《稻花香酒业企业内部审计存在的问题及优化对策分析案例（论文）10000字》

稻花香酒业企业内部审计存在的问题及优化对策分析案例目录TOC\o"1-3"\h\u6211摘要 I3419第1章引言 1290741.1研究背景 1213951.2研究目的和意义 1212631.2.1研究目的 1122381.2.2研究意义 1258341.3研究内容和方法 232621.3.1研究内容 210871.3.2研究方法 217268第2章公司治理与内部审计相关概述 3318962.1公司治理 3299672.2内部审计 3182892.3文献综述 3262802.3.1国外有关文献综述 3104622.3.2国内有关文献综述 46616第3章案例分析 767923.1稻花香酒业有限公司基本情况 7282433.2稻花香酒业内部审计现状 7162093.2.1稻花香酒业内部审计的发展历程 7157193.2.2内部审计机构设置 7116213.2.3内部审计职责及审计管理制度 898233.2.4稻花香酒业内部审计内容 824323.3稻花香酒业内部审计存在的问题剖析 9151353.3.1稻花香酒业内部审计程序不够规范 914533.3.2稻花香酒业内部审计独立性有待加强 10303193.3.3稻花香酒业内部审计质量缺乏控制 1199423.3.4稻花香酒业内部审计范围不能满足公司监管需求 12291343.3.5稻花香酒业内部审计人力资源配置不足 134045第4章基于公司治理的稻花香酒业内部审计优化对策 15160774.1规范稻花香酒业内部审计程序 15178584.2优化稻花香酒业内部审计组织模式 16102984.3完善稻花香酒业内部审计质量控制体系 17167004.4扩展稻花香酒业内部审计范围 174194.5优化稻花香酒业内部审计人力资源配置 1830740总结 198189参考文献 20第1章引言1.1研究背景现代企业的内部审计，作为内部控制和风险管理机制的重要组成部分，有效地对公司实施内部管理和控制的一种有效手段，是独立客观地管理公司管理层和处置层，经营自我监督，控制，自我约束和规范的一种确认和咨询服务活动。对股东而言，建立健全公司内部审计机制，也是公司增强抵御风险的自我免疫能力，承担社会责任，有效保护投资者权益的主要屏障和关卡。我国内部审计工作起步较晚，理论和实践与西方发达国家存在较大差距。加上外界宏观微观经济社会环境的急剧变化，使公司内部审计面临挑战。企业内部审计在发展过程中，内部审计机构的设置不合理，监察程序不规范、独立性不强、专业人员配置不足等亟待解决的问题逐渐浮出水面。出现这些问题，主要是与公司的管理环境密切相关，因为公司的管理水平直接影响到内部监管作用的发挥。面对不断变化的经济社会环境带来的机遇和挑战，国有企业必须建立适应经济发展的法人治理结构和现代企业制度。其中最重要的是内审制度，通过完善管理环境，提高内审的有效性，使内审在公司管理中真正发挥作用，提高企业竞争力，实现企业目标。1.2研究目的和意义1.2.1研究目的内部审计能够使公司的管理进一步加强，查找出问题，预测与控制风险的发生，防止舞弊行为的出现，提高公司运行过程中的经济效益，使公司朝着良好的方向发展。本文以稻花香酒业股份有限公司为研究对象，内部审计理论、公司治理理论以及内部审计机构设置为指导，立足于国内实践，从公司治理的角度出发，对我国公司内部审计在公司治理中出现的问题进行了研究，并提出内部审计与公司治理进一步完善的思路。1.2.2研究意义（1）理论意义国内的公司在公司治理和内部审计还有很多不足之处，经济全球化使得企业面临更多的挑战。通过分析内部审计在公司治理中的应用现状可知，我国在相关方面已经取得很多的成果，但也能够看出还有很多不足之处。与发达国家的水平相比，还比较落后，有着较大的差距，传统的企业内部审计模式已经不能够满足企业发展的新要求，限制了社会经济的发展，对提高企业与社会经济效益具有重要意义。（2）现实意义当前，我国公司在治理与管理上普遍存在的最主要的问题是公司治理结构不健全，怎样健全企业治理结构成为了研究的重点，内部审计能够在公司治理中起到很大的作用，利用内部审计对公司治理进行完善有着很好的实践指导意义。在目前国内的发展现状下，企业应该从自身的发展情况出发，设立有助于公司发展的内部审计部门，完善公司的治理体系，从而能够在最大程度上发挥出内部审计的效用。因此，本文从公司治理的视角，针对内部审计问题进行了研究，阐述了怎样更好的在公司治理中发挥出内部审计的作用，对公司治理与内部审计有关的理论进行了补充，为强化内部审计的职能作用提供了指导，促进内部审计各项工作的顺利开展，在公司治理效果上具有很强的现实意义与实用性。1.3研究内容和方法1.3.1研究内容论文总体思路是“介绍原理——案例分析——优化对策”，我的论文重点写“案例分析”和“优化对策”上，文章通过以稻花香酒业作为研究对象，从内部审计机构设置、内部审计职责、内部审计内部等几个方面来分析其在公司治理中的作用，进而发现稻花香酒业内部控制存在的问题主要在内部审计程序不完善、内部审计独立性有待加强以及内部审计质量缺乏控制等几个方面，最后提出针对性的改进建议，希望对我国同类型的企业的内部空改进有一定的参考价值。1.3.2研究方法（1）文献研究法通过研究中外学者关于公司治理理论、内部审计理论相关文献，对公司治理和内部审计的实质及相互关系进行总结概括，在此基础上进一步研究内部审计与公司治理体系中其他主体的关系以及内部审计在公司治理中的作用，从而形成本文的理论基础。（2）案例分析法本文通过对稻花香酒业内部审计的现状进行剖析，找出内部审计中存在的问题和深层次的原因，并从公司治理的角度提出改进内部审计体系的措施和建议。

第2章公司治理与内部审计相关概述2.1公司治理公司治理分为狭义公司治理和广义公司治理。狭义的公司治理结构主要是股东利益最大化，是一种监督与制衡。它是指企业主对经营者运用一定的制度，合理安排其权责关系。内部治理包括股东会、董事会、监事会和经理层。广义的公司治理是一个完整的体系，它通过正式或非正式、内部或外部制度安排公司与所有利益相关者之间的关系，从而实现科学有效的决策，维护公司各方面的利益。2.2内部审计内部审计极大地促进了企业竞争力的提高，其在各行各业的重要性自然与日俱增。新中国成立后，由于完全照搬苏联模式，内部审计的运作伴随着政府审计，造成持续时间短，未能发挥应有的作用。此后，国有企业的经营模式和政府管理模式的结构都发生了很大的变化。同时，内部审计也逐渐成为企业内部控制的主要手段，企业高层管理人员对内部审计的约束也越来越多。虽然受条件限制，企业通常有内部审计程序来帮助其实现管理目标。第3章案例分析3.1稻花香酒业有限公司基本情况稻花香酒业企业成立于1984年，在这几十年的发展过程中，稻花香酒业企业一直是稳步、稳定的向前迈进的，且现在已经进军国际市场，成为了在在国内外均获得广泛关注和好评的大型国际化企业。在这么多年的发展过程中，稻花香酒业企业凭借着自身过硬的品牌技术，曾在国际上获得不少美誉。如在2002年全球最受尊敬企业排行榜，稻花香酒业以骄人成绩赫然居于中国最受尊敬100企业的位置。经过稻花香酒业企业的不断发展，经过票选稻花香酒业成为世界最具影响力的100个品牌之一。3.2稻花香酒业内部审计现状3.2.1稻花香酒业内部审计的发展历程稻花香酒业按照监管机构要求设立了内部审计机构，内部审计部门直接由审计委员会进行分管，进行工作上的汇报与对接，不受公司经理层的制约，也不受到财务部门管理或牵制，独立性较强。公司审计委员会由独立董事担任召集人，设立于董事会之下，由公司董事组成，独立董事占超过一半，其中会计专业出身的独立董事有一人。内审部门独立于其他各部门，专属与审计委员会，负责对企业会计信息的完整性、真实性向和有效性进行评估和监督工作，内部审计部向审计委员会报告工作并对其负责。稻花香酒业有三位以上专职从事内审工作的人员。由董事会任免负责人，审计委员会提名。稻花香酒业有内部审计项目时，审计项目的进度把控和审计现场的沟通协调，由内审部门负责人全面负责，就重大问题及时上报企业审计委员会的内部审计部门。将对员工实施绩效考核的权限下放给内部审计部门，确保考核工作的公平、客观。对工作态度严谨、业绩突出的内审人员，企业给予精神或物质奖励；对庸懒散，保密意识不够，滥用权力的内审人员，给予相应处分。如果企业发现内审工作有重大问题，在按内部规章制度追责后，及时向深圳证券交易所报告并按要求报告信息。3.2.2内部审计职责及审计管理制度在开展企业内部审计工作中，完善的内部审计制度占据着一定地位。稻花香酒业对外公开披露了详细的内部审计制度，包括：（1）企业控股公司、内部机构和具有重大影响的参与主义公司的财务信息，以及反映这种影响的经济活动的完整性、合法性、可靠性和合规性（如业绩速报、财务报告、预先公开的预测信息等）的审计；（2）检查、评价企业控股公司、内部机关和主要影响的出资公司内部控制系统的有效性、完整性和合理性；（3）划定反舞弊的关键环节、重点领域和主要内容，帮助建立反舞弊制度，在内审工作中检查和关注可能有的舞弊风险；（4）定时定量向审计委员会报告近阶段的工作情况，以审计方案的实施和工作成果为主，对于审计活动开展过程中存在的问题也应当及时向上级报告。审计部按照公司制度制定审计计划。由审计委员会对审计计划的制定工作进行全程指挥，督促内审部门尽快开展审计程序的制定工作，提交审计企划案，再成立审计小组，对审计对象开展工作，获得的工作成果要及时汇总，并上报给审计委员会成员，再实施进一步的审计方案。公司内部通常需要对管理制度以及会计账项开展审计工作，督促有关部门对相关问题及时进行整理和改正，提出审计意见，以维护公司管理制度的公正、客观、合理、有效，以及会计信息的真实性。上述审计过程并未涉及过多的计算机技术，由此可知，稻花香酒业公司的审计体系尚处于传统阶段，并未跟随企业的行业现状进行更新，与软件行业所需要的内部审计不匹配，无法行风险管理或咨询业务；只是作为资源消耗部门，没有起到提升公司价值的作用。3.2.3稻花香酒业内部审计内容稻花香酒业的内部审计部门直接隶属于审计委员会，开展内部审计工作的流程是由内部审计部门经过立项，对全面的风险进行分析，然后制定计划和程序，再执行内部审计工作。工作结束后，内审项目组需要与被审计部门交换意见，然后，出具审计报告，将审计中发现的问题上报审计委员会和董事会，提出整改方案，并实施后续整改，最后出具审计报告。具体流程见下图：图3-1内部审计工作流程内部审计部应当遵循公司制度，以会计年度更替为时间节点，前2个月负责对下一年度的审计工作进行规划，后两个月内及时对上一年度的工作情况进行总结报告。内范围主要包括企业的内部管理控制情况与会计信息的准确性，内部控制的范围、目的、审查结论及建议均应在报告中说明。内审工作小组应重点评估信息披露事务、对外投资、募集资金使用、购买及出售资产、关联交易、对外担保等事项在公司的内部控制制度中是否存在问题，对审计过程中发现的问题，应尽快监督被审部门制定整改计划，并跟踪整改落实情况，对整改成果进行后续审计。后续审计应纳入年度审计计划，由内审部门负责人安排并执行。审计委员会在指导和监督内部审计部工作时，应定期召开内部审计工作大会，整理、报告审计工作的施行情况。定期向董事会汇报内部审计工作的安排及成果，对内部审计制度的制订和执行做指导。3.3稻花香酒业内部审计存在的问题剖析3.3.1稻花香酒业内部审计程序不够规范依照内部控制审计的各种程序要求，内部控制审计毫无疑问要经过一系列的系统设计调查与评估、风险的评估、检验是否符合规定、结论的分析与评价以及对审计意见和建议。不同类型的*企业在业务的特点、规模和具体的环境下有不同之处，审计工作规模不同的原因是由于内部控制制度不同所导致的，但是这些步骤又不得不遵守和实施，否则审计的预期效果很难达成。总体来说，即便是一家规模小的公司，完成内部控制审计也需要几天的时间才可以，而对大型公司最少要用几个星期方可完成内部控制审计的工作。而现实中，很多公司在短短几天内就完成了对内部控制审计的工作。时间大大缩短的原因是由于企业省略了部分风险评估以及没有了遵守性测试。图3-2内部审计业务种类虽然各环节没有发生变化，都是根据集团的指示，制定审计计划，其中涵盖年度层面以及项目层面，但是本质目标已经发生了变化。而且管理层的监督效果也没能起到良好的作用，针对计划的实施，公司更是主观随意，没有给审计部门充足的审计时间，导致审计人员为了完成任务只能“偷工减料”，而减的部分多半是审计过程比较复杂的，与企业经营风险有较大的联系的。由此以来，内部控制审计的评价就不能避免客观，并且审计意见也不够高。后续的审计在审计中非常的重要，内部控制审计它是内部控制审计最根本的目的。近几年我国企业的内审工作有很大的提升，但是目前的内审仍处在向现代化规模转化期间，且审计的质量管理体系并不完整。现在稻花香酒业展开内部控制审计的实践操作来看，主要是为了找出一些问题和不足，提出宝贵的意见和想法，公布后，企业货架的审计报告，而忽略了之后审计的程序，审计意见不可以放在最普通的地方，这会使得内部控制审计丧失意义。所以在稻花香酒业当中审计程序的不充分以及审计评价的高度不够已经成为事实，这就会出现非常严重的问题。3.3.2稻花香酒业内部审计独立性有待加强独立性是审计的重要保障，审计独立性主要包括实体独立和形式独立两个层面。内部审计的独立性是保证审计质量的前提。它在本质上也是企业内控体系的一方面，同时应当在内部设立专门的独立内审部门。而经验不足的直接结果就是内审机构在设置方面完全呈混乱无序状态。稻花香酒业的内审机构设立于董事会之下的企业所占比重约有4成多，设立在财务总监之下的约有两成多，设立在财务经理之下的约有不到一成，设立在技监机构之下的约有两成。详细见表1：表3-1内部审计机构设置所占比例表内部审计机构董事会总会计师财务经理纪检监察所占比例46.42%24.60%8.04%20.94%资料来源：根据公开资料整理从表可以看出，稻花香酒业设立于董事会之下接受其直接领导的模式相较于其他模式优势更为突出。但其内部审计职能的实现也会受到一定的影响。当高级管理层特别是董事长故意违规，但独立董事未能及时有效地履行职责时，内部审计的专业性、威慑性和独立性就很难存在。稻花香酒业内审人员构成的最佳结构如下：经济管理专业、工程技术专业与其他专业三类各占1/3。对我国内审人员专业组成进行分析可知，会计专业、审计专业占了绝大多数，共同占比7成，其他专业比重较小。专业调查情况如下表3-2内审人员素质调查专业会计审计法律外语金融财政计算机所占比例70%4%8%10%8%资料来源：根据调查问卷资料整理对该表进行分析可知，在所有调查样本中有七成内审人员掌握了相当的会计审计专业知识，有一成掌握了相当的金融财政专业知识，掌握一定语言能力、电脑操作能力、法学知识的内审人员占比分别在8%，8%，4%。可以看出，当下稻花香酒业的人员专业结构组成只能满足基本的财务审计与咨询审计的需要，早已跟不上日臻成熟的审计工作要求和日益多元经济业务步伐，它在一定程度上缩小了内审的范围，影响了作用的充分发挥。3.3.3稻花香酒业内部审计质量缺乏控制通过对企业内部审计的调查分析，可以发现被调查者对内部审计质量管理的评价不一，审计质量管理存在不平衡。由于稻花香酒业现行内部审计制度不完善，目前没有完善的评价体系，使得内部审计质量管理失衡。不同的审计人员在执行类似的审计项目时，审计范围、方法和重点不同，最终审计结果也不同。通过对稻花香酒业的员工对内部审计职能情况进行调查，详细情况表现见下表：表3-3稻花香酒业内部审计职能情况统计问题非常满意满意基本满意不太满意非常不满意审计人员专业程度25.29%21.84%28.74%18.39%5.75%内审质量管理14.94%22.99%20.69%16.09%25.29%对重点业务的风险关注度8.05%24.14%28.74%25.29%13.79%部门负责人重视度3.45%9.20%24.14%25.29%37.93%对内部审计配合度16.09%24.14%19.54%18.39%21.84%对内部审计认可度8.05%21.84%41.38%20.69%8.05%发挥监督职能5.75%10.34%31.03%28.74%24.14%发挥控制职能20.69%31.03%39.08%9.20%0.00%发挥评价职能10.34%12.64%36.78%25.29%14.94%发挥服务职能17.24%27.59%41.38%12.64%1.15%发现问题整改情况16.09%28.74%35.63%16.09%3.45%资料来源：根据调查问卷资料整理从上表可以看出，能够看到稻花香酒业在内部审计质量方面的评价，其中非常不满意达到了25.29%，远远超过了其他职能。主要问题表现在以下几点：首先，内部审计文件编制不规范。在起草过程中，存在稿件随意性、缺乏实质性审查等问题，导致部分审计线索得不到应有的重视，审计责任认定不清，审计风险加大。其次，一些内部审计文件编制后没有建立实质性审查，审查本身甚至存在严重的缺陷。最后，审计档案和取证材料管理不规范。公司部分内审员在开始工作时没有及时、定期地收集审核实施的证据，甚至没有保存支持论文内容的附件材料，有的内审员缺乏支持审核过程的第一手审核证据。没有证据可供今后审查。3.3.4稻花香酒业内部审计范围不能满足公司监管需求根据稻花香酒业2018年至2022年内部审计情况统计，统计结果见下表。从表中可以看出，近五年来，公司财务收支审计和经济责任审计取得了良好进展，效益审计和合规审计逐渐受到重视，专项审计数量相对较少。此外，2018年、2019年和2021年未进行内部控制审计。说明稻花香酒业的内部控制存在较大的问题。表3-4稻花香酒业内部审计开展情况年份财务收支审计（个）经济责任审计（个）效益审计（个）合规性审计（个）专项审计（个）内部控制审计（个）年度小计（个）2018年23100062019年34100082020年23111192021年22221092022年23332114资料来源：根据公开资料整理通过对稻花香酒业内部审计的调查，可以看出，监督和评价是内部审计的重要职能，而控制和服务职能在当前的内部审计实践中并没有发挥太大的作用。在内部控制监督中，内部审计应发挥其应有的作用。内部审计应发挥监督内部控制的作用。在调查公司内部审计现状的过程中，我们可以看到，近五年来，公司内部控制审计仅进行了两次，审计频率过低，无法准确评价公司的内部控制状况。通过内部审计监督，无法及时发现公司内部控制制度的缺陷。由于内部审计部门开展的内部控制审计项目数量有限，更难以科学、客观地评价内部控制制度的缺陷。更难给出科学合理的内部控制优化建议。3.3.5稻花香酒业内部审计人力资源配置不足在现阶段，稻花香酒业35%的内部审计人员年龄在45岁以上，25%的内部审计人员与其无关。这说明内部审核的质量控制人员年龄偏大，年龄偏大，专业性较差。审计观念不断更新，难度也越来越大。目前，内部审计质量控制人员配置和业务能力已逐渐不能满足内部审计工作的需要。稻花香酒业内部审计资源不足，内部审计人员的工作强度不断加大，但资源所占比重仍然较低。这是影响内部审计相关人员专业技能水平和工作效率的必然因素。少数内部审计质量控制人员由于缺乏资源，专业技能有限。事实上，稻花香酒业内部审计和质量控制的相关人员大多来自财务部门。他们过去多做财务方面的工作，但会计工作的特点是单一细致，这说明会计更注重微观视角。表3-5稻花香酒业内部审计的能力统计表分类素质能力人数占比稻花香酒业内部审计人员职业素养基本能力会计审计能力15%金融财务能力13%风险管理意识18%职业意识道德意识6%法律意识12%人际交往能力26%从上表可以看出，稻花香酒业一直未建立针对内部审计人员的考核机制。对内部审计人员的考核主要是由审计部经理和总会计师根据其主观判断进行，考核缺乏客观依据，主观性较强。因此多年以来内部审计人员一方面在工作中缺乏提高审计质量的动力，另一方面也未在提升自身能力方面做出努力。同时，稻花香酒业未建立针对内部审计人员的后续教育制度，未开展内部审计人员的教育培训，使内部审计人员不仅缺乏系统的审计理论基础，而且知识更新速频率较慢，难以应对不断变化的宏观和微观环境。当前公司的内部审计人员从事的年限都较短，大部分都是1至3年，管理和法律人员严重短缺。因此，这类审计师的知识结构和水平不能完全达到公司业务领域的深度和广度，其知识素质要求更加多样化。表3-6稻花香酒业内部审计人员从事内部审计年限表年限7年-11年3年-6年1年-3年1年以下人数25112到目前为止，这些人一直在按照以前的会计思想进行审计工作。这些人缺乏综合分析能力，不能用综合分析的方法分析审计工作中的诸多问题，不能找出问题的实质，得出清晰的逻辑关系，提出具有重大实用价值的审计结论。这些内部审计控制人员缺乏完整的岗前培训，有的长期没有在内部审计质量控制部工作，整体意识和系统性不足。在具体的过程中，无法清晰地发现被审计对象之间的逻辑关系和规律，从而为公司高层管理者找到一条可供借鉴的实用途径。

第4章基于公司治理的稻花香酒业内部审计优化对策4.1规范稻花香酒业内部审计程序以上对公司内部审计状况的分析，并通过对发现问题所作的进一步的分析，引入了以风险为导向的审计思想，并设计了以风险为导向的内部审计思路，以确保内部审计工作的顺利进行。具体结构如下所示：图4-1风险导向内部审计设计思路稻花香酒业以风险为导向的内部审计，应着重于风险的评估和控制。因此，在整个审计过程中，我们始终关注风险，将以风险为导向的思想，融入审计过程的关键节点当中，并从四个阶段构建内部审计过程。图4-2风险导向内部审计流程4.2优化稻花香酒业内部审计组织模式首先，制定内部审计项目质量管理办法。建议稻花香酒业为内部审计项目制定质量管理方法。详细规定审核组长、主审人员、审核组成员在审前准备、现场执行、拟写内部审计报告等过程中的各自职责。切实促进稻花香酒业内部审计项目实施的制度化和规范化，建立统一和可操作的审核标准，改善内部审计关键节点的质量管理，使得审计业务更加规范，防止审计风险。其次，完善内部审计管理制度。稻花香酒业应完善相关内部审计管理制度，建立全面有效的内部审计制度。通过多年的实践，稻花香酒业内部审计制度不断完善，管控水平不断提高。但随着社会经济环境的变化和企业的发展，稻花香酒业现行的内部审计制度与公司的需求存在一定的差距。同时要继续补充完善《内部审计质量管理实施细则》、《内部审计项目试行规定》、《内部审计人员再教育规定》等内部审计管理制度，为保证内审员后续教育的有效实施，应将内审员再教育的频率和范围制度化。最后，准确定位内部审计目标。当前实务中内审机构的目标有主要四类：其一是隶属于管理层的工作人员，由总经理直接领导；其二是隶属于决策层的管理人员，由董事会或审委会直接领导；其三是隶属于财务部门的管理人员，由财务总监直接领导；其四是隶属于监督层的管理人员，由监事会直接领导。对比分析可知，由董事会直接领导是最佳的选择，因为它能将内审机构的独立程度提升到最高的等级。只有设立在董事会之下，由董事会直接领导的内审机构才满足等级最高的要求，才能实现最大程度的独立性，威慑力与客观性，才能尽可能发挥自身各项职能，帮助企业实现价值的上涨。这种董事会直接领导的模式应当成为内审机构设置的主流选择。4.3完善稻花香酒业内部审计质量控制体系加强内部审计理论研究，学习先进的技术手段，探索完善的内部审计制度，可以规范内部审计行为，补充和完善内部审计制度，提高审计效率，促进内部审计质量的提高。具体可以从以下两个方面来进行改进：首先，制定内部审计项目质量管理办法。建议稻花香酒业制定内部审计项目质量管理办法。详细规定审核组长、审核主持人和审核组成员在审核前准备、现场实施和内部审核报告编制过程中的职责。要切实推进稻花香酒业内部审计项目实施的制度化、规范化，建立统一的、可操作的审计标准，完善内部审计重点节点的质量管理，使审计业务更加规范，防范审计风险。其次，针对内部审计发现的问题，建立闭环整改监督机制。稻花香酒业要对内部审计发现的问题建立闭环纠正和监督机制。对内部审计发现的问题，建立管理台帐。收到内部审计报告后，对审计发现的问题提出书面整改通知，并建立约谈机制，跟踪问题的整改情况。问题解决后，受审核方必须立即通知测试人员，测试人员对整改效果进行跟踪审核。4.4扩展稻花香酒业内部审计范围内部审计构成的三个部分分别是财务审计、管理审计和风险审计。目前，内部审计的范围主要是合同审计和技术审计，而管理审计还不完善。公司应注重建立更好的内部审计，因为由于理论知识和实践的局限性，公司没有条件在管理审计中直接建立风险导向的内部审计。因此，经济效益审计的必要性是不可替代的。从财务审计的角度看，这是内部审计发展的早期阶段，也是内部审计的基础。现在公司的财务运作还是比较好的，但是一旦出现问题，就会不可挽回，这对整个企业都有不好的影响。公司内部审计仍采用手工操作。与采用ERP财务软件进行信息办公的企业财务系统相比，内部审计师的计算机应用功能明显滞后。公司将尽快建立审计项目数据库，输入与审计项目有关的数据，实施审计决策、审计报告和纠正，实行动态管理，跟踪审计项目，提高效率，防止发生。审核员应充分利用各种渠道资源，了解国家最新法律法规，随时了解内部审计理论和实践的最新情况。内部审计人员还可以充分利用公司局域网与其他部门进行信息沟通和共享，从而提高审计业务的效率。4.5优化稻花香酒业内部审计人力资源配置上市公司高管重视和支持审计工作，强化公认审计师制度，严格执行审计级别，定期对首席财务官审计师进行专业培训，必须增强理论知识，加强财务管理。通过检查和收集法律，行政和计算机等各个学科的知识，审计师可以具有很高的职业道德和素质，并有助于规范审计。此外，需要注意对内部审核员的持续培训，不断更新他们的知识并提高他们的技能。内部审计师将实习转换为公司的不同业务部门，以使他们熟悉特定的业务流程是很实际的。还可以允许内部审计人员在每年的特定时间段内通过培训课程来充分更新他们的知识，进行集中培训并形成制度。同时，公司应引入竞争机制，逐步淘汰水平较低的审计人员，优化公司的人才结构，建立公司审计人才库，合理调整和部署审计人员。充分认识内部审计的重要性，使内审的作用得到最大限度的发挥，使审计结果为股东、管理者决策的作出提供信息依据。作为实现董事会预期目标的具体途径，它可以解决严重的信息不对称问题。企业应主动面对上市企业内部审计的不足，采取切实可行、有针对性的措施，使国内内部审计走向国际化之路。唯有如此，才能进一步优化上市企业内部治理，在宏观层面达成经济市场稳定可持续发展的目标。

总结随着市场竞争的日益激烈和内部控制审计在促进企业发展中的作用越来越大，企业内部控制审计越来越受到人们的重视。为保证资本市场健康稳定发展，必须重视内部控制审计制度，深入研究和识别内部控制有效性标准和评价标准的缺陷，并通过反复实践，完善我国企业内部控制审计的缺陷。导致审计风险的因素很多。如何有效防范内部控制审计中存在的问题，是促进上市公司健康、稳定、持续、高效发展的需要。本文以稻花香酒业内部控制审计为切入点，通过从审计机构、审计职责以及审计内容等方面分析稻花香酒业的内部审计现状，进而发现其中存在的问题主要在内部审计程序不够规范、内部审计独立性有待加强以及内部审计质量缺乏控制等方面，最后基于公司治理的角度以及结合稻花香酒业的实际情况提出针对性的改进建议，如规范内部审计程序、优化内部审计组织模式以及扩展内部审计范围等，希望对稻花香酒业的内部控制发展有一定的价值，同时对同类型的企业也有参考作用，以此来推动企业的发展，进而我国市场经济的增长。

参考文献[1]张立元.HL酒业