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增值税留抵退税的会计账务处理增值税留抵退税的会计分录L计算应收留抵退税额时借:应收留抵税额退税款贷:应交税费一应交增值税(留抵税额退税)2.收到留抵税额退税时借:银行存款贷:应收留抵税额退税款(1)退还的增量留抵税额的账务处理,进项税额留抵在账务上体现为〃应交税费一应交增值税(进项税额)〃科目的借方余额借:银行存款贷:应交税费一应交增值税(进项税额)(2)若账务上已经结转到〃应交税费(2)若账务上已经结转到〃应交税费未交增值税〃科分录:借:银行存款贷:应交税费一未交增值税留抵退税,又称为增值税留抵税额退税优惠,是指现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的〃进项〃增值税,予以提前全留抵退税,其学名叫〃增值税留抵税额退税优惠〃,就是对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的〃进项〃增值税,予以提前全额退还。所谓的留抵税额,简单可理解为当进项税额大于销项税额时,即出现了留抵税额。进项税指的是纳税人在购进货物、无形资产或者不动产等时候支付的增值税额。而销项税,则指销售时收取的增值税额。一般而言,形成留抵税额的原因有很多,比如集中投资、货物生产周期较长等。留抵税额留抵税额,是纳税人在计算应纳税额时,如果出现当期销项税额小于当期进项税额,不足抵扣的部分,可以结转下期继续抵扣。1、一般纳税人注销时存货及留抵税额的处理:一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额转出处理,其留抵税额也不予以退税。2、纳税人既欠缴增值税,又有增值税留抵税额的税务处理:纳税人欠缴增值税时,对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,应以期末留抵税额抵减增值税欠税。3、资产重组增值税留抵税额的处理:增值税一般纳税人(以下称〃原纳税人〃)在资产重组过程中,将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人(以下称〃新纳税人〃),并按程序办
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