2014年审计师理论实务基础讲义sjsw

第二部分——第二 采购与付款循环审也是考试中每年必考的内容，分值相当高，10-20第一节本业务循环的性质 采购部门根据批准的请购单签发订购单 关键为入账凭证，另一联送财会部门作为记录的依据。确认应付款项记账人员在收到卖方时将与订单、验收单等相关凭证核对，并对合计加以复核。审核之后，就要登记采购账和应付款项明细账，再汇总、过账。订购单、验收单、供应商作为付款凭单的支持性凭证，经审核无误，由被的财16.卖方由供应商按月编制，标明期初余额、本期、本期支付款项和期末余额。卖方是供应三、业务循环中的内部控制（结合第七章控制活动要素----业务控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检采购、验收、付款和记录要由不同的或人员负责。职责分工：（哪些需要分离，不分离的）提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制批准请购与采购部门采购，合同签订与合同相互独立，防止虚列支出验收部门与财会部门相互独立，保证按真实收到的商品数额登记入账应付款项记员不能接触现金有价和其资产以保证应付款项记录的真实性正确性；审计人员在被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互 【正确答案】（1）程有效的内部控制要求采购与付款业务的各个环节要经过适当的批准②只有经过的人员才能提出采购申请③采购申请经独立于采购和使用部门以外的被人的批准，以防止采购部门购入过量或不必④签发支票要经过被人的签字批准，保证货款是以真实金额向特定债权人及时支付验收单上的有关资料核对相符账；③建立付款凭单制，以付款凭单作为支付货款的依据④设置采购账，及时完整记录所有采购业务由独立于业务经办的人员对卖方、验收单、订购单、请购单进行独立检查，确保实际收的商品符合订购要求。定期对账，按月向供应商取得。检查银行存款账记录的付款与银行的一致性。下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有（）应付款项记账员不能接触现金、有价和其他资签发支票支付货款要经过被人的签字批货收部门与财会部门相互独收到购货后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致【正确答案】第二节业务循环内部控制与审计目标经过了解，结合文字描述、内部控制表或流程图方式，将内部控制情况记录在审计工部分采购业务（借方请购单——〉采购合同——〉合同是否经过有关部门——〉付款凭单，验证验收环节的有效性和计算的正确性——〉采购合同、卖方、验收单与入库单是否一致——〉材料计价正确与抽取部分支票，检查签发的支票是否有被人的签字，支票中各个项目与卖方是（6）现金折扣的合理性①走访观察应付票据记录与业务经办是否独立，职责分工是否合理。签据、记录、付款有②部分作废的、退回的票据，查明是否予以注销，是否编号保存为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的程序有（）【正确答案】【答案解析】CD属于实质性固定资产内部控制（与实质性检查区别抽验固定资产审计人员对固定资产相关的内部控制进评时，应实施的审计程序有（）索取固定资产，检查验收部门工作的独特分析比较各年度固定资产费，查明有无异常变【正确答案】【答案解析】固定资产内部控制：（1）了解固定资产的内部控制；（2）验证固定资产的二、审计目（4）证实固定资产分类的正确性。（5）证实固定资产计价正确性。（6）证实固定资产事项第三节应付款项审应付款项是为了查明入账的完整性，有无隐匿负债或利用应付款项隐匿利润情况。一、运用分析方法检查应付款项期末余额将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动原因对应付款项占采购金额的比率、应付款项占当年流动负债的比率款项整体合理性。经过比较发现应付款项期末余额变动的不合理，应在其他环节加强审核。应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析程序有（）【正确答案】材料物资或劳务的有关成本费用账户与上年比较，分析应付账款增减变动是否合理；应付账款占采购金额的比率、应付账款占当年流动负债的比率进行对比分析；长期挂账。二、应付款项明细出现以下情形之一，应总体所有项目：应付款项账户数抽样结果表明误差很大，无法接受总体重点：抽样有时可以把以下的应付款项明细账作为重点进行查明应付款项的真实性、完整性和等：应付款项明细账贷方发生数额较大或账面余额累计数较大的账户具有特殊的账户大小的因素有（）。【正确答案】三、向债权人函证应付款项数内部控制健全有效，卖方齐备，一般可不必函证函证对象：如果付款内部控制有缺陷，又无卖方可供审核，则应对应付款项金额较大审计人员应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得来证实该项应付账款的存在性。审计人员应（）。【正确答案】【答案解析】函证对象：内控有缺陷；无；应付账款金额较大；欠账时间较长；核对时四、调节应付款途货物单独列表反映（正常情况），不得同那些已验收入库而为了低估负债未作记录的货物相（）五、查找未列报或未入账的应付款审计人员必须执行这一程序，因为应付款项的主要目的是防止企业低估负债决算日以后货币支出的主要凭证。决算日之后数周内的支出业务，目的在于查明会计期间结束后的支出业务，是否确实为了偿付决算日的负债，某项支出业务是否为付清当追踪决算日后若干天的购货，关注购货的日期，相应的收货记录，查明其入时间是否正确，有无推后截止期的情况。审核卖方，追查应付款项明细表结合材料、物资和劳务费用业务进行，确定有无未入账负债。为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有 ）资产负债表日后货币支出凭追踪资产负债表日后若干天的购货，相应的收货记取得卖方，并与应付款项明细表相核【正确答案】】）【答案解析未列报或未入账的应付款项：（1决算日以后货币支出的主要凭证】）材料、物资和劳务费用业务进行，确定有无未入账负债。为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序是（）请购单是否经过适当【正确答案】第四节固定资产审①管理层利用固定资产账户采取多种方法利润，如通过改变预计使用年限和净残值调整折⑤隐藏资产或负债，形成表产或负债编制或取得固定资产及累计折旧分类汇总增加额和减少额各个会计年度固定资产增加和减少数额可能会有很大差异。审计人员通过深入分析差异原因根据企业过去和未来的生产经营趋势确定产生差异的原因是否合理。支出的区分是否正确，有无这两类支出的错误。分析比较各年度固定资产费，查明变动有无异常二、固定资产入账价值的对于购入的固定资产入账价值的对于购入的固定资产，审计人员应其入账价值是否按实际支付的买价、相关税费（不包括固定资产的进项税…）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的用中，固定资产成本与生产成本界限的情况。对于自行建造的固定资产入账价值的（料、工、费对于其他单位投资转入的固定资产，其入账的价值是否按评估确认或者合同、协议约定对于融资租入的固定资产，审计人员应其入账价值是否按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中费、安装调试等支出记账。对于在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，审计人员应其入账价值是否按原记账，有无将改建、扩建期间发生的料、工、费与生产成本或用相混，或将改建、扩建中发计人员应注意，在固定资产达到预定可使用状态之前发生的，是否计入了固定资产的价值，在三、固定资产增减和结存的筑物等无移动性的固定资产，可以重点验证；对安装使用设备，可以在小范围内验证；对可移动的固定资产，需在较大范围内验证。面注意固定资产是否完整存在，另一方面应注意固定资产的保养情况，鉴定其新旧程度与监盘后，对于盘盈、盘亏的固定资产进行深入的，如发现因凭证手续不全所造成的账对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、证明书、财产税单、为了验证固定资产的所有权，审计人员应当采取的审计程序是（）检查固定资产合同、和证明等文【正确答案】【答案解析】审计人员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约、证明书、财产税单等、、确；是否按合同规定，按期支付，支付时的账务处理是否正确；是否按期计提折旧，折旧7下列各项中，应作为固定资产项目在财务报表中列报的有（）【正确答案】四、固定资产折旧的将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性【正确答案】审计人员应企业所采用的折旧方法是否符合会计准则的规定，折旧方法一经确定，不允许按规定，固定资产的折旧是按月初固定资产原值为基础进行计提。时应注意，应计提折旧定资产未提取折旧年限平均法的折旧率以及其他的折旧率，并复核折旧额的计算。按照该固定资产的账面价值以及尚可使用重新计算确定折旧率和折旧额，时，应结合13·多选题】下列有关固定资产计提折旧的表述中，审计人员认为正确的有（）【正确答案】则可能的原因有（）。【正确答案】A用大幅度增加。选项B折旧的，并不会引起本年折旧费用的变动。五、固定资产减值准备的固定资产减值准备要点结合累计折旧账户，确认已计提减值准备的固定资产是否按照账面价值和尚可使用审计人员在被审计单位固定资产减值准备时，应关注的内容有（）【正确答案】）和尚可使用调整折旧计提金额（5固定资产减值准备是否按照企业会计准则进行正）（一）审计人员在对采购与付款业务内部控制的过程中了解到（2）提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单由专职人员按月从供应商处取得，并与应付账款明细账相核对2008审计人员在复核A供应商时发现。2008年12月A供应商以货到付款方式销售给乙公司的30万元的材料已发出并入账，但乙公司12月31日尚未收到材料和购货，因而未入账，也审计人员乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2008年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货也未支付货款。该批原材（二）1”中，符合内部控制要求的有（）由专职人员按月从供应商处取得，并与应付账款明细账相核【正确答案】2”中，为证实乙公司是否存在未入账的应付账款，审计人员可使用的方法有（）年度资产负债表日后的货币支出凭审核供应商，追查应付账款明细【正确答案】））材料、物资和劳务费用业务进行，确定有无未入账负债。3”中，对于乙公司的做法，审计的认定是（）不正确，应按供货商进行账务处【正确答案】【答案解析】乙公司12月31日尚未收到材