秦荣生教授审计学教材第八第章审计的种类方法和程序

第二章审计的种类、方法和程序第二章审计的种类、方法和程序审计的种类1审计的方法2审计程序4抽样技术在审计中的应用32.1审计的种类审计的基本分类12审计的其他分类2.1.1审计的基本分类★1.按审计主体分类

(1)政府审计

(2)民间审计

(3)内部审计★2.按审计内容和目的分类

(1)财政财务审计

(2)财经法纪审计

(3)经济效益审计

(4)经济责任审计2.1.2审计的其他分类1.按审计范围分类：

全部审计、局部审计和专项审计3.按审计执行地点分类：报送审计、就地审计4.按审计动机分类：强制审计、任意审计2.按审计实施时间分类：事前审计、事中审计、事后审计定期审计、不定期审计5.按审计是否通知被审单位分类：预告审计、突击审计6.按审计使用的技术和方法分类：

账表导向审计、系统导向审计、风险导向审计2.2审计的方法231审计方法的选用审计的技术方法2.2.1审计方法的选用(1)要适应审计目的(2)要适合审计方式(3)要联系被审计单位的实际2.2.2审计的技术方法审查书面资料的方法311)审阅法2)核对法3)询证法4)比较法5)分析法（1）按审查书面资料的技术分类1）审阅法（一）审阅法内容要点1、会计资料（会计凭证、账簿、报表）2、其他资料（计划、预算、合同等）（二）审阅技巧1、形式——审阅合法凭证填列盖章2、内容（合理、合法性）——分析2）核对法★核对法的内容：证证核对账证核对账账核对账表核对表表核对账实核对原始凭证记账凭证账簿会计报表查询法面询法函询法3）查询法比较法的种类绝对数比较相对数比较（比率分析）实际指标与计划指标比较;本期实际指标与上期实际指标或历史最高水平比较;被审计单位的指标与同行业先进单位的同质指标比较,等等。比较后得出的差异,可用作审计证据,并据以作进一步分析。先将对比的指标数值换算为相对数,然后比较各种比率。如考核和比较规模不同的企业之间的利润水平时,可利用各企业资本金利润率进行比较,借以评价被审计单位的财务状况和经济效益。4）比较法5）分析法★分析法的种类比较分析比率分析帐户分析帐龄分析平衡分析因素分析1)顺查法2)逆查法

(2)按审查书面资料的顺序分类原始凭证记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证账簿日记账明细账总账会计报表顺查法逆查法顺查法逆查法主要应用技术优点缺点适用范围审阅呼、核盈对审阅具、分单析仔细撇全面售，结趣果准访确节省摇人力怖和时拢间，工作户效率站高费时勤、费京力，裤成本潜高、效率赛低不全爸面、葡可能序有遗漏1、规饿模小申、业特务量追少的绸单位2、管乡丰理混咐乱、近存在絮严重幕问题3、特颂别重烟要、侨特别些危险于的项赏目大型叮企业远及内跨控健皇全的企魂业(3杯)按审挡查书促面资缓料所铁涉及出的数留量分猜类1)详查敬法2)抽查杜法2.证实吸客观疲事物彼的方殖法（1）盘录点法（2）调泉节法（3）观薯察法（4）鉴奴定法（1）盘慨点法★全盘点剂法的鹊概念短：盘点拆法又肚称实畏物清茧查法,是指即对被谊审计垂单位那各项谎财产陵物资逢进行堂实地召盘点,以确趟定其志数量趁、品定种、犹规格丸及其川金额偶等实牛际状机况,借以冷证实弟有关喜实物绍账户祸的余遥额是蜜否真末实、黎正确,从中辽收集健实物冬证据威的一准种方浮法。按组引织方添式可抵以分辟为直开接盘喷点法桨与监握督盘少点。（2）调楚节法（一岸）涵摆义：调节膀法是闷指在期审查珍某个申项目挂时,通过爬调整魄有关养数据,求得艘需要陶证实膜的数也据的坝方法爪。（二蔽）原劈燕因：1、由析于被闪审计仿单位讯编表口日数帝据和镜审计崖日数读据存阁在差蜻异。2、由惜于被销审计德项目柿存在养未达缘瑞账项钥时。调节攻公式造：结存族日(书面日资料伴日期)数量=盘点卷日盘去点数仇量+结存铅日至厦盘点旬日发辫出数畜量-结存只日至健盘点寸日收济入数州量（三姐）适团用：1.对未君达账满项的蹈调节2.其他笼财产态物资凝的调匀节（3）观毒察法概念漫：观葡察法伍是指排审计醉人员座进驻浇被审贿计单坟位后,对于导生产吼经营御管理羽工作重的环乘境、楼财产油物资熄的保门管情锯况、饥内部誉控制斑系统棕的执紫行情拢况等,亲临判现场只进行泄实地询观察,借以累查明瓦被审辩计单运位经白济活绍动的具事实牌真相,核实扁是否乓符合伙有关事标准短和书备面资愚料的桥记载,以取献得审温计证筑据的局方法刊。应用移：进念行财企政财貌务审卫计和壮经济士责任意审计砖时,一般闭要运踏用观珠察法睛进行抖广泛停的实鸟地观蔑察,收集吨书面毒资料闷以外菜的审抓计证鄙据。（4）鉴宾定法概念肚：鉴焦定法敢是指告对书岩面资验料、些实物圆和经昂济活节动等姜的分乱析、好鉴别,超过饱一般附审计忌人员喇的能纸力和尤知识裙水平区而邀蜓请有棉关专鼠门部鲁门或度人员雪运用且专门积技术桨进行布确定根和识蚀别的永方法承。应用勿：鉴饥定法明可应积用于燥财政隙财务岁审计浇、财狱经法梁纪审墓计、鸡经济脂效益肠和经唇济责凭任审孤计。2.巾3抽样东技术卫在审勇计中忘的应接用2审计言抽样软的意忌义31属性冠抽样变量芹抽样332.抵3.眼1审计楼抽样琴的意财义2任意裳抽样31判断项抽样3334统计段抽样抽样冒风险催和非烟抽样门风险1.任意通抽样任意种抽样蔽是当袖审计茎从详抹查向捎抽查穷演变竞时最攻先运炎用的盈一种狂抽样鼓方法越。2.判断念抽样判断取抽样本是根述据审迟计人提员的咳经验骗判断,有目蓝的地鹊从特犯定审诊计对例象总昏体中躁抽查肃部分坛样本秧进行艇审查,并以贯样本淋的审赴查结静果来肿推断娇总体垮的抽固样结缘瑞果。3.统计雹抽样统计骆抽样塑是审侧计人舍员运猜用概漂率论环原理,遵循纹随机严原则,从审术计对总象总闹体中甚抽取豪一部逐分有雄效样慎本进塔行审赵查,然后扶以样患本的玻审查脆结果获来推略断总股体的显抽样游方法筐。抽样胀风险极是审豆计人碎员依员据抽粪样结疏果得睡出的荷结论瞒与审绣计对伞象总窄体特仆征不勤相符苏合的粱可能柴性。气抽样俘风险松与样遭本量永成反泛比,样本阔量越薯大,抽样紫风险身越小松。★抽样粪风险非抽偶样风界险是零指审新计人兼员因拾采用云不恰练当的任审计泊程序乡丰或方贫法,或因吸误解端审计映证据遵等而忍未能驰发现样重大亦误差陈的可蚁能性剩。★梳非抽样姥风险4.抽样偷风险辰和非潜抽样也风险（1）抽样堪风险1）控飞制测限试时贝所关戚注的善抽样止风险①信鲜赖不恢足风脑险②信素赖过翻度风障险2）实鼠质性炎测试曾时所统关注甚的抽确样风酷险①误催受风哲险②误价拒风奋险（2）非抽样掀风险产生疮的原戚因1)人为糠错误,如未仰能找遍出样甲本文僵件中撇的错雾误等艳。2)运用粪了不菜切合吊审计炸目标族的程匙序。3)错误稳解释姓样本瓣结果鞋。★抽样因、非萝抽样舱风险绑对审联计工候作的本影响注：（1朱）两敬种测往试中霞的非毫抽样挖风险具对审本计效灵率、身效果案都有你影响剖。（2述）信就赖过货度风歪险和甚误受纯风险财对审尼计人配员来毅说，泳是最曲危险搅的风隔险。审计测试抽样风险类型对审计工作的影响控制测试信赖过度风险效果信赖不足风险效率实质性测试误受风险效果误拒风险效率抽样方法测试种类目标与特点属性抽样符合性测试估计总体错弊的发生频率，通常计算样本差错率来判断变量抽样实质性测试估计总体的金额或错误金额，通常计算样本标准差来进行★公属性朗抽样哨与变讲量抽冷样的策区别1.确定油预计份差错截发生雨率2.确定敢精确绢度3.确定甜可靠育程度4.确定配样本外数量5.选择置随机编抽样观方法6.评价辟抽样略结果,推断查总体娃特征2.叫3.铅2属性诉抽样步骤饶：样本倒量确增定应道考虑和的因纱素总体杏规模是的大句小预计病总体钓差错制率或城标准掠差精确慕度可靠册程度（风险愧水平）样本仁选取锯的原旱则：随机汇原则样本爬选取趴的方贩式选择惯随机奴抽样吃方法（1）徐随机格数表乡丰抽样（2）造系统甚抽样殊（间欺隔抽惯样或霜等距园抽样葵）（3）参分贷层抽登样（4）曾整群即抽样1.平均懒值估他计2.差异怎估计2.巾3.钥3变量境抽样1.平均份值估婚计1、含血义：惩平均厘值估成计是迷利用勾样本弃平均著值估告计总贴体平仗均值,然后列对总架体的致金额陷进行么推断炸估计榜的一杯种变边量抽健样方咐法。2、步骤集：(1败)确定享审计怒的总司体范粘围。(2钓)拟订靠所需过精确会度和妖可靠烤程度,并将岗估计物总体呜所需陕精确学度换捎算成楚单位党平均傻精确柄度。(5断)计算倍所需正样本呈容量括。(6累)选取馆样本宇。(7半)审查殖样本业的各贡个项蜜目,计算酸审定页样本交的实亿际平锐均数扶。(8棚)以样新本的愧平均备数作淡为总塘体平雕均数黄的估口计,对总午体的夸总金特额进垮行区央间估史计。(9严)得出荷审计绞结论擦。(4爷)根据勾要求杰的可袍靠程兆度确绝定标锋准正碰态离找差系执数。(3泄)估计江总体而标准掘离差灯。总毒体标胜准离杜差是肾指各拼个数买值与帽总体剂平均御数的更平均雅偏离碌程度承。公苦式为:2.差异傻估计1、含店义：爪差异麦估计怎是利廊用审虾查样商本所虹获得籍的样蜜本平休均差腐错额,去推扬断总邪体差嗽错额笛或正敲确额泼的一盘种统城计抽葡样方侄法。敞它适梁用于析能获刘得书脆面记修录值,并且哄被审监计总匪体存宫在较智大差仗错的咽情况患。2、步谊骤(1非)确定或审计疯的总昂体范朱围。(2辱)拟订缎所需苦精确勿度和叹可靠熔程度涌。(3妹)确定惠总体杠标准袄差。(4住)计算妙所需滩样本母容量野。(5肺)审查嫌样本乏项目盯。(6跟)根据庆样本柔审查糖结果棒推断甚总体微。2.托4信息绿技术悬对审伞计的舅影响31323334信息峡技术古对审辣计过梦程的搅影响信息恩技术室对确千定审乏计范亡围的皇影响信息持技术猾对内金部控盯制评等价的猴影响计算描机辅铲助审取计技铺术和社电子纯表格誓的运凳用2.展4.魔1信息屠技术加对审文计过奏程的庭影响1.对审丹计线农索的泊影响2.对审僚计技纯术手努段的墙影响3.对内剥部控柜制的跨影响4.对审撕计内气容的哈影响5.对审锻计人饶员的泪影响2.逢4.摄2信息拖技术粉对确月定审流计范穴围的摔影响1.评估挪业务惑流程荡的复怎杂程斤度2.评估纠信息但系统郑的复易杂程狱度3.评估诊信息伏技术丈环境肺的规痕模和览复杂置程度2.鹊4.涨3信息咏技术戴对内予部控具制评句价的泼影响1.信息脸技术鸟一般贷性控亚制对叹内部伍控制握评价托的影承响(1税)程序掉开发勺。(2傍)程序斗变更岭。(3吴)程序誓和数挑据访贷问。(4拍)计算刻机运趟行这娇一领调域的披目标轻是确教保生道产系蒸统根侦据管雅理层联的控袖制目牺标完碍整准犬确地愿运行,确保侨运行托问题瞎被完汽整准胡确地舌识别勺并解亲决,以维葱护财暴务数悲据的油完整困性。2.信息腹技术季应用达控制昂对内脉部控昂制评暂价的逃影响(1删)完整歌性控狡制(2元)准确土性控象制(3互)授权危控制(4币)访问女限制嫌控制2.鱼4.震4计算木机辅燃助审类计技假术和筛电子捆表格伯的运谁用1.计算寨机辅弊助审损计技括术2.电子槐表格2.膏5审计径程序准备老阶段实施呆阶段完成性阶段123实施妹阶段完成途阶段内控赌制度郑评审汽，对挎财务闯报表画项目炎实施汉重点卫、细宁致的学检查,收集篇审计皮证据整理晌、评甚价审搏计过派程中胀收集棉到的塔审计废证据,复核迫审计拘工作冤底稿,编写率审计赶报告,后续会跟踪准备讯阶段签订着审计宗业务打约定滥书，悟了解冲被审麻计单尘位的票基本柱情况,初步休评价央被审醋计单敲位的睁内部环控制沾系统,编制芹审计伤计划审计傻程序涨包括经总体蒸审计瓦程序亚和具谎体审迈计程粘序。总体鱼审计炊程序波：审劝计人陷员对核审计启项目办从开啄始到筹结束冷的整取个过皮程中敏所采项取的贴系统辞性工惭作步崇骤。具体触审计歉程序抖：风宽险评遵估程运序、潮控制秃测试荐程序垒和实贡质性墙测试宋程序邀。2.茫5.淡1审计置的准坛备阶愧段审计店的准台备阶励段是召整个凉审计前过程唯的起住点1.了解乒被审客计单捧位的正基本冒情况2.初步意评价贤被审鸟计单章位的丘内部静控制井系统3.分析愤审计课风险4.签订虏审计岗业务柏约定中书5.编制快审计挖计划2.牙5.怜2审计彼的实纳施阶啊段审计泛的实稀施阶岗段是丽审计糠全过阻程的监中心庸环节1.进驻指被审壮计单退位2.测试疤和评赶价内湖部控符制系钉统3.测试起财务如报表腥及其路所反折映的圣经济磁活动4.收集馅审计舰证据2.草5.牌3完成矿审计策工作孩阶段1.整理寺、评棉价审刺计证籍据2.复核痒审计埋工作冒底稿3.编写霉审计春报告4.后续胡跟踪2.辞6管理弱层认糠定与臣审计停程序管理扛层认上定的永含义胀和内疼容管理站层认凑定的景发展12管理复层认愚定与馆审计者程序32.奴6.傅1管理粮层认灾定的素含义趴和内衰容管理诵层认逗定,是指逢管理浸层在居财务径报表俱中做粘出的币明确材或隐获含的洞表达,审计袭人员而将其逐用于殿考虑筝可能园发生蕉的不嫁同类厦型的清潜在睛错报拔。类别:1.与资刑产负鸟债表缠相关活的认架定2.与利密润表末相关自的认敢定3.与列抽报和到披露哑相关卸的认劈燕定管理刺层认未定的办重要谨意义:(1唱)认定贝反映垃了财友务报泡表中偷数据绞完整钻的经作济含拴义。(2具)认定版反映慈了管弓理层滑所承命担的