财务报告的知识讲义

中级财务会计第十八章财务报告5/18/202311.了解?企业会计准那么第30号——财务报表列报?、?企业会计准那么第31号——现金流量表?及其应用指南；熟悉资产负债表的内容、作用和结构，掌握资产负债表的编制方法。2.熟悉利润表的内容、作用和结构，掌握利润表的编制方法。3.熟悉现金流量表的内容、作用和结构，明确现金流量表的结构原理，了解现金流量表的编制方法，能够利用分析填列法编制现金流量表。4.熟悉所有者权益变动表的内容、作用和结构，掌握所有者权益变动表的编制方法。学习目标5/18/20232重点1.资产负债表2.利润表和所有者权益增减变动表3.采用分析填列法编制现金流量表难点现金流量表各工程数据资料的计算教学重点与难点5/18/20233本章内容分配第一节财务报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节所有者权益变动表第六节附注结束5/18/20234第一节财务报告概述一、财务报告及其内容财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表是对企业财务状况、经营状况和现金流量的结构性表述，财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益〔或股东权益〕变动表和附注。财务报表是企业财务报告的核心内容。5/18/20235二、财务报表列报的根本要求〔一〕列报根底企业应当以持续经营为根底，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准那么的规定进行确认和计量，在此根底上编制财务报表〔二〕列报工程的一致性财务报表工程的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，5/18/20236〔三〕按重要性列报性质或功能不同的工程企业在编制财务报表的过程中，应当考虑报表工程的重要性。〔四〕列报工程金额不得随意抵销财务报表中的资产工程和负债工程的金额、收入工程和费用工程的金额不得相互抵销，但其他会计准那么另有规定的除外。5/18/20237〔五〕列报工程至少提供可比较数据当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报工程上一可比会计期间的比较数据以及与理解当期财务报表相关的说明，但其他会计准那么另有规定的除外。〔六〕财务报表的显著位置至少披露的事项企业应当在财务报表的显著位置至少披露以下各项：5/18/202381.编报企业的名称。2.资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间。3.人民币金额单位。4.财务报表是合并财务报表的，应当予以标明〔七〕企业至少按年编制财务报表企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。返回5/18/20239第二节资产负债表一、资产负债表及其结构(一)资产负债表的概念资产负债表是指反映企业某一特定日期财务状况的财务报表，它反映企业在某一特定日期所拥有的经济资源，所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。5/18/202310(二)资产负债表的结构资产负债表主要由表头和表体组成。在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分左右两方，左方列示资产工程，反映全部资产的分布及存在形态，按流动性大小进行排列，右方列示负债与所有者权益工程，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况，负债按照到期日的顺序排列，所有者权益按照形成情况排列，资产负债表左方的合计数与右方的合计数相等。5/18/202311二、资产负债表的编制方法我国资产负债表中是比较资产负债表，各工程的金额为“年初余额〞和“期末余额〞两个栏次。(一)“年初余额〞的填列方法“年初余额〞栏的各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额〞栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各工程的名称和内容同上一年度不一致，应对上年末资产负债表各工程的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额〞栏内。5/18/202312(二)“期末余额〞的填列方法资产负债表中期末余额数指月、季、半年和年末数据资料，“期末余额〞栏内各项数据资料可利用以下几种方法取得：1.直接根据总账科目的余额填列2.根据几个总账科目期末余额计算填列3.跟据有关明细科目余额计算填列4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列5.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列返回5/18/202313第三节利润表一、利润表及其结构(一)利润表的概念利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表，是对企业在一定时期内经营活动成果及某些特定活动所带来的利得或损失情况的综合反映。它所提供的信息资料，对于企业的管理人员、投资者、债权人等报表使用者具有重要的作用。5/18/202314(二)利润表的内容1.营业收入营业收入有主营业务收入和其他业务收入组成2.营业利润营业收入减去营业本钱〔主营业务本钱和其他业务本钱〕、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、加上公允价值变动收益、投资收益，即为营业利润。5/18/2023153.利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出4.净利润净利润=利润总额-所得税费用5.每股收益每股收益包括根本每股收益和稀释每股收益两项指标。〔三〕利润表的结构常见的利润表结构有单步式和多步式两种。在我国，企业利润表采用多步式结构。5/18/202316二、利润表的编制方法利润表分“本期金额〞和“上期金额〞两个金额栏次，利润表各工程的内容及其填列方法如下：〔一〕“上期金额〞栏“上期金额〞栏反映各工程的上期实际发生数。〔一〕“本期金额〞栏“本期金额〞栏反映各工程的本期实际发生数。如果上年度利润表的工程名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表工程的名称和数字按本年度规定进行调整，填入本表的“上期金额〞栏。返回5/18/202317一、现金流量表的作用二、现金流量表中现金三、现金流量表的结构原理四、现金流量的分类五、现金流量表的结构六、现金流量表的填列方法七、现金流量表补充资料八、现金流量表的编制方法第三节现金流量表返回5/18/202318一、现金流量表的作用现金流量表是为了弥补资产负债表和利润表的缺乏，而对外编制的报表。资产负债表反映企业某一特定日期财务状况，是个时点数，静态数据，不能反映财务状况变动情况。利润表反映企业某一特定时期经营成果，与现金相脱节，有时企业利多无现金，亏损但现金可流动。这样现金流量表应运而生，现金流理表是以现金为根底的财务务状况变动表，它的作用主要表现：〔一〕可以反映企业当期现金变动流入、流出和净流量〔二〕可以预测企业未来现金变动投资者关心投资回报，无利无不回报，有利无现金无回报，所以投资者既关心企业利润，也关心企业现金流动情况。5/18/202319二、现金流量表中现金日常核算狭义现金库存现金资产负债表货币资金同广义现金现金流量表现金广义现金+现金等价物〔一〕广义现金一般指资产负债表中的货币资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金〔己指明用途未动用〕。〔二〕现金等价物1.判定条件，国际惯例〔1〕期限短；〔2〕流动性强，变现能力强；〔3〕风险小；〔4〕易于转换为确切的现金金额2.具体内容各国有区别我国仅指持有期限在三个月内的短期债券投资，证券二级市场可以转化为现金。5/18/202320三、现金流量表的结构原理我们知道对于每一个账户期初余额+本期增加-本期减少=期末余额对于现金也不例外，将公式按年列示现金年初余额1000万元+本年增加1000万元-本年减少600万元期末余额1400万元将现金看作水库，年初年末容积变动，是流入流出增加、减少结果导致的。5/18/2023215/18/202322四、现金流量的分类以存量法表述的现金比较简单，以流量法表述的现金复杂。流入-流出=净变动1000万-600万=400万，提供总数400万，作为信息资料使用者不满意，就要进行分类。分类太粗不满意，分类太细流水账。5/18/202323如此就要将本期现金流入的1000万元进行分解，分解为三局部：1.经营活动〔产生〕现金流入2.投资活动〔产生〕现金流入3.筹资活动〔产生〕现金流入将本期现金流出的600万元进行分解，分解为三局部1.经营活动〔产生〕现金流入2.投资活动〔产生〕现金流入3.筹资活动〔产生〕现金流入5/18/202324重新组合后，形成现金流量表正表中的三局部：1.经营活动产生的现金流量包括经营活动现金流入经营活动现金流出2.投资活动产生的现金流量包括投资活动现金流入投资活动现金流出3.筹资活动产出的现金流量包括筹资活动现金流入筹资活动现金流出现金流量分为三类。5/18/202325其中经营活动产生现金流量，是以排除法定义的。〔一〕经营活动产生现金流量指除投资和筹资活动现金流入和流出以外的现金流入、流出活动，采用排除法定义，不采用涵盖法定义。〔二〕投资活动产生现金流理指非流动资产所产生的现金流入及流出活动。〔三〕筹资活动产生现金流量导致资本〔结构〕或负债规模发生变动的现金流入或流出活动。

5/18/202326现金流量的理解经营活动流入-流出净变动±负数不合理，正数现在越多，未来越多；投资活动流入-流出净变动±属于长期投资、固定资产和无形资产增减变动所导致，正数现在多，未来少，投资规模缩减；负数固定资产→生产→产成品→经营活动现金流量。筹资活动流入-流出净变动±，正数现在多，未来少；负数现在少，未来多。5/18/202327

五、现金流量表的结构

现金流量表分正表和补充资料两局部〔一〕正表正表根据现金流量的不同类别分工程列示。〔二〕补充资料1.将净利润调节为经营活动现金流量；2.不涉及现金收支的投资和筹资活动；3.不涉及现金和现金现金等价物的净增加5/18/202328六、现金流量表的填列方法

现金流量表的编制方法，工作底稿法，T形账户法，还可采用计算分析填列法，所有这些方法的应用，都涉及现金流量表中每个工程金额确实定。其中最为有效的是计算分析填列法。该方法根据利润表、资产负债表结合账户中数据资料，编制现金流量表。利润表资产负债表现金流量表账户现金权责发生制收付实现制下面就现金流量表中每个工程金额，按照计算分析填列的方法进行介绍。5/18/202329〔一〕经营活动产生现金流量根据账户金额计算分析填列，采用假定、调整、剔除的程序。1.销售商品提供劳务收到的现金利润表主营业务收入〔为起点〕＋其他业务收入账户＋应交税金——应交增值税〔销项税额〕(销售算、视同销售行为的不算)含税销售收入第一步假定都和现金有关，第二步调整与现金无关的局部资产负债表应收账款〔年末－年初〕＞－＜＋应收票据〔年末－年初〕＞－＜＋预收账款〔年末－年初〕＞＋＜－

5/18/202330第三步再做调整以下两个工程。〔1〕减去当年度计提的坏账准备，〔2〕减去因核销坏账而减少的应收账款〔3〕减去应收票据因贴现而发生的利息。资产减值损失坏账准备应收账款坏账准备1200000+〔34000+170000〕-〔780200-598000〕-1800=11200005/18/2023312.收到的税费返还根据国家规定先证后退的税费，根据有关账户发生额分析填列。营业外收入——政府补助先征后退增值税其他应收款贷方金额主营业务税金及附教育费附加返还款营业外收入把握总的原那么，来钱的算，不来钱的不算。3.收到的其他与经营活动有关的现金罚款收入营业外收入流动资产损失中个人赔偿局部，待处理财产损溢经营活动现金流入12200005/18/2023324.购置商品接受劳务支付的现金采用假定、调整、剔除的程序，以利润表为起点利润表主营业务本钱③当年减少的存货库存商品、+其他业务本钱发出商品、委托代销商品资产负债表+存货〔年末④-年初①〕第一步计算出本年增加的存货②年初存货+本年增加-本年减少=年末存货①②③④+应交税金——应交增值税〔进项税额〕第二步，计算出假定存货增加都是外购情况下，假定都用现金支付情况下，所支付的包含增值税的现金金额

5/18/202333第三步，调整没有付现的金额资产负债表应付账款〔年末-年初〕＞－＜＋应付票据〔年末-年初〕＞－＜＋预收账款〔年末-年初〕＞＋＜－假定数存货都是外购情况下的付现金额

5/18/202334

存货净增加不一定全部外购，还有自制的，自制过程中是否流出现金，假定数的根底上进一步调整。第四步，调整已计入存货价值，并影响现金变动，但需单独填列的工程。减去：生产工人的职工薪酬减去：车间管理人员的职工薪酬

5/18/202335第五步，剔除已计入存货价值，但不影响现金变动的工程减去：按生产工人工资计提的福利费和其他职工薪酬车间管理人员工资计提的福利费和其他职工薪酬存货

生产本钱←管理费用

应付职工薪酬减去：车间固定资产计提折旧、无形资产进行摊销等存货存货

生产本钱生产本钱

制造费用制造费用

累计折旧累计摊销5/18/202336

总结五步当年存货净增加外购花钱、不花钱调整不花钱的自制过程的调整付现但不作本工程剔除自制过程不付现的局部680000+〔1090900-1400000〕+17000-〔199500+11400〕-60000=117000

5/18/2023375.支付给职工以及为职工支付现金支付工资福利费和其他职工薪酬支付工资410000元，经营活动现金流量不包括在建工程人员工资，上表数为200000元。计入生产本钱、制造费用、管理费用营业费用中的工资√；不能根据资产负债表中应付职工薪酬工资期末数减期初数填列×福利费由于计提未支付所以不涉及现金流动。5/18/2023386.支付的各项税费查找属于经营活动的有多少，原理简单，根据应交税费账户的借方发生额填列不能年末-年初应交税费——应交增值税〔己交税额〕，不能按进项税额计算。150000+120000+2000=272000

5/18/2023397.支付的其他与经营活动有关的现金程序为假定、调整和剔除利润表中查找期间费用销售费用管理费用｛流出现金｝√发生频繁，金额小，导致现金流出的业务多，所以找不流出现金的合计数→假定数调整｛不流出现金｝×〔财务费用，剔除〕

5/18/202340在假定数的根底上调整，减去单独填列的工程已包括在销售费用和管理费用中的职工薪酬与现金变动无关的剔除〔1〕按管理人员，销售人员工资提取的福利费和其他职工薪酬〔2〕厂部和营业机构固定资产计提折旧〔4〕厂部和营业机构无形资产摊销

5/18/202341结果是上表数字108100经营活动现金流出小计697100

1～3项-4～7项=净流量

流入-流出能够看出现财措施1220000-697100=5229005/18/202342〔二〕投资活动产生的现金流量1.收回投资所收到的现金投资活动包括股权投资，债权投资，固定资产，无形资产投资，但在收回投资所到的现金工程下，主要是收回股权投资，债权投资所收到的现金。该工程应根据持有至到期投资、可供出售的金额资产和长期股权投资以及非现金等价物的交易性金融资产账户的贷方发生额分析填列，查找贷方对应借方为现金工程的金额。5/18/202343应该注意的是：应以实际收到的现金数填到。填列计算方法〔1〕可供出售的金融资产的处置例1处置时收入80万，账面价值〔本钱〕68万借：银行存款800000贷：可供出售金融资产〔本钱〕680000投资收益120000填列现金流入80万5/18/202344〔2〕企业持有至到期投资例2企业2005年1月1日，购置Ｂ公司３年期债券，发行价格500万，年息10％，到期一次还本付息，企业将此债券投资作为持有至到期投资进行核算持有至到期投资500万元50万元50万元50万元650万元

5/18/2023452021年本工程金额为500万元，150万元作为下一个工程数据进行填列。〔3〕长期股权投资处置当企业对外进行股权投资，根据情况会采用本钱法或权益法进行核算。5/18/202346企业采用本钱法或权益法核算时，被投资单位报告净损益的处理不同。本钱法不做处理，权益法做处理，借记长期股权投资——损益调整，贷记投资收益。当被投资单位宣揭发放现金股利时，本钱法与权益法处理也不同。本钱法权益法借：应收股利借：应收股利贷：长期股权投资贷：长期股权投资投资收益——损益调整这些都不是影响本工程金额，影响本工程金额是处置长期股权投资的收入，收回的现金。5/18/202347例3企业对Ｂ公司投资，本钱160万，30％股份，Ｂ公司报告的净收益200万〔假定无法取得投资时被投资单位各项资产的公允价值〕，宣揭发放现金股利50万，处置收入140万，处置时账面价值160万＋60万-15万=205万，不是上表数，现金流量表上表数为140万。5/18/2023482.取得投资收益所的到的现金投资收益平时按权责发生制原那么核算，编制现金流量表时根据应收股利或应收利息账户贷方生额分析填到。注意〔1〕不包括可供出售金融资产和非现金等价物的交易性金融资产处置时投资收益实现数；〔2〕不包括长期股权投资处置时投资收益实现数；〔3〕如为持有至到期投资那么以实际收到利息数填列。5/18/202349如前例，长期债权投资一次还本付息，３年到期收回本息，利息150万。只在08年现金流量表表达该工程金额。假设债权投资利息分年支付，05年06年07年都要在现金流量表该工程下填列50万元我们编制的现金流量表该工程金额为100000元。5/18/202350３.处置固定资产，无形资产和其他长期资产所收回的现金净额收-支，正数净额。其他长期资产，长期待摊费用一般不处置，只有处置固定资产和无形资产。〔1〕处置固定资产处置固定资产所收回的现金净额，应根据固定资产清理账户影响现金的发生额，计算分析填列。例4固定资产原值200万，己提折旧40万，处置变价收入145万，清理费用３万，均以现金收支。5/18/202351借：固定资产清理1600000累计折旧400000贷：固定资产2000000借：银行存款1450000固定资产清理1450000借：固定资产清理30000贷：银行存款300001450000-30000=1420000上现金流量表借：营业外支出180000上利润表贷：固定资产清理1800005/18/202352事实上我们不可能将上述的账务处理重做一遍，可找固定资产清理账户明细账，根据其发生额中涉及现金增减变动净额数字填列。5/18/202353〔2〕处置无形资产处置无形资产以实际收到的现金数填列处置无形资产所有权属偶发事件利得。例5Ａ企业2007年处置一项无形资产，转让所有权，账面原价100万，累计摊销20万元，减值准备20万，处置收入80万，按５％计算交纳营业税。5/18/202354借：银行存款800000 累计摊销200000无形资产减值准备200000贷：无形资产1000000应交税费——应交营业税40000营业外收入——非流动资产处置利得160000上现金流量表数字80万，上利润表数字16万，净利净亏。在我们资料中，处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为0。5/18/202355４.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额，可根据期股权投资投资账户贷方发生额对应借方为现金的金额填列。5.收到的其他与投资活动有关的现金收到的购置股票，债券价款中包含的宣揭发生尚未领取的现金股利和已到付息日未领取的债券利息。本例投资活动所产生的现金流入小计100000。5/18/2023566.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金根本原那么是根据工程物资、在建工程、固定资产以及无形资产账户借方发生额分析填列。5/18/202357分析时：借方发生额为增加数，但增加方式多样，并不意味着都是现金流出，找到贷方是现金的。买物资的上表√，领材料领商品不上×，不包括借款利息资本化×，融资租赁费×，属于筹资活动现金流量。在实训过程中，该工程金额94800+118000+210000=4228005/18/2023587.投资所支付的现金根本原那么是，根据长期股权投资，可供出售的金融资产、持有至到期投资及非现金等价物交易性金融资产借方发生额填列。包括手续费√，附加费√，佣金√，不包括实物投资×，预计利息×。只是借方对应贷方是现金的上表。8.取得子公司及其他营业单位支付的现金根据长期股权投资账户借方发生额对应贷方为现金的金额填列5/18/2023599.支付的其他与投资活动有关的现金购进过程中，股票、债券价款中包含未支取的股利、利息。此题中投资活动现金流出小计422800投资活动产生现金流量净额100000-422800=-3228005/18/202360〔三〕筹资活动产生的现金流量１.吸收投资所收到的现金根本原那么是，根据实收资本或股本以及资本公积账户贷方发生额分析填列。吸收现金投资实收资本国有独资公司实物实收资本＋资本公积——资本溢价有限责任公司无形资产股本+资本公积——股本溢价股份※吸收投资所支付的佣金手续费扣除※审计费，咨询费在支付的其他与筹资活动有关现金项以下示5/18/202361２.取得借款所收到的现金增加负债所导致原那么：根据长期借款、短期借款、应付债券账户的贷方发生额分析填列，是贷方发生额，不是相抵后的金额。长期借款初100万增500万上现金流量表本工程还300万余300万

5/18/202362注意：〔1〕不应根据借入与归还的差额填列；〔2〕计息不应填列；〔3〕如企业发行债券筹集资金，也参照上述方法处理。发行债券，平价100万，溢价105万，折价98万。根据实训资料，本工程余额为200000元5/18/202363３.收到的其他与筹资活动有关的现金除上述工程外，其他与筹资活动有关的现金，如接受现金捐赠本例筹资活动现金流入小计200000。４.归还债务支付现金根据长期借款、短期借款、应付债券账户借方发生额〔本金〕局部填列，不管资本化利息金额还是费用化利息金额，都不在本工程填列。根据实训资料，该工程金额为10900005/18/202364５.分配股利、利润和偿付利息所支付的现金根据应付股利、应付利息、财务费用、应付债券账户借方发生额分析填列，对应贷方为现金的。应付股利为现金股利、利润，应付利息为已预提的短期、长期借款利息，财务费用为未预提实际支付的利息，长期借款、应付债券中的利息局部。在实训资料中，该工程金额为67500元。６.支付的其他与筹资活动有关的现金除上述工程外的其他，如现金捐赠支出，支付的融资租入固定资产应付款，根据营业外支出，长期应付款账户借方发生额分析填列。筹资活动现金流出小计1090000+67500=1157500元筹资活动产生的现金流量净额-9575005/18/202365〔四〕汇率变动对现金及现金等价物的影响反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似汇率折算的人民币金额，与现金及现金等价物净增加额中外币现金净增加额，按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。〔五〕现金及现金等价物的增加额522900-322800-957500=-7574005/18/202366七、现金流量表补充资料〔一〕将净利润调节为经营活动现金流量就是将权责发生制反映的利润，调整为经营活动现金流量净利润+没有实际付现的费用；-没有实际收现的收入；±不属于经营活动损益；±经营性应收、应付工程增减变动5/18/202367净利润301000加：1.资产减值准备18002.固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧固定资产折旧80000本期累计计提的折旧，贷方发生额分析填列。3.无形资产摊销50000根据贷方发生额分析填列4.长期待摊费用摊销0根据贷方发生额分析填列。5.处置固定资产、无形资产和其他长期资产损失〔减收益〕05/18/2023686.固定资产报废损失0营业外支出7.公允价值变动损益0〔本期借方发生额〕8.财务费用210009.投资损失〔减收益〕-10000010.递延所得税资产减少011.递延所得税负债增加012.存货的减少〔减增加〕309100资产负债表存货→主营业务本钱→利润5/18/20236913.经营性应收工程的减少〔减增加〕-182200-1800=-184000利没多，现金增加；利多，现金没增加。应收账款、应收票据、其他应收款，期末-期初14.经营性应付工程增加〔减减少〕44000主要指应付账款、应付票据、应付职工薪酬——工资和其他职工薪酬、应交税费、其他应付款中，与经营活动有关的局部，该工程金额确定如下。应付职工薪酬职工福利67400-10000-29400=28000应交税费236000-110000-110000=1600015.其他经营活动产生的现金流量净额522900与现金流量表正表中经营活动产生的现金流量金额相等。5/18/202370〔二〕不涉及现金收支的投资和筹资活动反映企业一定期间影响资产、负债、所有者权益，但不影响现金变动的投资、筹资活动的信息。这些投资和筹资活动是企业重大理财活动，对企业以后各期现金流量会产生重大影响，应单列工程在补充资料中反映。5/18/202371目前我国现金流量表补充资料主要有以下几项。

1.债务转为资本

应该影响现金变动而没有影响。

2.一年内到期的可转换公司债券包括本金和利息，应付债券——可转换公司债券3.融资租入固定资产现金不变动，租赁期内有现金流出，未来生产能力增强，销售商品，现金流入会增加。5/18/202372〔三〕现金及现金等价物的净增加情况现金的期末余额245100减：现金的期初余额1002500加：现金等价物的期末余额0减：现金等价物的期初余额0现金及现金等价物的净增加额-757400正表补充资料经营活动｝期初｝投资活动｝流入-流出｛+本年增加筹资活动｝｛-本年减少期末｝流量法反映存量法反映现金流量增减变动现金流量增减变动原因结果5/18/202373八、现金流量表的编制方法不同企业采用不同方法，利用手工计算操作和计算软件程序〔逐笔认定〕。手工操作可以用以下方法〔一〕计算分析填列法主要特点是利用利润表、资产负债表，结合有关账户原始记录计算分析填列。围绕一个项目收集整理资料，采用假定、调整、剔除的程序，这样对理解现金流量表有用。