中世纪时期工商业和金融业对单式簿记的影响

中世纪时期工商业和金融业对单式簿记的影响第五小组成员

演讲：孔祥飞

PPT制作：段昌盛

资料收集与整理：孙丹、陈媛、武雅丽、王新月、邹慕婧、万磊、何灯、徐同光第一次作业第一页，共十三页。簿记的含义簿记（bookkeeping），会计工作的账务处理工作，包括填制凭证、登记账目、结算账目、编制报表等。第二页，共十三页。簿记的分类·按期采用的记账方法不同，分为单式簿记

和复式簿记·按其源头不同，分为中式簿记和西式簿记的称谓。·根据经济主体的经济活动分类，大体可分为商业簿记和工业簿记。第三页，共十三页。单式簿记的含义单式簿记是指采用单式记账法的簿记即以现金为主体，仅记载现金的收付，及人欠欠人事项的一种簿记方法。例如以现金购买马车一辆，在账簿上只记载现金的减少，对于马车的增加，则并不作记录；又如赊购商品时，只记载所欠货款的金额，而不记载所取得的商品的价值。这种“只着重记载交易的关于现金的收付，或人欠欠人账款”的一个方面的记账方法，被后来的会计学者，称为“单式簿记”。返回第四页，共十三页。单式簿记的早期发展早期的银行开办者，最初大都是一些高利贷者，他们通过借贷方式，取得高额利息，借以积累了大量资本。其后，他们在此基础上创办起银行，并迎合工商业发展的要求，从事各种类型的货币经营业务。在高利贷经营阶段，他们以借主的名号作为设置“人名帐户”的依据，在帜页上垂直划分栏目，并上下对称确定记帐地位，上方为借主之地位，下方为贷主之地位。依照当时借贷的原价含义，顾名思义“借主”为借债者，“贷主”则为放高利贷者；借主之地位的记录反映客户所借金额，贷主之地位的记录则反映客户归还之数；每笔簿记记录仅涉及到一个方面，只记三笔，采用单式簿记的记帐规则。可见，这时的借贷含义与帐目的表示方法是一致的，故这时的“借、贷”二字还不是记帐符号。银行的业务活动还较为简单，存款业务与放款业务尚无直接关系，在创办银行的初期，尽管有了吸收客户存款的业务，但这时银行的记帐者在帐项处理中依然处于主体地位。第五页，共十三页。中世纪工商业和金融业的影响一、随着工商业的进一步发展，银行业务关系日趋复杂化，与银行发生关系的客户大量增加。帐户设置日益繁杂；二、随着存放款数额的日益扩大，银钱吞吐频繁，财务处理的工作量也相应扩大；三、银行业务的经营种类陆续增加；以至旧日的账务处理方法已无法加以适应；第六页，共十三页。最后，由于客户之间银钱过割关系日趋频繁，这不仅迅速增加了银行的工作量，而且客户间银钱过割中的风险问题亦相应地突出起来。在此情况下；客户与银行方面便同时产生了革新要求，为简化银钱过割手续与避逸风险，客户要求银行居间代为转账，而银行则从简化手续程序与减轻业务工作量出发，认定居间代为转帐为可取之法。第七页，共十三页。于是第八页，共十三页。转账的出现及单式簿记的完善转帐制度的确立，使银行的记帐者由帐务处理的主体地位转变为帐务处理的客体地位。与此相适应，在有关法规条文中也便相应明确了记账者的簿记责任。簿记责任：（1）必须正确地、全面地反映客户之间债权、债务关系的变化；（2）必须在账务处理中认真核查客户往来帐项的真实性；（3）必须及时地处理银行之间帐款的过割关系；（4）必须正确核定与明确客户与银行之间的经济关系及经济权益等。第九页，共十三页。早期的单式簿记是凡客户存款，记账者将客户置于贷主地位，将存入之数记入帐页之下方，表明客户为银行之贷主；凡客户提款，记帐者则视同放款业务处理，将客户置于借主之地位，将提取之数记入帐页之上方。而完善的单式簿记是记帐者以客户之间的债权、债务关系变化为转移，对于每一经济事项的处理，均须在相关人名帐户中，选定相对应的两个记帐地位，并在同一时点之内将所认定的帐项列示其内。如从某一客户之借方转出，必入于另一客户之贷方；同样，如由一客户之贷方转出，又必记入另一客户之借方。如此等等，自此，非遵循这一记帐规则，则不能履行其簿记责任。自此，单式簿记开始向复式簿记发生转变。第十页，共十三页。总结中世纪西欧工商业与金融业的发展极大地促进了单式簿记的发展，但是也让人们看见了单式簿记的不足之处。由于单式记账法是对发生的经济业务，一般只在一个账户中进行记录的记账方法，重点考虑的是现金、银行存款、应收账款、应付账款等账户而没有一套完整的账户体系，账户之间也形不成相互对应的关系，所以不能全面、系统的反映经济业务的来龙去脉，也不变于检查账户记录的正确性。因此，多在个体经营，经济业务非常简单、单一的会计主体中使用。由于采用单式记账法，手续比较简单，但不能全面地、系统地反映经济业务的全貌，不便于检查账户记录的准确性，因此是一种不完整的记账方法，种种原因让单式簿记渐渐退出了历史舞台。单式簿记的完善为复式簿记的出现奠定了基础，在簿记史上有着重要的地位。第十一页，共十三页。

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第十二页，共十三页。内容总结中世纪时期工商业和金融业对单式簿记的影响。借主之地位的记录反映客户所借金额，贷主之地位的记录则反映客户归还之数。最后，由于客户之间银钱过割关系日趋频繁，这不仅迅速增加了银行的工作量，而且客户间银钱过割中的风险问题亦相应地突出起来。客户与银行方面便同时产生了革新要求，为简化银钱过割手续与避逸风险，客户要求银行居间代为转账，而银行则从简化手续程序