分报告12-安徽省能源集团有限公司企业负责人经济责任审计管理办法V1.0

版本：版本：V1.0安徽省能源集团有限公司企业负责人经济责任审计管理办法北大纵横管理咨询公司二零零六年八月安徽省能源集团有限公司－企业负责人经济责任审计管理办法-PAGE1-修改记录页数版本修改日期修改说明修改人审核人备注目录TOC\o"1-2"\h\z\u第一章总则 1第二章审计工作职责 2第三章审计范围、内容与指标 4第四章审计工作程序 6第五章审计结果利用 8第六章审计工作纪律 9第七章附则 10PAGE10-第一章总则为加强安徽省能源集团有限公司（以下简称“集团公司”）经济责任审计工作，全面考核企业负责人任期经济责任，确保国有资产保值增值，根据国家有关规定并结合集团公司实际，特制定本办法。本办法适用于集团公司（含职能部门）以及直接拥有其资本权益的各类全资、控股、参股成员企业（以下简称“子公司”）。本办法所指企业负责人主要指企业的法定代表人，包括总经理、财务总监和进入企业领导班子的其他成员。企业负责人的经济责任指企业负责人在任职期内或离任时对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及对有关经济活动应承担的责任，包括任期经济责任和离任经济责任。审计原则独立、客观、公正原则审计工作要本着独立、客观和公正的原则进行。未经审计不解除责任原则被审计者未经审计不得解除应承担的经济责任。归口管理与分层管理相结合原则集团公司监察审计部负责集团公司管理的企业负责人的经济责任审计；各所属单位的内审部门组织由本单位直接管理的下属子公司的企业负责人的经济责任审计。定性分析与定量分析相结合原则对被审计者进行审计评价时必须坚持定量分析与定性分析相结合。现实性与历史性相结合原则对审计事实进行分析时必须坚持分析现状与历史原因相结合，充分考虑客观实际因素的影响。第二章审计工作职责集团公司总经理签批集团公司年度经济责任审计工作计划；签批集团公司监察审计部提交的经济责任审计报告、审计意见书和审计决定。集团公司总经理办公会审定集团公司年度经济责任审计工作计划；审定集团公司监察审计部提交的审计报告、审计意见书和审计决定；听取集团公司监察审计部关于经济责任审计情况的汇报。集团公司职能部门监察审计部制定年度经济责任审计工作计划；组织实施集团公司的经济责任审计工作，对各成员企业的经济责任审计工作进行审计指导；积极配合国家审计机关和上级主管部门对集团公司负责人的经济责任审计工作；对发生重大财务异常情况的企业进行专项经济责任审计；对各成员企业开展经济责任审计情况和制度建设情况进行定期检查、指导，帮助各成员企业完善经济责任审计基础工作；向总经理办公会汇报经济责任审计情况，并提交审计报告、审计意见书和审计决定；督促被审单位落实审计意见和审计决定。人力资源部协助配合集团公司监察审计部开展经济责任审计工作；对于企业负责人离任的情况，集团公司人力资源部按照国家有关规定出具离任审计委托书，委托集团公司监察审计部实施离任经济责任审计；合理利用监察审计部的经济责任审计结果，提出企业负责人任免解聘的意见和建议。各成员企业积极配合国家审计部门和集团公司组织开展的经济责任审计工作，并自觉接受检查和指导；制定本单位经济责任审计规章制度，拟定审计工作计划和方案；组织实施对本单位下属企业负责人的经济责任审计工作，年终向集团公司报告经济责任审计工作情况；对于在经济责任审计过程中发现的重大违纪违规问题，及时向集团公司报告。第三章审计范围、内容与指标审计范围集团公司各成员企业及其下属企业负责人任期届满，或者任期内办理调任、降职、免职、辞职、退休等事项时必须进行经济责任审计；企业改制、改组、兼并、出售、拍卖、破产等，按照国家有关规定需要委托会计中介机构对企业负责人进行审计的，由集团公司委托会计中介机构实施审计。审计内容任职期间企业经营成果的真实性；任职期间企业财务收支核算的合规性；任职期间国有资产保值增值情况；任职期间对重大经营决策行为应承担的经济责任；任期期间经营绩效考核指标完成情况及企业收益的分配情况；与上述经济活动有关的内控制度建设及其执行情况；任职期间企业执行国家有关法律法规情况；其他需要审计的事项。审计评价的主要指标国有资产保值增值考核指标资产周转率指标，即收入总额÷平均资产总额×100%；资产负债率指标，即负债总额÷资产总额×100%；流动比率指标，即流动资产÷流动负债×100%；总资产报酬率指标，即（利税总额+利息支出）÷平均资产总额；投资报酬率指标，即投资收益总额÷投资总额×100%；国有资产保值增值率指标，即期末所有者权益总额÷期初所有者权益总额×100%。经营绩效考核指标收入总额、费用支出总额、利税总额、人均创利税额及利税增长幅度；收入净利率指标，即税后利润÷销售、运输收入×100%；利税增长率指标，即（当期实现利税-对比期利税）÷对比期利税×100%；收入增长率指标，即（当期实现收入-对比期收入）÷对比期收入×100%；销售增长率指标，即（当期实现销售总额-对比期销售总额）÷对比期销售总额×100%。执行国家财经纪律考核指标有无隐瞒收入、偷税漏税和逃税行为；有无利用职权行贿受贿、贪污盗窃等行为；有无营私舞弊、弄虚作假、潜亏挂账、虚盈实亏、转移损失行为；有无给国有资产造成事实上的重大损失的行为。第四章审计工作程序审前准备工作集团公司及各成员企业开展经济责任审计前，由本单位人力资源部向集团公司监察审计部及各成员企业内审部门（以下全称审计部门）提出“经济责任审计委托书”；若是离任审计，应提出“离任审计委托书”，由审计部门安排实施审计工作；集团公司及各成员企业制定经济责任审计项目计划，成立审计组，做好审计分工；审计组在实施审计3日前，向被审计单位的企业负责人及其所在单位送达审计通知书；审计通知书下达后，被审计的企业应及时准备好以下资料：任期目标经营责任书、被审计企业负责人的述职报告、年度工作总结、有关章程、合同、内部管理制度、有关投资决策的原始资料、财务会计的全部明细资料及其他资料；被审计的企业负责人应当按要求写出自己在任期内负有主管责任和直接责任的企业资产、负债、损益事项的书面材料，并于审计工作开始后5日内送交审计组。企业负责人及其所在企业应当对所提供的书面材料的真实性、完整性做出书面承诺。进驻现场审计审计组进驻被审计单位后，应按规定程序实施审计，包括听取被审计的企业负责人和有关部门的汇报，审查会计资料，向有关单位和个人进行调查取证等。审计组应采用科学有效的审计方法开展审计工作，获取充分准确的审计证据，认真填写审计工作底稿，提出合理的审计意见。撰写审计报告审计组在审计报告中要严格按照审计原则对被审计者进行审计评价，撰写审计报告；审计报告应当包括以下主要内容：企业负责人对本企业资产、负债、损益的真实性、合法性，以及本企业违反国家财经纪律和法律法规应承担的责任；企业负责人对未完成经营绩效考核指标应承担的责任；企业负责人对重大投资决策失误，对资产重组、股权转让造成损失应承担的法律责任；企业负责人对内控制度建设和执行不利造成严重后果应承担的责任；未完成国有资产保值增值任务应承担的责任。审计报告报审计部门审核前，必须征求被审计的企业负责人所在企业和本人的意见。被审计的企业负责人及所在企业自接到审计报告之日起3日内向审计组提出书面意见；在规定期限内没有提出书面意见的，视同无异议。出具审计意见书审计部门接到审计组提交的正式审计报告并经审核同意后，出具审计意见书；对发现有违反国家有关法律、法规及规章行为的，审计部门应按有关规定在法定权限内提出审计意见和做出审计决定；集团公司监察审计部提出的审计意见和审计决定报集团公司总经理办公会审定并经总经理签批后，下发给被审计单位执行；各成员企业内审部门提出的审计意见和审计决定按照本公司规定程序报批后，送达被审计单位执行。第五章审计结果利用由集团公司和各成员企业审定的审计报告、审计意见书和审计决定，应当报送本公司领导和委托审计的人力资源部。审计结果将作为企业负责人调任、降职、免职、辞职、退休等的重要参考依据。集团公司和各成员企业的纪检监察部门要将经济责任审计情况作为对企业负责人进行党风廉政建设的重要考核内容。对于在任期内对企业发展做出巨大贡献的，应在审计报告和审计意见书中做出肯定的评价，并向有关部门提出奖励建议。对于违反国家财经法规，应当给予党纪政纪处分的，由审计部门向纪检、监察机关移交；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。集团公司及各成员企业要建立企业负责人经济责任审计档案，保证审计资料的完整性和审计工作的连续性。第六章审计工作纪律审计人员依法行使职权进行审计，受法律保护，任何单位和个人不得对其实施打击报复。实施企业负责人经济责任审计时，被审计的企业负责人及其所在企业应积极配合审计组的工作，不得拒绝、阻碍。审计人员在进行经济责任审计过程中，根据审计需要调阅与审计有关的任何资料，被审计单位应予积极配合，不得拒绝。对有下列行为之