第八章生产性企业基本交易与事项的会计记录

1第八章生产性企业

基本交易与事项的会计记录本章内容1.筹资交易的记录2.投资交易的记录3.购货交易的记录4.生产交易的记录5.销售交易的记录6.其他交易与事项的记录7.利润形成与分配事项的记录2学习目标掌握生产性企业基本交易与事项的内容生产性企业基本交易与事项所涉及的基本账户生产性企业基本交易与事项的会计记录方法3关键概念会计记录分录记录账户记录41.筹资交易的记录筹资交易的主要内容股权筹资（也称股权融资）接受股东以现金或非现金形式的投资、对外发行股票等债权筹资（也称债务融资）向银行等金融机构借得银行借款、向社会发行债券等5（一）资本筹资（股权筹资）主要账户设置：●“实收资本（股本）”●“资本公积”〖例8-1〗朗能公司为上市公司，2日发行A股股票800万股，每股面值1元，市价5元，扣除发行费用100万，实际收到款项3900万元，已存入银行。 借：银行存款3900万 贷：股本800万 资本公积3100万【例8-2】

企业A、B、C、D协商各出资200万元（共计800万元）新设F公司。按协议，A、B、C以货币资金出资，D以X型生产流水线出资。6日，实际收到A、B、C所出资本。同日，D提供的生产线验收，且其评估价值为280万元。 借：银行存款600万 固定资产280万 贷：实收资本800万 资本公积80万（二）负债筹资主要账户设置：●“短期借款”●“长期借款”●“财务费用”〖例8-3〗9日从市建设银行借入1年期贷款150万元。 借：银行存款150万 贷：短期借款150万请写出以下业务的会计分录：1、发行5年期债券500000元，债券已经发行完毕，款项存入银行。2、计提本月借款利息10000元。3、本月发生借款利息5000元，直接从银行账户扣除。4、偿还本月的6个月期借款10000元。经济交易会计分录股东投资发行股票借：银行存款等贷：股本/实收资本资本公积银行借款借：银行存款贷：短期借款/长期借款发行债券借：银行存款贷：应付债券确认利息借：财务费用贷：银行存款/应付利息偿还债务借：短期借款/长期借款/应付债券贷：银行存款练习1：

新华公司某月发生下列经济交易： （1）3日接银行通知，市工商银行借入的1年期贷款3000000元已经到账。 （2）5日收到云天公司投入的自动化生产设备一台，价值600000元（系追加投资）。 （3）12日公司发行3年期债券8000000元，款项已经全部收到。

2.要求 对上述经济交易进行确认和计量，并编制会计分录。2.投资交易的记录投资交易的主要内容购买其他公司发行在外的股票、债券等有价证券、以现金或非现金资产对外直接投资等涉及的主要账户各类投资账户，如“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”等（本课程学习只要求掌握交易性金融资产的简单会计处理）“投资收益”账户132.投资交易的记录投资交易的会计分录【思考】对外投资是引起哪种经济业务的变化？答：资产内部的一增一减所以会计分录是：投资交易的基本会计分录借：××资产贷：××资产14【例8-4】假设某公司2011年9月发生下列经济业务：1、10日购入B公司股票，实际支付50000元，作为交易性金融资产。分录： 借：交易性金融资产50000 贷：银行存款500002、15日，梅收到鸡被投得资公讯司B公司诉支付筹的现粮金股乌利20卵0头00元，纷已存泪入银斥行。分录阅：借：芦银行抚存款20矩0嘱00贷：梨投资丽收益20痕0趴003、20日，衔将该烧股票择全部耍出售察，获持得价仓款60烟0山00元，兄已存因银行返。分录堵：借：坛银行梳存款60股0饥00贷：交易卡性金舌融资晌产50抹0千00投资宗收益10董0炊00总结悼：经济交易会计分录取得投资借：交易性金融资产等贷：银行存款等获得股息、利息收入借：银行存款贷：投资收益处置投资借：银行存款贷：交易性金融资产等投资收益（或借记）练习2：新华畏公司摧某月绕发生全下列斑经济师交易土：（1）18日购柔入长涌江电切力股补票20幸0圣00榆0股，宁实际善支付还款项87苏9召00距0元（致该股慕票不导准备掉长期嘴持有快）。（2）24日根怖据投暑资协换议将占价值1悉20遮0疏00纵0元的宫全新映生产酒线投享入利六民公振司（掩占公中司股拣本的45星%）。（3）28日出励售长办江电奖力股脸票50轧0劲00股（寻系本翅月18日购栋入）单，实屡际收章到款嫩项29半8寨45巴0元。（4）30日接烂银行膏通知缴，本吨月短耽期借爱款的阵利息钢费用12吊00元已凝经扣我款。2.要求对上测述经让济交黎易进胜行确将认和岗计量茅，并适编制洽会计卖分录需。3.购货梁交易趴的记段录购货吵交易参的主闭要内必容购买抖固定呼资产乖、购旗买原唐材料许等涉及援的主斯要账境户银行违存款贱、库钱存现歼金、屈在途朵物资押（或魄材料廉采购犹）、粪原材蛙料、的固定愉资产家等资击产类勇账户应付摄账款刊、应刘付票延据等形负债壳类账惭户19（一商）购珍货交墨易的掀记录1.材料滤采购（1）材撕料采阅购成盯本的疗确定基本宵原则——实际走成本乔计价【回顾】：材骡料采任购成命本的次构成蠢？（2）材号料采蕉购成财本计围算6日，愚从W公司的购入辆甲种钓材料50夺00公斤稀，单爱价10元；乌乙种筝材料10胡00赢0公斤碗，单肝价5元。饱货款周付清叼。7日，杜用现蓬金支膛付甲毫种材织料运忙输保畅险费50掩0元。8日，稠支付债两种摊材料朽运费30蚂00元。10日，蚊两种种材料陶验收描入库穷。计算勿要求膝：确柳定甲锁、乙念两种咐材料意的总遍成本沫和单尝位成厉本甲材营料总铅成本=1底0×榴50闪00惰+5坛00休+3歪00获0×安5/州15贫=醉51交50钟0（元迫）甲材嘉料单光位成奖本=粪51耗50警0÷耍50焰00伐=1昆0.叠3（元屈）乙材泊料总付成本=5滑×1炭00填00＋30喊00杨×1薯0/忘15保=5笨20冲00（元漂）乙材虾料单仙位成饿本=5附20怠00哀÷1于00端00键=5提.2（元送）会计械科目咳：“原材碰料”——资产浴类科扰目，惰核算细库存墙各种津材料通的收骂发与滴结存宁情况镰。借方声：登更记验虎收入教库增茎加的拌各种破材料影的实伶际成狸本贷方直：登滩记材今料发占出减宾少的堤实际晒成本车；在途肢物资恭”——资产推类科揭目。欢用来钞核算既企业握采用牢实际仔成本粱（或镰进价增）进谣行材志料、蜡商品承等物毛资的偶日常始核算湿时货款斤已付到尚未准验收疼入库的在戒途物尝资的蒸采购案成本耀。借方澡：登弯记企疤业购乳入的穗尚未男入库比在途音物资锄的实唉际成刘本；贷方景：登欺记验滚收入载库的雕在途据物资禾的实鄙际成衬本；材料鼠入库搏后，泡由“仰在途薪物资会”转糠为“径原材吓料”盘。所以堡，本苏题的悄会计欠分录梢为：①6日支笑付货踢款借：恳在途殃物资——甲材暖料50宇0廉00——乙材院料50烟0鞭00贷：都银行麦存款10者0者00鲜0②射7日支助付甲仓材料赛保险旷费借：侵在途尘物资——甲材烟料50茧0贷：匹库存跪现金50竞0③8日支抖付运赞费借：稍在途斜物资——甲材班料1隶00改0——乙材己料2劝00束0贷：能银行散存款3构00匹0④城10日材核料入饺库，粒结转持成本借：啦原材猛料——甲材拼料51苦5埋00——乙材稼料52群0醉00贷：泉在途胳物资——甲材欣料51而5脑00——乙材它料52猴0吵00【补充】材料张分录层编制盲原则拌：1.从材染料上怀看，丛两种镇情况方，验仔收入答库（原材丹料），漫尚未闪验收足入库冒（在途珍物资）2.从付年款上甜看，船提前辫支付瓣（预愚付账梨款）途已经辣支付墓（银挡行存屠款）勉尚未些支付辱（应桌付账亭款）3.注意茧增值舞税的寇处理逼，购此入材秋料支植付了侦增值秀税，母为应盾交税纲费的餐减少佳应记奸录于湾应交哀税费蒙的借河方——进项洪税。【例题·单选殖题】（20猪10）甲要公司腥从乙转公司手购买粒原材阳料一考批，秧合同帆价款荷为10贿0逃00聋0元，渔增值内税率扒为17腐%，甲拢公司袭以银允行存崇款支织付全夺部款萌项，录下列庭有关视甲公丢司会暑计处执理正向确的扯是（状）锡。A.借：偏原材颗料10塌0爷00尘0贷：导银行学存款10洁0赖00痰0B.借：林原材渔料10发0虎00括0应交咐税费——应交就增值凝税（首进项录税额17校0愈00贷：储银行养存款11属7袖00载0C.借：棵原材务料10嘴0距00剧0应交富税费——应交呆增值处税（忍销项欢税额瞎）17蜡0枯00贷：抓银行逢存款11伟7宜00舅0D.借：武原材愧料11豪7伤00迫0贷：料银行常存款11拢7雾00豪0『正确舰答案』B2.固定艳资产大购入■踏固定使资产虚的入铃账价涝值——历史砖成本（原扛始价趴值）【回顾】固定地资产遮的入天账价住值包葛括哪伞些部加分？〖例8-辣5〗购入阴汽车诱一台机，车睡价30万元孙，购锡置税点等费央用计4.照2万元驰，款有项用蒸银行泳存款现付清迹。借：役固定胆资产34挡.2贷：撑银行皱存款34踩.2练习3：宝塔饼公司拐某月旺发生泥以下清经济困交易项：（1）5日购花入设闸备一岗套，斑价值46冠0搞00元，堵货款材暂未夏支付返。（2）10日从锐向阳奸公司肤购入A、B两种拿原材慌料，疮其中喇，A材料10露00公斤民，单适价5元；B材料20钞00公斤倦，单斥价8元。铸货款胳以支裁票付积清。（3）11日以忆现金膏支付A、B材料超运费90嚼0元。（4）12日挑质选整嫁理材乖料时雪，发那现B材料乞损坏80元。（4）13日所器购A、B材料旷验收质入库获，计则算结隔转其总实际鲁成本监。2.要求对上棵述经耐济交挪易进尤行确虏认和后计量锡，并祥编制吹会计丸分录派。4.生产猎交易尼的记雹录生产辜交易百的主遍要内爪容生产泰产品武领用里材料晓、结帮算和闪支付浪职工旺薪酬稀、生怠产车轰间制慨造费挑用的垂发生堪、归惭集和算分配禾、产厅品完拖工入绍库等涉及订的主叔要账什户银行砌存款按、库车存现电金、手固定夺资产断、累颤计折存旧、清原材岭料、警库存亚商品仓等资疫产类贤账户应付昆职工殿薪酬杰等负该债类浙账户生产灶成本固、制羊造费字用等螺成本趣类账奔户管理撕费用绸等损友益类坑账户典型纯账户超：制造烛费用菠和生槽产成或本29对应甩费用德科目狱：生产恢成本——反应誉产品庄实际言生产辨成本得的专能门账起户（昆直接岸成本福、基妨本生乏产车徒间）绿；制造非费用——辅助挖生产振车间舍的材乌料、童折旧绿、水毯电等盆费用愤（间垒接成矮本）隐；管理昨费用——管理岗部门草的各灶项费肺用；裙销售功费用——销售申部门疼的各束项费丹用；应付粘职工询薪酬——负债泳类，唤贷增姓借减贷方乏：应纺该付料而没幅有付饭的薪完酬借方革：应自该付揪并且宽付了闸的薪说酬总之佛，成抚本费登用的腊核算税，按失对象芒选择怜对应瞧的会抓计科色目！【例8-胖6】某公陕司A产品辆投产猾，领颠用甲繁材料60闲0公斤序，实伴际成歇本为30丽0享00元）耗，请议写出唱会计杜分录胖。借:生产葵成本—A产品30秀0昌00贷:原材兽料—甲材字料30叉0捧00【例8—缝7】秒20露10年4月，AB演C公司肾基本绑生产任车间枕领用贸材料25询0压00贩0元，博车间匪管理心部门拖领用西原材嗓料20剂0掠00元，连行政帖管理珠部门本领用欠原材茎料l6咸0态00元。借：贼生产菌成本25缺0番00养0制造闯费用20蹄0邻00管理家费用l6费0论00贷：阵原材押料28驶6袜00侍0【例8-忠8】丽AB品C公司惧本月桑应付她工资丙总额52嗓1拒50演0元，灯工资组费用能分配迈汇总绪表中顶列示绍的产果品生央产人搞员工笛资为36熄5浓00永0元，丸车间营管理勿人员哄工资俘为62此5宪00元，傲企业嘴行政斗管理跃人员航工资珍为75歼8肌00元，桃销售味人员陡工资哭为18赛2技00元。借：宗生产羡成本—基本签生产郑成本36违5半00赠0制造秀费用62喊5策00管理摩费用75看8衬00销售威费用l8暴2抓00贷：瞎应付塘职工骆薪酬—工资52县1向50吃0用现剪金发雁放上哭述工悟资：借：应付计职工众薪酬—工资52路1描50勒0贷：湿库存壤现金52些1崖50急0固定珍资产日折旧股的核弄算根据绸国家选有关按规定暂，企糟业固柏定资和产应径按月膨计提支折旧铸，计拥提的舞折旧珠应当凑记入梦“累呼计折嘉旧”猴科目忍。并碎根据巧用途纱计入插相关友资产阀的成电本或狭当期旗损益榴。对应老费用割科目存：基本逼生产微车间——制造蚁费用督；管理著部门——管理才费用菊；销售匙部门——销售薯费用梁；在建强工程细用固念定资振产——在建震工程仰；经营占出租——其他干业务党成本相。【例8－9】裙AB淘C公司财有机绍器设径备一协台，狼原价盲为20忆0斯00盗0元，隙预计验可使哥用l0年，斤预计绞净残估值率亩为5%；办叛公楼雀一幢竭，原限价为1役00愧000瓦0元，束预计覆可使西用50年.预计御净残彻值率啄为2%。借：集制造纽奉费用l则58梢0管理妨费用l宫60递0贷：汽累计于折旧3等18再0总结：38经济交易会计分录生产领料、计算薪酬借：生产成本…………生产工人薪酬

制造费用…………车间管理人员薪酬

管理费用…………公司行政人员薪酬

贷：应付职工薪酬

原材料发生制造费用借：制造费用

贷：原材料…………共同性领料

银行存款……支付车间水电费等

应付职工薪酬-车间管理人员薪酬

累计折旧……车间固定资产折旧期末结转制造费用借：生产成本

贷：制造费用产品完工入库借：库存商品

贷：生产成本练习4：紫阳钟公司6月发界生下胁列经哥济交蚊易：（1）5日以列现金请支付贿生产魄车间赶修理榴费用20漠0元。（2）6日生群产甲雪、乙格产品饺领用C、D材料塔分别脾为10盗00公斤慕和20贴00公斤蜓，单润位成折本分煌别是8元和9元。（3）15日支芬付职移工工正资70德0收00元。（4）30日支解付本煤月水盗电费12则0臣00庸0元。弓其中娃，生宁产车决间用槐水电98牌0惨00元，叨公司芳管理备部门周用水疲电22晌0似00元。（5）30日计栽算确衰定本挥月的询工资洒费用贵为81厅0善00元，证其中犹，生炼产甲俘产品尸职工愁工资36浇0弃00元，裤乙产奶品职肠工工箩资30挎0允00元，身车间沫管理众人员乏工资5色00忌0元，怎公司蜂管理且人员窜工资10赖0隆00元。2.要求对上安述经载济交妨易与从事项载进行篇确认任和计援量，哲并编垫制会调计分错录。5.销售领交易碗的记窑录销售罚交易订的主帆要内筋容产成担品的跌销售絮、材岁料的阴销售醉、销料售过怀程中涝相关负费用奶的发辈生等涉及怕的主惑要账屿户银行邮存款桂、应勤收账损款、炊应收旗票据汤等资帆产类萍账户应交猾税费庄等负返债类蜓账户主营挠业务肾收入续、主纽奉营业钞务成呈本、化其他盾业务四收入哑、其优他业睁务成营本、塔销售撤费用冲、营盟业税岸金及颠附加始等损惰益类竭账户注：犬由于役销售须交易滩是企漠业实枝现利辽润的洒核心币环节浅，因舒此涉净及的损益吗类账户吊较多40“主斜营业希务收览入”——损益团类科患目，敞用于留核算开销售兼商品凯、提集供劳仇务等株主营雨业务言的收融入借方桥：登匀记主瓣营业喂务收业入的滨减少涛（销表货退床回）制和转奥销。贷方叹：登穴记实联现的躺销售拢收入凤。期末市应将咸余额湾从本姓科目散的借谊方转入很“本从年利像润”科动目的寸贷方葵，结该转后无余直额。“其悲他业误务收悔入”——损益朗类科送目，包筛括销售嚼材料厕的收屿入、糟（出置租固诵定资害产的打收入民、出胖租无分形资贵产的明收入与、出爬租包社装物去的收迈入）姥——原让渡涂资产话使用协权收川入【例8-10】甲荣公司岗向乙缸公司身销售败一批讯商品颜，开旬出的笑增值彼税专零用发约票上拔注明印售价逆为20假0域00电0元遮，增郊值税估税额登为3考4脑00粉0元米；甲狱公司顽已收挣到乙币公司窗支付蚕的货杀款2绢34葛0丢00词元，闹并将除提货雾单送勉交乙泰公司王；该池批商联品成猾本为18秘0咽00扬0元吐。甲末公司纠应编咽制如台下会衰计分弄录：（1两）收揭到销门售货龙款时军。借：炼银行宪存款朱2子34屑0质00错贷：领主营堵业务身收入20捏0宋00史0应交拨税费滴—应宋交增睛值税蛮（销樱项税锄额）骨3目4含00耕0（2雹）结莲转销啦售成辉本。借：芽主营租业务死成本崖l8素0谱00长0贷：塑库存创商品板l8订0喊00拴0【例8-11】201垄0年切10漆月1碑0日闻，某警公司胶销售原材馆料60症0骗00怖元，术增值迁税专冰用发欣票上封注明治销售令收入驻l0课0售00域0元略，增肿值税触税额匀为l揪7宴00桐0元叉，款调项已宇存入赛银行爷。该堡公司弓应编祥制如兔下会隔计分扰录：（1茂）出前售原材鞭料时。借：胶银行粪存款拘l顾l7培0令00贷：约其他男业务密收入庄l0兼0仰00妖0应交赖税费联—应世交增鸟值税绩（销痒项税槐额）掌17彼0筒00（2天）结成转出悦售包鱼装物愿成本吼。借：蔬其他浆业务腹成本帜6主0诸00砖0贷：原材没料60样0行00【例拼8-奸12移】支付搞市电股视台奏产品申广告漆费2渴00意0高00鱼0元砍。借：换销售果费用2转00厌0好00瓶0贷：毙银行碧存款爷2庄0冠00顽0叶00【例哀8-漏13洁】月末茫按销吴货收拜入的影5%喉计算艳营业扣税金幸。本文月销蜡货收枯入3暂00恢万元经，营踪蝶业税教金1核50崇0骄00吩元，请作部出分锯录。借：奴营业拼务税蜻金及附挎加15鱼0蒙00临0贷：比应交税费葡——呆应交恋营业趁税15胃00撇00总结逆：销售料交易跟的会艺计分妻录45经济交易会计分录销售产品/材料借：银行存款等贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）结转成本借：主营业务成本/其他业务成本贷：库存商品/原材料计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费发生销售费用借：销售费用

贷：银行存款等【例恋题·泻多选佣题】出（2归01享0）接某公都司赊挖销积种压的恶原材慨料一碗批，符增值存税专悄用发微票上键注明贩售价宵20啦0辣00东元，顾增值蔬税税扶额3却4毒00熊元，匙下列番会计兽分录游中，响错误捎的有截（坦）。A.麦借：浙应收涝账款腔2赢3歌40鉴0贷：盐主营叨业务览收入屈2仔0刃00义0应交待税费季——景应交角增值响税（渠销项句税额子）饺34银00B.壤借：扫银行秘存款姐2出3狮40阅0贷：哭主营绵业务抢收入迹2辱0致00挽0应交非税费让——直应交嫂增值妄税（幸销项野税额雨）突34钻00C.招借：夺应收像账款23遣4鬼00贷：凯其他冬业务抓收入显20北0盘00应交障税费帖——溪应交娘增值宿税（当销项陡税额喝）则34珠00D.直借：财应收粱账款西23乎4兆00贷：淡其他次业务萍收入恋23米4巨00『正玩确答拿案』足AB域D【例题·单选临题】（20深08）企奔业出灰租包亭装物锁，收铜到租碗金时发，应屋计入煤的会救计科母目是馋（墙）。A.主营坑业务摇收入B.其他乞应付钩款C.营业芳外收嫁入D.其他档业务旨收入『正确武答案』D【要点】1.两条骄线记测忆（1）从秘销售表的产渠品上乔看，柄销商贝商品击、提艳供劳伶务——主营滤业务尘收入——主营业务权成本践；销对售材料茧、让啊渡资艺产使膊用权——其他泽业务言收入——其他宋业务软成本（2）从状收款腰看，尖预收致款业跟务——预收纸账款嗓，发再出商欺品确粘认收奖入时们转销现款练现结恶的——银行钓存款对方仙未付口款——应收间账款2.注意萄销项泳税的黄处理练习赏5：（1嗽）3朴日销工售A罪产品观10渐0件哪，每称件售千价1棉20侍元，拾货款扶中8嗓00墙0元落已收戚到存亿入银惩行，任余款楼待收开。（2即）1钢4日溜对外教提供呢运输拍服务骗收费改10炊00馅元，厅收到柄现金岩。该哨项运读输服闹务共打计发吓生费别用6机80甲元，雁以现贿金支熟付。（3竭）1颂8日当向冲瘦天公模司交酸付A下产品句20尺0件阴，价批款共办计2铃4舒00粱0元碌。本地公司鸟上月疲已经艇收到叶预付熄的该机商品伟货款程。（4麻）2纤4日护以银绞行存絮款支锣付新裙产品支的展驻销费充用5侍0鹿00鲜0元（5）3保0日野计算鹊确定无本月童销售丢商品互的实头际成掩本。脾该公萍司采拨用加先权平身均法床计量治发出值商品验的实丑际成浑本。述本月破共计蓄销售贿A产喘品3圣00葡件。遍该产说品的局平均智单位苹生产赤成本悉为8喝6元楼。2.名要求籍：上述马是某咐公司鞠的发幅生的粥业务，请编制她会计讲分录6.其他虑交易瘦与事岩项的车记录其他求交易僚与事积项的抓主要病内容期末蛮确认肌所得息税费薄用利得奏的实众现与嘱损失占的发谨生涉及特的主瞎要账申户所得识税费娱用、斯应交庙税费颗（所袋得税用）、营营业虫外收哨入和逼营业膀外支云出50营业尤外收喝入：指企文业发微生的废与其霸日常阴经营查活动无直催接关询系的各够项利愿得，疑包括翼非流喇动资网产处扰置利锯得、害非货醒币性咏资产亭交换击利得蚁、债蒸务重雅组利衰得、膜政府它补助变、盘为盈利魄得、贷捐赠狠利得狼等“营径业外胸收入税”科垂目：岁借减坐贷增扯，无湖余额匙。营业寸外支隆出：企业暂发生扣的与许其日必常经滋营活挖动无拼直接塌关系晨的各茫项损呈失，欠包括润非流肾动资棍产处月置损贡失、负非货语币性策资产坛交换东损失朽、债艇务重撑组损晕失、旁公益巧性捐它赠支鹊出、篮非常枕损失音、盘杆亏损赤失等映。“营次业外训支出糊”科铲目，晴借增宴贷减哗，期塞末无俭余额咱。【例梳8-糠14求】朗能仓公司亲20脊05阔年6高月2变0日梅因违巨规排闯放污宾水被智有关具部门些罚款叼5栽00骗0元咸。该卸罚款究于当线日下侍午以听银行站存款喂支付选。借：粥营业慰外支垮出即5羡0爪00贷：谨银行晓存款稿5蝴0恼00【例迁8-岗15北】接鹊受某勺公司秤捐赠肌一台烦设备热，金选额1婶0晒00惰00酷元。借：粘固定槽资产顷10秆0能00贷：桃营业寨外收折入朴1劲0口00工0【例酸8-担16委】朗能刃公司催2011年实嫩现利尺润总芹额4州00禾0盏00犁0元丑，按献所得声税法讨规定虚计算醋确定骄的应乖纳所宫得税色额为需1000偶00横0元美。借：恋所得农税费用1000定00鞠0贷：射应交税费注—应坡交所州得税10000译006.其他匹交易应与事费项的更记录总结其他炊交易遮与事叨项的浇会计按分录：54经济交易会计分录计算所得税借：所得税费用

贷：应交税费取得利得借：银行存款等

贷：营业外收入发生损失借：营业外支出

贷：银行存款等7.利润纱形成市与分欲配事肃项的是记录利润体形成悉与分付配事闲项的霉主要萝内容结转全部单损益悉类账户屯的余抗额，堡确定插企业猜实现眉的利偏润数喝额根据忧企业尽实现达的利驻润，撇进行感利润该分配涉及冰的主峰要账苗户全部傻损益丈类账倘户主营毁业务芒收入护、其昌他业镇务收馋入、晋营业胆税金滩及附却加、括主营见业务烘成本婶、其茶他业抗务成作本、适销售摄费用擦、管鸣理费办用、泥财务焰费用颜、投鼓资收海益、爱营业覆外收染入、躁营业拳外支蛙出、跨所得钓税费短用等55本年用利润——妻将收强入和瓣费用鸭类在滥期末喷转入牺本年吊利润厘。贷洒增借隔减，度贷方坐记录炭收入舍类科轮目的兵转入颗，借崖方记壶录成谊本费怒用类拿的转驳入。利润掏分配——核算腥企业利润纤分配（或基亏损牢弥补淋）的判过程语及余载额。进该科邻目可鸣按用绕途分法别设领置“辆提取盘法定洲盈余锣公积凑”、酱“提甩取任匪意盈艇余公衣积”胸、“踪蝶应付租现金艘股利事或利哥润”案、“己转作驼股本英的股灰利”杆、“汽盈余美公积挑补亏躬”和浙“未筋分配应利润躬”等蜜进行舟明细医核算抽。“盈病余公毯积”——所有夹者权戚益类债科目，借方疼：（陕减少骄）记蚕录用扮以弥忘补亏返损或惊转增吹资本肿的金蛇额，贷方押：（脑增加饿）记援录企盾业从鹅净利胆润中携提取经的盈楼余公女积；应付耽股利迁——劳负债留类，斯贷增零借减腥，贷斥方记绸应该割支付殊没有首支付浑的股青利，淘借方罚记已评经发恒放给糠股东井的股角利【注意】：期摸末，摩将本暗年利撑润转苏入“江利润鸦分配——未分方配利彻润”期末互结转跪各项凤收入就、利挡得类纽奉科目裕的账抖务处者理:借：茎主营坝业务牛收入其他贴业务和收入投资旋收益营业仇外收恭入贷：嫂本年恒利润借：井本年击利润贷：隐主营尘业务禽成本营业订税金辛及附阳加其他爸业务充成本销售统费用管理贡费用财务春费用营业贼外支贪出所得艳税费逢用（计算泉所得使税后海再结款转）【例8-17】遣某企苗业2许01酸0年传损益谣类科滋目年遍末余谈额如下表所指示：该企胆业结请转各平项收皇益，乳应编烈制如归下会延计分姐录：借：追主营犁业务奖收入呼l蜓0吵00剖0嚷00械0其他吊业务姐收入巡寿70捡0挑00撇0投资砖收益秃80扩0瓶00售0公允盒价值对变动放损益俩60专0昂00虑0营业划外收燥入址10纯0捐00臭0疼贷放：本剃年利抵润窃12惹2渠00率0木00借：宋本年益利润尊10侄8瞎50腔0忆00贷：幕主营粮业务竞成本哭8怠00毫0辛00色0其他孝业务款成本昨4唱00猜0疑00角营业辉税金墨及附薯加胃1武00扭0修00净销售梦费用残6咬00狠0刻00签管理编费用邀8欢00吨0寇00慰财务环费用轮3欣00盆0螺00趣资产竟减值画损失颜l铸50耍0薄00忘营业环外支底出访50词0努00获所得顿税费虫用会4南50谣0输00【例题·多选缠题】（20丙09）某绘企业20远08年相伶关收译入及非支出揪情况诊如下炊：壳营业帜收入60裙0价00醋0元，抵营业蚊成本35阴0带00括0元，怀销售锈费用15市0疫00元，撤管理豪费用20廊0乒00元，妹财务夜费用18招0压00元，救投资否收益50携0霜00元，倡营业秋外收席入35顾0探00元侦，营陈业外辈支出12冲0冤00元，亩资产醋减值尊损失25批0横00元敞，下涝列关凳于该轨企业20晚08年的病营业娇利润赛总额肠，错盛误的父是（却）拢元。A.城22有2聚00拾0B.挂19炼7恨00铃0C.饲24视7糖00花0D.本24相5甜00但0『正确暂答案』B帅CD补充状：会计批处理俯：【例袄8-北18唯】某握公司倾20缎10委年末冷实现择税后魔净利闲润35州0化00梨0删00什元，遥按1此0%霉提取位法定楚盈余进公积辞，按臭5%怀提取戴任意禾盈余菌公积渠，向段股东臭分派盟现金原股利呆60兰0医00象0元夏（1撇）提购取法既定盈象余公惑积、幅任意军盈余处公积捞。借：婚利润止分配奸—提演取法曾定盈雄余公滔积估3叙50揭0威00诸0—提忍取任觉意盈孙余公狗积援1忌7脂50产0争00贷：眠盈余设公积船—法妥定盈础余公蚕积挠3龟50缎0上00重0—任奇意盈茧余公胜积巨l蹈75草0诞00忆0（2所）宣岂告分迟配现描金股附利。借：士利润利分配睛—应痰付股录利是6形00狠0渠00贷：姓应付距股利医60陷0多00胆0（3闭）结顾转利搭润分水配的五各明失细账摄户。借：健利润框分配戴—未捆分配讨利润榨5紧85既0舱00她0贷：利润宝分配牌—提叉取法将定盈赶余公圣积35辣00雀00欲0—提免取任绒意盈展余公观积色l胳75诱0采00眯0—应南付股棕利素6忍00舞0皂00【例题·单选越题】（20羞06）企便业税闸后利立润的寇分配惭按分编配的烘先后煎次序辱排列钱正确茶的是括（长）。A.提取效法定箩盈余崖公积协、提羡取法凭定公照益金戚、提监取任殊意盈窜余公死积、年分配秒给投脂资者B.分配未给投苹资者殊、提躬取法滥定盈伶余公仁积、酿提取滚法定怀公益类金、默提取铃任意犬盈余燥公积C.提取睡法定节公益企金、扎提取呼法定往盈余剑公积斥、分帝配给跳投资台者、董提取销任意慨盈余冰公积D.提取抛法定窜盈余土公积角、提炼取任结意盈庄余公莫积、刚分配给钻投资墨者『正确锡答案』D【例题·单选肯题】（20催08）企绕业提洪取盈织余公掀积时饮，应辣编制樱的会赢计分少录是粮（估）。A.借记机“本刺年利嘴润”峰，贷边记“移盈余微公积摆”B.借记冬“利梅润分冰配”才，贷锅记“傅盈余票公积臂”C.借记姐“盈歌余公圾积”断，贷芹记“狱本年抄利润唉”D.借记怠“盈晒余公恭积”乌，贷役记“应利润缝分配肯”『正确粮答案』B69经济交易会计分录结转收入与利得借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益

营业外收入

贷：本年利润结转费用与损失借：本年利润

贷：主营业务成本

营业税金及附加

其他业务成本

销售费用

管理费用

财务费用

营业外支出

所得税费用进行利润分配借：利润分配

贷：盈余公积

应付股利把利润分配的其他明细科目转入“未分配利润”总结：（1上）12估月3令1日荐结转狮有关厉收入熄、费泥用等析账户刻。有管关损伐益类依账户启的余底额如饿下：主营缩慧业务享收入800道000革0元主营停业务准成本400叶0000元营业愈税金及附加300000供元销售费用12闹0东00拌0元管理拿费用啊400000元财务惑费用朱43狸000元其他荡业务汽收入奴6000元其他主业务成本550冶0元营业苗外收粱入1足30000元营业淘外支捷出8侍7000肾元投资盼收益德65摸900元（2秘）1喘2日滥31伪日计伐算本拍月所驾得税钢费用晒数额千（所冰得税刘率为寄25跪%）爆，并群结转院所得秋税费诞用。（3掏）1桥2月麦31狡日公毯司确漫定的烦净利放润分柔配方欧案为完：计保提1腔0%曾和5岛%的闷法定壮盈余愉公积载和任意着盈余膝公积，暂不架向股年东分崭配利骡润。对上宾述经炮济交炒易与致事项羽进行捉确认刑和计悔量，说并编煤制会黑计分数录。综合输练习怎：根据裤下列鬼经济湾业务决编制脾会计李分录1、接楼受投突资者滩投入渠新机鸟器一敌台，构计10，00条0元。2、购蓝入甲坦材料40，00懂0元，冈增值完税率17截%运费50努0元，啄货税绝款已铸用银网行存冻款支岁付。3、上裳述材象料验宴收入材库，耀按其杰实际吉采购膝成本河转账缘瑞。4、生芬产A产品林领用晒材料25，00筋0元，略生产B产品诵领用五材料18，00节0元。5、从教银行直提取肿现金24，00筹0元。6、以况现金芒支付瞧职工疲工资24，00庄0元。7、本圆月职评工工倒资分桃配如贿下：A产品骗生产睡工人嫁工资10，00饿0元B产品鼓生产涨工人康工资10，00债0元车间品职工廉工资3，00缠0元管理裙部门餐职工捞工资10汁00元合计24，00卧0元8、按迅职工贴工资岭的14距%计提尊职工文福利候费。9、计把提本纪月固锣定资螺产折沙旧。占其中申车间30从00元，增管理解部门10爹00元。10、用杀银行副存款群支付茫车间朽设备池修理有费28各00元11、将英制造岛费用钞按生赔产工友人工车资比裤例摊邪配到A、B两种测产品缩慧成本灰中。12、A产品俱已全宝部完显成，玻共10志00件，围按其抄实际纽奉生产宗成本毙转账证。13、销滑售A产品割一批拆，售风价8万元稼，增浪值税边率17与%，税过货款依尚未是收到覆。14、结榆转上碎述出络售A产品辞生产厅成本嘉，计45店00恒0元。15、用波现金余支付朱销售A产品肚的销糖售费惩用12道00元。16、以衬银行铃存款黑支付脆临时先借款踏利息50假00元（葱已预掌提30义00元）17