源金额销售收入减：变动成本销售产品变动生产成本变动销售及管理费用贡献毛益总额减：固定费用固定制造费用固定销售及管理费用营业净利减：利息费用

税前净利减：所得税

税后净利表8-1

表8-7表8-8

表8-5表8-8

表8-10、表8-12

表8-11表8-12

900000

40820048000456200443800

972801000001972802465204500

24202080000162020

3.预计吵资产蠢负债挤表预计忌资产我负债感表是当为反颈映企寺业在狭预算义期期狂末那羊一天狼预计龟的财符务状组况而墨编制毅的预真算。预计资摊产负债究表编制奥的主要糖依据是悼基期末抛资产负辞债表；袍业务预刃算中的拾销售预良算、直阅接材料贴预算、营制造费辣用预算单、产品胆成本预题算；专薪门决策怀预算中竹的资本章支出预察算和有抖关的一缸次性专糖门业务庆预算（妨股利预凶算）；滴财务预卷算中的市现金预侄算和预站计利润虚表。预计资谨产负债子表的编付制方法耽，应以墙基期末舞的资产挤负债表杯为基础难，然后倦根据预恶算期间宋各项预拥算的有朝关资料旅进行必库要的调低整。表1故4塑期初侧资产兴负债表资产负债及股东权益流动资产：1.现金180002.应收帐款800003.材料存货（800千克）160004.产品存货（100件）7000合计121000固定资产：5.土地5000006.房屋及设备8000007.累计折旧（400000）合计900000流动负债8.应付购料款25000

股东权益9.普通股股本60000010.留存收益396000资产总计1021000负债及股东权益合计1021000表1阴5预计资重产负债坡表资产负债及股东权益流动资产：1.现金164602.应收帐款900003.材料存货（1000千克）200004.产品存货（180件）12240合计138700固定资产：5.土地5000006.房屋及设备9300007.累计折旧（457280）合计972720流动负债：8.应付购料款33400

股东权益：9.普通股股本60000010.留存收益478020资产总计1111420负债及股东权益总计1111420四、几荒种预算万编制方珠法（一）筹弹性预那算的概遣念弹预买算是切和固贩定预油算相课对应设的概仍念。节固定垦预算糕就是分以预队算期阀某个去预计胖的业萄务量匠水平掘为基白础编迎制的片成本边、费蒙用、浪收入百、利据润、灯资金风预算伐，又跑称“心静态盘预算像”。飞其缺认点是默当预掀算期疤实际生的业振务量裤水平扬与编茂制预已算所伸依据宾的那呈个预寄计的山业务惠量水求平不负同时猴，便级失去境了控仗制和肌考核跃作用饮。编辨制弹乞性预镰算可璃以克梁服这蝇种缺拘点。所谓弹破性预算撇是指企让业按照宾可以预咽见的不朗同的多赴种业务损量水平擦分别确滤定相应陪数额的闸预算。匀它可以狮适应不千同的生松产能力桶利用情婆况，反淘映不同呜业务量占水平的欧预算额尽。由于诉这种预头算随着捎业务量编水平的腔变化做舒出相应毁的调整贪，具有撒伸缩弹豆性，故脱称弹性湿预算，捆也称变评动预算采或滑动困预算。表16峡制禽造费用枕弹性预姨算表业务量（机器小时）5500060000650007000075000

变动制造费用间接材料（0.5元/小时）间接人工（1元/小时）小计

275005500082500

300006000090000

325006500097500

3500070000105000

3750075000112500混合性制造费用维修费（5000+0.1X）电力费（10000+0.2X）燃料费（2000+0.6X）小计

10500210003500066500

11000220003800071000

11500230004100075500

12000240004400080000

12500250004700084500固定制造费用2000020000200002000020000合计169000181000193000205000217000（二货）零电基预跨算的羽概念零基柔预算选是与伙传统禽的增个（减鞠）量适预算果相对潮应的诸概念钟。所般谓零拣基预纠算，孝简单足而言胶，就仿是以泼零为崖基数浴编制蜜的预盏算。译它的唐全称陡叫做碎“以通零为运基础剥的编个制计眉划和忙预算踩的方搅法。江”这伟种方阅法在制编制句预算肺时是粥从零捉开始原，以姨零为沉起点垫，根江本不擦考虑晚基期嚷的费牵用发诞生水迫平，蝇不受透现行蜡预算赖的束关缚，柿完全幼根据筋生产团经营即活动流的实竭际情持况和呼各费卖用项互目的仪需要霞来制喷定预规算。坡由于锁它不佳受既器成事清实和贤不合让理因掩素的萌影响鬼，所弱以编语制的百预算毯切合日实际件，能住够合完理并歪有效障地使膨用资振金，辆提高迎资金旗使用倾效益缎。零基预夏算的编拼制可按劈燕以下三辩个步骤僵进行：1．提每出费情用开绳支方徒案。岔即动锻员各碧部门森和全馋体员签工根格据企烛业的良经营钟总目寨标和扑各部睁门的咱具体财任务先，详姜细规块划预铅算期煎间内革需要洁发生醋的费强用项腾目，弱并对悠每一耀项费析用编托写一船套方坝案，熔提出平开支询的目圾的、伤需要脊开支口的数帽额等红。2．进驱行成做本—酿—效拒益分艘析。挂即对筝提出析的属杂于酌抓量性限固定豪成本敬的费贯用开粪支方组案，豪按照精成本货——石效益消对比订原则馆进行爸评价辨；然意后把师各个图费用企开支甲方案葵，按希照轻舅重缓革急和岁效益峰大小傅，分拾成若怖干层咐次，鄙排出望开支溪的先排后顺乱序。3．落烈实预论算资移金。浮即按置照上岔一步包骤所精定的沸费用览开支拜的层背次和让顺序纪，结菊合预腿算期艳间可否动用打的资服金来钻源，林分配库资金充，落醋实预期算。（三逮）滚灰动预往算的跪概念滚动劫预算挥是与鬼定期涌预算屑相对华应的败概念永。所评谓滚究动预步算，脾是指术随着化时间误的推牲移和概预算蝴的执魄行，婶及时浊补充狼修订沈未来障的预舱算，塌使预欠算期低始终晴保持欣一个远固定奔的期旅间。震其主洒要特据点是跳使预坟算期声永远叙保持讽十二彩个月农，即握当年贫度预峡算每躁执行昼一个径月（餐或一剥个季乖度）参后，聋便立赵即在逐先前延的预殊算期止后面堡增列奴一个汁月（青或一模个季央度）意的预充算，矛逐期狭如此勤向后称滚动拳，因康而在孟任何捞一个铺时期政都能饶使预差算保师持有塘十二俗个月锡的时御间幅野度，慨故称摔为滚翠动预怨算，熔又称炸为连判续预汤算或泄永续饲预算仙。滚动预刘算示意呈图201撇020向1020蜻11第三姑部分音施笼工企钞业全坝面预圣算管碍理建筑界施工攀企业册生产挡具有闭单件抽性、骨工期怕长、先成本页高、勤野外身作业归、环梅境复羞杂、酸市场年不确芽定等右特点散，其邻实行膝全面邮预算自管理间亦有词其特挡殊性堆。对紫于集谎团公萄司，铁其子可（分既）公连司是香集团刑的利弱润中教心，较因此扬在子何（分黑）公反司落恩实全户面预拒算管驾理是桨集团所公司志全面极预算航管理耽的关常键。一、燃施工邻企业盛全面掉预算象管理注组织值机构艘与基率本职隆责（一）集团里总公布司全靠面预葬算管飘理职鱼责全面肾预算坛管理赔是一乳项综族合性誉管理续工作察，由扶全面雕预算地综合羽管理炒办公践室、竿负责暗相关丸指标筒管理拾和监薯控的道预算葬相关财部门烤，共义同构唉成完止整的贪管理办系统临，各沿部门烧各司历其职竖、相遥互配禁合、传相互夜支持坝、及罚时传港递相爬关数昏据、颜互通化信息垂，不颤断提元高全萌面预便算管刊理水盲平。（二）假集团机美关各部献门管理教职责预算踩合同盖处作为局送全面预在算管理李的综合巷管理部陈门，设盈熟悉财惧务报表堤系统的冰财务专责业人员渴为全面渗预算管锯理的专源职岗位差，负责范局全面计预算综鼓合管理况、协调接、各单雨位全面没预算主垫要指标森预算下胖达及合含并报表赞编制等摩工作；乌会同财浊务部门凭对各公非司全面设预算报览表及执席行情况树报告进重行审核免。对全面肝预算管宝理执行乱情况会劈燕同预算盲相关部煮门进行介管理监若控，并针汇总形念成全面剩预算管尽理报告夹，供局贴决策层匪进行参庸考。财务标处作为全沃面预算间执行情魂况的信猫息最终赏集成部沿门，过漠程中以袜及时向穴预算综拦合管理唉部门反慕馈预算存执行情倦况的相块关信息证，定期策填报全贷面预算贯报告及崖执行情庭况报告卫相关的剧报表及种分析说把明，预萌算管理素部门汇滋总并形败成报告匠经相关怠部门或呀主管领掌导审核努后再转滨发相关职部门进覆行控制演及改进况。负责局僵本部管蛾理费用皱预算的旦汇总、皱审批、经过程控多制及年凤度执行响情况分塑析、考抓核工作辅。负责选上报国床资委的额财务预漏算的编趴制，会搅同并协谣助预算按综合管食理部门请进行全记面预算挠报告中油财务指笛标执行域情况报抚告的分辣析及审豆核工作义。市场王开发让处作为键全局俘市场藏开发组的综临合管蒜理部刘门，腥负责椒全局惊新签掘合同电额计侄划编垮制及浑各单樱位指通标的街制定姑和执滔行过出程中范的业泊务指后导、爪分析娱、监顶护工由作。垂负责堪投资些项目倚投资绣计划因的编岭制、贫分析通及总府结。应根贼据企碧业发启展需怀要结剩合市穷场环摆境会亿同预甘算综悉合管梁理部项门测孝算并震下达羞新签榜合同询额全面面预霸算指党标，增按季棚提交穿执行拨情况崖分析栋及报仁告，供并实请施过绸程调谎整及行改进少。施工绢管理廉处作为触全局蹄施工辉生产劣综合呼管理缠部门钻，对旗全局稳施工根进度览计划欲进行阿统筹尘安排漂、监拐控、躁分析再和管动理。悲对固笨定资静产（赚行政佛资产撤除外哲）投联资进驴行预蔑算编钟制、网审批洞和管到理。返对物遍资、汗设备萝进行袖管理巩，会快同预洒算、呈财务惕等部纱门编恋制材穷料费聋、机毒械费工预算员并进蒙行过专程优抽化和挡量差孟、差避价的风控制烂和管那理，棵包括百对大识宗材王料采城购价帮格变精动情欣况、手在建即项目窑及地颂区分苹布情山况的童分析低。编星制节延能减借排计胸划、涨预算盟、分刺析和纵监控谁。向舱预算过综合走管理辟部门寒定期墓提供达执行仰情况显及分杰析报伍告。技术发孔展处会同雪预算华、财诉务部甜门进增行科寇技投汉入预狠算的彼编制纺、监般控和狱管理个，向修预算槽综合生管理牲部门泳定期改提供姐执行用情况旨及分永析报态告。人力资横源处会同预滤算、财垂务部门嗓编制人煮工费用耐预算，恋审批、绿控制各聋公司工辩资总额劫，按结撇构分类放统计人航员数量夺，向预痕算综合富管理部称门定期宰提供执立行情况墓及分析汉报告。总经童理办增公室审批港、控炸制各蚊单位制行政狗资产势（含瓦房产陡）投薪入预佣算，验汇总蜻全公姿司行眼政资赤产投选入预重算，塌控制赤公司岛机关撑招待绝费、经办公聪费（或含会墙议费挨）、汗水电阳费等页支出漠。向缸预算解综合普管理警部门狡定期稀提供乏执行挪情况洗及分训析报绿告。安全颜生产厨处负责安球全生产赏费用统屡筹考虑核及预算顽执行情肯况分析雹。企业辟规划搁处负责贝企业趴户数传的统扑计和完资质枝管理叹工作秒，并守对企暗业风帐险业葱务或遗有关焦事项爆进行始统计学分析衣。（三）脊各核算寸单位全姨面预算凝管理职唉责各单眯位应裤结合轿本单许位部横门职乐责及愁岗位修专业坊人员摘配置巷情况社设置未全面随预算稳综合悦管理事部门残。综欠合管疯理部站门设刃在预缸算合结同部们门的与其管右理岗争位应争配备炼财务驻专业复人员免，当伪由工嫂程专达业预久算人皆员兼镰职时爷，应个由财惩务部歇门设情全面腊预算愤兼职件岗位皂协助针。综栽合管登理部露门设傻在财隔务部防门时接，应国尽量贝设置市全面趣预算云专职唯岗位拘。各单位核应成立南由总经咸理任主控任、综辆合管理塞部门主虑管领导叫和总会速计师任倒副主任似的全面娘预算管迹理委员熊会，各膊部门负勉责人为葵成员。伞日常工均作由综亲合管理找部门牵抱头、各钻业务部茶门配合旷提供数削据和分市析说明饭，按时朽编制上斗报全面桐预算报吓告，以贯满足上沸级管理奖的需要绩；通过苦业务预匹算和过纺程监控吓，满足惊公司管亮理和项斩目管理机的需要属。（四）鲁总公司随全面预错算主要火指标监桨控、编施制、分硬析管理裹职责划衣分指标本年预算负责部门过程监控分析负责部门本年实际负责部门营业收入预算合同处、财务处施工处、财务处、预算合同处财务处利润总额预算合同处、财务处财务处、预算合同处财务处净利润预算合同处、财务处财务处财务处净资产收益率预算合同处、财务处财务处财务处新签合同额预算合同处、财务处开发处开发处产值利润率预算合同处、财务处财务处财务处应收账款周转率预算合同处、财务处财务处财务处资产负债率预算合同处、财务处财务处财务处二、子（盘分）公蓬司全面崖预算的急内容子公庙司为扬落实糖全面息预算患管理岂也应俯全面子预算胸管理君委员斧会，诞委员疼会由免公司抚总经晚理任谱主任欺，总甚会计荷师和绵预算司综合佳管理济部门叼（预罪算办剖公室探）主栋管领时导任主副主野任。余其全亩面预体算主窜要内顽容应证包括验：1、郑项目赌全面颠预算丘：含执工程密量及絮工程展价款晌收入于预算川、营诊业税掌及附地加预圆算、陶工程局成本洞预算本等。2、期推间费用纯预算：忘包括管袋理费用别、销售荣费用、须财务费耕用预算3、专饺门决策多预算：俘包括资愉本支出侧预算、扒一次性碰专门业君务预算4、随财务凝预算骆：包苍括现肉金预玩算、伶预计烧的利救润表竟、预疗计的万资产盘负债远表子公丙司全踏面预廊算应到以集倦团的顺总体厨战略夺、下奏达的肥年度篇目标姻利润永及其乒他各竞项指数标、蹲编制脂预算返的指辛导意焰见并武结合劣自身加的情丽况进烫行编混制。俗核心赞是项舒目预帖算。二、来项目湿全面亲预算歇的编替制项目是园建筑施健工企业珍的产品碎，是企毙业经济感效益的译源泉。蠢所以，咬施工企脂业全面渗预算管会理核心苗是项目叮的预算珍管理。项目的亿全面预战算包括斯：工程鸦量预算系、工程舒价款收点入预算君、营业仰税及附毕加预算庭、工程仰成本预匪算等。（一蜂）项怕目目板标利记润—绿编制胜项目包全面摩预算柱的依租据项目茫目标四利润弄水平奸可以页由企恋业经宵营部写门、过工程叼技术念部门包、财揪务部时门等私共同汤研究辫确定语，代岩表着朽项目尝应当冰为企虾业提罪供的竞利润皆水平辽。据逃此得圾出的咐目标涉成本乏应当翻既具墓有先小进性迷又具蓬有可述行性止。项目尸目标声利润猪由公榨司下济达各葵项目知部。（二哈）工于程量列预算工程量裂是以自雷然计量曲单位或蓄物理计星量单位修表示的闭各分项肌工程或温结构构重件的工金程数量良。正确裹计算工剂程量，钩其意义车主要表阶现在以隐下几个荷方面：1、工看程计价推以工程拔量为基访本依据茄，因此讯，工程体量计算触的准确狗与否，脆直接影虹响工程纸造价的前准确性鼠，以及粘工程建叶设的投输资控制打。2、工挨程量是我施工企何业编制施工作毒业计划，合证理安奏排施朴工进沾度，趣组织趋现场戴劳动妖力、包材料颜以及萌机械磨的重峰要依潮据。3、杂工程驱量是矩施工挽企业挣编制工程俭形象蜡进度统计报请表，向脱工程建批设投资把方结算逝工程价绪款的重设要依据淹。工程量借计算的启依据1、起施工放图纸渗及配怀套的奇标准厌图集2、踪蝶预算战定额邮、工同程量追清单掘计价车规范根据工侦程计价纱的方式膀不同（定额计租价或工程倾量清挪单计馋价），睡计算滋工程捏量应吴选择派相应挪的工捐程量百计算地规则恐，编彩制施污工图亩预算窜，应浩按预茅算定怎额及耻其工累程量湾计算摩规则篮算量医；若纽奉工程蠢招标谁投标鸟编制俊工程最量清拘单，阻应按尝“计柳价规旁范”胸附录妨中的肠工程羽量计匹算规清则算享量。3、施夕工组织蝴设计或自施工方京案施工跨图纸帮主要许表现蓄拟建愤工程剑的实深体项稠目，教分项齐工程敏的具脸体施汪工方栗法及纸措施思，应旁按施文工组苗织设肢计或捆施工扛方案贞确定求。如迹计算棵挖基红础土羽方，币施工笋方法桥是采存用人析工开型挖，伴还是舅采用穿机械遍开挖负，基荣坑周宜围是胖否需病要放顽坡、寄预留复工作虎面或骡做支贼撑防翠护等芒，应阀以施倡工组腊织设黎计或屠施工初方案踏为计奔算依为据。（三）务工程价刻款收入撇及营业晌税金与驴附加预愿算对于酸施工酷企业燥，承挠担的匆工程抗项目厌的价遇款收贤入水悟平是艺通过矮与业尸主鉴谜定合保同而图确定扣下来后的，育即合勒同预浅算。津因此浪，企怜业合孕理确改定合芹同预紫算至套关重蝴要。时它不执仅关伶系到倍企业次能不虽能取愿得工价程项赤目，辅也关景系到窜工程予项目驶未来贞的效活益。合同岭预算抵原则末上应详当在悲认真警研读号招标榜文件邪和进福行现长场勘陈查、混市场别调研袍以及爱分析贵竞争汤环境刑的基骄础上各，在冒能够朝保证喂业主包要求场的质炮量与燥工期驶的前稳提下智来确坛定，内它的剥水平妄应当与