2022年广东省珠海市注册会计会计真题二卷(含答案)

2022年广东省珠海市注册会计会计真题二卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.第

6

题

下列各项中，能够引起负债和所有者权益同时变动的是（）。

A.宣告分派现金股利B.提出的股票股利分配方案C.计提长期债券投资利息D.接受现金捐赠

2.太华公司采用纳税影响会计法核算所得税，当年税前会计利润100万元，所得税税率为33%。本年按会计规定计提的折旧比按税法规定多提15万元，冲回多提的存货跌价准备5万元，成本法下收到被投资方的分红15．2万元，确认为投资收益，被投资方的所得税税率为24%。则当年的净利润为()万元。A.A.70.216B.67C.80.256D.69.33

3.第

5

题

企业委托加工应税消费品，收回后用于继续加工，用于支付给受托方的消费税，应（）。

A.计入委托加工物资的成本

B.记入“应交税费——应交消费税”科目的借方

C.记人“应交税费——应交消费税”科目的贷方

D.记人“营业税金及附加”科目的借方

4.下列关于反向购买相关处理的说法中正确的是（）。

A.反向购买是发生在处于同－集团内两个企业间的换股合并行为

B.反向购买中企业合并成本以法律上子公司虚拟发行股票的数量和市价计算

C.发生反向购买当期每股收益分母等于法律上母公司自当期期初到期末发行在外普通股加权平均数

D.反向购买中不产生新的商誉

5.A公司于2010年l0月20日自乙客户处收到一笔合同预付款，金额为1000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额；l2月20日，A公司自乙客户处收到一笔合同预付款，金额为2000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，该笔款项具有预收性质，不计入当期应税所得，A公司当期及以后各期适用的所得税税率均为25％，就上述预收账款，下列处理正确的是()。

A.确认递延所得税资产250万元

B.确认递延所得税资产500万元

C.确认递延所得税负债250万元

D.确认递延所得税资产750万元

6.下列关于资产减值会计处理的表述中，错误的是()。A.A.与关联方发生的应收账款不应计提坏账准备

B.处置已计提减值准备的无形资产应同时结转已计提的减值准备

C.存在发生坏账可能性的应收票据应转入应收账款计提坏账准备

D.委托贷款本金的账面价值高于其可收回金额时应计提减值准备

7.

甲企业2007年3月购入一批设备A、B和C，价款总计600万元，款项于购买后2年内支付。其中A设备用于生产，B、C设备归管理部门使用。购买当日A、B、C三台设备的公允价值分别为360万元、180万元和180万元。其中A设备购买当日即投入安装，领用企业生产的产品一批，实际成本为40万元，计税价格为50万元，适用的增值税税率为17%；工程人员工资及福利费20万元；支付其他相关费用5.5万元；安装工程于2007年末完工并交付使用。B、c设备于购入当日投入使用。甲。公司对A设备采用年限平均法计提折旧，净残值为l4万元，预计使用年限为l0年。B、C设备的使用年限分别为5年、6年，折旧方法分别为年数总和法和年限平均法，净残值均为零。

2008年9月10日对B设备进行维修，维修期间为1个月，发生修理费用20万元。2008年4月30日对A设备进行更新改造，改造过程中领用工程物资30万元，发生人工费用10万元，耗用水电等其他费用8万元，该设备于2008年11月份改造完工并投入使用，改造后A设备的性能明显得到提高，其预计可收回金额为360万元。

预计尚可使用年限为6年，预计净残值为10万元，按双倍余额递减法计提折旧。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答12～16题。

第

12

题

07年末A设备的入账价值为（）万元。

A.374B.174C.204D.120

8.第

4

题

某上市公司在某年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。

A.因税收优惠退回报告年度以前的所得税100万元

B.因报告年度走私而被罚款100万元

C.发现报告年度以前少计收益100万元

D.以存货归还报告年度形成的负债100万元

9.2013年1月31日乙公司行权，则甲公司应确认的资本公积为（）元。

A.1962B.38C.102000D.100000

10.某民间非营利组织2018年年初“限定性净资产”科目的余额为400万元。2017年年末有关科目贷方余额如下：“捐赠收入——限定性收入”2000万元、“政府补助收入——限定性收入”200万元、“会费收入——限定性收入”300万元。不考虑其他因素，2018年年末该民间非营利组织积存的限定性净资产为（）万元A.2300B.2500C.2900D.400

11.市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格，这里采用的会计计量属性是（）

A.历史成本B.重置成本C.可变现净值D.公允价值

12.优良的出版文化可以__________积极向上的时代精神，提升国民的文化素养，而一味以经济回报为__________的娱乐化出版，不仅危害读者的心灵，从长远看，__________的是全社会的健康发展，最终出版业自身也难逃厄运。填入画横线部分最恰当的一项是（）。

A.构筑导向戕害B.建筑指导侵害C.营筑指标妨害D.创造趋向祸害

13.拖拉机厂电工张某，自恃技术熟练，在检修电路时不按规定操作，造成电路着火，部分设备被烧毁，损失十多万元，张某的行为构成（）。

A.失火罪B.玩忽职守罪C.破坏集体生产罪D.重大责任事故罪

14.甲公司2012年3月在上年度财务报告批准对外报出后，发现2010年4月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2010年应计提折旧120万元，2011年应计提折旧180万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。甲公司2012年度所有者权益变动表“本年数”中“年初未分配利润”项目应调减的金额为（）万元。

A.270B.81C.202．5D.121．5

15.下列各项中，没有体现实质重于形式要求的有（）

A.将融资租人的固定资产作为自有固定资产入账

B.关联方关系的判断

C.在反向购买中，将法律上的子公司看成实质上的购买方

D.计提资产减值准备

16.上述业务对甲公司20×2年12月31日利润表“其他综合收益”的影响金额是（）万元。

A.139.5B.8086C.8037．7D.186

17.

第

20

题

2010年一般借款利息资本化金额为（）万元。

18.关于或有事项，下列说法中正确的是（）。

A.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认为预计负债

B.待执行合同变成亏损合同的，应当确认为预计负债

C.企业应当就未来经营亏损确认预计负债

D.企业在一定条件下应当将未来经营亏损确认预计负债

19.甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2013年8月，乙公司将其成本为600万元的某商品以1000万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2013年资产负债表日，甲公司已将该存货的60%对外出售。乙公司2013年度实现净利润为3200万元。假定不考虑所得税等其他因素。若甲公司有子公司，需要编制合并财务报表。甲公司2013年合并财务报表中应抵消的存货金额为（）万元。

A.80B.48C.32D.160

20.山禹公司为增值税一般纳税人。山禹公司2008年财务报表及相关资料显示：营业收入项目中主营业务收入为1000万元，应交税费项目中增值税销项税额为170万元；应收账款期初余额为110万元，期末余额为150万元；坏账准备期初余额为5万元，期末余额为8万元；预收款项期初余额为60万元，期末余额为10万元。假定不考虑其他因素，山禹公司2008年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为()万元。

A.1080B.1177C.1077D.1260

21.下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）。

A.发出商品B.委托加工物资C.待处理财产损失D.尚待加工的半成品

22.

第

4

题

甲公司2007年1月开始自行研发一项非专利技术，至2007年6月30日实际发生各种试验研究费用100万元，此时该项技术达到无形资产确认标准，2007年7月1日至11月30日甲公司又为开发该技术支付人工成本120万元，耗用材料150万元，2007年12月31日该项无形资产开发完成达到预定用途，甲企业因无法预计其使用年限未计摊销，2010年12月31日预计其可收回金额为300万元，经复核有证据表明其寿命可以确定，尚可使用6年，采用直线法摊销，则2011年12月31日该项无形资产的账面价值为（）万元。

23.

海润公司和昌明公司是非同一控制下的两个独立公司，均按10%计提盈余公积，其有关企业合并的资料如下：2007年1月1日，海润公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得了昌明公司70%的股份。该固定资产原值2000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1000万元：交易性金融资产账面价值1300万元（其中成本1200万元，公允价值变动100万元），公允价值为1600万元；库存商品账面价值800万元，公允价值为1000万元，增值税税率为17%。相关资产均已交付给昌明公司并办妥相关手续。发生的直接相关费用为30万元。购买日昌明公司可辨认净资产的公允价值为5000万元。

2007年2月3日昌明公司股东会宣告分配2006年现金股利600万元。2007年12月31日昌明公司全年实现净利润800万元。2008年2月3日股东大会宣告分配现金股利1000万元。2008年12月31日昌明公司可供出售金融资产公允价值变动增加100万元，未扣除所得税影响，昌明公司所得税率为25%。2008年12月31日昌明公司全年实现净利润2800万元。

2009年1月3日海润公司将其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得价款2500万元，价款已收到。海润公司对昌明公司的持股比例降为35%，不能再对昌明公司生产经营决策实施控制。当日办理完毕相关手续。

假定投资双方未发生任何内部交易。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答4～8题。

第

4

题

海润公司取得昌明公司股份时的初始投资成本是（）万元。

A.3630B.3740C.3770D.3800

24.2011年1月1日，甲公司将其持有的一项商标权出租给乙企业，租期是5年，每年末收取租金30万元。该商标权是甲公司2008年7月1日购入的，初始人账价值为l00万元，预计使用期限为l0年，预计净残值为零，甲公司采用直线法摊销。甲公司因该项出租业务每年需要交纳营业税l．5万元。假定不考虑除营业税以外的其他相关税费，甲公司2011年因该业务影响营业利润的金额为（）万元。A.A.30B.18．5C.10D.8．5

25.

第

2

题

根据上面资料，现金流量表中“投资活动产生的现金流量净额”项目金额为（）万元。

26.人都说西湖的神韵在于__________，三面春山如睡，中间盈着一汪湛湛碧水，真有“流出桃花波太软”的娴静；人又说西湖的神韵在于__________，依依可人的苏堤白堤上，烟柳画桥，风帘翠幕，这份景致只有天宫仙境可比；人又说西湖的神韵在于她的__________，她云山逶迤，亭台隐现，真有泼墨山水欲露还藏的意趣；人又说西湖的神韵在于她的__________,她那四时八节之景，一山一水一草一木，俱有灵秀之气，冬赏腊梅春折柳，而三秋桂子、十里荷花的美景，更让人流连沉醉。

填入画横线部分最恰当的一项是（）。

A.清幽绮丽奇俏多彩B.清丽清幽多彩奇俏C.奇俏多彩清丽清幽D.多彩奇俏清幽清丽

27.2012年3月5日L公司从市场购入一大型厂房用空调（动产），购买价款为100万元，增值税为17万元，3月6日运抵L公司，支付运费10万元（不考虑增值税）。安装期间，领用外购原材料50万元，另支付安装费5万元。2012年6月30日，该空调达到预定可使用状态并于当日投入运行，预计使用年限为5年，预计净残值为15万元，L公司对其按照年数总和法计提折旧，L公司适用的增值税税率为17%。2012年，L公司对该空调应计提的折旧额为（）。A.A.27.5万元B.25万元C.30万元D.26.42万元

28.甲爱好游泳，且技术高超，一日，甲声称愿帮助乙学会游泳，乙欣然答应。甲遂将乙带到河流深水处去游，在乙刚学会游时，甲即弃之不顾，独自游回河岸，乙无力游回，面临被淹死的危险状态，甲能够援救却术援救，致使乙被淹死。此时，站在河岸上旁观的丙，游泳技术很好，完全能够及时援救乙，但丙不认识甲乙两人，不愿跳人河中救人。那么，关于甲、丙的行为定性正确的是（）

A.甲和丙的行为构成共同犯罪

B.甲的行为构成犯罪，丙的行为不构成犯罪

C.均不构成犯罪

D.应分别以故意杀人罪论处

29.根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列下列各项关于甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。

30.甲公司为某集团母公司，其与控股子公司（乙公司）会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是（）。

A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的2%，乙公司为售价的3%

B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于15年确定，乙公司按不少于20年

C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式

D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的3%，乙公司为期末余额的5%

二、多选题(15题)31.

第

28

题

下列有关配股的论断中，正确的是（）。

A.配股中包含的送股因素具有与股票股利相同的效果，导致发行在外普通股股数增加的同时，却没有相应的经济资源流入

B.对于存在非流通股的企业，虽然非流通股与流通股在利润分配方面享有同样的权利，但由于非流通股不流通，没有明确的市场价格，难以计算除权价格和调整系数。因此，可以采用简化的计算方法，不考虑配股中内含的送股因素，而将配股视同发行新股处理

C.企业向特定对象以低于当前市价的价格发行股票的，不考虑送股因素

D.向特定对象发行股票的行为可以视为不存在送股因素，视同发行新股处理知识点测试答案及解析

32.下列关于可转换公司债券的说法或做法。正确的有（）。

A.在对可转换公司债券进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现以确定负债成份的初始确认金额

B.对于可转换公司债券，企业应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积

C.按发行价格总额确定权益成份的初始确认金额

D.发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提利息，并按借款费用的处理原则处理

33.某公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月30日，该公司2013年1月1日至3月30日，之间发生了下列事项，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A.2013年2月25日发生火灾，导致库存的一批原材料损失l00万元

B.2013年1月29日得到法院通知，因2012年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计95万元（2012年末已确认预计负债80万元）

C.2013年1月25日完成了2012年12月20日销售的必须安装设备的安装工作，并收到销售款100万元

D.2013年月l月30日发现2004年末在建工程余额200万元，2012年6月达到预定可使用状态但尚未转入固定资产

E.2013年3月5日支付给会计师事务所的审计费50万元

34.下列各项中，应计入制造企业存货成本的有（）。

A.进口原材料支付的关税

B.采购原材料发生的运输费

C.自然灾害造成的原材料净损失

D.用于生产产品的固定资产修理期间的停工损失

35.

第

21

题

下列事项中，（）应在年度会计报表附注中披露。

A.已贴现商业承兑汇票形成的或有负债

B.可能发生的或有资产

C.企业本期转让子公司

D.提交质押品的账面价值

E.资产负债表日后董事会作出的债务重组的决定

36.下列各项现金流量中不属于投资活动的有()。

A.取得用于购建固定资产的专门借款

B.投资性房地产产生的租金收入

C.融资租入固定资产每期支付的租金

D.处置投资性房地产产生的现金收入

37.采用权益法核算时，下列事项不会引起“长期股权投资”账面余额发生变动的有（）。A.A.被投资企业实现净利润或发生亏损

B.被投资企业提取盈余公积

C.被投资企业宣告发放股票股利

D.投资企业计提长期股权投资减值准备

E.被投资方持有的可供出售金融资产公允价值变动

38.下列经济业务的会计处理的理论基础符合“资产”定义的是()

A.计提各项资产减值准备

B.开办费用于企业开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益

C.如长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，应将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益

D.某项无形资产已被其他新技术等所替代并且该项无形资产已无使用价值和转让价值，应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益

39.企业在预计资产未来现金流量的现值时，主要应考虑的因素有（）。

A.资产的预计未来现金流量B.资产的历史成本C.资产的使用寿命D.折现率

40.下列各项可以单独作为会计主体进行会计核算的有（）

A.个人独资企业B.合伙企业C.企业集团D.独立核算的生产车间和销售部门

41.关于新发行普通股股数，下列说法中正确的有（）

A.同一控制下的企业合并，作为对价发行的普通股股数，应当计入各列报期间普通股的加权平均数。

B.为收取现金而发行的普通股股数，从应收现金之日起计算

C.为收购非现金资产而发行的普通股股数，从结算日起计算。

D.因债务转为资本而发行的普通股股数，从停止计提债务利息之日或结算日起计算

42.下列各项关于甲公司对持有的各项投资进行后续计量的表述中，正确的有（）。

A.对丁公司的认股权证按照成本计量

B.对戊公司的股权投资采用成本法核算

C.对乙公司的股权投资按照公允价值计量

D.对丙公司的债券投资按照摊余成本计量

E.对庚上市公司的股权投资采用权益法核算

43.下列应该纳入投资方合并报表范围的有（）

A.投资方具有控制权的子公司

B.享有控制权的投资方，通过参与被投资方的相关活动，享有可变回报

C.甲公司拥有丙公司8%的股权，对其不具有控制、共同控制、重大影响

D.甲公司拥有丁公司20%股权，对其具有重大影响

44.2013年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：

(1)4月1日，甲公司收到先征后返的所得税200万元；

(2)6月30日，甲公司以6000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司1000万元，作为对甲公司取得房屋的补偿；

(3)8月1日，甲公司收到增值税出口退税200万元；

(4)10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资800万元。

假设：甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。

下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.收到政府拨付的房屋补助款应作为与资产相关的政府补助处理

B.收到先征后返的所得税应确认为与收益相关的政府补助

C.收到增值税出口退税应作为与收益相关的政府补助处理

D.甲公司2013年度因政府补助应确认的收益金额为210万元

45.甲公司2×16年财务务报表表于2174月月10日批批准对对灯外报出,下列各项关于甲公司司2×17年发生的交易或事项中属于2×16年资产负债表日后调整事项的有()

A.3月2日,发现2×15年度存在一项重大会计差错,该差错影响2×15年利润表及资产负债表有关项目

B.3月10日,2×16年底的一项未决诉讼结案,法院判决甲公司胜诉并获赔偿1800万元。但甲公司无法判断对方的财务状况和支付能力

C.2月10日,甲公司董事会通过决议将投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D.4月3日,收到2×16年11月销售的一批已确认销售收入的商品发生15%的退货,按照购销合同约定,甲公司应当返还客户与该部分商品有关的货款

三、判断题(3题)46.甲公司为一家上市企业，2018年发生了如下业务，（1）1月1日，甲公司取得乙公司转让的一项非专利技术；（2）3月7日，甲公司因非同一控制吸收合并丙公司形成的商誉；（3）5月1日，接收丁公司投入商标；（4）8月10日支付土地出让金取得一块土地的使用权用于建造一栋办公楼。上述业务中，甲公司应确认为无形资产的有（）

A.取得的非专利技术B.合并丙公司形成的商誉C.?接收丁公司投入的商标D.取得用于建造办公楼的土地使用权

47.5.破产清算会计作为财务会计的一个分支，其所采用的会计处理方法必须符合会计核算基本前提及一般原则的要求。（）

A.是B.否

48.8.除投资企业叉才被投资企业具有控制的情况外，长期股权投资采用权益法还是采用成本法核算，关键在于通过股权投资是否对被投资企业的经营活动有重大影响确定某一比例作为划分采用权益法和成本法的界限，只是为了明确其是否具有重大影响。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.（1）甲公司2009年1至11月份的利润表如下：

项目1至11月累计数一、营业收入68800减：营业成本51600营业税金及附加1100销售费用2300项目1至11月累计数管理费用6600财务费用490加：投资收益130二、营业利润6840加：营业外收入860减：营业外支出68n三、利润总额7020减：所得税费用1600四、净利润5420

（2）甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下：①12月2日，甲公司与A公司签订合同，向A公司销售R电子设备200台，销售价格为每台3万元，成本为每台2万元。12月28日，甲公司收到A公司支付的货款702万元并存入银行。

甲公司于2010年1月2日将200台R电子设备发运，代为支付运杂费10万元，同时取得铁路发运单。

②12月3日，甲公司向8公司销售X电子产品2500台，销售价格为每台0.064万元，成本为每台0.05万元。甲公司于当日发货2500台，同时收到B公司支付的部分货款150万元。12月28日，甲公司因X电子产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.004万元的销售折让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。

③12月3日，甲公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台60万美元。12月20日，甲公司发运该电子设备，并取得铁路发运单和海运单。至12月31日，甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。

甲公司该电子设备的成本为每台410万元。甲公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算。2009年12月20日的市场汇率为1美元=7.27元人民币，12月31日的市场汇率为1美元=7.25元人民币。

④12月1日，甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为936万元（含增值税税额）；C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的60%，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。

甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司，C公司于当日支付561.6万元货款。

甲公司发出的电子监控设备的实际成本为520万元，预计安装费用为30万元。

电子监控系统的安装工作于12月10日开始，预计2010年1月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%，发生安装费用20万元，安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置“安装成本”科目归集该销售合同相关的成本费用。

⑤12月10日，甲公司与D公司签订协议，将甲公司销售部门使用的10台大型运输设备，以1000万元的价格出售给D公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元，当时预计的使用年限为8年，预计净残值为零，已使用1年，累计折旧为108万元，未计提减值准备。

12月15曰，甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议。协议规定，甲公司自2010年1月1日起租用该批运输设备，租赁期6年，每年支付租金200万元，甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。

12月20日，甲公司收到D公司支付的上述价款。并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。

⑥12月31日，经独立的软件技术人员测量。甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%。

该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订，合同总价款为480万元。甲公司已于11月29日收到E公司预付的350万元合同价款。软件开发工作于12月1日开始；至12月31日甲公司已发生开发费用280万元，记入“生产成本——软件开发”科目；预计完成该软件开发尚需发生费用100万元。假定不考虑相关税费。

⑦12月1日，甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台0.2万元。新款Y电子产品的成本为每台0.15万元。协议还规定，甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品，每台旧款Y电子产品的收购价格为0.02万元。甲公司于12月3日将600台新款Y电子产品运抵F公司。假定按照协议，F公司未销售出去的商品可以退回给甲公司。

12月31日，甲公司收到F公司转来的代销清单，注明新款Y电子产品已销售500台。

12月31日，甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品200台，同时收到货款ll3万元（已扣减旧款Y电子产品的收购价款）。假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费。

⑧12月29日，甲公司销售x电子产品30000台，新款Y电子产品l8000台，货款6458.4万元已全部收存银行。X电子产品的销售价格为每台0.064万元，成本为每台0.05万元；新款Y电子产品的销售价格为每台0.2万元，成本为每台0.15万元。

（3）甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理：

①2009年9月12日，甲公司与G公司就甲公司所欠G公司货款400万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金，一次性清偿G公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元，市场价格和计税价格均为每台l00万元，甲公司向G公司开具该批电子设备的增值税专用发票。

甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为：借：应付账款400

贷：库存商品240

应交税费——应交增值税（销项税额）51

银行存款20

营业外收入89

②2009年12月6日，甲公司与H公司签订资产交换协议。甲公司以其生产的4台电子设备换取H公司生产的5辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台26万元，公允价值（计税价格）为每台30万元。H公司生产的小轿车的账面价值为每辆10万元，公允价值为每辆24万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。

甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为5年，预计每辆净残值为0.4万元，采用年限平均法计提折旧。假定该项交易不具有商业实质。

甲公司进行会计处理时，对用于交换的4台电子设备，按其公允价值作为销售处理，并确认销售收入。其会计分录为：

借：固定资产140.4

贷：主营业务收入l20

应交税费——应交增值税（销项税额）20.4

借：主营业务成本104

贷：库存商品104

③2009年12月1曰，甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台500万元，成本为每台280万元。同时甲公司又与J公司签订补充合同，约定甲公司在2010年6月1日以每台515万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到J公司货款1170万元，大型电子设备至12月31日尚未发出。

甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。其会计分录为：

借：银行存款1170

贷：主营业务收入1000

应交税费——应交增值税（销项税额）170

借：主营业务成本560

贷：库存商品560

④2009年6月20日，甲公司被K公司提起诉讼。K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权，请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售，并赔偿400万元。

2009年12月3日，法院一审判决甲公司向K公司赔偿300万元。甲公司不服，认为赔偿金额过大，于12月4日提出上诉。至2009年12月31日，法院尚未做出终审裁定。甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿200万元。

甲公司对该事项未进行会计处理。

（4）2010年1月和2月份发生的涉及2009年度的有关交易和事项如下：

①1月5日，M公司就其2009年10月购入甲公司的3000台T电子产品存在的质量问题，致函要求甲公司给予价格折让。经协商，甲公司同意给予每台0.01万元的价格折让，折让款项作为M公司今后购货的预付款。甲公司于1月16日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向M公司开具红字增值税专用发票。甲公司销售该批T电子产品的销售价格为每台0.12万元，成本为每台0.1万元。甲公司在10月份发出该产品时已确认销售收入。

②1月10日，N公司就其2009年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这2台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意N公司退货。

甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型电子设备的销售价格为每台400万元，成本为每台300万元。甲公司于1月25日向N公司支付退货款936万元。

③1月23日，甲公司收到P公司清算组的通知，P公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。P公司应付甲公司账款为800万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。

2009年12月31日之前P公司已进入破产清算程序，根据P公司清算组当时提供的资料，P公司的破产财产不足偿付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权无法偿付其他债权。据此，甲公司于2009年12月31日对该应收P公司账款计提400万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。

④1月27日，Q公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司200万元的经济损失。甲公司和Q公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向Q公司支付上述赔偿款。

该诉讼案系甲公司2009年9月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2009年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿Q公司150万元的损失，并据此在2009年12月31日确认150万元的预计负债。

（5）除上述交易和事项外，甲公司12月份发生营业税金及附加80万元，销售费用200万元，管理费用800万元，财务费用45万元，投资收益10万元，营业外收入50万元，营业外支出10万元。

（6）经税务机关核定，甲公司2009年全年应交所得税的金额为1501.25万元。

假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本；分别每笔外币业务计算汇兑损益；本题中不考虑暂时性差异的所得税影响。

要求：

（1）对资料（2）中12月份发生的交易和事项进行会计处理。

（2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正处理。

（3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行会计处理。

（4）对资料（4）中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理（不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录）。

（5）编制甲公司2009年度的利润表。

利润表

编制单位：甲公司2009年度单位：万元项目本期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润

50.佳洁上市公司(以下简称“佳洁公司”)拥有一条由专利权A、设备B以及设备C组成的生产线，专门用于生产甲产品，该生产线至2009年12月31日已连续生产7年。另有一条由设备D、设备E和商誉(2008年吸收合并形成)组成的生产线专门用于生产乙产品。佳洁公司按照不同的生产线进行管理，产品甲存在活跃市场。生产线生产的甲产品，经包装机W进行外包装后对外出售。(1)甲产品生产线及包装机W的有关资料如下。①专利权A于2003年1月以400万元取得，专门用于生产甲产品。佳洁公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。②专用设备B和C是为生产甲产品专门订制的，除生产甲产品外，无其他用途。这两项设备至2009年12月31日均已使用7年，预计使用年限均为10年，净残值均为0，均采用年限平均法计提折旧。设备B、C原价分别为1400万元、200万元。③包装机W系佳洁公司于2002年12月18日购入，原价180万元，用于对公司生产的部分产品(包括甲产品)进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，佳洁公司还用该机器承接其他企业产品包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。(2)2009年，市场上出现了甲产品的替代产品，甲产品市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2009年末，佳洁公司对与甲产品有关资产进行减值测试。①2009年12月31日，专利权A的公允价值为118万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机W的公允价值为62

万元，如处置预计将发生的费用为2万元，根据其预计提供包装服务的收费情况来计算，其未来现金流量现值为63万元。②佳洁公司管理层根据财务预算计算得到的甲产品生产线预计未来现金流量现值为508．15万元，无法合理预计甲产品生产线公允价值减去处置费用后的净额。(3)2009年，市场上出现了乙产品的替代产品，乙产品市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2009年12月31日，佳洁公司对与乙产品有关资产进行减值测试。乙产品生产线的可收回金额为800万元。设备D、设备E和商誉的账面价值分别为600万元、400万元和200万元。两项设备的可收回金额均无法可靠取得。(4)其他有关资料：①佳洁公司与生产甲产品和乙产品相关的资产在2009年以前未发生减值。②佳洁公司不存在可分摊至产品甲和乙生产线的总部资产和商誉价值。③本题中有关事项均具有重要性。④本题中不考虑中期报告及所得税影响。要求：(1)判断佳洁公司与生产甲产品相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。(2)计算包装机W在2009年12月31日的可收回金额。(3)填列佳洁公司2009年12月31日与生产甲产品相关的资产组减值测试表，表中所列资产不属于资产组的，不予填列。(4)计算佳洁公司2009年12月31日与生产乙产品相关的资产的减值金额。(5)编制佳洁公司2009年12月31日计提资产减值准备的会计分录(设备减值金额合并列示)。

51.计算2013年12月31日资产负债表中存货项目应调整的金额。

52.编制该集团公司2013年与投资业务有关的合并抵消分录。

53.根据以下资料，回答{TSE}题。

甲公司为上市公司。20×7年至20×9年，甲公司及其子公司发生的有关交易或事项如下：(1)20×7年1月1日，甲公司以30500万元从非关联方购入乙公司60%的股权，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为50000万元(含原未确认的无形资产公允价值3000万元)，除原未确认的无形资产外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。上述无形资产按10年采用直线法摊销，预计净残值为零。甲公司取得乙公司60%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。

20×9年1月10日，甲公司与乙公司的其他股东签订协议，甲公司从乙公司其他股东处购买乙公司40%股权；甲公司以向乙公司其他股东发行本公司普通股股票作为对价，发行的普通股数量以乙公司20×9年3月31日经评估确认的净资产公允价值为基础确定。甲公司股东大会、乙公司股东会于20×9年1月20日同时批准上述协议。

乙公司20×9年3月31E1经评估确认的净资产公允价值为62000万元。经与乙公司其他股东。协商，甲公司确定发行2500万股本公司普通股股票作为购买乙公司40%股权的对价。

20×9年6月20日，甲公司定向发行本公司普通股购买乙公司40%股权的方案经相关监管部门批准。20×9年6月30日，甲公司向乙公司其他股东定向发行本公司普通股2500万股，并已办理完成定向发行股票的登记手续和乙公司股东的变更登记手续。同日，甲公司股票的市场价格为每股10．5元。

20×7年1月1日至20×9年6月30日，乙公司实现净利润9500万元，在此期间未分配现金股利；乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积1200万元；除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。

(2)为了处置20×9年末账龄在5年以上、账面余额为5500万元、账面价值为3000万元的应收账款，乙公司管理层20×9年12月31日制定了以下两个可供选择的方案，供董事会决策。

方案1：将上述应收账款按照公允价值3100万元出售给甲公司的子公司(丙公司)，并由丙公司享有或承担该应收账款的收益或风险。方案2：将上述应收账款委托某信托公司设立信托，由信托公司以该应收账款的未来现金流量为基础向社会公众发行年利率为3%、3年期的资产支持证券2800万元，乙公司享有或承担该应收账款的收益或风险。

(3)经董事会批准，甲公司20×7年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向乙公司50名管理人员每人授予10000份现金股票增值权，行权条件为乙公司20×7年度实现的净利润较前1年增长6%，截止20×8年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%，截止20×9年12月31Et3个会计年度平均净利润增长率为8%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。

乙公司20×7年度实现的净利润较前1年增长5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截止20×8年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%。未来1年将有2名管理人员离职。

20×8年度，乙公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长7%。该年末，甲公司预计乙公司截止20×9年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%，未来1年将有4名管理人员离职。

20×9年10月20日，甲公司经董事会批准取消原授予乙公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的乙公司管理人员600万元。20×9年初至取消股权激励计划前，乙公司有1名管理人员离职。

每份现金股票增值权公允价值如下：20x7年1月1日为9元；20×7年12月31日为10元；20×8年12月31日为12元；20×9年10月20

日为11元。

本题不考虑税费和其他因素。要求：

根据资料(1)，判断甲公司购买乙公司40%股权的交易性质，并说明判断依据。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司本年度有关资料如下：

(1)甲公司资产负债表有关账户年初、年末余额和部分账户发生额如下：

(2)利润表有关账户本年发生额如下：

(3)其他有关资料如下：

交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收款项、应付款项将来均以现金结算；不考虑甲公司本年度发生的其他交易或事项。

要求：计算确定下列各项的金额：

(1)销售商品、提供劳务收到的现金；

(2)购买商品、接受劳务支付的现金；

(3)支付的各项税费；

(4)收回投资收到的现金；

(5)取得投资收益收到的现金；

(6)取得借款收到的现金；

(7)偿还债务支付的现金。

55.

分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额；

56.红星公司于2001年12月30日与佳华租赁公司签订一项协议，与2002年1月1日起租入设备一台，设备系佳华公司为红星公司租赁需要而于2001年12月10日专门购入。

设备购买价格为2000万元，支付增值税进项税额340万元、运输费20万元，专业人员服务费2万元、装卸费16万元、采购差旅费2万元。租赁协议约定，租期为四年，每年年末支付租金700万元。期满后设备留归红星公司。佳华公司出租该项资产的内含报酬率为7%。红星公司于起租日即将设备投入生产使用，预计使用年限为四年，并按直线法计提折旧，预计净残值为31.06万元。折旧年限与净残值均与税法一致。未确认融资赞用按实际利率法进行分摊。

在上述设备使用期间，由于市场环境的变化，红星公司每年对设备进行了减值测试，2002年末，可收回金额为2000万元，2003年末为1000万元，2004年末可收回金额为534.91万元，预计净残值均不变。2005年末由于新设备更能提高生产效率，红星公司将其出售，转让价格90万元。

红星公司所得税税率均为33%，并用债务法进行所得税核算。假定红星公司每年税前会计利润为1000万元。

红星公司租赁的设备占资产总额的30%以上。

[要求]

(1)对红星公司设备租赁进行会计处理。

(2)对红星公司设备使用过程及出售进行会计处理。

(3)编制红星公司有关所得税的会计分录。

(4)编制佳华公司设备出租日的会计分录(金额保留两位小数)。

57.甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2005年度，甲公司有关业务资料如下：

(1)部分账户年初年末余额或本年发生额如下(金额单位：万元)：

(2)其他有关资料如下：

①短期投资不属于现金等价物；本期以现金购入短期股票投资400万元；本期出售短期股票投资，款项已存入银行，获得投资收益40万元；不考虑其他与短期投资增减变动有关的交易或事项。

②应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关，且均以银行存款结算；采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行；销售产成品均开出增值税专用发票。

③原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。

年初存货均为外购原材料，年末存货仅为外购原材料和库存产成品，其中，库存产成品成本为630万元，外购原材料成本为270万元。

年末库存产成品成本中，原材料为252万元；工资及福利费为315万元；制造费用为63万元，其中折旧费13万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。

本年已销产成品的成本(即主营业务成本)中，原材料为1840万元；工资及福利费为2300万元；制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用(假定用现金支付的其他制造费用属于支付的其他与经营活动有关的现金)。

④待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金；本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金540万元。本年摊销待摊费用的金额为60万元。

⑤4月1日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司有表决权股份的40入，采用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为400万元。该专利权的账面余额为420万元，已计提减值准备20万元(按年计提)。

2005年4月1日到12月31日，乙公司实现的净利润为600万元；甲公司和乙公司适用的所得税税率均为33%。

⑥1月1日，以银行存款400万元购置设备一台，不需要安装，当月投入使用。

4月2日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价120万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。

⑦无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15万元，年末计提无形资产减值准备40万元。

⑧借入短期借款240万元，借入长期借款460万元；长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。

预提费用年初数和年末数均为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用5万元，确认长期借款利息费用20万元，其余财务费用均以银行存款支付。

⑨应付账款，预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算；本期购买原材料均取得增值税专用发票。

本年应交增值税借方发生额为1428万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为296.14万元，已交税金为1131.86万元，贷方发生额为1428万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。

⑩应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。

⑾营业费用包括工资及福利费114万元，均以货币资金结算或形成应付债务；折旧费用4万元，其余营业费用均以银行存款支付。

⑿管理费用包括工资及福利费285万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用124万元；无形资产摊销40万元；一般管理用设备租金摊销60万元；计提坏账准备2万元；计提存货跌价准备20万元；其余管理费用均以银行存款支付。

⒀投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利125万元，款项已存入银行；甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。

⒁除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。

⒂不考虑本年度发生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。

要求：计算“甲股份有限公司2005年度现金流量表有关项目”的金额，并将结果填入相应的表格内。

58.

计算甲公司2009年12月31日该项土地使用权的账面价值。

参考答案

1.CA选项属于企业自主采用合理的利润分配政策（比如股东大会决议就可以改变董事会利润分配预案）；B选项属于法律要求变更而调整会计核算方法，符合会计政策变更的范畴；D选项属于企业正确的会计处理方法。因此，只有C选项违背了可比性原则。

2.A解析：当年的应纳税所得额=100+15-5=110(万元)

当年应交所得税额=(110-15.2)×33%+15.2÷(1-24%)×(33%-24%)=31.284+1.8=33.084(万元)

当年的递延税款借方发生额=(15-5)×33%=3.3(万元)

当年的所得税费用=33.084-3.3=29.784(万元)

当年的净利润=100-29.784=70.216(万元)

3.B企业委托加工应税消费品，收回后用于继续加工，其应交的消费税记人“应交税费——应交消费税”科目的借方，加工后销售时予以抵扣。

4.B选项A.反向购买发生在非同－控制下的企业之间；选项C，发生反向购买当期其每股收益分母是：(1)自当期期初至购买日发行在外普通股股数应假定为该合并中法律上母公司向法律上子公司股东发行的普通股股数，(2)自购买日至期末发行在外的普通股为法律上母公司实际发行在外的普通股；选项D.反向购买会产生新的商誉。

5.A预收账款的账面价值为3000万元，计税基础为2000万元，故应确认的递延所得税资产=1000×25％=250(万元)。

6.A解析：与关联方发生的应收账款与其他应收账款一样也应计提坏账准备。

7.A07年末A设备的入账价值=600×360/(360+180+180)+40+50×17%+20+5.5=374(万元)

8.C选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C属于调整事项，应作为重大会计差错进行更正；选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。

9.D2013年1月31日收到的现金=2000×51=102000(元)，发行的普通股面值为2000元，应确认的资本公积=102000—2000=100000(元)。

10.C期末结转限定性收入和成本项目,结转至“限定性净资产”科目下。科目的期末贷方余额反映的是历年积存的限定性净资产的金额。2018年年末该民间非营利组织积存的限定性净资产＝400＋（2000＋200＋300）＝2900（万元）。

综上，本题应选C。

11.D选项A不符合题意，历史成本又称实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或现金等价物；

选项B不符合题意，重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件下，重新取得同一样资产所需支付的现金或现金等价物金额；

选项C不符合题意，可变现净值是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值；

选项D符合题意，公允价值是指，市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。

综上，本题应选D。

会计计量是为了符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程，企业应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定相关金额。计量属性是指所计量的某一要素的特性方面，从会计角度，计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。

在进行计量属性区分时，要深刻理解，借助于字面意思，比如历史成本，是取得时的成本（过去取得，时间在过去，有历史性），重置成本，解刨表面意思就是重新购置一项资产的成本，可变现净值，关键字在净值，是预计售价减去进一步加工和销售所必需的预计税金或者现金等价物的净值，比如存货，会有预计可变现净值。

12.A第一空，“建筑”与“时代精神”搭配不当，可排除B项；第二空，“一味”表过去时态，“趋向”是指将来时，两者时态不符，排除D项；“戕害”比“祸害”表达的程度更深，更符合语境。故选A。

13.D玩忽职守罪的主体是国家机关工作人员，排徐B项；破坏集体生产罪的主观方面是故意，而不是过失，排除C项；失火罪是在日常生活中违反生活规则造成严重后果，排除A项；重大责任事故罪是在生产作业活动中违反规章制度造成严重后果。故选D。

14.C2012年度所有者权益变动表“本年数”中的“年初未分配利润”项目应调减的金额=(120+180)×(1-25%)X(1-10%)=202.5(万元)。

15.D选项A不符合题意，融资租入固定资产，企业对该固定资产具有控制，因此，属于企业自有资产，符合资产的特征，体现实质重于形式；

选项B不符合题意，关联方的判断，比如重大影响的判断，甲公司拥有乙公司的股份比例达到20%且向被投资单位派出董事会成员参与其生产经营决策，但如果实际上，派出的董事会成员意见常被否决或忽视，或者拒绝其获取财务报表等事项，甲公司实质上无法对其施加重大影响，因此，不构成联营企业投资，在判断重大影响时，不能简单地用股份比例进行判断，要实质重于形式；

选项C不符合题意，不发生反向购买事项时，子公司是被购买方（合并方），但是发生反向购买，法律上的子公司在会计主体上就是购买方；

选项D符合题意，计提资产减值准备，就是防止高估资产，体现谨慎性。

综上，本题应选D。

16.A对甲公司20×2年度利润表“其他综合收益”的影响金额＝[400－(300—30)＋560－(500＋4)]×(1—25％)＝139．5(万元)。

17.B一般借款平均资本化率=(600×4.8%×3/12+1200×6%×1/12)/(600×3/3+1200×1/3)=1.32%

一般借款利息支出资本化金额=(300×2/3+1500×1/3)×1.32%=9.24(万元)

或者：一般借款平均资本化率=(600×4.8%×3/12+1200×6%×1/12)/(600×3/12+1200×1/121=5.28%

一般借款利息支出资本化的金额=(300×2/12+1500×1/12)×5.28%=9.24(万元)

18.A待执行合同不属于或有事项，但待执行合同变成亏损合同的，属于或有事项，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认为预计负债；企业不应当就未来经营亏损确认预计负债。

19.C甲公司合并财务报表中应抵消的存货金额=400×(1-60%)×20%=32(万元)。

20.C解析：销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“主营业务收入和增值税销项税额”+应收账款项目本期减少额(-应收账款项目本期增加额)+应收票据项目本期减少额(-应收票据项目本期增加额)+预收款项项目本期增加额(-预收款项项目本期减少额)±特殊调整业务=1000+170-(150-110)-(8-5)-(60-10)=1077(万元)。注意资产负债表中应收账款是考虑坏账准备的，而坏账准备又不影响销售商品、提供劳务收到的现金，因此应予以扣减。

21.C会计要素按照其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。“待处理财产损失”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。

22.B该项非专利技术入账价值=120+150=270(万元)，无法确定使用寿命时不计摊销，2010年末可收回金额300万元高于账面价值，2011年该项无形资产的账面价值=270/6×5=225(万元)。

23.D海润公司合并成本=1000+1600+1000×1.17+30=3800（万元）

24.B影响甲公司2011年营业利润的金额=30—100／10—1．5=18．5(万元)。

25.D“投资活动产生的现金流量净额”项目金额=收到处置无形资产现金150万元-支付在建工程人员工资50万元-购买固定资产300万元=-200(万元)。

26.A由“如睡”“娴静”等词可知，第一个空应填形容西湖幽静的词语，故选“清幽”；由“烟柳画桥，风帘翠幕”“只有天宫仙境可比”可知，第二个空形容西湖艳丽华美，故填“绮丽”；由“云山逶迤，亭台隐现”“欲露还藏”可知，第三个空应突出西湖的奇丽之美，故填“奇俏”；由“四时八节”“一山一水一草一木”可知，第四个空强调西湖的美不单调，故填“多彩”。故选A。

27.B该空调的入账价值＝100＋10＋50＋5＝165（万元）2012年L公司对该空调应计提的折旧＝（165－15）×5/15/2＝25（万元）

本题中企业购入的为生产经营用动产，领用原材料，按照成本结转，其进项税额不需要转出。

年数总和法又称年限合计法，是将固定资产的原价减去预计净残值的余额乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下

年折旧率＝尚可使用寿命/预计使用寿命的年数总和×100%

月折旧率＝年折旧率/12

月折旧额＝（固定资产原价－预计净残值）×月折旧率

28.B有作为义务的人不作为才构成不作为犯罪，如本案甲因先前行为而有了作为义务；丙无作为义务，而又不与甲有共同犯罪意图，丙不构成犯罪。故选B。

29.DA店铺重新装修所发生的支出是应该资本化的；B重新装修完工并达到预定可使用状态的商铺仍然是应该作为投资性房地产核算；C用于建造办公楼的土地使用权应该是计入无形资产而不是计入所建造的办公楼的成本。

30.C选项ABD均属于会计估计方面的差异，只有选项C属于会计政策上差异，在编制合并报表时要将子公司的会计政策调整至母公司的会计政策。

31.ABCD

32.ABD选项C，应按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额。

33.ACE选项A属于非调整事项；选项8属于资产负债表日后调整事项，选项C不属于资产负债表日后事项；选项D属于资产负债表日后调整事项；选项E属于2013年发生的正常事项，不需调整2012年度的报表。

34.ABD存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。选项A，选项B正确。自然灾害造成的存货净损失经批准应记入“营业外支出”科目，选项C不正确。修理期间的停工属于正常损失，或者说是与经营相关（营业内）的，因此要计入制造费用，参与成本核算,选项D正确。

35.ACDE

36.ABC选项A、B属于筹资活动现金流量；选项c属于经营活动现金流量。综合题

37.BCD选项B、C，被投资企业提取盈余公积、宣告发放股票股利行为，均不影响其所有者权益的总额，因此，投资企业不存在权益发的调整问题，即不影响投资企业，“长期股权投资”账面余额；选项D，投资企业计提长期股权投资减值准备，会减少长期股权投资的账面价值，但账务处理上并不直接调整“长期股权投资”账户，所以并不影响长期股权投资账面余额。

38.ABCD解析：企业资产的三个特征下，能给企业带来经济利益是企业资产最重要的特征，没有了这一特征，就不符合企业资产的定义，当然不能在资产负债表的资产中列示。

39.ACD预计资产未来现金流量的现值，主要应当综合考虑以下因素：(1)资产的预计未来现金流量；(2)资产的使用寿命；(3)折现率。

40.ABCD选项A、B、C、D均符合题意，会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围，在会计主体假设下，企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。企业集团、企业的各个生产车间、个人独资企业、企业管理的证券投资基金以及合伙企业等，都可以作为会计主体。

综上，本题应选ABCD。

41.ABD选项A、B、D符合题意，选项C不符合题意。

新发行普通股股数，应当根据发行合同的具体条款，从应收对价之日（一般为股票发行日）起计算确定。通常包括下列情况：

（1）为收取现金而发行的普通股股数，从应收现金之日起计算。（选项B）

（2）因债务转资本而发行的普通股股数，从停计债务利息之日或结算日起计算。（选项D）

（3）非同一控制下的企业合并，作为对价发行的普通股股数，从购买日起计算；同一控制下的企业合并，作为对价发行的普通股股数，应当计入各列报期间普通股的加权平均数。（选项A）

（4）为收购非现金资产而发行的普通股股数，从确认收购之日起计算。

综上，本题应选ABD。

42.CD对乙公司投资，作为交易性金融资产核算，按照公允价值进行后续计量，选项c正确；对丙公司的持有至到期投资，按照摊余成本进行后续计量，选项D正确；对丁公司的、认股权证，作为交易性金融资产核算，应按照公允价值进行后续计量，选项A错误；对戊公司的股权投资，达到重大影响，采用权益法核算，选项B错误；对庚上市公司的投资，作为可供出售金融资产核算，应采用公允价值进价后续计量，选项E错误。

43.AB选项A、B正确，C、D错误，合并报表以控制为基础，确定合并范围。投资方要实现控制，必须具备两项基本要素：一是因涉入被投资方而享有可变回报；二是拥有被投资方的权力，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。

综上，本题应选AB。

44.ABD收到增值税出口退税不属于政府补助，选项C错误；甲公司2013年度因政府补助应确认的收益金额=200+1000÷50×6/12=210(万元)，选项D正确。

45.AD

46.ACD选项A符合题意，从乙公司取得的非专利技术属于无形资产的内容，确认为本企业的无形资产；

选项B不符合题意，商誉不具有可辨认性，不满足无形资产的定义，不应确认为无形资产；

选项C符合题意，接收丁公司投入的商标符合无形资产的定义，确认为无形资产；

选项D符合题意，以缴纳土地出让金方式外购的土地使用权，作为无形资产核算。

综上，本题应选ACD。

47.N

48.Y

49.(1)对资料(2)中12月份发生的业务进行会计处理

①向A公司销售R电子设备

借：银行存款702

贷：预收账款702

甲公司2010年1月2日发运设备并取得发票不属于2009年12月份的事项，根据题目要求不需要作处理。

②向8公司销售X电子产品

借：银行存款l50

应收账款37.2

贷：主营业务收入l60

应交税费——应交增值税(销项税额)27.2

借：主营业务成本l25

贷：库存商品l25

借：主营业务收入lo

应交税费——应交增值税(销项税额)1.7

贷：应收账款11.7

③境外销售

借：应收账款——美元(120万美元)872.4(60×2×7.27)

贷：主营业务收入872.4

借：主营业务成本820

贷：库存商品820

12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：

借：财务费用2.4

贷：应收账款——美元2.4[120×(7.27一7.25)]

④向C公司销售电子监控系统

借：银行存款56.1.6

贷：预收账款561.6

借：安装成本540

贷：银行存款20

库存商品520

⑤售后租回

借：固定资产清理756

累计折旧108

贷：固定资产864

借：银行存款1000

贷：固定资产清理1000

借：固定资产清理244

贷：递延收益244

⑥为E公司单独设计软件

借：预收账款336

贷：其他业务收入336(480×70%)

借：其他业务成本266

贷：生产成本——软件开发266[(280+100)×70%]

⑦视同买断及以旧换新

借：委托代销商品90

贷：库存商品90

借：银行存款113

库存商品4

贷：主营业务收入100

应交税费——应交增值税(销项税额)17

借：主营业务成本75

贷：委托代销商品75

③销售分公司商品

借：银行存款6458.4

贷：主营业务收入5520

应交税费——应交增值税(销项税额)938.4

借：主营业务成本4200

贷：库存商品4200

(2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正

①以存货和现金抵偿债务

借：营业外收入60

主营业务成本240

贷：主营业务收入300

②非货币性资产交换

借：主营业务收入120

贷：固定资产16

主营业务成本104

③售后回购

借：主营业务收入1000

贷：其他应付款1000

借：库存商品560

贷：主营业务成本560

借：财务费用5

贷：其他应付款5

(3)对资料(3)中内部审计发现的未处理事项进行处理

④专利权侵权诉讼

借：营业外支出200

贷：预计负债——未决诉讼200

(4)对资料(4)中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理

①销售折让

按新准则规定，日后期间发生的销售折让，应冲减报告年度确认的收入。

借：以前年度损益调整——营业收入30

应交税费——应交增值税(销项税额)5.1

贷：预收账款35.1

②销售退回

借：以前年度损益调整一营业收入800

应交税费——应交增值税(销项税额)136

贷：应付账款(或其他应付款)936

借：应付账款(或其他应付款)936