2022年河北省唐山市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)

2022年河北省唐山市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.2013年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为160万元。2014年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司80万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10％提取法定盈余公积，2013年度财务报告批准报出日为2014年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项对甲公司2013年12月31日资产负债表“未分配利润”项目期末余额的影响金额为()万元。A.-54B.54C.72D.80

2.

第

1

题

某事业单位2008年年初事业基金中，一般基金结余为450万元。2008年该单位事业收入为15000万元，事业支出为13500万元；拨入专款为1500万元，专款支出为1200万元，结余的资金60%上交，40%留归企业，该项目年末已完成；对外投资为900万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该单位2008年年末事业基金中，一般基金结余为（）万元。

A.1000B.1490C.1690D.1170

3.某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为5000元,收回残料价值200元,保险公司赔偿2300元。该企业购入材料的增值税税率为17%,该批毁损原材料造成的非常损失净额是()。A.A.2500元B.4800元C.2700元D.3350元

4.A公司于2012年7月1日以一项固定资产对B公司投资，取得B公司60％的股份。该固定资产原值4500万元，已计提折旧l200万元，已提取减值准备150万元，7月1日该固定资产公允价值为3750万元。投资时B公司可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为6000万元。假设A、B公司合并前不存在关联方关系，双方采用的会计政策及会计期间均相同。A公司由于该项投资计人当期损益的金额为（）万元。

A.750B.150C.600D.1500

5.2013年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2013年3月15日，以该借款支付前期订购的工程物资款。因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2013年6月1日才开工兴建，开始支付其他工程款。2014年10月31日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2014年11月30日，甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为()。

A.2013年2月1日至2014年4月30日

B.2013年3月15日至2014年10月31日

C.2013年6月1日至2014年10月31日

D.2013年6月1日至2014年11月30日

6.甲公司为增值税一般纳税人。该公司2013年9月9日购进原材料300吨，单价为2万元，支付原材料价款600万元，支付增值税额102万元。在购买过程中发生运输费用4万元(不考虑相关增值税)、途中保险费1万元。原材料人库前发生挑选整理费用3万元。另外，为购买该原材料，发生采购入员差旅费用2万元。甲公司该原材料的入账价值为()万元。

A.604B.605C.608D.6l0

7.

第

2

题

甲公司2008年9月lO日增加小轿车一辆，该项设备原值176000元，预计使用年限为8年，预计净残值为16000元，采用直线法计提折旧。至2010年年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为119500元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。则2011年应计提的固定资产折旧额为（）元。

A.20000B.18000C.22782.6D.16500

8.2013年1月1日，经股东大会批准，甲公司向50名高管人员每人授予1万份股票期权。根据股份支付协议规定，这些高管人员自2013年1月1日起在甲公司连续服务3年，即可以每股5元的价格购买1万股甲公司普通股。2013年1月1日，每份股票期权的公允价值为15元。2013年没有高管人员离开公司，甲公司预计在未来2年将有5名高管离开公司。2013年12月31日，甲公司授予高管的股票期权每份公允价值为13元。甲公司因该股份支付协议在2013年应确认的费用金额为()万元。

A.195B.216．67C.225D.250

9.2013年6月1日，甲公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。2013年10月31日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出240万元。假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2013年末，甲公司因该事项计入当期损益的金额为（）万元。

A.10B.20C.0D.30

10.

第

20

题

某运输公司为改善服务质量，在提供运输劳务的同时，销售一些纸箱等包装物。对销售包装物的行为应征收（）。

A.营业税B.消费税C.增值税D.增值税和营业税

11.

第

1

题

下列不属于经常项目的是（）。

12.

13.下列事项属于直接影响所有者权益的损失的是（）

A.报废无形资产的净损失B.债务重组过程中，债权人确认的重组损失C.可供出售金融资产公允价值暂时性下跌D.现金盘亏

14.2010年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2014年12月31日之前行使完毕。B公司2010年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为100万元，假定按税法规定，该股份支付在实际支付时可计人应纳税所得额。下列说法中正确的是()。A.A.2010年12月31日产生应纳税暂时性差异100万元

B.2010年12月31日产生可抵扣暂时性差异100万元

C.2010年12月31日不产生暂时性差异

D.2010年12月31日应付职工薪酬计税基础为100万元

15.

第

9

题

按照现行会计准则规定，下列各项中，股份有限公司应作为无形资产入账的是（）。

A.开办费B.商誉C.为获得土地使用权支付的土地出让金D.研发新技术发生的项目研究费

16.甲公司于2021年1月1日以2060万元购入3年期到期还本、按年付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5％，实际年利率为4．28％，面值为2000万元。甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券在2021年末公允价值为2100万元，则该债券2021年12月31日的摊余成本为（）万元。

A.2100B.2030C.2000D.2048．17

17.

第

14

题

事业单位在财产清查时，对盘盈的事业用材料应进行的账务处理是（）。

A.增加事业收人B.增加其他收入C.增加一般基金D.冲减事业支出

18.

19.下列各项关于合并财务报表的表述中，不正确的是（）

A.合并财务报表反映的是企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量

B.合并财务报表的编制主体是母公司

C.合并财务报表以企业集团个别财务报表为基础进行编制

D.合并财务报表反映的对象是法律意义上的主体

20.新华公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。新华公司2011年实现利润总额1500万元，当年发生如下特殊调整事项：获得国债利息收入20万元;交易性金融资产公允价值下降20万元;可供出售金融资产公允价值上升15万元;超标的业务招待费10万元;因债务担保确认预计负债30万元。则新华公司2011年度应交所得税的金额为（）万元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

二、多选题(20题)21.

第

23

题

甲、乙、丙、丁四家公司均为分有限公司。甲公司的总经理为乙公司的董事长；丁公司拥有乙公司10%的表决权酱且丁公司生产的产品每年有50销售给乙公司，并拥有甲公司55%的表决权资本；乙公司拥有丙公司60%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有（）。

A.甲公司与乙公司B.乙公司与丙公司C.甲公司与丁公司D.乙公司与丁公司

22.A公司于2×10年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式计量的条件，当日公允价值为2100万元，2×12年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25％，则下列说法正确的有（）。

A.2×12年初应确认递延所得税资产50万元

B.2×12年初应确认递延所得税负债50万元

C.2×12年末应转回递延所得税负债5万元

D.2×12年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元

23.下列职工薪酬中，可以计入产品成本的有()。

A.住房公积金B.非货币性福利C.工会经费D.辞退福利

24.N公司应收戊公司账款余额为1000万元，2010年12月31日双方进行债务重组，N公司同意戊公司以一项固定资产（厂房）和其生产的产品进行抵债。戊公司该固定资产成本为500万元，累计折旧为240万元，重组日公允价值为400万元;存货的成本为200万元，重组日公允价值为300万元（不含增值税），N公司与戊公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;N公司收到的固定资产仍作为固定资产核算，存货作为库存商品核算，相关资产均未计提减值准备，假定不考虑其他因素，则下列表述中正确的有（）。

A.N公司对于固定资产和存货应按照公允价值入账

B.N公司对于固定资产和存货应按照账面价值入账

C.N公司应确认债务重组损失249万元

D.戊公司应确认处置资产利得140万元，营业利润100万元

25.第

22

题

下列有关行政事业单位的收入核算，说法正确的是（）。

A.行政单位的收入包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入

B.事业单位的收入应当采用权责发生制核算

C.年终结账时，行政单位要将“预算外资金收入”科目贷方余额转入“结余”科目·

D.按规定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的预算外资金应计人事业收入

26.下列会计处理中，正确的有()。

A.如果固定资产包含经济利益的预期实现方式有重大改变，企业应改按新的折旧方法计提折旧，并作为会计估计变更处理

B.在固定资产使用过程中，预计使用寿命时发生重大变化的，则应当相应调整固定资产折旧年限，并按照会计估计变更的有关规定进行会计处理

C.企业对固定资产预计净残值所作的调整，应作为会计估计变更处理

D.固定资产计提减值准备后，其预计使用年限、预计净残值和折旧方法发生变更的，企业应按照会计估计变更的有关规定进行会计处理

27.

第

20

题

下列项目中，会引起存货账面价值增减变动的有（）。

A.尚未确认收入的已发出商品

B.发生的存货盘盈

C.委托外单位加工发出的材料

D.冲回多提的存货跌价准备

28.下列关于总部资产减值测试的说法中，不正确的有()。

A.总部资产的显著特征是虽然难以脱离其他资产或资产组独立产生现金流人，但账面价值可以归属于某一资产组

B.相关总部资产难以按合理和一致的基础分摊至各资产组的，应直接对总部资产进行减值测试

C.相关总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至各资产组的，应将其分摊到资产组，再据以比较资产组的账面价值和可收回金额，并汇总得出总部资产减值金额

D.总部资产通常不会发生减值，所以不需结合其他相关资产组或资产组组合进行减值测试

29.甲公司因到期无力偿还债务被起诉，要求甲公司清偿到期借款本息6400万元，另支付逾期借款罚息300万元。至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计除需偿还到期借款本息外，有70％的可能性还需支付逾期借款罚息在150万元至300万元之间（该区间各金额发生的可能性相同），并支付诉讼费用15万元。以下甲公司正确的处理有（）

A.确认预计负债225万元B.确认预计负债240万元C.确认营业外支出225万元D.确认预计负债6640万元

30.在认定资产组产生的现金流入是否基本上独立于其他资产组时，下列正确的处理方法有（）

A.如果管理层按照生产线来监控企业，可将生产线作为资产组

B.如果管理层按照业务种类来监控企业，可将各业务种类中所使用的资产作为资产组

C.如果管理层按照地区来监控企业，可将地区中所使用的资产作为资产组

D.如果管理层按照区域来监控企业，可将区域中所使用的资产作为资产组

31.下列各项负债中，其计税基础不为零的有()。

A.赊购商品B.从银行取得的短期借款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为其他单位提供债务担保确认的预计负债

32.按我国会计准则规定，让渡资产使用权取得的收入包括()。

A.材料销售收人B.包装物销售收入C.出租固定资产取得的租金收入D.利息收入

33.下列可以认定为境外经营的有（）。

A.企业在境外的子公司B.企业在境外的合营企业C.企业在境外的联营企业D.采用相同记账本位币的境内子公司

34.下列事项中，不影响企业资本公积金额的有（）。A.A.公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额

B.公允价值计量模式下，投资性房地产期末公允价值小于其账面价值的差额

C.公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面价值的差额

D.公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额

35.对于具有融资性质的延期付款购买资产，下列表述中正确的有（）。

A.如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定

B.实际购买价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销

C.资产负债表日，未确认融资费用的摊销额，符合资产化条件的，计入相关资产成本

D.资产负债表日，未确认融资费用的摊销额，应全部费用化计入财务费用

36.

第

22

题

2010年7月1日甲公司自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5%。该软件已于当日达到可使用状态，预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。下列各项关于甲公司对管理系统软件会计处理的表述中，不正确的有（）。

37.企业在确定记账本位币时应当考虑的因素有（）。

A.该货币能够对商品和劳务所需人工、材料产生主要影响，通常以该货币进行这些费用的计价和结算

B.该货币能够对企业商品和劳务销售价格起主要作用，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算

C.融资活动获得资金时使用的货币

D.企业保存从经营活动中收取款项所使用的货币

38.下列各项中，属于企业获得的政府补助的是（）

A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴

B.政府部门无偿拨付给企业进项技术改造的专项资金

C.政府部门作为企业所有者投入的资本

D.政府部门先征后返的增值税

39.信达公司是小规模纳税人，委托大海公司（增值税一般纳税人）加工一批应税消费品，收回后继续用于加工应税消费品。针对上述情况，下列各项中应当计入收回的委托加工物资的成本的有（）。

A.加工中实际耗用物资的成本B.支付的加工费用和保险费C.支付的增值税D.由大海公司代收代缴的消费税

40.下列各项中，应在“以前年度损益调整"科目贷方核算的有()。

A.补记上年度少计的企业所得税

B.上年度误将研究费计入无形资产价值

C.上年度多计提了存货跌价准备

D.上年度误将购人设备款计人管理费用

三、判断题(20题)41.如果某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或者控制的，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。（）

A.是B.否

42.公允价值计量模式下的投资性房地产处置时，应同时结转持有期间确认的投资性房地产累计公允价值变动，若存在原转换日计入资本公积的金额，也一并结转。（）

A.是B.否

43.甲公司的一条生产线存在减值迹象，在预计其未来现金流量时，不应当包括该生产线未来的更新改造支出。（2021年）（）

A.是B.否

44.企业在不丧失控制权的情况下处置对子公司的投资，在合并财务报表中应当将处置价款与处置投资对应的享有子公司净资产份额的差额计入商誉。（）

A.是B.否

45.采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明，若企业首次取得的某项投资性房地产时，其公允价值不能持续可靠取得，为了保证所有投资性房地产均采用公允价值模式计量，则企业不得取得该项投资性房地产()

A.是B.否

46.企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。（）

A.是B.否

47.

第

31

题

企业在报告期内出售、购买子公司的，应将被出售子公司自报告期期初至出售日止的现金流量纳入合并现金流量表，将被购买子公司自购买日起至报告期期末止的现金流量纳入合并现金流量表。（）

A.是B.否

48.

第

39

题

企业采用加权平均法计量发出存货的成本，在物价上涨时，当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。（）

A.是B.否

49.企业应当以对外提供的财务报表为基础披露分部信息，对外提供合并财务报表的企业，应当以合并财务报表为基础披露分部信息。（）

A.是B.否

50.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。()

A.是B.否

51.

第

35

题

附或有支出的债务重组，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益（营业外收人）。（）

A.是B.否

52.

第

26

题

同受一方控制的两方之间应当视为关联方，但是同受共同控制的两方之间以及同受重大影响的两方之间，通常不视为关联方。（）

A.是B.否

53.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。（）

A.是B.否

54.企业收到与收益相关的政府补助，一定会影响收到补助当期的损益。()

A.是B.否

55.在特殊情况下，经本单位负责人批准，档案保管人员可以允许他人查阅或者复印会计档案原件。()

A.是B.否

56.

第

30

题

无形资产的后续支出，金额较大的应增加无形资产的价值，金额较小的可确认为发生当期的费用。（）

A.是B.否

57.第

33

题

如果售后租回交易形成一项融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应予递延，并按该项租赁资产的租赁期平均分摊，作为折旧费用的调整。（）

A.是B.否

58.无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。（）

A.是B.否

59.存货可变现净值的确定应视不同情况而定，如果存货是用于继续加工产品的，其可变现净值应以生产产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计销售费用及相关税金后的余额确定。()

A.是B.否

60.

第

32

题

当或有负债是企业的一项潜在义务时，不应确认为企业的一项负债；但当或有负债是企业的一项现时义务时，则应确认为一项负债。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.考核所得税

东海股份有限公司为上市公司（下称东海公司），适用的企业所得税税率为25%，2010年发生如下经济业务或事项：

(1)2010年1月1日，购入甲公司于当日发行且可上市交易的债券面值10000万元，实际支付价款9500万元，另外支付手续费90．12万元。该债券期限3年，票面利率6%，在每年年末支付利息，实际利率7%。东海公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。

2010年12月31习，东海公司收到本年度利息600万元。根据甲公司公开披露的信息，东海公司估计所持有甲公司债券的本金和利息能够收回，没有出现减值的迹象。

(2)2010年8月16日，东海公司从二级市场购入乙公司股票300万股，每股成交价8元，支付价款2400万元，另外支付相关佣金．印花税等12万元。取得乙公司股票时，乙公司已宣告发放现金股利，每1股派发现金股利0．3元。东海公司取得乙公司股票后，对乙公司不具有控制，共同控制或重大影响，并且东海公司管理层拟随时出售乙公司股票。

2010年9月12日，东海公司收到乙公司发放的现金股利90万元；2010年12月31日，乙公司股票收盘价为每股9元。

税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

(3)2010年1月1日，经股东大会批准，甲公司向80名高管人员每人授予5万股普通股（每股面值1元）。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2010年1月1日起在公司连续服务满4年，即可于2013年12月31日无偿获得授予的普通股。东海公司普通股2010年1月1日的市场价格为每股10元，2010年12月31日的市场价格为每股14元。

2010年没有高管人员离开；东海公司估计在未来3年内将有4人离开。假设税法规定，授予权益工具发生的费用不得在所得税前抵扣。

(4)2010年7月1日，东海公司将一栋闲置的办公楼对外出租。当日办公楼的账面原价为5000万元，已计提折旧为l200万元，未计提减值准备，公允价值为4500万元。协议规定，每年租金240万元，在年末支付当年租金。东海公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2010年12月31日该办公楼的公允价值为4400万元。

该办公楼原按直线法计提折旧，预计使用年限25年，预计净残值为0。税法规定的折旧政策与会计折旧一致。

(5)2010年10月5日，东海公司购入A库存商品一批，支付价款702万元（含增值税），另支付保险费20万元。2010年末，该批商品的预计售价为580万元，预计销售费用及相关税金为10万元。

税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

(6)2010年12月12日，东海公司遭到消费者起诉，消费者因使用东海公司的产品受到伤害，要求东海公司赔偿500万元。至12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，东海公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，东海公司的赔偿金额可能在400万元至440万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。

税法规定，预提的诉讼损失不得在税前抵扣，在实际支付时可以在税前抵扣。

(7)2010年东海公司实现税前利润3000万元。假设：①除上述事项外，不存在其他会计与税收的差异；②2010年初没有递延所得税资产和递延所得税负债；③东海公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。

【要求】

(1)对东海公司购入债券的有关业务进行账务处理。

(2)对东海公司购人乙公司股票的相关业务进行账务处理。

(3)对东海公司授予权益工具相关业务进行账务处理。

(4)对东海公司投资性房地产相关业务进行账务处理。

(5)对东海公司购人商品相关业务进行账务处理。

(6)对东海公司遭到起诉的相关业务进行账务处理。

(7)确定2010年末东海公司有关资产．负债的账面价值和计税基础，计算暂时性差异，将结果填人下表中。

(8)计算2010年东海公司应交所得税．递延所得税和所得税费用，并进行账务处理。

62.

63.1．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2011年度发生的有关业务如下：（1）甲公司与乙公司签订以旧换新业务合同，2011年1月20日按照合同约定向乙公司销售A产品100台，单价为2万元，单位销售成本为1．6万元，甲公司已经开具增值税专用发票，同时收回100台同类旧商品入库作为原材料，每台回收价为0．5万元（假定不考虑回收旧产品的增值税），相关款项已收回。针对该项业务，甲公司2011年1月20日确认了主营业务收入150万元，结转成本160万元。（2）2011年2月1日与丙公司签订合同采用预收款方式销售设备一台。合同约定设备售价为200万元，该设备的成本为150万元。并于2月1日收取款项234万元。2011年3月10日甲公司按照合同约定向丙公司发货并开出增值税专用发票。针对该项业务，甲公司于2011年2月1日确认了200万元的销售收入，并结转了相应成本。（3）2011年6月1日，甲公司与丁公司签订销售合同，以500万元价格向丁公司销售一批B产品;同时签订补充合同，约定2011年7月31日以510万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出，款项已于当日收存银行。该批B产品的成本为460万元。7月31日，甲公司又从丁公司购回该批B产品，同时支付有关款项。针对该项业务，甲公司6月1日确认了主营业务收入500万元，主营业务成本460万元;7月31日确认财务费用10万元。（4）甲公司为推销C产品，承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，2011年10月1日，C产品均已交付买方，售价为200万元，实际成本为180万元。2011年12月31日，货款200万元尚未收到，纳税义务已经发生。针对该项业务，甲公司确认了主营业务收入200万元，主营业务成本180万元。（5）2011年12月1日，甲公司向戊公司销售一台大型机械设备，协议约定采用分期收款的方式收取款项。合同约定价格为5000万元，成本为4000万元;并约定2011年12月31日收取第一笔款项1000万元，同时收取增值税税额850万元;剩余的4000万元分四期于2012年至2015年每年年末等额收取。甲公司在2011年12月31日发出商品，并于当日收到第一笔款项。假设实际年利率为5%，并假设在收款期间内不变。利率为5%所对应的相关年金现值系数如下：（P/A，5%，5）=4．3295;（P/A，5%，4）=3．5460。针对该项业务，甲公司确认了主营业务收入5000万元，并结转主营业务成本4000万元。要求：分析判断甲公司上述处理是否正确，并说明理由;如不正确，请指出正确的会计处理办法，并写出正确的会计分录。.

64.编制甲公司回购股票的会计分录。

65.

要求：

（1）指出甲公司×5年度发生的上述交易中哪些属于关联交易（只需指…交易或事项的序号）。

（2）编制甲公司×5年度发生的上述交易或事项有关的会计分录（不考虑销售业务、增值税及其他相关流转税费、期末结转损益类科目的会计分录）。

（3）计算甲公司×5年度发生的上述或有事项对净利润的影响金额，并列出计算过程（不考虑其他纳税调整事项，并假设按税法规定甲公司实际发生的损失可在应纳税所得额前扣除，假定甲公司上述交易或事项所发生的差异均为暂时性差异）。

（4）计算甲公司×5年12月31日已提产品保修费用的余额，并列出计算过程。

（答案中的金额单位以万元表示）出票单位到期日贴现票据价值出票人无法支付的可能性与甲公司关系丙企业06年1月20日500049%常年客户戊企业06年2月8日400030%常年客户XYZ企业06年5月10日700050%常年客户

参考答案

1.B该事项对甲公司2013年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额=(160—80)×(1-25％)×(1—10％)=54(万元)。

2.D一般基金结余＝450+(15000—13500)+(1500－1200)×40%一900＝1170(万元)

3.D

4.CA公司由于此项投资计入当期损益的金额=3750－(4500－1200－150)=600(万元)。

5.C2013年6月1日借款费用满足开始资本化的条件，2014年10月31日所建造厂房达到预定可使用状态，应停止借款利息资本化，故借款费用资本化期间为2013年6月1日至2014年10月31日。

6.C采购入员差旅费用计入管理费用，原材料的入账价值=600+4+1+3=608(万元)。

7.B年折旧额=(176000—16000)/8=20000(元)；2008年折旧额=20000×3/12=5000(元)；至2010年末该固定资产的账面净值=176000-(5000+20000×2)=131000(元)，高于估计可收回金额119500元，则应计提减值准备11500元，并重新按原折旧方法将估计可收回金额在剩余5年零9个月的时间内折旧，因此，2011年的折旧额=(119500—16000)/(5×12+9)×12=18000(元)。

8.C甲公司因该股份支付协议在2013年应确认的费用金额=(50-5)×15×1／3=225(万元)。

9.B2013年，甲公司应计入当期损益的金额=（240/2）×2/12=20（万元）

10.B

11.D经常项目主要反映一国的贸易和劳务往来状况，包括贸易收支、劳务收支和单方面转移。

12.D

13.C损失指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。具体分为直接计入当期损益的损失（营业外支出、资产处置损益）与直接计入所有者权益的损失（其他综合收益）。

选项A，无形资产报废属于非日常活动，其报废净损失应当计入营业外支出，属于直接计入当期损益的损失；

选项B，债务重组损失应当计入营业外支出，属于直接计入当期损益的损失；

选项C，可供出售金融资产公允价值发生暂时性下跌，应当确认公允价值变动，计入其他综合收益，属于直接计入所有者权益的损失；

选项D，现金盘亏计入管理费用，属于费用而非损失。

综上，本题应选C。

14.BB【解析】2010年12月31日应付职工薪酬账面价值为100万元，计税基础=100－100=0，产生可抵扣暂时性差异100万元。

15.CA选项，开办费应作为管理费用入账；B选项，商誉不符合无形资产定义；D选项，企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；开发阶段的支出符合资本化条件的，才能确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）。无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应当将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。C选项，为获得土地使用权支付的土地出让金应计入无形资产。

【该题针对“无形资产的概念及确认条件”知识点进行考核】

16.D甲公司应将该债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，公允价值的变动不会影响其摊余成本，所以2021年末摊余成本=2060-(2000×5％-2060×4．28％)=2048．17(万元)。

17.D对盘盈的事业用材料冲减事业支出。

18.D

19.D选项ABC说法正确，选项D说法错误，合并财务报表反映的是企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量，反映的对象是通常由若干个法人（包括母公司和其全部子公司）组成的会计主体，是经济意义上的会计主体，而不是法律意义上的主体。

综上，本题应选D。

20.A新华公司2011年度应交所得税的金额=（1500-20+20+10+30）×25%=385（万元）。注：可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积，既不影响利润总额也不影响企业的应纳税所得额，所以不必纳税调整。

21.ABCD

22.BC2×12年初，投资性房地产的账面价值=2100万元，计税基础=2000-2000，／20=1900(万元)，应确认的递延所得税负债=(2100-1900)×25％=50(万元)；2×12年末，投资性房地产的账面价值一1980万元，计税基础=2000-2000／20×2=l800(万元)，递延所得税负债余额=(1980-1800)×25％=45(万元)，2×12年末应转回递延所得税负债5万元。

23.ABC解析：选项D，辞退福利应全部计入管理费用。

24.ACDN公司会计分录：借：固定资产400库存商品300应交税费——应交增值税（进项税额）51营业外支出249贷：应收账款1000戊公司会计分录：借：固定资产清理260累计折旧240贷：固定资产500借：应付账款1000贷：固定资产清理260主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）51营业外收入389（249+140）借：主营业务成本200贷：库存商品200

25.AC选项B，事业单位的收入通常采用收付实现制核算，经营收入可以采用权责发生制核算；选项D，按规定应上缴财政预算的资金和应缴财政专户的预算外资金不计人事业收入。

26.ABCD

27.BD尚未确认收入的已发出商品和委托外单位加工的材料不会引起存货账面价值增减变动，发生的存货盘会增加存货账面价值增减变动，发生的存货盘应盈会增加存货的账面价值，冲回多提的存货跌价准备会导致存货账面价值恢复。

28.ABD选项A，总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或资产组独立产生现金流入，而且其账面价值难以归属于某一资产组；选项BD，总部资产通常难以单独进行减值测试，需要结合其他相关资产组或者资产组组合进行。

29.BC有70％的可能性还需支付逾期借款罚息，即很可能支付罚息，罚息在150万元至300万元之间（该区间各金额发生的可能性相同），属于连续范围等概率的情形，最佳估计数为上下限的平均数，则最佳估计数＝（300＋150）÷2＋15＝240（万元），应当确认为预计负债，其中，225万元计入营业外支出；诉讼费用15万元计入管理费用。

综上，本题应选BC。

（单位：万元）

借：营业外支出225

管理费用15

贷：预计负债240

30.ABCD选项ABCD均正确，资产组的认定，应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式（如是按照生产线、业务种类还是按照地区或者区域等）和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。

综上，本题应选ABCD。

31.ABD【答案】ABD

【解析】选项A和B不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项C，税法允许在以后实际发生时税前列支，即其计税基础=账面价值一未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额=0：选项D，无论是否发生，税法均不允许税前列支，即其计税基础=账面价值一未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。

32.CD选项AB是商品销售收入，但对制造业企业来讲属于非主营业务，记入“其他业务收入"。

33.ABC境外经营通常是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，也应当视同境外经营。

34.ABC本题考核投资性房地产的核算。选项ABC均应记入“公允价值变动损益”科目。

A、

借：投资性房地产——成本

累计折旧

固定资产减值准备

公允价值变动损益

贷：固定资产

B、

借：投资性房地产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

C、

借：固定资产

贷：投资性房地产——成本

——公允价值变动

公允价值变动损益

D、

借：投资性房地产——成本

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

资本公积——其他资本公积

35.ABC选项D错误，资产负债表日未确认融资费用的摊销额，满足借款费用资本化条件的应计入相关资产的成本，不满足借款费用资本化条件的应费用化计入财务费用。

36.ABC相关分录为：

借：无形资产4546

未确认融资费用454

贷：长期应付款4000

银行存款1000

选项A，每年实际支付的价款借记银行存款，贷记长期应付款，不影响损益；

选项B，管理系统软件自7月1日起在5年内平均摊销计入损益；

选项C，管理系统确认为无形资产并按照现值4546万元入账。

37.ABCD企业选定记账本位币，应当考虑下列因素（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

38.ABD选项A属于，企业无偿取得来源于政府部门的银行贷款利息给予的补贴，属于政府补助中的财政贴息；

选项B属于，企业从政府部门无偿取得用于进行技术改造的资金，属于政府补助中的财政拨款；

选项C不属于，企业取得政府的资本投入，属于政府与企业之间的互惠交易，并不满足政府补助的无偿性的特征，不属于政府补助；

选项D属于，企业无偿从政府部门取得的先征后返的增值税，属于政府补助中的税收返还,属于政府补助。

综上，本题应选ABD。

39.ABC收回后用于继续加工应税消费品时受托方代收代缴消费税记入“应交税费——应交消费税”的借方，用以抵扣后续应税消费品的消费税。

40.CD选项A、B都应该在“以前年度损益调整"科目借方进行核算。相关会计分录：A．补记上年度少计的企业所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税B．上年度误将研究费计入无形资产价值借：以前年度损益调整贷：无形资产如果涉及累计摊销的，还应该同时借记累计摊销。C．上年度多计提了存货跌价准备借：存货跌价准备贷：以前年度损益调整D．上年度误将购人设备款计入管理费用借：固定资产贷：以前年度损益调整累计折旧

41.Y资产实质上代表了企业能够获取的未来经济利益。如果某项资产不能再为企业带来经济利益，则不再符合资产的定义，不能再作为资产列报，而应确认为损失。

因此，本题表述正确。

42.Y

43.Y在预计资产未来现金流量时，企业应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。

44.N【解析】母公司处置对子公司的投资，如果没有丧失对该子公司的控制权，则在合并报表中，应当将处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额调整资本公积(股本溢价)，股本溢价不足冲减的，应当冲减留存收益。

45.N在极少数情况下，采用公允价值对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明，当企业首次取得的某项投资性房地产时，其公允价值不能持续可靠取得，则应采用成本模式对其进行后续计量。

46.N对于企业合并初始确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间不相等的，符合条件的应确认递延所得税资产或者递延所得税负债。

因此，本题表述错误。

47.Y

48.N

49.Y本题考核的是分部信息的披露。

50.Y

51.N债务重组中，修改后的债务条款如涉及或有应付金额，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额，计人当期损益(营业外收入)。

52.Y

53.N企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为调整事项进行处理。

54.N企业收到的政府补助用于补偿以后期间费用或损失的，先计入递延收益，递延收益摊销时才影响损益。

55.Y会计档案原则上不得借出，但在特殊情况下，经本单位负责人批准，档案保管人员可以允许他人查阅或者复印会计档案原件

56.N无形资产的后续支出，一般均应直接计入当期损益。

57.N应按该项租赁资产的折旧进度进行分摊。

58.Y

59.Y

60.N61.【答案】

(1)①东海公司购入的债券应分类为持有至到期投资。东海公司购入债券时

的账务处理是：

借：持有至到期投资——成本10000

贷：银行存款(9500+90.12)9590.12

持有至到期投资——利息调整409.88

②2010年末计算利息：

应收利息=面值10000×票面利率6%×期限1：600（万元），利息收入：持

有至到期投资期初摊余成本9590.12×实际利率7%×期限1=671.31（万元）。相

关的会计分录应该是：

借：应收利息

600

持有至到期投资——利息调整71.31

贷：投资收益

671.31

借：银行存款600

贷：应收利息600

注：2010年末持有至到期投资摊余成本=10000-409.88+71.31=9661.43

（万元）。

(2)东海公司应将购入的股票分类为交易性金融资产。购人时的账务处理是：

借：交易性金融资产一一成本2310

应收股利(300×0.3)90

投资收益12

贷：银行存款(2400+12)2412

2010年9月12日收到股利时：

借：银行存款90

贷：应收股利90

2010年末，反映公允价值变动：

借：交易性金融资产——公允价值变动(300×9-2310)390

贷：公允价值变动损益390

(3)东海公司授予权益工具在授予日不进行账务处理。2010年末账务处理

如下：

借：管理费用[（80-4）×5万股×10÷4）]950

贷：资本公积——其他资本公积950

(4)东海公司在2010年7月1日出租办公楼时，应将固定资产转入投资性房

地产：

借：投资性房地产——成本4500

累计折旧1200

贷：固定资产5000

资本公积一一其他资本公积700

2010年末，投资性房地产按公允价值计量：

借：公允价值变动损益（4400-4500）100

贷：投资性房地产一一公允价值变动100

收到租金时：

借：银行存款120

贷：其他业务收入120

(5)购入库存商品时，账务处理如下：

借：库存商品(702/1.17+20)620

应交税费——应交增值税（进项税额）(702/1.17×17%)102

贷：银行存款(702+20)722

2010年末，存货计提减值：

库存商品可变现净值=预计售价580-预计销售费用及税金10=570（万元），

因存货成本为620万元，应计提存货跌价准备50万元。账务处理是：

借：资产减值损失50

贷：存货跌价准备50

(6)东海公司被起诉，诉讼尚未判决，属于或有事项。与或有事项相关的义

务满足确认预计负债的条件，2010年末应确认预计负债如下：

借：营业外支出[(400+440)/2]420

贷：预计负债420

(7)

注：

①持有至到期投资在将来收回本息时无需交税，故其计税基础与账面价值相同，不产生暂时性差异。

②办公楼每年抵税金额=5000/25=200（万元），2010年下半年计提的折旧可抵税100万元。2010年末该办公楼的计税基础=5000-1200-100=3700（万元）。

(8)①2010年应交所得税=（利润总额3000-股票公允价值变动损益390+权益工具确认的管理费用950+投资性房地产公允价值变动损益100+计提存货减值50+计提诉讼损失420）×所得税税率25%=4130×25%=1032.5（万元）；②2010年递延所得税=（年末递延所得税负债一年初递延所得税负债）-（年末递延所得税资产-年初递延所得税资产）=（1090×25%-0）-(470×25%-0)=(272.5-0)-(117.5-0)=155（万元）；

③2010年所得税费用=应交所得税1032.5+递延所得税155=1187.5（万元）。

④有关所得税账务处理如下：

借：所得税费用1187.5

递延所得税资产117.5

贷：应交税费——应交所得税1032.5

递延所得税负债272.5

62.

63.①事项（1）甲