2022年广东省揭阳市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2022年广东省揭阳市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3％～5％，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。

A.15B.25C.35D.40

2.甲公司应付乙公司账款130万元，2014年由于发生严重财务困难，与乙公司达成债务重组协议：甲公司以一项设备(2009年以后购人)抵偿债务。该设备的账面原价为150万元，已提折旧40万元，已提减值准备20万元，公允价值为100万元。甲、乙公司适用的增值税税率均为17％，不考虑其他因素，则该项债务重组业务对甲公司2014年净损益的影响金额为()万元。

A.13B.23C.10D.40

3.甲公司为乙公司承建厂房一幢，工期自2011年8月1日至2013年5月31日，总造价5000万元，乙公司2011年付款至总造价的20％，2012年付款至总造价的85％，余款2013年工程完工后结算。该工程2011年发生成本600万元，年末预计尚需发生成本2200万元；2012年发生成本2100万元，年末预计尚需发生成本300万元。假定该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。则甲公司2012年因该项工程应确认的营业收入为（）万元。

A.3428．57B.4500C.2100D.2400

4.实行国库集中支付后，对于由财政直接支付的支出，事业单位在借记“事业支出”等科目的同时，应贷记()科目。

A.零余额账户用款额度B.银行存款C.财政补助收入D.上级补助收入

5.

6.

第

9

题

甲公司有一生产线，由A、B、C三台设备组成，2006年末A设备的账面价值为60万元，B设备的账面价值为40万元，C设备的账面价值为100万元。三部机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。2006年该生产线所生产的替代产品上市，到年底导致企业产品销路锐减，因此，甲公司于年末对该条生产线进行减值测试。其中，A机器的公允价值减去处置费用后的净额为50万元，B．C机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。整条生产线预计尚可使用5年。经估计生产线未来5年现金流量及其折现率，得到其预计未来现金流量现值为120万元。则B设备应提减值额（）万元。

A.16B.24C.30D.20

7.投资者投入的长期股权投资，如果合同或协议约定价值是公允的，应当按照（）作为初始投资成本。A.A.投资合同或协议约定的价值

B.账面价值

C.计税基础

D.市场价值

8.根据新规定，2018年DUIA公司被认定为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为6％。2018年7月2日，DUIA公司以1060万元（含增值税60万元）的价格获得一项商标权，另支付其他相关税费50万元。为推广该商标，DUIA公司发生广告宣传费用20万元、展览费10万元，上述款项均用银行存款支付。DUIA公司取得该项无形资产的入账价值为（）万元A.1000B.1050C.1060D.1090

9.甲公司为增值税一般纳税人。2016年12月31日购入一台不需要安装的设备，购买价款为200万元，增值税税额为34万元，购入当日即投入行政管理部门使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计估计相同，甲公司适用的所得税税率为25%。2018年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元

A.12B.48C.72D.120

10.

第

7

题

甲公司为增值税一般纳税人。2009年3月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进三套型号、生产能力不同的设备A、B、C。甲公司以银行存款支付货款720万元、增值税额122.4万元、包装费6万元。A设备在安装过程中领用产成品账面成本为4.5万元，该产成品的不含税售价为8万元，适用增值税税率17%，支付安装费2.5万元。B设名在安装过程中领用外购原材料的账面成本为5万元，增值税进项税额为0.85万元，该原材料的市场售价为8万元，支付的安装费为3万元。C设备购入后即达到预定可使用状态。假定设备A、B和C都满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为289.44万元、389.22万元、125.34万元。如不考虑其他相关税费，则A、B和C设备的入账价值分别是（）。(计算结果保留两位小数)

11.

第

3

题

2009年11月A公司与B公司签订销售合同，约定于2010年2月向B公司销售100件产品，合同价格每件50万元。如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为400万元。2009年末已生产出该产品100件，产品成本为每件55万元。产品市场价格上升至每件60万元。假定不考虑销售税费。A公司2009年末正确的会计处理方法是（）。

12.2×11年1月1日，甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本．年末付息．票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股l0元（按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付），股票面值为每股1元，余额退还现金。2×11年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%[(P/F，9%，5)=0．6499;(P/A，9%，5)=3．8897]，假设甲公司可转换债券的持有人在2×13年1月1日全部行使转换权，则公司增加的“资本公积——股本溢价”为()元。

A．46601367．21

B．49337501．79

C．47037267．21

D．23518633．61

13.乙公司于2010年10月1日从银行取得一笔期限为2年的专门借款600万元，用于固定资产的建造，年利率为10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造该项固定资产，取得借款当日支付工程备料款150万元，12月1日支付工程进度款300万元，至2010年年末固定资产建造尚未完工，预计2011年年末该项建造固定资产可完工达到预定可使用状态。乙公司将闲置借款资金用于固定收益的短期债券投资，该短期投资月收益率为0．5%，则2010年专门借款的利息资本化金额为（）万元。

A.15B.30C.9．75D.12

14.甲公司适用的所得税税率为25％，因销售产品承诺提供3年的保修服务，2017年年末“预计负债”科目余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。甲公司2018年实际发生保修费用400万元，在2018年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2018年税前会计利润为1000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2018年甲公司有关保修服务涉及所得税的会计处理不正确的是（）。

A.2018年年末预计负债账面价值为700万元

B.2018年年末可抵扣暂时性差异累计额为700万元

C.2018年“递延所得税资产”发生额为50万元

D.2018年应交所得税为400万元

15.企业出售无形资产发生的净收益，应计入（）

A.其他业务收入B.资产处置损益C.投资收益D.营业外收入

16.

第

14

题

某学校于2008年2月份收到财政部门拨人的事业经费2000万元。该学校收到该笔款项时，应记入的科目为（）。

A.事业基金B.事业收入C.财政补助收入D.上级补助收入

17.年终结账时应收“财政补助收入”和“上级补助收入”科目的贷方余额全数转入()。A.A.“事业结余”科目B.“经营结余”科目C.“结余分配”科目D.“事业收入”科目

18.

19.关于股份支付的计量，下列说法中正确的是()。

A．以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量

B．以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

C．以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，要确认其后续公允价值变动

D．无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量

20.花花公司销售给牛牛公司一批商品，花花公司收到牛牛公司签发的商业承兑汇票，票据面值1237.5万元，6个月期限。到期日由于牛牛公司财务困难，经修改债务条件后，花花公司同意将此债务延期1年，债务本金减至900万元，但附或有条件：如果牛牛公司实现利润，需另行支付112.5万元价款，如果发生亏损则不再支付。牛牛公司预计很可能实现利润。则牛牛公司债务重组利得的金额是（）万元

A.31.5B.153C.265.5D.225

二、多选题(20题)21.下列有关确定存货可变现净值基础的表述中，正确的有（）。

A.无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础

B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础

D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础

22.下列属于会计信息质量要求的原则有（）。

A.可靠性原则B.可比性原则C.相关性原则D.谨慎性原则

23.资产负债表债务法下，下列说法中正确的有（）

A.递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示

B.递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示

C.满足一定的条件，递延所得税资产与递延所得税负债应当以抵销后的净额列示

D.合并报表中，不同企业间的当期所得税和递延所得税一般不能抵销

24.下列关于或有事项的说法中，正确的有（）。

A.或有资产和或有负债不符合资产和负债的确认条件，不应当确认资产和负债

B.企业不应就未来经营亏损确认预计负债

C.或有资产一般不应在财务报表附注中披露，当或有资产很可能给企业带来经济利益时，则应在财务报表附注中披露

D.一桩经济案件，若企业有98%的可能性获得补偿100万元，则企业就应将其确认为资产

25.关于售后回购，下列说法中，正确的有()。

A.大多数情况下，售后回购交易属于融资交易，企业不应确认销售商品收入

B.售后回购无论何种情况下均不能确认收入

C.如果商品所有权上的主要风险和报酬已经转移，则在销售商品时应确认收入

D.如果商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，应将售价与回购价的差额，在回购期间按期计提利息

26.下列固定资产不应计提折旧的有（）

A.经营租入的固定资产B.单独计价入账的土地C.因更新改造停用的固定资产D.融资租入的固定资产

27.第

17

题

借款费用准则中的资产支出包括（）。

A.赊购工程物资

B.为购建固定资产而转移非现金资产

C.为购建固定资产而承担带息债务形式发生的支出

D.购入生产用材料支出

28.关于可转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的有()。

A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积

B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额

C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益

D.可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计人当期损益

29.

第

26

题

根据企业所褥税法的规定，下列美予生产性生物资产、无形资产计税基础的说法中正确的有（）。

30.

31.下列关于固定资产的相关核算中，正确的有（）。

A.企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债

B.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产，应予以终止确认

C.盘盈固定资产应作为前期差错处理

D.为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、负荷联合试车费等待摊支出应合理分摊、计入各单项工程成本

32.W公司应收乙公司账款的账面余额为6万元，由于乙公司发生财务困难，无法偿还应付账款，2011年12月31日双方进行债务重组，将W公司应收乙公司的账款转为乙公司股本，假定所转换乙公司普通股的面值为每股面值1元，股数为2万股，每股市价为2．5元，W公司对该项应收账款计提了2000元的坏账准备。则下列说法中正确有（）。

A.乙公司计入资本公积的金额为3万元

B.乙公司确认债务重组利得4万元

C.W公司计入营业外支出的金额为0．8万元

D.W公司计入营业外支出的金额为1万元

33.民间非营利组织会计报表的意义主要有（）

A.如实反映民间非营利组织的经济资源、债务情况、收入、成本费用和现金流量情况

B.解脱民间非营利组织管理层的受托责任

C.为捐赠人、会员、债权人、政府监管部门和民间非营利组织自身等会计信息使用者提供决策有用的信息

D.提高民间非营利组织的透明度，增强其社会公信力

34.企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可以按照交易发生日的即期汇率折算的有（）。

A.投资收益B.未分配利润C.资产减值损失D.投资性房地产

35.下列各项中，属于财务报告目标的有（）。A.A.向财务报告使用者提供决策有用的信息

B.反映企业管理层受托责任的履行情况

C.向财务报告使用者反馈预算执行情况

D.反映企业管理层制定的未来生产经营计划

36.

37.

第

21

题

下列项目中，属于计入应纳税所得额的永久性差异的是（）。

A.购买国债的利息收入B.将自制的产品用于在建工程C.将外购的材料用于在建工程D.将外购的材料对外捐赠

38.下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有()。

A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

39.下列各项已计提的资产减值准备，在未来会计期间不得转回的有()。

A.商誉减值准备B.无形资产减值准备C.固定资产减值准备D.持有至到期投资减值准备

40.按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（）。

A.软件公司向客户销售软件B.出售飞机票时代收的保险费C.旅行社代客户购买景点门票收取的票款D.销售材料的货款

三、判断题(20题)41.可供出售金融资产因发生暂时性公允价值变动确认的递延所得税资产或递延所得税负债，不影响所得税费用。，()

A.是B.否

42.在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用

A.是B.否

43.一般情况下，同一企业只能采用一种模式对所有的投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。（）

A.是B.否

44.实行财政授权支付方式的事业单位，应于收到“财政授权支付入账通知书”时，一方面增加零余额账户用款额度，另一方面确认其他收入。（）

A.是B.否

45.申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在整个收益期内分期确认收入

A.是B.否

46.企业收到政府无偿划拨的公允价值不能可靠取得的非货币性长期资产，应当按照名义金额（1元）计量（）

A.是B.否

47.

第

29

题

持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值也应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。（）

A.是B.否

48.企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。（）

A.是B.否

49.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应将该子公司期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。（）

A.是B.否

50.相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，相关性要以及时性为基础。（）×[解析]相关性要以可靠性为基础。

A.是B.否

51.资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。（）

A.是B.否

52.对于享受优惠政策的企业，如国家需要重点扶持有高新技术企业，享受一定时期的税率优惠，则所产生的暂时性差异应以预计其转回期间的适用所得税税率为基础计量。（）

A.是B.否

53.符合免税条件的企业合并发生时，确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债．（）

A.是B.否

54.内部交易债权债务抵销时，债权科目在抵销分录借方，债务科目在抵销分录贷方。（）

A.是B.否

55.会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正。（）

A.是B.否

56.或有事项符合负债确认条件时可以转化为负债。()

A.是B.否

57.所有无形资产在初始确认时其账面价值与计税基础是相同的。（）

A.是B.否

58.

第

29

题

资产减值准则中所涉及到的资产是指企业所有的资产。（）

A.是B.否

59.事业单位以固定资产取得长期股权投资，应将相关税费记人“其他支出”科目，不计人长期投资成本。（）

A.是B.否

60.以债权转为股权的，应按应收债权的公允价值为基础确认受让股权的入账价值。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司将该写字楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2009年1月1日。租赁期间，由甲企业提供该写字楼的日常维护。该写字楼的原造价为3000万元，按直线法计提折旧，使用寿命为30年，预计净残值为零，已计提折旧1000万元，账面价值为2000万元。甲企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2009年12月，该办公楼发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1700万元；2009年共发生日常维护费用40万元，均以银行存款支付。2010年1月1日，甲企业决定于当日开始对该写字楼进行再开发，开发完成后将继续用于经营租赁。2010年4月20日，甲企业与丙公司签订经营租赁合同，约定自2010年7月1日起将写字楼出租给丙公司。租赁期为2年，年租金为500万元，租金每半年支付一次。2010年6月30日，该写字楼再开发完成，共发生支出200万元，均以银行存款支付。现预计该项投资性房地产尚可使用年限为25年，预计净残值为零，折旧方法仍为直线法。其他资料：不考虑除增值税以外的其他税费。要求：

确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。

62.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，适用的所得税税率为25％，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司2020年度所得税汇算清缴于2021年3月25日完成，2020年度财务会计报告经董事会批准于2021年3月15日对外报出。假设下列事项均具有重要性。甲公司有关资料如下：【资料1】2021年1月20日，注册会计师在审计时发现2020年2月购入一项管理用固定资产，未计提折旧，该固定资产入账成本为120万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。【资料2】甲公司2020年5月销售给乙公司一批货物，货款为含税价200万元，按照合同规定，乙公司应于8月份付款。由于乙公司财务状况不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于2020年12月31日按预期信用损失法为该项应收账款计提坏账准备20万元。【资料3】甲公司于2021年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款，甲公司预计可收回应收账款的30％。【资料4】甲公司2020年度因合同纠纷被起诉，至2020年12月31日该诉讼案件尚未判决。甲公司根据法律顾问的意见，按最可能发生的金额60万元确认了预计负债，假定相关支出实际发生时允许税前扣除。2021年1月22日，人民法院判决甲公司赔偿原告80万元，甲公司决定接受判决，不再上诉。要求：(1)根据资料1，判断甲公司发生的事项是否属于2020年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。(2)根据资料2和3，判断甲公司发生的事项是否属于2020年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。(3)根据资料4，判断甲公司发生的事项是否属于2020年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。(逐笔编制涉及“利润分配——未分配利润”的调整会计分录)

63.判断甲公司与戊公司进行的股权置换交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据。(答案中金额单位用万元表示)

64.

65.

参考答案

1.B当年计提预计负债＝1000×(3％＋5％)／2＝40(万元)，当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2014年年末资产负债表中预计负债＝40－15＝25(万元)。

2.B甲公司该项债务重组应计入营业外收入的金额=(130—100—17)+Eloo-(150—40—20)]=3(万元)甲公司相关的账务处理：借：固定资产清理90累计折旧40固定资产减值准备20贷：固定资产150借：应付账款130贷：固定资产清理100应交税费——应交增值税(销项税额)17营业外收入——债务重组利得13借：固定资产清理lo贷：营业外收入——固定资产处置利得10

3.A2012年应确认的收入=(2100+600)/(2100+600+300)×5000-600/(600+2200)×5000=3428.57(万元)。

4.C实行国库集中支付后，对于由财政直接支付的支出，事业单位在借记“事业支出”等科目的同时，应贷记“财政补助收入”科目，选项C正确。

5.A

6.D此生产线的减值测试过程如下：

（1）2006年末，资产组的账面价值＝60＋40＋100＝200（万元）；

（2）资产组的可收回价值120万元；

（3）推定资产组的贬值幅度达到80万元，即该资产组累计应提准备为80万元；

（4）先在三项资产之间进行分配：

分配后A的账面价值会消减至36万元（＝60－80×30%），低于其处置净额50万元，该资产不能认定24万元的减值计提，而应认定10万元的减值提取。

（5）B应提准备＝（80－10）×2/7=20

（6）C应提准备＝（80－10）×5/7=50

（7）会计分录如下：

借：资产减值损失80

贷：固定资产减值准备――A10

――B20

――C50

7.A投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。

【该题针对“以企业合并以外的方式取得长期股权投资的初始计量”知识点进行考核】

8.B为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用、无形资产达到预定用途后发生的费用不计入外购无形资产初始成本，DUIA公司取得该项无形资产的入账价值＝（1060－60）＋50＝1050（万元）。

综上，本题应选B。

9.B2018年12月31日，该设备的账面价值＝原值－累计折旧（会计）＝200－200÷5×2=120（万元）；

2018年12月31日，该设备的计税基础＝原值－累计折旧（税法）＝200－200×2/5－（200－200×2/5）×2/5＝72（万元）；设备账面价值＞计税基础，产生暂时性差异48（120－72）万元，确认为应纳税暂时性差异。

综上，本题应选B。

10.D

11.B(1)如果执行合同。合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失。可变现净值=100×50=5000(万元)；产品成本=100×55=5500(万元)；确认损失=500万元。(2)如果不执行合同。支付违约金为400万元，同时按照市场价格销售可获利=100×(60-55)=500(万元)。所以应选择支付违约金方案，确认预计负债400万元。

12.C【答案】C

【解析】可转债负债成分的公允价值

=[5000×6%×(P/A，9%，5)+5000×(P/F，9%，5)]×10000

=44164100（元）

转股时增加的股本=50000000÷10=5000000（元）

公司增加的“资本公积——股本溢价”=应付债券的摊余成本+权益成分的公允价值-转股时增加的股本=44164100+(44164100×9%-50000000×6%)+{[44164100+(44164100×9%-50000000×6%)]×9%-50000000×6%}+(50000000-44164100)-5000000=47037267.21（元）

13.C2010年专门借款利息资本化金额=600×10%×3/12-（600-150）×0．5%×2-（600-150-300）×0．5%×1=9．75（万元）。

14.D预计负债的账面价值＝500－400＋600＝700(万元)，计税基础＝700－700＝0，因此可抵扣暂时性差异累计额＝700万元；2018年年末“递延所得税资产”余额＝700×25％＝175(万元)；2018年“递延所得税资产”发生额＝175－125＝50(万元)；2018年应交所得税＝(1000＋600－400)×25％＝300(万元)；2018年所得税费用＝300－50＝250(万元)。

15.B企业出售某项无形资产，表明企业放弃无形资产所有权，应按照持有待售非流动资产、处置组的相关规定进行会计处理，将出售发生的净收益计入“资产处置损益”科目。

综上，本题应选B。

16.C财政补助收入是指事业单位按核定的预算和经费领报关系，从财政部取得的各类事业经费。

17.A解析：事业结余=财政补助收入+上级补助收人+附属单位缴款+事业收入+其他收入-(拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助)

18.A

19.A【答案】A

【解析】以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量；以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动。

20.D以修改其他债务条件进行债务重组的，修改后的债务条款，如涉及或有应付金额且符合《企业会计准则第13号——或有事项》中有关预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。在本题中，债务重组利得＝1237.5-900－112.5＝225（万元）。

综上，本题应选D。

本题分录如下：（单位：万元）

借：应付票据1237.5

贷：应付账款——债务重组900

预计负债112.5

营业外收入——债务重组利得225

21.ABC选项D，用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础。

22.ABCD会计信息质量要求主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。

23.ABCD

24.ABC或有事项确认为资产必须同时满足两个条件（1）相关义务已确认为负债，（2）从第三方或他方得到补偿基本确定。所以，选项D不正确（即必须标明已经因或有事项确认了负债，且确认资产的金额要以负债金额为限）。

25.ACD【答案】ACD

【解析】如果有确凿证据表明售后回购交易满足商品销售确认条件的，应确认收入，选项B错误。

26.ABC选项A，经营租入的固定资产，不属于租入方的资产，无需计提折旧；

选项BC，单独计价入账的土地、因更新改造停用的固定资产均无需计提折旧；

选项D，融资租入的固定资产，应视为租入方的自有资产进行管理，需要按期计提折旧；

综上，本题应选ABC。

27.BC资产支出只包括为购建固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。

28.AB选项C，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊，计入各自的入账价值；选项D，计提的利息费用如果符合资本化条件的，应于发生当期进行资本化计入所构建资产的成本。

29.ABC本题考核的是企业资产计税基础的有关规定。薪炭林属于生产性生物资产，外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；自行开发的元形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。

30.ACD

31.BCD选项A，一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。

32.AC乙公司的会计分录：借：应付账款6贷：股本2资本公积3营业外收入1W公司的会计分录：借：长期股权投资5营业外支出0．8坏账准备0．2贷：应收账款6

33.ABCD

34.AC资产负债表中的资产、负债项目按照资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目，除未分配利润项目外，采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入、费用项目采用交易发生日的即期汇率折算。

35.AB我国财务报告目标，主要包括以下两个方面：(1)向财务报告使用者提供决策有用的信息；(2)反映企业管理层受托责任的履行情况。

36.ABCD

37.BD国债利息收入属于永久性差异，但属于调减项目。按税法规定，将自制产品用于在建工程属于视同销售，但会计上不做收入处理，因此属于永久性差异。

38.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的“资本公积——资本或股本溢价”，在处置股权投资时，不需要转入当期损益。

39.ABC持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款和应收款项、存货等资产计提的减值准备在持有期间可以转回;但固定资产、无形资产、投资性房地产(采用成本模式进行后续计量)、长期股权投资和商誉等资产计提的减值准备在持有期间不得转回。

40.BC【答案】BC。解析：企业在销售商品过程中，有时会代第三方或客户收取一些款项，如企业代国家收取增值税，旅行社代客户购买门票、飞机票等收取的票款。这些代收款应作为暂收款记人相关的负债类科目，不作为企业的收入处理。

41.Y可供出售金融资产因暂时性公允价值变动确认的递延所得税资产或者递延所得税负债，其对应的科目为其他综合收益，不影响所得税费用。

42.Y

43.Y投资性房地产的后续计量有成本和公允价值两种模式，通常应当采用成本模式计量，满足特定条件时也可以采用公允价值模式计量。但是，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

44.N实行财政授权支付方式的事业单位，在增加零余额账户用款额度的同时，确认的是“财政补助收入”，而非“其他收入”。

因此，本题表述错误。

45.N申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，通常在款项收回不存在重大不确定性时确认收入

46.N

47.N超出部分应该以市场价格为基础确定其可变现净值。

48.Y企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。

49.N因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

50.N相关性要以可靠性为基础。

51.Y现金流量表是依据收付实现制原则编制的，因此资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。

因此，本题表述正确。

52.Y

53.N暂无解析，请参考用户分享笔记

54.N内部交易债权债务抵销时，债务科目在抵销分录借方，债权科目在抵销分录贷方。比如内部应收账款和应付账款的抵销分录为：借：应付账款贷：应收账款

55.N企业据以进行估计的基础发生了变化，或者由于取得新信息、积累更多经验以及后来的发展变化，可能需要对会计估计进行修订;如果以前期间的会计估计是错误的，则属于差错，按前期差错更正的规定进行会计处理，但企业发生重大亏损并没有表示企业的会计估计变更是错误的，不应该对其进行更正。

56.Y

57.N对于企业内部自行研究开发形成的无形资产，符合税法规定，按照形成无形资产成本的150%摊销，初始确认时其账面价值与计税基础是不同的。

58.N资产减值准则中所包括的资产指的是非流动资产，而且由于不同资产的特性不同，其减值也有不同的具体准则规范，比如存货、建造合同形成的资产、递延所得税资产等。

【该题针对“资产发生减值的认定”知识点进行考核】

59.N相关税费同时记入“其他支出”科目和长期投资成本。

60.Y债权人应当将享有股份的公允价值（而非应收债权的账面价值）确认为对债务人的投资。

因此，本题表述正确。

61.0①确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点：由于所建造厂房在2010年12月31日全部完工,可投入使用,达到了预定可使用状态,所以利息费用停止资本化的时点为2010年12月31。②计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额：利息资本化金额=1000×6％-20=40(万元)

62.（1）资料1中甲公司发生的事项属于2020年度资产负债表日后调整事项。理由：资产负债表日后事项期间，发现了2020年存在重要的财务报表差错，所以属于资产负债表日后调整事项。①补提折旧借：以前年度损益调整——管理费用40(120×2／5×10／12)??贷：累计折旧40②调整应交所得税借：应交税费——应交所得税10??贷：以前年度损益调整——所得税费用10③结转以前年度损益调整借：盈余公积3??利润分配——未分配利润27??贷：以前年度损益调整30（2）资料3中甲公司发生的事项属于2020年度资产负债表日后调整事项。理由：在资产负债表日，甲公司原按预期信用损失法对应收乙公司账款计提了20万元的坏账准备，在资产负债表日至财务报告批准报出日之间，甲公司收到人民法院通知，所取得的确凿证据能证明该事实成立，则应对资产负债表日所作的估计予以修正。按照新的证据应计提的坏账准备为140万元(200×70％)，差额120万元应当调整2020年度财务报表。①补提坏账准备借：以前年度损益调整——信用减值损失120??贷：坏账准备120②调整递延所得税借：递延所得税资产30??贷：以前年度损益调整——所得税费用30③结转以前年度损益调整借：盈余公积9??利润分配——未分配利润81??贷：以前年度损益调整90（3）资料4中甲公司发生的事项属于资产负债表日后调整事项。理由：诉讼案件结案发生在资产负债表日后事项期间，是对2020年12月31日已经存在的情况提供了进一步证据的事项。借：预计负债60??以前年度损益调整——营业外支出20??贷：其他应付款80借：以前年度损益调整——所得税费用15(60×25％)??贷：递延所得税资产15借：应交税费——应交所得税20(80×25％)??贷：以前年度损益调整——所得税费用20借：盈余公积1．5??利润分配——未分配利润13．5??贷：以前年度损益调整15(20+15-20)借：其他应付款80??贷：银行存款80（1）资料1中甲公司发生的事项属于2020年度资产负债表日后调整事项。理由：资产负债表日后事项期间，发现了2020年存在重要的财务报表差错，所以属于资产负债表日后调整事项。①补提折旧借：以前年度损益调整——管理费用40(120×2／5×10／12)贷：累计折旧40②调整应交所得税借：应交税费——应交所得税10贷：以前年度损益调整——所得税费用10③结转以前年度损益调整借：盈余公积3利润分配——未分配利润27贷：以前年度损益调整30（2）资料3中甲公司发生的事项属于2020年度资产负债表日后调整事项。理由：在资产负债表日，甲公司原按预期信用损失法对应收乙公司账款计提了20万元的坏账准备，在资产负债表日至财务报告批准报出日之间，甲公司收到人民法院通知，所取得的确凿证据能证明该事实成立，则应对资产负债表日所作的估计予以修正。按照新的证据应计提的坏账准备为140万元(200×70％)，差额120万元应当调整2020年度财务报表。①补提坏账准备借：以前年度损益调整——信用减值损失120贷：坏账准备120②调整递延所得税借：递延所得税资产30贷：以前年度损益调整——所得税费用30③结转以前年度损益调整借：盈余公积9利润分配——未分配利润81贷：以前年度损益调整90（3）资料4中甲公司发生的事项属于资产负债表日后调整事项。理由：诉讼案件结案发生在资产负债表日后事项期间，是对2020年12月31日已经存在的情况提供了进一步证据的事项。借：预计负债60以前年度损益调整——营业外支出20贷：其他应付款80借：以前年度损益调整——所得税费用15(60×25％)贷：递延所得税资产15借：应交税费——应交所得税20(80×25％)贷：以前年度损益调整——所得税费用20借：盈余公积1．5利润分配——未分配利润13．5贷：以前年度损益调整15(20+15-20)借：其他应付款80贷：银行存款80

63.0甲公司与戊公司进行的股权置换交易不构成非货币性资产交换。理由：甲公司收取的货币性资产占换出资产公允价值的比例=1200／4000×100％=30％,大于25％。所以甲公司与戊公司的股权置换不能判断为非货币性资产交换。

64.

65.2022年广东省揭阳市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3％～5％，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。

A.15B.25C.35D.40

2.甲公司应付乙公司账款130万元，2014年由于发生严重财务困难，与乙公司达成债务重组协议：甲公司以一项设备(2009年以后购人)抵偿债务。该设备的账面原价为150万元，已提折旧40万元，已提减值准备20万元，公允价值为100万元。甲、乙公司适用的增值税税率均为17％，不考虑其他因素，则该项债务重组业务对甲公司2014年净损益的影响金额为()万元。

A.13B.23C.10D.40

3.甲公司为乙公司承建厂房一幢，工期自2011年8月1日至2013年5月31日，总造价5000万元，乙公司2011年付款至总造价的20％，2012年付款至总造价的85％，余款2013年工程完工后结算。该工程2011年发生成本600万元，年末预计尚需发生成本2200万元；2012年发生成本2100万元，年末预计尚需发生成本300万元。假定该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。则甲公司2012年因该项工程应确认的营业收入为（）万元。

A.3428．57B.4500C.2100D.2400

4.实行国库集中支付后，对于由财政直接支付的支出，事业单位在借记“事业支出”等科目的同时，应贷记()科目。

A.零余额账户用款额度B.银行存款C.财政补助收入D.上级补助收入

5.

6.

第

9

题

甲公司有一生产线，由A、B、C三台设备组成，2006年末A设备的账面价值为60万元，B设备的账面价值为40万元，C设备的账面价值为100万元。三部机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。2006年该生产线所生产的替代产品上市，到年底导致企业产品销路锐减，因此，甲公司于年末对该条生产线进行减值测试。其中，A机器的公允价值减去处置费用后的净额为50万元，B．C机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。整条生产线预计尚可使用5年。经估计生产线未来5年现金流量及其折现率，得到其预计未来现金流量现值为120万元。则B设备应提减值额（）万元。

A.16B.24C.30D.20

7.投资者投入的长期股权投资，如果合同或协议约定价值是公允的，应当按照（）作为初始投资成本。A.A.投资合同或协议约定的价值

B.账面价值

C.计税基础

D.市场价值

8.根据新规定，2018年DUIA公司被认定为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为6％。2018年7月2日，DUIA公司以1060万元（含增值税60万元）的价格获得一项商标权，另支付其他相关税费50万元。为推广该商标，DUIA公司发生广告宣传费用20万元、展览费10万元，上述款项均用银行存款支付。DUIA公司取得该项无形资产的入账价值为（）万元A.1000B.1050C.1060D.1090

9.甲公司为增值税一般纳税人。2016年12月31日购入一台不需要安装的设备，购买价款为200万元，增值税税额为34万元，购入当日即投入行政管理部门使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计估计相同，甲公司适用的所得税税率为25%。2018年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元

A.12B.48C.72D.120

10.

第

7

题

甲公司为增值税一般纳税人。2009年3月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进三套型号、生产能力不同的设备A、B、C。甲公司以银行存款支付货款720万元、增值税额122.4万元、包装费6万元。A设备在安装过程中领用产成品账面成本为4.5万元，该产成品的不含税售价为8万元，适用增值税税率17%，支付安装费2.5万元。B设名在安装过程中领用外购原材料的账面成本为5万元，增值税进项税额为0.85万元，该原材料的市场售价为8万元，支付的安装费为3万元。C设备购入后即达到预定可使用状态。假定设备A、B和C都满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为289.44万元、389.22万元、125.34万元。如不考虑其他相关税费，则A、B和C设备的入账价值分别是（）。(计算结果保留两位小数)

11.

第

3

题

2009年11月A公司与B公司签订销售合同，约定于2010年2月向B公司销售100件产品，合同价格每件50万元。如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为400万元。2009年末已生产出该产品100件，产品成本为每件55万元。产品市场价格上升至每件60万元。假定不考虑销售税费。A公司2009年末正确的会计处理方法是（）。

12.2×11年1月1日，甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本．年末付息．票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股l0元（按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付），股票面值为每股1元，余额退还现金。2×11年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%[(P/F，9%，5)=0．6499;(P/A，9%，5)=3．8897]，假设甲公司可转换债券的持有人在2×13年1月1日全部行使转换权，则公司增加的“资本公积——股本溢价”为()元。

A．46601367．21

B．49337501．79

C．47037267．21

D．23518633．61

13.乙公司于2010年10月1日从银行取得一笔期限为2年的专门借款600万元，用于固定资产的建造，年利率为10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造该项固定资产，取得借款当日支付工程备料款150万元，12月1日支付工程进度款300万元，至2010年年末固定资产建造尚未完工，预计2011年年末该项建造固定资产可完工达到预定可使用状态。乙公司将闲置借款资金用于固定收益的短期债券投资，该短期投资月收益率为0．5%，则2010年专门借款的利息资本化金额为（）万元。

A.15B.30C.9．75D.12

14.甲公司适用的所得税税率为25％，因销售产品承诺提供3年的保修服务，2017年年末“预计负债”科目余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。甲公司2018年实际发生保修费用400万元，在2018年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2018年税前会计利润为1000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2018年甲公司有关保修服务涉及所得税的会计处理不正确的是（）。

A.2018年年末预计负债账面价值为700万元

B.2018年年末可抵扣暂时性差异累计额为700万元

C.2018年“递延所得税资产”发生额为50万元

D.2018年应交所得税为400万元

15.企业出售无形资产发生的净收益，应计入（）

A.其他业务收入B.资产处置损益C.投资收益D.营业外收入

16.

第

14

题

某学校于2008年2月份收到财政部门拨人的事业经费2000万元。该学校收到该笔款项时，应记入的科目为（）。

A.事业基金B.事业收入C.财政补助收入D.上级补助收入

17.年终结账时应收“财政补助收入”和“上级补助收入”科目的贷方余额全数转入()。A.A.“事业结余”科目B.“经营结余”科目C.“结余分配”科目D.“事业收入”科目

18.

19.关于股份支付的计量，下列说法中正确的是()。

A．以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量

B．以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动

C．以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，要确认其后续公允价值变动

D．无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量

20.花花公司销售给牛牛公司一批商品，花花公司收到牛牛公司签发的商业承兑汇票，票据面值1237.5万元，6个月期限。到期日由于牛牛公司财务困难，经修改债务条件后，花花公司同意将此债务延期1年，债务本金减至900万元，但附或有条件：如果牛牛公司实现利润，需另行支付112.5万元价款，如果发生亏损则不再支付。牛牛公司预计很可能实现利润。则牛牛公司债务重组利得的金额是（）万元

A.31.5B.153C.265.5D.225

二、多选题(20题)21.下列有关确定存货可变现净值基础的表述中，正确的有（）。

A.无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础

B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础

D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础

22.下列属于会计信息质量要求的原则有（）。

A.可靠性原则B.可比性原则C.相关性原则D.谨慎性原则

23.资产负债表债务法下，下列说法中正确的有（）

A.递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示

B.递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示

C.满足一定的条件，递延所得税资产与递延所得税负债应当以抵销后的净额列示

D.合并报表中，不同企业间的当期所得税和递延所得税一般不能抵销

24.下列关于或有事项的说法中，正确的有（）。

A.或有资产和或有负债不符合资产和负债的确认条件，不应当确认资产和负债

B.企业不应就未来经营亏损确认预计负债

C.或有资产一般不应在财务报表附注中披露，当或有资产很可能给企业带来经济利益时，则应在财务报表附注中披露

D.一桩经济案件，若企业有98%的可能性获得补偿100万元，则企业就应将其确认为资产

25.关于售后回购，下列说法中，正确的有()。

A.大多数情况下，售后回购交易属于融资交易，企业不应确认销售商品收入

B.售后回购无论何种情况下均不能确认收入

C.如果商品所有权上的主要风险和报酬已经转移，则在销售商品时应确认收入

D.如果商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，应将售价与回购价的差额，在回购期间按期计提利息

26.下列固定资产不应计提折旧的有（）

A.经营租入的固定资产B.单独计价入账的土地C.因更新改造停用的固定资产D.融资租入的固定资产

27.第

17

题

借款费用准则中的资产支出包括（）。

A.赊购工程物资

B.为购建固定资产而转移非现金资产

C.为购建固定资产而承担带息债务形式发生的支出

D.购入生产用材料支出

28.关于可转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的有()。

A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积

B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额

C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益

D.可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计人当期损益

29.

第

26

题

根据企业所褥税法的规定，下列美予生产性生物资产、无形资产计税基础的说法中正确的有（）。

30.

31.下列关于固定资产的相关核算中，正确的有（）。

A.企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债

B.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产，应予以终止确认

C.盘盈固定资产应作为前期差错处理

D.为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、负荷联合试车费等待摊支出应合理分摊、计入各单项工程成本

32.W公司应收乙公司账款的账面余额为6万元，由于乙公司发生财务困难，无法偿还应付账款，2011年12月31日双方进行债务重组，将W公司应收乙公司的账款转为乙公司股本，假定所转换乙公司普通股的面值为每股面值1元，股数为2万股，每股市价为2．5元，W公司对该项应收账款计提了2000元的坏账准备。则下列说法中正确有（）。

A.乙公司计入资本公积的金额为3万元

B.乙公司确认债务重组利得4万元

C.W公司计入营业外支出的金额为0．8万元

D.W公司计入营业外支出的金额为1万元

33.民间非营利组织会计报表的意义主要有（）

A.如实反映民间非营利组织的经济资源、债务情况、收入、成本费用和现金流量情况

B.解脱民间非营利组织管理层的受托责任

C.为捐赠人、会员、债权人、政府监管部门和民间非营利组织自身等会计信息使用者提供决策有用的信息

D.提高民间非营利组织的透明度，增强其社会公信力

34.企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可以按照交易发生日的即期汇率折算的有（）。

A.投资收益B.未分配利润C.资产减值损失D.投资性房地产

35.下列各项中，属于财务报告目标的有（）。A.A.向财务报告使用者提供决策有用的信息

B.反映企业管理层受托责任的履行情况

C.向财务报告使用者反馈预算执行情况

D.反映企业管理层制定的未来生产经营计划

36.

37.

第

21

题

下列项目中，属于计入应纳税所得额的永久性差异的是（）。

A.购买国债的利息收入B.将自制的产品用于在建工程C.将外购的材料用于在建工程D.将外购的材料对外捐赠

38.下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有()。

A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

39.下列各项已计提的资产减值准备，在未来会计期间不得转回的有()。

A.商誉减值准备B.无形资产减值准备C.固定资产减值准备D.持有至到期投资减值准备

40.按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（）。

A.软件公司向客户销售软件B.出售飞机票时代收的保险费C.旅行社代客户购买景点门票收取的票款D.销售材料的货款

三、判断题(20题)41.可供出售金融资产因发生暂时性公允价值变动确认的递延所得税资产或递延所得税负债，不影响所得税费用。，()

A.是B.否

42.在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用

A.是B.否

43.一般情况下，同一企业只能采用一种模式对所有的投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。（）

A.是B.否

44.实行财政授权支付方式的事业单位，应于收到“财政授权支付入账通知书”时，一方面增加零余额账户用款额度，另一方面确认其他收入。（）

A.是B.否

45.申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在整个收益期内分期确认收入

A.是B.否

46.企业收到政府无偿划拨的公允价值不能可靠取得的非货币性长期资产，应当按照名义金额（1元）计量（）

A.是B.否

47.

第

29

题

持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值也应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。（）

A.是B.否

48.企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。（）

A.是B.否

49.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应将该子公司期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。（）

A.是B.否

50.相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，相关性要以及时性为基础。（）×[解析]相关性要以可靠性为基础。

A.是B.否

51.资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。（）

A.是B.否

52.对于享受优惠政策的企业，如国家需要重点扶持有高新技术企业，享受一定时期的税率优惠，则所产生的暂时性差异应以预计其转回期间的适用所得税税率为基础计量。（）

A.是B.否

53.符合免税条件的企业合并发生时，确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债．（）

A.是B.否

54.内部交易债权债务抵销时，债权科目在抵销分录借方，债务科目在抵销分录贷方。（）

A.是B.否

55.会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正。（）

A.是B.否

56.或有事项符合负债确认条件时可以转化为负债。()

A.是B.否

57.所有无形资产在初始确认时其账面价值与计税基础是相同的。（）

A.是B.否

58.

第

29

题

资产减值准则中所涉及到的资产是指企业所有的资产。（）

A.是B.否

59.事业单位以固定资产取得长期股权投资，应将相关税费记人“其他支出”科目，不计人长期投资成本。（）

A.是B.否

60.以债权转为股权的，应按应收债权的公允价值为基础确认受让股权的入账价值。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司将该写字楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2009年1月1日。租赁期间，由甲企业提供该写字楼的日常维护。该写字楼的原造价为3000万元，按直线法计提折旧，使用寿命为30年，预计净残值为零，已计提折旧1000万元，账面价值为2000万元。甲企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2009年12月，该办公楼发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1700万元；2009年共发生日常维护费用40万元，均以银行存款支付。2010年1月1日，甲企业决定于当日开始对该写字楼进行再开发，开发完成后将继续用于经营租赁。2010年4月20日，甲企业与丙公司签订经营租赁合同，约定自2010年7月1日起将写字楼出租给丙公司。租赁期为2年，年租金为500万元，租金每半年支付一次。2010年6月30日，该写字楼再开发完成，共发生支出200万元，均以银行存款支付。现预计该项投资性房地产尚可使用年限为25年，预计净残值为零，折旧方法仍为直线法。其他资料：不考虑除增值税以外的其他税费。要求：

确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。

62.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，适用的所得税税率为25％，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司2020年度所得税汇算清缴于2021年3月25日完成，2020年度财务会计报告经董事会批准于2021年3月15日对外报出。假设下列事项均具有重要性。甲公司有关资料如下：【资料1】2021年1月20日，注册会计师在审计时发现2020年2月购入一项管理用固定资产，未计提折旧，该固定资产入账成本为120万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。【资料2】甲公司2020年5月销售给乙公司一批货物，货款为含税价200万元，按照合同规定，乙公司应于8月份付款。由于乙公司财务状况不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于2020年12月31日按预期信用损失法为该项应收账款计提坏账准备20万元。【资料3】甲公司于2021年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款，甲公司预计可收回应收账款的30％。【资料4】甲公司2020年度因合同纠纷被起诉，至2020年12月31日该诉讼案件尚未判决。甲公司根据法律顾问的意见，按最可能发生的金额60万元确认了预计负债，假定相关支出实际发生时允许税前扣除。2021年1月22日，人民法院判决甲公司赔偿原告80万元，甲公司决定接受判决，不再上诉。要求：(1)根据资料1，判断甲公司发生的事项是否属于2020年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。(2)根据资料2和3，判断甲公司发生的事项是否属于2020年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。(3)根据资料4，判断甲公司发生的事项是否属于2020年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。(逐笔编制涉及“利润分配——未分配利润”的调整会计分录)

63.判断甲公司与戊公司进行的股权置换交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据。(答案中金额单位用万元表示)

64.

65.

参考答案

1.B当年计提预计负债＝1000×(3％＋5％)／2＝40(万元)，当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2014年年末资产负债表中预计负债＝40－15＝25(万元)。

2.B甲公司该项债务重组应计入营业外收入的金额=(130—100—17)+Eloo-(150—40—20)]=3(万元)甲公司相关的账务处理：借：固定资产清理90累计折旧40固定资产减值准备20贷：固定资产150借：应付账款130贷：固定资产清理100应交税费——应交增值税(销项税额)17营业外收入——债务重组利得13借：固定资产清理lo贷：营业外收入——固定资产处置利得10

3.A2012年应确认的收入=(2100+600)/(2100+600+300)×5000-600/(600+2200)×5000=3428.57(万元)。

4.C实行国库集中支付后，对于由财政直接支付的支出，事业单位在借记“事业支出”等科目的同时，应贷记“财政补助收入”科目，选项C正确。

5.A

6.D此生产线的减值测试过程如下：

（1）2006年末，资产组的账面价值＝60＋40＋100＝200（万元）；

（2）资产组的可收回价值120万元；

（3）推定资产组的贬值幅度达到80万元，即该资产组累计应提准备为80万元；

（4）先在三项资产之间进行分配：

分配后A的账面价值会消减至36万元（＝60－80×30%），低于其处置净额50万元，该资产不能认定24万元的减值计提，而应认定10万元的减值提取。

（5）B应提准备＝（80－10）×2/7=20

（6）C应提准备＝（80－10）×5/7=50

（7）会计分录如下：

借：资产减值损失80

贷：固定资产减值准备――A10

――B20

――C50

7.A投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。

【该题针对“以企业合并以外的方式取得长期股权投资的初始计量”知识点进行考核】

8.B为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用、无形资产达到预定用途后发生的费用不计入外购无形资产初始成本，DUIA公司取得该项无形资产的入账价值＝（1060－60）＋50＝1050（万元）。

综上，本题应选B。

9.B2018年12月31日，该设备的账面价值＝原值－累计折旧（会计）＝200－200÷5×2=120（万元）；

2018年12月31日，该设备的计税基础＝原值－累计折旧（税法）＝200－200×2/5－（200－200×2/5）×2/5＝72（万元）；设备账面价值＞计税基础，产生暂时性差异48（120－72）万元，确认为应纳税暂时性差异。

综上，本题应选B。

10.D

11.B(1)如果执行合同。合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失。可变现净值=100×50=5000(万元)；产品成本=100×55=5500(万元)；确认损失=500万元。(2)如果不执行合同。支付违约金为400万元，同时按照市场价格销售可获利=100×(60-55)=500(万元)。所以应选择支付违约金方案，确认预计负债400万元。

12.C【答案】C

【解析】可转债负债成分的公允价值

=[5000×6%×(P/A，9%，5)+5000×(P/F，9%，5)]×10000

=44164100（元）

转股时增加的股本=50000000÷10=5000000（元）

公司增加的“资本公积——股本溢价”=应付债券的摊余成本+权益成分的公允价值-转股时增加的股本=44164100+(44164100×9%-50000000×6%)+{[44164100+(44164100×9%-50000000×6%)]×9%-50000000×6%}+(50000000-44164100)-5000000=47037267.21（元）

13.C2010年专门借款利息资本化金额=600×10%×3/12-（