第六章资源税法城镇土地使用和耕地占用

第一节（一）从量应纳税额的计【例题•单选题】某砂石厂2017年3月开采砂石5000立方米，对外销售4000立方米，当地砂石资源税税率为3元/立方米，则该厂当月应纳资源税（ 【答案】量资源税的计算。该厂应纳资源税=4000×3÷10000=1.2（万元。（二）征税对象确定为精矿但销售的是原矿的，需要换算成精矿的销售额。征税对象确定为原矿但销售的是精矿的，需要折算成原矿的销售额。用已纳资源税的应税产品进一步加工应税产品销售的，不再缴纳资源税。 D.丙企业以自产未税石墨精矿和从甲企业购入的45万元（不含，下同）已税精10055【答案】【解析】选项A，C，用已纳资源税的应税产品进一步加工应税产品销售的，不再缴纳资源税无销售额的，除财政部、国家税务另有规定外，按下列顺序确定销售额：按最近时期同类产品的平均确定按其他最近时期同类产品的平均确定。、中的成本是指应税产品的实际生产成本中的成本利润率由省、直辖市确定。。、1】资源税应纳税额的计算关键是要确定计税依据——从价计征的销售额和【重要提示2】考生要关注资源税与、所得税的关系13%的低税率。（三）【问题】征税对象定位为原煤，若销售洗选煤则销售额需要折算。计算：）、（1开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。原煤销售额中不包含从坑口到车站、码头或方指定地点的费用以及）、）（2将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资）【例题•多选题】下列关于煤炭资源税的说法，正确的有 C.将开采的原煤直接对外销售的，以原煤的作为资源税的计税依【答案】A：将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率计算D：将开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤缴纳资源税。）（1将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税）洗选煤折算率计算如下（了解）（2同时销售应税原煤和洗选煤的，应当分别核算原煤和洗选煤的销售额；未分）1】原煤与洗选煤的计税依据存在差异。洗选煤的计税依据是要用洗选煤销行折算，则不需要折算。200万元（不含，下同，用自采未税原煤连续加工成洗选煤800吨，销售380吨元5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含的运费收入50万元（能够取得相应凭据假设洗煤的折算率为80%，资源税税率为10%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为（ A.400B.625C.404D.505【答案】煤电企业可按照每千瓦时综合供电煤耗指标进行确定煤化工企业可按照煤化工产成品的原煤耗用率指标进行确定元/吨（不含，该煤矿煤炭资源税税率为8%，计算当期该煤矿应纳的资源税。（一）（二）开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然等原因重大损失的，由省、、直辖市酌情决定减税或者免税。（三）40（取消，其他方式体现，虑到目前开采企业仍然在测算和拟定近几年铁矿石资源税税率时，按开采企业缴，级根据实际情况确定是否减税或免税，并制定具体办法。（六）自2010年6月1日起，在开采的原油、天然气，自用于连续生产原（七）油田范围内稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税稠油 50%（八）共伴生矿的征免税规定（新增，为促进共伴生矿的综合利用开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分用税率计征资源税。财政部、国家税务另有规定的，从其规定。，1•多选题】下列各项关于资源税的表述中，正确的有（（2011D.开采应税产品过程中因自然有重大损失的可由省级酌情决定减征或免【答案】【解析】选项A：按照税定，对出口的应税产品没有资源税减免税的1006%，该油田当月应纳资源税（）【答案】该油田当月应纳资源税=[（20+3）60006%+60026%（1-20%）8352山当月应纳资源税为（）万元。【答案】【解析】将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为（一）纳税义务发生时间（1）采用分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天（2）采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天扣缴义务人代扣代缴的纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款【相关】资源税纳税义务发生时间的规定与、消费税规定大致相同，其中一【例题•多选题】下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有 年【答案】【解析】采取分期收款结算方式的，其资源税纳税义务发生时间，为销售合同规（二）10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴，月1日起10日内申报纳税并结清上月。（三）纳税环节和纳税地点销售自采原矿或者自采原矿【例题•多选题】以下关于资源税纳税环节的表述符合税定的有 【答案】（1）应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税。在本省、、直辖市范围开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省级地方决定。产品其应纳一律由独立核算的单位按照每个开采地或者生产地的销售量及适用税率计生产地的销售量、单位及适用税率计算划拨。（3【例题1•单选题】关于资源税申报与缴纳的说法，正确的是 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采管缴应纳的资源税，一般应当向应税资源的开采或生产所在管缴在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省决【答案】【解析】选项A：跨省开采资源税应税产品