2022年河南省周口市中级会计职称中级会计实务

2022年河南省周口市中级会计职称中级会计实务学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.DUIA公司2018年1月1日向HAPPY公司销售一台设备，合同规定，设备价款总额为400万元，分4年每年年末收取100万元。DUIA公司选定折现率为3％，假定满足商品销售收入确认条件，不考虑增值税。DUIA公司确认收入的金额为（）万元。（[P/A,3％,4）＝3.7171]A.500B.100C.371.71D.0

2.2015年8月1日，五环公司因产品质量不合格而被花花公司起诉。至2015年12月31日，该起诉讼尚未判决，五环公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70%，需要赔偿160万元的可能性为30%。五环公司基本确定能够从直接责任人处追回60万元。2015年12月31日，五环公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为（）万元

A.128B.200C.140D.188

3.

第

11

题

2009年12月1日，因租赁期满，甲公司将出租的写字楼收回，转作办公楼用于本企业的行政管理。当日该写字楼的公允价值为7900万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为1250万元。转换时确认的公允价值变动损益为（）万元。

4.甲公司记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2018年11月30日购入乙公司发行的债券，支付价款1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.45元人民币，甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2018年12月31日该债券的公允价值为1100万美元，当日即期汇率为1美元=6.50元人民币。则12月31日应计入其他综合收益的金额为()万元人民币。

A.700B.50C.650D.685

5.2014年1月，甲事业单位启动一项科研项目。当年收到上级主管部门拨付的项目专项经费100万元，2014年9月项目结项，经主管部门批准，该项目的结余资金5万元留归该事业单位使用。下列对结余资金的会计处理中正确的是（）。

A.将5万元结余资金转入事业结余

B.将5万元结余资金转入经营结余

C.将5万元结余资金转入事业基金

D.将5万元结余资金转入财政补助结转

6.下列金融资产中，在活跃的交易市场中没有报价的是（）。

A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.贷款和应收款项D.可供出售金融资产

7.

8.下列各项中，属于投资性房地产的是()。

A.房地产企业持有并准备增值后转让的土地使用权

B.已出租的土地使用权

C.企业持有的准备建造房屋的土地使用权

D.按照国家有关规定认定的闲置土地

9.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%。2013年合并财务报表中应确认的营业成本为（）万元。

A.300B.200C.320D.480

10.下列事项中，影响企业资本公积金额的有（）。A.公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额

B.公允价值计量模式下，投资性房地产期末公允价值小于其账面价值的差额

C.公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面价值的差额

D.公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值大于账面价账面价值的差额

11.第

13

题

2013年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2013年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2013年度该固定资产应计提的折旧为（）万元。

A.128B.180C.308D.384

12.下列关于最佳估计数的确定，不正确的是（）。

A.所需支出存在一个连续范围（或区间），且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值，即上下限金额的平均数确定

B.所需支出不存在一个连续范围，或者虽然存在一个连续范围但该范围内各种结果发生的可能性不相同，涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定

C.所需支出不存在一个连续范围，或者虽然存在一个连续范围但该范围内各种结果发生的可能性不相同，涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定

D.所需支出存在一个连续范围（或区间），且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的几何平均数计算确定

13.

第

22

题

根据指导外商投资方向的有关规定，下列各项中，属于国家限制类外商投资项目的是（）。

14.

第

1

题

某大型百货商场为增值税一般纳税人，在“五一”期间，该商场进行促销活动，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的礼品。某顾客购买了售价2340元(含增值税)的液晶电视，该液晶电视的成本为1200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售液晶电视时应确认的收入为（）元。

15.2018年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回的对乙公司（子公司）销售产品的款项合计为200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。甲公司编制2018年合并财务报表时，不正确的抵销分录是（）。

A.借：应付票据及应付账款200贷：应收票据及应收账款200

B.借：应收票据及应收账款——坏账准备10贷：信用减值损失10

C.借：信用减值损失10贷：应收票据及应收账款——坏账准备10

D.借：所得税费用2．5贷：递延所得税资产2．5

16.

17.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”科目金额的是（）

A.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额

B.期末可供出售金融资产公允价值小于账面余额

C.购买交易性金融资产发生的交易费用

D.购买持有至到期投资发生的交易费用

18.对于共同控制经营，下列说法中，错误的是()。

A.共同控制经营与合营企业的相同点是都是一个会计主体

B.通过共同控制经营获取收益是共同控制经营的显著特征

C.合营方应将共同控制资产作为本企业的资产确认

D.合营方对发生的与共同控制经营的有关支出应进行归集

19.2012年8月，甲公司与F公司签订一份销售w产品的不可撤销合同，约定在2013年2月底以每件0．45万元的价格向F公司销售300件w产品，违约金为合同总价款的20％。2012年12月31日，甲公司已经生产出w产品300件，每件成本0．5万元，目前市场上每件价格也为0．5万元。假定甲公司销售w产品不发生销售费用。下列会计处理中，正确的是()。

A.借记“营业外支出”，贷记“预计负债”27万元

B.借记“营业外支出”，贷记“预计负债”15万元

C.借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”15万元

D.借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”27万元

20.2、甲公司赊销商品一批，货款金额500000元，给买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10、N/30，适用的增值税税率为17%。该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为（）元

A.585000B.575000C.544635D.555750

二、多选题(20题)21.下列关于事业单位会计要素的表述中，正确的有（）

A.财政补助结转结余是事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金

B.事业单位的收入一般应当在收到款项时予以确认，并按照实际收到的金额进行计量；采用权责发生制确认的收入，应当在提供服务或者发出存货，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时予以确认，并按照实际收到的金额或者有关凭据注明的金额进行计量

C.事业单位的负债应当按照合同金额或实际发生额进行计量

D.事业单位以支付对价方式取得的资产，应当按照取得资产时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照取得资产时所付出的非货币性资产的评估价值作为其计量基础

22.在我国会计实务中，生产经营期间为购建固定资产而发生的长期借款利息费用，可能使用的科目有()。

A.在建工程B.财务费用C.长期借款D.长期待摊费用

23.下列事项中，影响事业单位事业基金的有（）。

A.事业单位经营亏损

B.事业单位以货币资金对外投资

C.事业单位处置长期债券投资

D.事业单位已完成项目结余应上缴的非财政专项资金

24.

第

17

题

A公司所持有的下列股权投资中，应采用权益法核算的有（）。

25.

第

19

题

下列有关债务重组的会计处理方法，不正确的有（）。

A.以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额，将来应付金额一定大于将来应收金额

B.以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值之间的差额，计入当期损益，不确认转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额

C.将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额计入当期损益．重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益

D.如果债权人受让涉及多项非现金资产．应在计算确定的入账价值范围内。按公允价值的相对比例确定各项非现金资产的入账价值

26.下列各项中，应计入营业外支出的有()。

A.债务重组损失B.对外债务担保发生的损失C.对外捐赠支出D.出售材料发生损失

27.2010年1月1日，甲公司为开发新技术开始自行研发某项专利技术，研发过程中共发生研发支出30万元，其中符合资本化条件的支出为24万元，不符合资本化条件的支出为6万元。2010年7月1日甲公司该项专利技术研发成功达到预定可使用状态并立即投入使用，甲公司预计该项专利技术的使用年限为30年，对其采用直线法计提摊销，预计净残值为0;税法规定该类无形资产的摊销年限、摊销方法及净残值与会计相同。2010年年末该项无形资产未发生减值，则下列说法中不正确的有（）。

A.2010年7月1日该项无形资产的账面价值为30万元

B.2010年7月1日该项无形资产的计税基础为24万元

C.2010年12月31日该项无形资产的账面价值为23．6万元

D.2010年12月31日该项无形资产的计税基础为23．6万元

28.

第

22

题

下列项目中，属于投资性房地产的有（）。

A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用权C.持有并准备增值后转让的房产D.按照国家有关规定认定的闲置土地

29.下列有关收入确认的表述中，符合现行会计准则规定的有()。

A．订制软件收入应根据开发的完成程度确认

B．与商品销售分开的安装费收入应根据安装完工程度确认

C．属于提供后续服务的特许权费收入应在提供服务时确认

D．包括在商品售价中但可以区分的服务费收入应在商品销售时确认

30.下列各情况中，属于非正常停工的情况有()。

A.因可预见的不可抗力因素而停工B.因资金周转困难而停工C.与施工方发生质量纠纷而停工D.因质量检查而停工

31.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。

A.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额

B.采用视同买断代销方式在受托方取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利均与委托方无关时，委托方应在发出商品时确认收入

C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

D.售出商品需要安装和检验的，且安装和检验是商品销售的重要组成部分的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，销售方通常不应确认收入

32.表明金融资产发生减值的客观证据包括()。A.A.发行方或债务人发生严重财务困难

B.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等

C.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人做出让步

D.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组

33.下列固定资产应计提折旧的有（）。

A.未投入使用的固定资产B.经营租入的固定资产C.达到预定可使用状态但未使用的固定资产D.季节性停用的固定资产

34.ANGRY公司应付DUIA公司货款600万元，因ANGRY公司经营不善，难以按时还款。DUIA公司同意按400万元结清该笔账款。DUIA公司已经为该笔账款计提坏账准备50万元，在债务重组日，该事项对DUIA公司和ANGRY公司的影响分别为（）A.DUIA公司资本公积减少150万元

B.ANGRY公司资本公积增加200万元

C.DUIA公司营业外支出增加150万元

D.ANGRY公司营业外收入增加200万元

35.下列属于中期财务报告的有()。

A.季度财务会计报告B.月度财务会计报告C.年度财务会计报告D.半年度财务会计报告

36.下列关于外币交易会计处理的说法中正确的有（）。

A.企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额，按折算后的记账本位币金额登记有关账户

B.在登记记账本位币账户的同时，按照外币金额登记相应的外币账户

C.外币交易发生日，企业通常应当采用即期汇率进行折算

D.外币交易发生日，一定不可以采用即期汇率的近似汇率进行折算

37.

第

25

题

下列金融资产中，应按摊余成本进行后续计量的有（）。

38.关于或有事项，下列说法中，正确的有()。

A.待执行合同不属于或有事项，但待执行合同变为亏损合同的，应当作为或有事项

B.待执行合同变成亏损合同时，亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债

C.待执行合同变成亏损合同时，不管该合同是否有标的资产，都应确认相应的预计负债

D.企业可以将未来的经营亏损确认为负债

39.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年3月1日，甲公司应收乙公司账款余额为300万元，因乙公司发生财务困难，双方进行债务重组，甲公司同意乙公司以一条生产线进行偿还，该生产线是乙公司2009年12月31日购进的，成本为200万元，已计提折旧10万元，重组日公允价值为250万元，则下列说法中正确的有（）。

A.乙公司债务重组利得为50万元

B.乙公司确认处置资产利得为60万元

C.乙公司处置生产线，需要交纳增值税销项税额42．5万元

D.甲公司需要确认增值税进项税额42．5万元

40.以下各项关于所得税税率发生变化对递延所得税影响的表述中正确的有（）。

A.因适用税率发生变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计算

B.因适用税率发生变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业当期确认的递延所得税资产和负债应按变化后的税率计算，但无需对以前期间的递延所得税资产和递延所得税负债进行调整

C.递延所得税资产和递延所得税负债的金额代表的是有关可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异在未来期间转回时，导致应交所得税金额的减少或增加的情况

D.适用所得税税率的变化必然导致应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异在未来期间转回时产生增加或减少应交所得税金额的变化

三、判断题(20题)41.符合免税条件的企业合并发生时，确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债，并调整合并形成的商誉或者营业外收入。（）

A.是B.否

42.固定资产转入待处置资产时，事业单位应将其账面余额和相关的累计折旧转入“固定资产清理”科目。（）

A.是B.否

43.

第

31

题

企业转让无形资产使用权取得的收入和出售无形资产所有权的净收入，均计入营业外收入。（）

A.是B.否

44.只要有一般借款就应该计算加权平均资本化率。（）

A.是B.否

45.民间非营利组织的会计核算主要以权责发生制为基础，部分交易或事项可以采用收付实现制为基础核算。（）

A.是B.否

46.第

28

题

企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。（）

A.是B.否

47.

第

38

题

可转换公司债券在行使转换权利时，应确认转换日尚未确认的利息收入，计入当期投资收益；转换为股份时，按可转换公司债券的账面价值转换。（）

A.是B.否

48.在会计期末，民间非营利组织应当将业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用的期末余额均结转至限定性净资产。()

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.对于授予职工的股票期权，因常常无法获得其市场价格，企业应当根据用于股份支付的期权的条款和条件，采用期权定价模型估计其公允价值。（）

A.是B.否

51.一般工商企业发生的固定资产报废清理费用也属于准则中规定的固定资产弃置费用。（）

A.是B.否

52.企业金融资产的分类一经确定，不得随意变更。（）

A.是B.否

53.企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。（）

A.是B.否

54.对于让渡资产使用权，如果合同或协议约定一次性收取使用费，同时提供后续服务的，应在合同或协议约定的有效期内分期确认收入。()

A.是B.否

55.一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款的现值作为其初始确认金额。（）

A.是B.否

56.对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并财务报表时不需要进行抵销处理。（）

A.是B.否

57.因新技术的发展而改变固定资产的净残值和预计使用年限应采用追溯调整法。（）

A.是B.否

58.企业根据国家有关规定实行股权激励的，股份支付协议中确定的条款和条件不得变更。（）

A.是B.否

59.

第

31

题

工业企业基本生产车间只生产一种产品的，制造费用可以直接计入该种产品的成本；生产多种产品的，制造费用可以选用生产工人工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法、按年度计划分配率分配法等方法，分配计入各种产品的成本。（）

A.是B.否

60.股价增长幅度是股份支付协议中的非市场业绩条件。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2020年度所得税汇算清缴于2021年3月25日完成，2020年度财务会计报告经董事会批准于2021年3月15日对外报出。假设下列事项均具有重要性。甲公司有关资料如下：资料一：2021年1月20日，注册会计师在审计时发现2020年2月购入一项管理用固定资产，未计提折旧，该固定资产入账成本为120万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。资料二：甲公司2020年5月销售给乙公司一批货物，货款为含税价200万元，按照合同规定，乙公司应于8月份付款。由于乙公司财务状况不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于2020年12月31日按预期信用损失法为该项应收账款计提坏账准备20万元。资料三：甲公司于2021年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款，甲公司预计可收回应收账款的30%。资料四：甲公司2020年度因合同纠纷被起诉，至2020年12月31日该诉讼案件尚未判决。甲公司根据法律顾问的意见，按最可能发生的金额60万元确认了预计负债，假定相关支出实际发生时允许税前扣除。2021年1月22日，人民法院判决甲公司赔偿原告80万元，甲公司决定接受判决，不再上诉。要求：（1）根据资料一：判断甲公司发生的事项是否属于2020年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。（2）根据资料二、三：判断甲公司发生的事项是否属于2020年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。（3）根据资料四：判断甲公司发生的事项是否属于2020年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。（逐笔编制涉及“利润分配-未分配利润”的调整会计分录）

62.计算甲公司因该固定资产应确认的处置损益金额，并编制相关会计分录。

63.(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)

64.2×22年1月1日，承租人甲公司就某写字楼的某一层与乙公司签订了一份租赁协议。有关资料如下：资料一：不可撤销租赁期为5年，不含税租金为每年10万元；在第5年年末，甲公司有权选择以每年10万元续租5年，也有权选择以180万元购买该楼层。租金于每年年初支付。资料二：为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为5万元。资料三：作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司2万元的佣金。资料四：甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为5％，该利率反映的是甲公司以类似抵押条件借入期限为10年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的利率。资料五：甲公司在租赁期开始日评估认为，可以合理确定将行使续租选择权，而不会行使购买选择权。资料六：甲公司选择自租赁期开始的当月对使用权资产计提折旧，折旧方法为直线法。资料七：在2×25年，该房产所在地房价显著上涨，甲公司预计租赁期结束时该楼层的市价为400万元，甲公司在2×25年年末重新评估后认为，能够合理确定将行使上述购买选择权，而不会行使上述续租选择权。截至2×25年年末，甲公司尚未作出将行使上述购买选择权的最终决定。资料八：在2×26年年末，甲公司实际行使了购买选择权。其他资料：①甲公司于2×22年1月1日即取得对上述楼层的控制，并将其用于销售部门。②(P／A，5％，4)=3.5460；(P／F，5％，4)=0．8227；(P／A，5％，5)=4．3295；(P／F，5％，5)=0.7835；(P／A，5％，9)=7.1078；(P／F，5％，9)=0.6446；(P／A，5％，10)=7.7217；(P／F，5％，10)=0.6139。③假设不考虑相关税费及其他因素影响。要求：(1)计算甲公司在租赁期开始日应确认的租赁负债和使用权资产，并编制甲公司在租赁期开始日的相关会计分录。(2)计算甲公司在2×22年应确认的融资费用和对使用权资产应计提的折旧额，并编制甲公司在2×22年的相关会计分录。(3)判断甲公司在2×25年年末是否应重新计量租赁负债，并说明理由。(4)编制甲公司行使购买选择权的相关会计分录。

65.

参考答案

1.C企业通过采取分期收款方式销售商品，且延期收取的货款具有融资性质的，实质是企业向购货方提供信贷，在符合收入确认条件时，企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现值或商品现销价格计算确定。所以确认收入的金额＝未来现金流量现值＝100×3.71710＝371.71（万元）。

综上，本题应选C。

（P/A,3％,4）＝3.7171表示4年期，年利率为3%的年金现值系数。

2.B或有事项涉及单个项目的，按最可能发生的金额确定，最可能发生的赔偿支出金额为200万元；五环公司基本确定能够从直接责任人处追回的60万元，应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值。

综上，本题应选B。

3.B

4.C可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应计入当期损益，公允价值变动计入其他综合收益的金额=(1100-1000)×6.5=650(万元人民币)，汇率变动计入财务费用的金额=1000×(6.5-6.45)=50(万元人民币)。

5.C经批准确定结余资金留归本事业单位使用时，会计处理为：

借：非财政补助结转5

贷：事业基金5

6.C贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

7.C

8.B房地产企业持有并准备增值后转让的土地使用权属于房地产企业的存货；企业持有的准备建造房屋的土地使用权属于无形资产；按照国家有关规定认定的闲置土地，不属于持有并准备增值后转让的土地使用权，因此不属于投资性房地产。

9.B【答案】B

【解析】2013年合并财务报表中应确认的营业成本=500×40%=200(万元)。

10.D暂无解析，请参考用户分享笔记

11.C2013年8月31日改良后固定资产的账面价值为：3600-3600/5×3+96=1536(万元)。

2013年应该计提折旧：1536/4×/12=128(万元)。对于2013年1月份到3月份应计提的折旧是3600/5/12×3=180(万元)。所以2013年应计提折旧是180+128=308(万元)。

12.D所需支出存在一个连续范围（或区间），且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值，即上下限金额的平均数确定，选项A正确，选项D不正确。

13.C本题考核外商投资企业投资项目的规定。依据《指导外商投资方向规定》的规定，外商投资项目属于下列情形之一的，列为限制类外商投资项目：(1)技术水平落后的；(2)不利于节约资源和改善生态环境的；(3)从事国家规定实行保护性开采的特定矿种勘探、开采的；(4)属于国家逐步开放的产业的；(5)法律、行政法规规定的其他情形。

14.D按照积分规则，该顾客共获得积分230分，其公允价值为230元(因积分可兑换成与积分数相等金额的商品)，因此该商场应确认的收入=2340/1．17-230=1770(元)。

15.C选项C，正确的分录为冲减已经计提的坏账准备：借：应收票据及应收账款——坏账准备10贷：信用减值损失10

16.C选项C，以外币反映的固定资产项目，在资产负债表日不应改变其记账本位币金额．不产生汇兑差额。

17.C本章涉及的三种金融资产的交易费用，只有以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产相关交易费用记入“投资收益”科目，其他两项金融资产的相关交易费用均计入相关金融资产初始入账成本。

选项A不影响，交易性金融资产公允价值变动应记入“公允价值变动损益”科目；

选项B不影响，可供出售金融资产的公允价值变动应记入“其他综合收益”科目；

选项C影响；选项D不影响，持有至到期投资发生的交易费用应记入“债权投资——利息调整”科目。

综上，本题应选C。

18.A【答案】A

【解析】共同控制经营与合营企业不同，合营企业是通过设立一个企业，有一个独立的会计主体存在，而共同控制经营并不是一个独立的会计主体。

19.C待执行合同变为亏损合同的，如果合同存在标的资产，应计提存货跌价准备。执行合同损失=300×(0．5-0．45)=15(万元)；不执行合同违约金损失=0．45×300×20％=27(万元)，所以该企业应执行合同。存货发生减值，应计提存货跌价准备15万元。

20.B为了调节利润，而改变固定资产的折旧方法，违背了一贯性原则。

21.BCD选项A表述错误，财政补助结转结余是指事业单位各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理和使用的结转和结余资金。非财政补助结转结余是事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金；

选项BCD表述正确。

综上，本题应选BCD。

本题要求选出“表述正确”的选项。

22.ABC到期时一次还本付息的长期借款的利息通过“长期借款”科目核算，选项C正确；与“长期待摊费用”科目无关，选项D不正确。

23.BC事业单位经营亏损不结转到非财政补助结余分配，不影响事业基金；事业单位已完成项目结余应上缴的非财政专项资金按规定缴回原专项资金拨入单位的，借记“非财政补助结转”，贷记“银行存款”，不影响事业基金，所以选项AD不正确。

24.ABCD

25.ABCD【解析】A选项，以修改其他债务条件进行的债务重组涉及或有应付金额，该或有应付金额符合《企业会计准则第13号——或有事项》中有关预计负债确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债。而债权人不应确认或有应收金额。将来应付金额与将来应收金额相等。B选项，以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期营业外收入。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。C选项，将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益。D选项，以多项非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，不需要按公允价值的相对比例确定各非现金资产的入账价值。

26.ABC出售材料发生损失反映在营业利润中。

27.ABD2010年7月1日该项无形资产的账面价值为其资本化支出24万元，计税基础=24×150%=36（万元）;2010年12月31日其账面价值=24-24/30×6/12=23．6（万元），计税基础=36-36/30×6/12=35．4（万元）。所以选项AB和D不正确。

28.AB投资性房地产是指为赚取租金或资本增值、或者两者兼有而持有的房地产，主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权。按照国家有关规定认定的闲置土地，不属于持有并准备增值后转让的土地使用权。

29.ABC答案】ABC

【解析】包括在商品售价中但可以区分的服务费收入应在提供服务期间分期确认。

30.BC可预见的不可抗力、质量检查造成的停工均属于正常情况。

31.BCD合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额，选项A不正确。

32.ABCD

33.ACD选项B，经营租入的固定资产所有权不属于本企业，故不计提折旧。

34.CD选项A处理错误，选项C处理正确，重组债权的账面余额与收到现金之间的差额＞计提的减值准备，为借方差额，应计入营业外支出，DUIA公司应确认的营业外支出＝600－50－400＝150（万元）；

选项B处理错误，选项D处理正确，以现金资产清产债务时，债务人重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额作为重组利得计入营业外收入，ANGRY公司应确认的营业外收入＝600－400＝200（万元）。

同学们切记，一般情况下，债务重组损失通过“营业外支出”来体现，债务重组利得通过“营业外收入”来体现。

综上，本题应选CD。

35.ABD解析：财务会计报告按照编报期间分为年度财务会计报告、半年度财务会计报告、季度财务会计报告和月度财务会计报告，后三者统称为中期财务会计报告。

36.ABC当汇率变化不大时，为简化核算，企业也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算，选项D错误。

37.BC

38.AB待执行合同变成亏损合同时，若有标的资产，应对标的资产计提减值准备，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债，选项C错误；企业不应将未来的经营亏损确认为负债，选项D错误。

39.BCD从2009年1月1日起，购进有形动产的增值税允许抵扣，处置时需计算交纳增值税销项税额。乙公司应确认的债务重组利得=300-250×（1+17%）=7．5（万元），应确认的资产处置利得=250-（200-10）=60（万元），需计算缴纳的增值税=250×17%=42．5（万元），即甲公司应确认的增值税进项税额为42．5万元。

40.ACD因适用税率发生变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计算，选项B不正确。

41.Y【解析】企业合并符合免税合并的条件，对于合并初始确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额，应确认为递延所得税资产或者递延所得税负债，调整合并形成的商誉或者营业外收入。题目表述正确。

42.N固定资产转入待处置资产时，事业单位应将其账面余额和相关的累计折旧转入“待处置资产损溢”科目，实际报经批准时，将相关的非流动资产基金余额转入“待处置资产损溢”科目。而不是“固定资产清理”科目。

因此，本题表述错误。

43.N企业转让无形资产所有权时，应将所得价款与该_无形资产的账面价值和相关税费之间的差额计人营业外收支；企业转让无形资产使用权属于让渡资产使用权，由此发生的相关所得应作为其他业务收入核算，相关的费用计入其他业务成本，相关税费计人营业税金及附加。

44.N存在两笔或两笔以上一般借款，且工程占用了一般借款的情况下，才需计算加权平均资本化率。

45.N民间非营利组织会计核算采用权责发生制。

46.Y

47.Y

48.N在会计期末，民间非营利组织应当将业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用的期末余额均结转至非限定性净资产。

49.Y

50.Y

51.N【答案】×

【解析】一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。

52.Y

53.Y企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。

54.Y

55.N一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，由于涉及期限比较短，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额，不必折现。

56.N对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并财务报表时也需要进行抵销处理。

因此，本题表述错误。

57.N因新技术的发展而改变固定资产的净残值和预计使用年限属于会计估计变更，应采用未来适用法。

58.N股份支付协议中确定的条款和条件是不得随意变更，而不是不得变更。

59.Y

60.N股价增长幅度是股份支付协议中的市场条件，在确定授予日权益工具公允价值时已经考虑，这个条件满足与否不影响对后续每期可行权情况的估计。

61.（1）资料（一）中甲公司发生的事项属于2020年度资产负债表日后调整事项理由：资产负债表日后事项期间，发现了2020年存在重要的财务报表差错，所以属于资产负债表日后调整事项。①补提折旧借：以前年度损益调整-管理费用40（120×2/5×10/12）贷：累计折旧40②调整应交所得税借：应交税费-应交所得税10贷：以前年度损益调整-所得税费用10③结转以前年度损益调整借：盈余公积3利润分配-未分配利润27贷：以前年度损益调整30（2）资料（三）中甲公司发生的事项属于2020年度资产负债表日后调整事项。理由：在资产负债表日，甲公司原按预期信用损失法对应收乙公司账款计提了20万元的坏账准备，在资产负债表日至财务报告批准报出日之间，甲公司收到人民法院通知，所取得的确凿证据能证明该事实成立，则应对资产负债表日所作的估计予以修正。按照新的证据应计提的坏账准备为140万元（200×70%），差额120万元应当调整2020年度财务报表。借：以前年度损益调整——信用减值损失120贷：坏账准备120②调整递延所得税借：递延所得税资产30贷：以前年度损益调整——所得税费用30③结转以前年度损益调整借：盈余公积9利润分配——未分配利润81贷：以前年度损益调整90（3）资料（四）中甲公司发生的事项属于资产负债表日后调整事项。理由：诉讼案件结案发生在资产负债表日后事项期间，是对2020年12月31日已经存在的情况提供了进一步证据的事项。借：预计负债60以前年度损益调整——营业外支出20贷：其他应付款80借：以前年度损益调整——所得税费用15（60×25%）贷：递延所得税资产15借：应交税费——应交所得税20（80×25%）贷：以前年度损益调整-所得税费用20借：盈余公积1.5利润分配——未分配利润13.5贷：以前年度损益调整15（20+15-20）借：其他应付款80贷：银行存款80（1）资料（一）中甲公司发生的事项属于2020年度资产负债表日后调整事项理由：资产负债表日后事项期间，发现了2020年存在重要的财务报表差错，所以属于资产负债表日后调整事项。①补提折旧借：以前年度损益调整-管理费用40（120×2/5×10/12）贷：累计折旧40②调整应交所得税借：应交税费-应交所得税10贷：以前年度损益调整-所得税费用10③结转以前年度损益调整借：盈余公积3利润分配-未分配利润27贷：以前年度损益调整30（2）资料（三）中甲公司发生的事项属于2020年度资产负债表日后调整事项。理由：在资产负债表日，甲公司原按预期信用损失法对应收乙公司账款计提了20万元的坏账准备，在资产负债表日至财务报告批准报出日之间，甲公司收到人民法院通知，所取得的确凿证据能证明该事实成立，则应对资产负债表日所作的估计予以修正。按照新的证据应计提的坏账准备为140万元（200×70%），差额120万元应当调整2020年度财务报表。①借：以前年度损益调整——信用减值损失120贷：坏账准备120②调整递延所得税借：递延所得税资产30贷：以前年度损益调整——所得税费用30③结转以前年度损益调整借：盈余公积9利润分配——未分配利润81贷：以前年度损益调整90（3）资料（四）中甲公司发生的事项属于资产负债表日后调整事项。理由：诉讼案件结案发生在资产负债表日后事项期间，是对2020年12月31日已经存在的情况提供了进一步证据的事项。借：预计负债60以前年度损益调整——营业外支出20贷：其他应付款80借：以前年度损益调整——所得税费用15（60×25%）贷：递延所得税资产15借：应交税费——应交所得税20（80×25%）贷：以前年度损益调整-所得税费用20借：盈余公积1.5利润分配——未分配利润13.5贷：以前年度损益调整15（20+15-20）借：其他应付款80贷：银行存款80

62.020×8年6月30日该生产线的账面价值=3256-310．6×2-1134．8-168．75×1．5=1246．88(万元)甲公司因该固定资产形成的处置损益=(1200-6)-1246．88=-52．88(万元)会计处理：借：固定资产清理1252．88累计折旧874.32固定资产减值准备1134．8贷：固定资产3256银行存款6借：银行存款1200营业外支出52．88贷：固定资产清理1252．88

63.(1)对黄海公司所得税核算方法的变更进行追溯调整

按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，并将影响金额调整留存收益。

①计算累计影响数，确认递延所得税资产

a.存货项目产生的可抵扣暂时性差异=1800-1500=300(万元)

递延所得税资产=300×33%=99(万元)

8.固定资产项目产生的可抵扣暂时性差异=2200-2000=200(万元)

递延所得税资产=200×33%=66(万元)

c.预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异=100-0=100(万元)

递延所得税资产=100×33%=33(万元)

递延所得税资产合计=99+66+33=198(万元)

②2007年进行相关的账务处理

①调整累计影响数

借：递延所得税资产198

贷：利润分配——未分配利润198

②由于净利润的增加调增的盈余公积

借：利润分配——未分配利润19.8

贷：盈余公积——法定盈余公积(198×10%)19.8

(2)计算确定购入固定资产的入账价值，并进行账务处理；计算2007年应摊销的未确认融资费用，并进行账务处理

@2007年1月1日

计算固定资产的入账价值=1000÷(1+8%)+1000÷(1+8%)2+340÷(1+8%)3

=925.93+857.34+269.90=2053.17(万元)

借：固定资产2053.17

未确认融资费用286。83

贷：长期应付款2340

@2007年12月31日摊销未确认融资费用

2007年应摊销额=2053.17×8%=164.25(万元)

借：财务费用164.25

贷：未确认融资费用164.25

(3)对2007年非专利技术的研发及摊销进行账务处理

①发生研发支出时

借：研发支出——费用化支出440

——资本化支出360

贷：原材料400

应付职工薪酬110

应付利息80

累计折旧120

银行存款90

②2007年8月

借：管理费用440

无形资产——非专利技术360

贷：研发支出——费用化支出440

——资本化支出360

③2007年摊销无形资产

采用直线法2007年摊销额=360÷5÷12×5=30(万元)

借：管理费用30

贷：累计摊销30

(4)对2007年交易性金融资产的相关业务进行账务处理

①2007年7月1日购入债券时

借：交易性金融资产——成本300

应收利息9

投资收益1

贷：银行存款310

②2007年7月5日收到上半年利息

借：银行存款9

贷：应收利息9

③2007年12月31日，确认利息收入和确认债券公允价值变动

2007年下半年利息收入=300×6%÷12×6=9(万元)

借：应收利息9

贷：投资收益9

公允价值变动=年末公允价值302-原账面价值300=2(万元)

借：交易性金融资产——公允价值变动2

贷：公允价值变动损益2

(5)对黄海公司合并8公司进行账务处理

该合并属于同一控制下的企业合并，属于控股合并。账务处理如下：

借：长期股权投资——8公司(1200×70%)840

贷：银行存款800

资本公积——其他资本公积40

(6)对黄海公司未决诉讼在2007年末资产负债表日、2008年资产负债表日后期间进行相关的会计处理

①2007年末

经分析，该未决诉讼符合确认为负债的三个条件，应确认预计负债：

借：营业外支出250

贷：预计负债250

②2008年3月作为资产负债