企业年末账务处理技巧

杭州求是专修学校2013年1月制作

企业年末账务处理技巧及涉税业务处理主讲：陶善贵第一部分

账项调整的中心指导思想杭州求是专修学校2013年1月制作会计做帐的三大方向1杭州求是专修学校2013年1月制作第二部分明确账务调整与纳税调整的区别杭州求是专修学校2013年1月制作账务调整会计科目错误

杭州求是专修学校2013年1月制作账务调整会计科目错误2、损益类科目调整

杭州求是专修学校2013年1月制作账务调整涉税项目调整1、增值税项目

杭州求是专修学校2013年1月制作账务调整举例例：预收款转收入借：预收账款117000

贷：利润分配（以前年度损益）100000应交税费17000借：利润分配（以前年度损益）80000

贷：库存商品80000杭州求是专修学校2013年1月制作账务调整举例调整所得税借：利润分配（以前年度损益）5000贷：应交税费5000杭州求是专修学校2013年1月制作账务调整举例调整营业税及其他税借：利润分配（以前年度损益）贷：应交税费杭州求是专修学校2013年1月制作纳税调整会计口径与税务口径不同1、一类差异2、时间差异第三部分年终调账关注的三大关键点杭州求是专修学校2013年1月制作年终调账关注的关键点1、合理性杭州求是专修学校2013年1月制作会计核算合理性的要求分析税负分析法投入产出比法发票比例综合分析法现金流分析法(5万）杭州求是专修学校2013年1月制作会计核算合理性的要求分析产量与水、电量的匹配销量与运费的匹配产量与销量、存货的匹配毛利率的波动与工艺改进、原材料价格波动的匹配年终宫调账脚关注污的关余键点2、把在握税草法和展税收熄的差染异尺艳度（1）不卸开票候收入届处理毙（2）进看项发静票和柱收款释人不蠢一致（3）未捞按规绕定提常取未练发的继工资（4）不墓相关肃的支娃出（5）混茫合销屑售处民理杭州雪求是义专修吗学校20轮13年1月制再作年终劫调账简关注费的关盛键点3、不砍能将册风险加留到振以后控制宁风险化点：发票残管理政策笋运用损失六备案责任挂认定杭州且求是敌专修娃学校20搬13年1月制略作附：金融烛、保烛险、施广告重、餐奥饮娱益乐、缴药品伸与医咱疗器砍材、稠房地型产与脾建筑配安装慢等行草业企业腾填开走一定乐金额板以上翠的发失票以跃及列园支项神目为蹲“会添议费茄”、捎“餐久费”惜、“惕办公梳用品宏”、漏“佣长金”挑和各衫类手译续费勒等的盖发票第四尸部分年底播会计形工作比四问屿五查杭州帆求是捷专修艇学校20会13年1月制卧作年底走会计锯工作欢四问第一黎问：海问税芽？1、有竖什么钱新税瘦务政桶策？趋附件12、今定年税位收完置成的屯怎么智样？3、争正议税位收出霜现哪懂些新酬政策赠？附章件24、今下年税艘务稽诵查什亡么内肤容？肆附件3杭州因求是密专修孩学校20饰13年1月制棵作附1：新端政策匠出台政策般性搬镜迁原来纯：政策甩性搬絮迁收咳入准玻予搬咽迁或姿处置育收入闲扣除锋固定扛资产讲重置真或改掠良支乡丰出、夜技术榴改造雄支出锦和职烫工安昏置支冷出后抬的余铁额，且再计悉入企聚业应露纳税好所得探额，恐且新疗购置谅的固钓定资蹄产依吊然可联以计种提折米旧在脱税前悬扣除政策伪性搬江迁新欣变化40号公趣告，乖重新同设置誓了政喊策性远搬迁围政策撇，其嫂最大普变化科是取田消了松重置页固定鞭资产斑可以奏在搬腐迁收殃入中巨扣除碑的规习定。政策程性搬幸迁新管变化一是钳，搬收迁期悉间收慰入与摊损失固采用5年统倘算方哀法纳突税二是辜，搬秒迁期华以前殿亏损腹、搬铸迁期伐间亏任损及早搬迁肝完成楼时亏拳损的作处理来问题螺。搬迁紫期以咸前亏明损，刻搬迁或期内召可以张停止绩计算赢年限搬迁南期间盒亏损5+肆3弥补扬亏损三是妇，采错取土彼地置卷换方违式的莲，可纱以按粥照原见土地放加上偷相关妹税费雁确认爱新土糕地的旁入账怠价值拦。附件2：争版议税歇收政居策出犁台1、自然丑资源辰转让少交税营业决税的炉正例炎举--碎--依此皇类推资源佳富翁林的诞齐生变化昂：转沈让无贸形资柿产税央目中挪增设酬“转丽让自拆然资冶源使育用权葬”子爱税目寨，探诊矿权午、采怖矿权月都属社于列仪举的有征税寸范围附件2：争崭议税渡收政微策出匹台2、核惧定征艺收哪秀些收克入需局要核治定转让远土地休使用禾权、挪转让翻股票贡、股股权所销得，酒如果且是平翼价或晃者低姜价转叹让，赖是否搁可以拿就股竞权转添让收膜入部夜分单菌独按枕照查痕账征捡收计为算河北原省地男税、攻宁波寻市地偿税、岁辽宁瓦地税窃允许北京加国税贱、青讽岛地厅税、勿大连筒国税缠、苏刮州地扫税局预、湖桃南国索税不允孝许附件2：争皮议税许收政送策出静台3、虚搏开发蜡票补塞税规定纳税刑人虚讲开增浊值税不专用笛发票，未晕就其与虚开蝴金额纲申报摊并缴检纳增龙值税采的，冷应按苍照其宿虚开蛛金额恳补缴册增值栽税；临已就律其虚浅开金醒额申训报并请缴纳饰增值遣税的伞，不陵再按房诚照其固虚开吃金额株补缴门增值我税。纳税眼人取散得虚灶开的幻玉增值摇税专至用发叶票，不承得作粱为增伪值税江合法虎有效刑的扣个税凭瞧证抵猴扣其拴进项厌税额附件2：争垦议税熟收政熊策出崇台4、股宪权激嚼励费娱用税走前扣浴除20驼05年之赖前，抓主流质观点罪是对爷股票新期权裙和限台制性孤股票趟不作牛为费真用处若理，碰导致寨高科秧技公掀司会桐计利追润不饿真实赤，影惜响了弃会计旅信息具质量20谢05年之限后，事除了宴以现受金支夫付的烤股票蝴增值耽权外途，股倍票期摇权和辜限制塌性股也票一新般认点为是巴不能销在企松业所同得税平前扣馆除的新的夫允许割税前营扣除跑，但起遵守婚收付伙实现邪制附件2：争内议税扮收政快策出派台5、筹隐建期禾的业率务招宏待费附件3：今探年稽助查查兴什么困难挑企业--魔--培--好的前企业检查--脾--浓--钻--困--奴--防-约谈企业--早--表--缺--惯--我--市-学校贞、医掉院10类容西易被娘检查练的企惯业1.往来香账挂房诚账金舰额较教大的敲企业2.零申蹄报的司纳税班人：乡丰各期烦利润恩水平届波动豪大、芹申报衰额变羊动大义、亏朴损额僵大、堪福利血工资矮开支辟数额嗓大3.对外源投资注额较智大但舞投资岩收益纵偏抵晴的纳刮税人10类容哀易被桐检查底的企腾业4.关联绘企业画较多带、与暖关联遗方交教易频父繁的策纳税幸人5.连续哄多年熄亏损专的企心业6.人员犯多收辣入少兵的企访业税务做稽查您的重霸点对象象7.最近姜多年殊没有现审查损过的料企业8.利润症增长汇率低专于收重入增具长率仪的企昌业9.减免挣税期夫期满婚的纳能税人10报.六个悬月内封发票鞭用量挤与收怎入申警报为夕零户年底但会计穷工作逝四问第二站问：蓄问会政计？杭州平求是控专修双学校20套13年1月制财作年底管会计焦工作时四问第三转问：荡问财街务？杭州现求是竞专修国学校20择13年1月制泰作年底糟会计杰工作军四问第四共问：绪问宏剩观？杭州材求是拆专修参学校20躺13年1月制猪作年底抄会计拨工作伶五查第一着查：颗查税钥负有战没有麻达标准？杭州蒙求是施专修苦学校20女13年1月制副作年底纸会计拖工作驴五查第二湾查：堵需要芬调整慈的账场项？杭州概求是约专修脊学校20屡13年1月制晋作年底始会计郑工作央五查第三艘查：狐查发渣票的漂使用驳情况重？年底冲会计傻工作早五查第四伏查：帝需要帅摊销奴和记类提的读项目宏？杭州例求是拘专修门学校20吧13年1月制皆作年底惰会计侄工作名五查第五裹查：昨企业抗平衡摊收入握费用萌的项椅目1、不益交税珠的收昼入2、少环交税蛋的费听用3、可旁以跨煮期的课收入依和费手用4、可锋以做柄的损涝失杭州丑求是将专修钻学校20兆13年1月制拾作第五珠部分关注超今年债六大胶税收银政策杭州说求是菠专修欺学校20村13年1月制山作20接12年对陕企业射影响仙大的斤税收奏政策壳解读第一泽：在9个省肃全面糊进行菌第三晨次营躺改增--报--内--践--义-波澜第壮阔库的税娘制改慈革刚野刚拉紫开序它幕杭州纲求是短专修拔学校20坊13年1月制中作营改狮增改叙革步恒伐第一锋阶段烛：部枪分行弦业、艇部分赵区域第二总阶段崭：部稍分行借业、熊全国项区域第三辫阶段钓：全炸部行蜂业、吴全国陵区域（20思12咏--译--钉--恨-2轰01间5）思考宁：营极业税桶以后锤还有苦吗？营改们增的粱试点讯区域20留12竖-1世-1上海扯市20医12胳-9刻-1北京完市20漠12免-1厚0-资1江苏项省、郑安徽稻省20朝12圆-1饶1-斜1福建勿省、誉广东潮省20专12拒-1负2-节1湖北删省、处天津聋市、百浙江衫省营改咱增试卸点行穴业交通扫运输视业为什课么会貌首选勇？试点邀行业—部分蜡现代到服务甚业研发樱和技奸术服群务业试点求行业—部分跨现代芳服务勤业信息榨技术用服务勺业试点元行业—部分雅现代悦服务伪业文化呜创意破服务试点男行业—部分沸现代问服务史业物流乓辅助议服务试点款行业—部分求现代搬服务期业有形处动产才租赁弊业试点唉行业—部分米现代伴服务讨业鉴证糟和咨运询服肌务营改墨增的虽内容一、餐试点傅地区北京败天书津浊江苏绝安输徽上海灰湖鹅北锹浙江芹福投建广东适用脊税率来（适张用于梅一般芝计税裹方法缸）（一兆）提定供有形欢动产盼租赁缓服务，税庆率为17玩%；（二住）提瓦供交通渔运输概业服因务，税花率为11匠%；（三贩）提各供部分难现代乎服务达业服肯务（有畅形动锋产租碎赁服筒务除以外）挎，税软率为6%；（四格）小傅规模涉纳税矛人为3%营改阁增产统生的派十三便个问膝题1、哪号些行该业要鬼改2、要冒不要咳营改身增？3、税嫁负是而高了慢还是夺低了4、要李不要侦成为拔一般垂纳税助人5、怎涨么算容税6、差汪额纳矩税的陷怎么忆处理营改莫增产爸生的屠十三友个问狱题7、税岸收优辅惠怎棵么办搭理8、开雅票错夕误怎逼么处兵理9、退哗票了爆怎么帆办？10、留矿抵税抄的处夹理11、合跟同风将险如店何处撤理12、怎炉么抵转扣？13、上击下游鸽客户淘的影茅响20公12年对耀企业删影响井大的眨税收钟政策士解读第二味个政货策：农貌产品南进项适税额感核定枪扣除--财--拿--剖--数-农产真品抵愿扣政痒策破挥冰之托作农产械品进模项税议额核害定扣赢除核定失扣除座的核沸心是受以销售码产品域为核仁心核定概进项模税额实耗腾法抵荣扣20纪12年对驾企业围影响币大的耗税收惑政策成解读第三硬个政包策：滋增值慰税税梁控系您统专猪用设付备和脚技术瓦维护也费用阅抵减弓增值鱼税税兼额有泼关政踪蝶策税控叨系统窄设备件维护辛费用苹抵税凝政策增值惭税纳侵税人20雁11年12月1日以飘后初慕次购嫂买增帝值税恳税控乖系统胁专用晶设备(包括侧分开皂票机)支付枕的费续用，鞭可凭玻购买背增值帽税税焦控系呀统专前用设炼备取瞒得的椅增值纸税专驴用发扮票，稳在增惨值税谱应纳末税额裕中全蹲额抵耳减，冬不足凝抵减殖的可姥结转玩下期烂继续罩抵减;增值拿税纳水税人20算11年12月1日以骆后缴请纳的裁技术著维护旦费，泳可凭脾技术章维护沈服务月单位唤开具惭的技笑术维歉护费拿发票扩，在气增值盼税应曲纳税迁额中庭全额雾抵减谱，不辩足抵邮减的矛可结闪转下矮期继蜜续抵暮减。旦为加伍强税最源监填控的概支出察由国宋家买悠单税控各系统抖设备修维护言费用伐抵税苍政策1、购中置设豪备应铜为初劫次购漫买按照货规定剧，可疫以抵筑扣的六税控检系统范专用惧设备停必须穗是20菠11年12月1日（高含，您下同泪）以感后初室次购案买增叫值税忠税控忧系统鲁专用痕设备来（包色括分温开票括机）秘支付细的费疑用，验可凭浴购买秩增值铅税税亭控系逢统专弃用设缝备取哲得的通增值执税专友用发阁票，装在增栋值税松应纳吃税额邮中全剪额抵刮减（盗抵减骗额为冈价税张合计坚额）棋，不剩足抵赢减的公可结按转下乘期继踏续抵趟减。凤增值独税纳例税人想非初犬次购级买增搅值税校税控狸系统代专用泻设备励支付佣的费际用，殿由其棋自行慌负担掘，不阳得在睛增值刊税应异纳税馋额中候抵减驴。税控邻系统攻设备午维护运费用对抵税破政策2、产抵减狐范围满为增破值税缘瑞税控己系统逝购置借费和访技术昂维护衡费列入漏抵扣雅范围装的包摔括两把大项摧，即勉增值洋税税订控系朽统和利相关裁的技杀术维呆护费帮。增怕值税外税控崭系统缺包括欺：增窝值税家防伪浊税控匪系统弯、货渔物运客输业烧增值暮税专晶用发间票税殿控系限统、轧机动话车销叔售统起一发兆票税标控系征统和妨公路冒、内尾河货慕物运晴输业誉发票指税控论系统阳。增愈值税责防伪套税控炭系统秘的专疤用设这备包伯括金伶税卡育、IC卡、块读卡支器或饺金税抽盘和袄报税招盘；六货物聪运输霜业增雨值税衡专用犯发票昆税控朵系统课专用炎设备抗包括挖税控番盘和凝报税跑盘；覆机动毛车销伶售统坐一发模票税帝控系天统和筑公路球、内圣河货将物运劫输业计发票匹税控刑系统座专用眠设备鸟包括份税控盗盘和芳传输屯盘。扒增值债税纳绣税人20斜11年12月1日以详后缴贪纳的龙技术跳维护妖费（浓不含咽补缴辰的20发11年11月3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