财政收入演示文稿

财政收入演示文稿1目前一页\总数五十九页\编于十九点优选财政收入目前二页\总数五十九页\编于十九点第一节一般预算收入

一、一般预算收入的内容：理解

预算收入项目的具体划分和内容，按《政府预算收支科目》办理。财政总预算会计核算的一般预算收入可分为

税收收入和非税收入。本节均为重点一般预算收入，是通过一定的形式和程序，有计划组织国家支配，纳入预算管理的资金。目前三页\总数五十九页\编于十九点一般预算收入的内容：税收收入01．增值税。02．消费税。03．营业税。04．企业所得税。05．企业所得税退税。06．个人所得税。07．资源税。08．固定资产投资方向调节税。09．城市维护建设税。10．房产税。11．印花税。12．城镇土地使用税。13．土地增值税。14．车船使用和牌照税。15．船舶吨税。16．车辆购置税（费）17.关税。18.耕地占用税。19.契税。20.烟叶税21.其他税收收入目前四页\总数五十九页\编于十九点5目前五页\总数五十九页\编于十九点一般预算收入的内容：非税收入

非税收入反映政府从开征的各种税收之外取得的收入。该类级科目分设如下款级科目：（1）专项收入。专项收入是指反映按照《排污费征收使用管理条例》、《矿产资源补偿费征收管理规定》等征收的专项收入。（2）行政事业单位收费收入。行政事业单位收费收入是指反映行政事业单位依据国家法律、行政法规、国务院有关规定、国务院财政部门会同价格主管部门共同发布的规章或者规定，以及省、自治区、直辖市的抵港性法规、政府规章或者规定，依法收取的各项收费收入。目前六页\总数五十九页\编于十九点7（3）罚没款收入。罚没款收入是指反映执法机关依法收缴的罚款、没收款、赃款以及没收财物和和赃物的变价收入。（4）国有资本经营收入。国有资本经营收入是指反映各级人民政府及其部门、机构履行出资人职责的企业上交的国有资本收益。该科目分设利润收入、股息收入、产权转让收入、国有企业计划亏损补贴等项级科目。目前七页\总数五十九页\编于十九点8（5）国有资源（资产）有偿使用收入。国有资源（资产）有偿使用收入是指反映有偿转让国有资源（资产）使用权而取得的收入。该科目分设海域使用金收入、场地和矿区使用费收入、非经营性国有资产收入等项级科目。（6）其他收入。其他收入是指除了以上五项非税收入以外的其他非税收入，该科目分设捐赠收入、石油特备收益金专项收入等项级科目。目前八页\总数五十九页\编于十九点二、一般预算收入的组织机构（一）征收机构：

1.财政部门

2.海关

3.税务部门：

4.其他：凡不属于上述范围的预算收入，以国家规定负责管理征收的单位为征收机关。如公安、法院、检察院等。目前九页\总数五十九页\编于十九点（二）预算收入的缴纳方式：3种方式

1.就地缴库。由基层缴款单位或缴款人直接向当地国库或国库经收处缴纳。

2.集中缴库。由基层缴款单位将应缴预算收入通过银行汇到上级主管部门，再由主管部门汇总向国库或国库经收处缴纳。缴款单位采用集中缴库的，要经同级财政部门同意。

3.自收汇缴。由缴款单位或缴款人直接向基层税务、海关部门缴纳，再由税务、海关部门汇总缴入国库或国库经收处。目前十页\总数五十九页\编于十九点（三）出纳机构：国库预算收入的出纳机构是国家金库（简称国库）。国库是国家预算资金唯一的收纳、划分、报解的专门机构。一切预算收支都要通过国库进行入库和拨付。目前十一页\总数五十九页\编于十九点12三、一般预算收入的入库管理：略————预算收入的缴库方法与方式：1．直接缴库：2．集中缴库：汇总入库目前十二页\总数五十九页\编于十九点四、一般预算收入的缴款凭证：了解

“缴款书”是国库业务最多的基本凭证。缴款书的种类：税收专用缴款书和一般缴款书缴款单位或缴款人在填写缴款书时，应按预算科目每“款”填制一份，预算科目名称必须填写全称，不能只填科目代号，各联字迹要写清楚。国库对缴款书的内容，应当认真进行审核。凡缴款书中预算级次、预算科目不明确的，国库应当主动协助缴款单位查明更正。这样，便于国库按照各级预算收入划分范围，进行分成和报解。目前十三页\总数五十九页\编于十九点五、一般预算收入的划分、报解和审核：（一）预算收入的划分：了解预算收入的划分，是指国家预算收入在中央预算与地方预算之间进行分配。国家预算收入按预算级次划分为中央预算固定收入、地方预算固定收入、中央与地方共享收入三种。目前十四页\总数五十九页\编于十九点1.属于中央预算固定收入包括：消费税；车辆购置税;铁道系统、各银行总行和保险总公司缴纳的营业税（包括城建税、教育费附加）；关税；海关代征进口商品的消费税和增值税；中央企业所得税（包括上缴的利润和银行系统上缴的收入）；地方和外资银行及非银行金融企业（包括信用社）所得税。

预算收入的划分：了解目前十五页\总数五十九页\编于十九点

2.属于地方预算固定收入包括：营业税（不包括铁道系统、各银行总行、保险总公司缴纳的营业税）；土地使用税；个人所得税；固定资产投资方向调节税；城市维护建设税；房产税；车船使用和牌照税；印花税（不含证券交易印花税）；土地增值税；国有土地有偿出让收入；地方企业所得税（包括上缴的利润）。目前十六页\总数五十九页\编于十九点3.属于中央与地方共享的收入包括：增值税、资源税和证券交易税。其中，增值税中央分享75％，地方分享25％；证券交易税（目前尚未征收）中央和地方五五分享；资源税中海洋石油资源税归中央，其它资源税暂归地方，但中央保留分享权利。目前十七页\总数五十九页\编于十九点（二）预算收入的报解：报？解？各级预算收入款项的划分和报解，原则上采取逐级划分报解办法。但支库收入的中央预算收入和省级预算固定收入可直接向分库报解。

支库在每日营业终了，应先将缴款书按预算级次分开，然后分别按国家预算科目汇总，编制“预算收入日报表”一式三份；

如有共享收入分成时，支库还要根据上级财政部、司规定的分成比例办理分成留解。填制“共享收入计算日报表”。目前十八页\总数五十九页\编于十九点19

预算收入日报表级次：市级20×1年12月6日科目编号科目名称本月收入本年累计备注土地使用税（略）耕地占用税房产税本月合计主任：齐伟复核：姜红填表：丁瑜目前十九页\总数五十九页\编于十九点20

共享收入计算日报表级次：市级20×1年12月6日科目编号科目名称本月收入本年累计备注企业增值税2000000（略）计算中央分成（75%）地方分成（25%）

1500000500000合计中央分成收入地方分成收入1500000500000主任：齐伟复核：姜红填表：丁瑜目前二十页\总数五十九页\编于十九点（三）一般预算收入的审核审核预算级次审核分成比例审核预算科目目前二十一页\总数五十九页\编于十九点六、一般预算收入的核算：重点各级财政总预算会计，对预算收入的核算，主要是依据同级国库报来的“预算收入日报表”和“分成收入计算日报表”及所附“缴款书”等原始凭证。1.设置账户：为了核算各级财政机关组织的纳入预算的各项收入，财政机关应设置“一般预算收入”科目。该科目应根据《政府预算收支科目》设置相应的明细科目。目前二十二页\总数五十九页\编于十九点预算结余一般预算支出补助支出（一般预算补助）上解支出一般预算收入补助收入（一般预算补助）上解收入调入资金结余国库存款——一般预算存款赤字①②③③目前二十三页\总数五十九页\编于十九点2.会计处理：

（1）财政部门根据国库报来的预算收入日报表所列的当日预算收入数，借：国库存款贷：一般预算收入

如果当日的收入数为负数，则以红字记入。

（2）年终结账时借：一般预算收入贷：预算结余

（3）在决算清理期内收到的上年度的一般预算收入：

应在上年度账上：借：在途款贷：一般预算收入

下年度收款入库时，借：国库存款贷：在途款目前二十四页\总数五十九页\编于十九点3.举例说明：

【例6-1】某市财政局20×年12月6日收到中心支库报表的本级“预算收入日报表”及所附“缴款书”、“共享收入计算日报表”，列示本级固定收入4005000元，分成收入500000元，详细情况见表6-1、6-2。该市财政总预算会计根据上述原始凭证，编制记账凭单。目前二十五页\总数五十九页\编于十九点表6-1预算收入日报表级次：市级20×1年12月6日科目编号科目名称本月收入本年累计备注土地使用税4000000（略）耕地占用税3000房产税2000本月合计4005000主任：齐伟复核：姜红填表：丁瑜目前二十六页\总数五十九页\编于十九点表6-2共享收入计算日报表级次：市级20×1年12月6日科目编号科目名称本月收入本年累计备注企业增值税2000000（略）计算中央分成（75%）地方分成（25%）

1500000500000合计中央分成收入地方分成收入1500000500000主任：齐伟复核：姜红填表：丁瑜目前二十七页\总数五十九页\编于十九点（1）本级预算固定收入4005000元。

借：国库存款40050000

贷：一般预算收入4005000（2）本级共享分成收入500000元。

借：国库存款500000

贷：一般预算收入500000目前二十八页\总数五十九页\编于十九点

【例6-2】（比较分录）

（1）某乡未建国库，乡财政所收到征收机关报来的本级“预算收入日报表”列明当日应上交上级的预算收入80000元。填制记账凭证。乡财政会计分录为：

借：上解支出80000

贷：一般预算收入80000（2）县财政收到后，填制记账凭证。会计分录为：借：国库存款80000

贷：上解收入80000目前二十九页\总数五十九页\编于十九点

【例6-3】某日，县财政局收到国库报来的“预算收入日报表”和“分成收入计算日报表”，其中列示的本日预算收入合计数为红字7600元。其会计分录为：借：国库存款（7600）贷：一般预算收入（7600）目前三十页\总数五十九页\编于十九点

【例6-4】某市级财政收到中心支库报来“预算收入日报表”和“共享收入分成计算表”，所列当日收入为50000元，按体制规定应上缴省级财政60%。市级财政收到收入时，其会计分录为：借：国库存款50000

贷：一般预算收入50000市级财政按比例上缴时，其会计分录为：借：上解支出（50000×60%）30000

贷：国库存款30000省级财政收到款项时，其会计分录为：借：国库存款30000

贷：上解收入30000目前三十一页\总数五十九页\编于十九点【例6-5】假设上例收入为红字50000元。市级财政收到收入时，会计分录如下：借：国库存款（50000）贷：一般预算收入（50000）市级财政按比例从省级申请返回时，会计分录如下：借：国库存款（50000×60%）30000

贷：上解支出30000省级财政拨出返还款项时，会计分录如下：借：上解收入30000

贷：国库存款30000目前三十二页\总数五十九页\编于十九点33

【例6－6】某市财政年终奖“一般预算收入”科目贷方余额7500000元全数诸如“预算结余”科目。该市财政总预算会计应编制如下会计分录：借：一般预算收入7500000

贷：预算结余7500000目前三十三页\总数五十九页\编于十九点七、一般预算收入的退库：

1.审核预算收入退库项目，是否符合财政部规定的退库范围。根据财政部规定，属于下列范围，可办理收入退库：（1）由于工作疏忽，发生技术性差错需要退库的（2）改变企业隶属关系办理财务结算需要退库的。（3）企业按计划上缴税利，超过应缴税额需要退库的（4）其他退库项目。目前三十四页\总数五十九页\编于十九点2．收入退库的手续和方法：

各单位和个人申请退库，应向财政、征收机关填具退库申请书。退库申请书经财政机关审核批准后，填列“收入退还书”，加盖财政部门拨款印鉴或县以上税务机关公章后，交申请单位或申请人持其向指定的国库办理退库。收入退库一般采用转账方式，不退现金，必须退付现金的国库，要从严审查。预算收入的退库由各级国库办理，国库经收处只办理库款收纳，不办理预算收入的退付。目前三十五页\总数五十九页\编于十九点3．预算收入退库的账务处理：预算收入退库的核算，正好与预算收入的入库账务处理相反。退付以后，须在同一科目轧差列入收入报表。当日退库数大于入库数时，其差额用红字列入收入日报表。

《教材》表6-4目前三十六页\总数五十九页\编于十九点表6-3

收入退还书（报查）填发日期：20年月日编号：收款单位全称退款单位机关全称北京专员办账号预算级次共享开户银行退款国库预算科目金额退库原因类款项目千百十万千百十元角分合计人民币（大写）：（填发机关盖章）负责人复核员经办员退库情况记录：目前三十七页\总数五十九页\编于十九点八、一般预算收入的对账：财、税、库三方面必须按《国库条例实施细则》，按期对账

1.月份对账

每月终了，支库应在3日内根据有关账簿余额，按“款”级预算科目编制月份预算收入对账单，送财政和征收机关核对相符并盖章。如有错误，应在月后6日内通知国库更正。2.年度对账

年度终了后，各经收处应将年末前所收款项，在为期10天的库款报解整理期内报达支库，列入当年收入决算。支库应在年终后20天内，按预算级次分别编制预算收入年度决算表送财政、征收机关核对。财政、征收机关应在5天内核对签章完毕。目前三十八页\总数五十九页\编于十九点九、一般预算收入错误的更正（一）少交或多交预算收入的更正（二）其他错误更正除了发生多缴、少缴预算收入外，还可能发生预算科目填写错误和预算级次划分的错误。当发生这两种错误时，应按有关规定，填制“更正通知书”。教材表6-4

一式三联目前三十九页\总数五十九页\编于十九点凭证项目原交及更正项目缴款单位凭证预算级次预算科目金额名称年月日字号原交事项更正事项收入、征收机关国库名称名称负责人盖章（更正日期及公章）负责人盖章（更正日期及公章）经手人盖章（更正日期及公章）空手人盖章（更正日期及公章）表6-4更正通知书20××年月日字第号目前四十页\总数五十九页\编于十九点

【例6-8】某石化公司缴纳所得税125000元，误将“石化集团企业所得税”填写成“石油集团企业所得税”。经发现后，由征收机关填写更正通知书，通知国库和财政机关更正。国库更正时，应将“待报解地方收入”明细账中“石油集团企业所得税”用红字记入125000元，石化集团企业所得税用蓝字记入125000元。-------预算科目发生错误！财政会计，根据更正通知书填制凭单借：一般预算收入——石油集团企业所得税125000

贷：一般预算收入——石化集团企业所得税125000

进行明细账的调整时，“石油集团企业所得税”用红字填入贷方。------冲减！目前四十一页\总数五十九页\编于十九点

【例6-9】地方某农机公司缴纳所得税9500元，填写缴款书时，误作为中央企业所得税，交入中央国库。发现后，由征收机关填写更正通知书通知国库、财政部予以更正。国库更正时，因涉及到预算级次的调整，相应调整国库有关账户数字。财政会计因为本级预算收入少计了，所以应根据国库补正的有关单据予以更正。借：国库存款9500

贷：一般预算收入——国有煤炭工业所得税9500目前四十二页\总数五十九页\编于十九点第二节基金预算收入和专用基金收入本节一般了解一、基金预算收入基金预算收入，是按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金等。目前四十三页\总数五十九页\编于十九点（一）国家基金预算收入的主要内容：了解

非税收入类、转移性收入：如养路费收入、车辆购置附加费收入、铁路建设基金收入公路客货运附加费收入、民航基础设施建设基金收入、港口建设费收入、民航机场管理建设费收入、下放港口以港养港收入、烟草商业税后利润收入、散装水泥专项资金收入和其他政府性基金收入等。（二）基金预算收入核算：略总预算会计设置“基金预算收入”科目。目前四十四页\总数五十九页\编于十九点基金预算结余基金预算支出补助支出（基金预算补助）调出资金基金预算收入补助收入（基金预算补助）结余国库存款——基金预算存款赤字③③②①P82例题略目前四十五页\总数五十九页\编于十九点二、专用基金收入：总预算会计设置“专用基金预算收入”科目。

------用于核算财政部门按规定设置或取得的专项资金。专用基金收入,是指总预算会计管理的各项专用基金如粮食风险基金。专用基金收入以总预算会计实际收到数额为准。目前四十六页\总数五十九页\编于十九点专用基金结余专用基金支出专用基金收入结余其他财政存款——专用基金存款赤字①②③③目前四十七页\总数五十九页\编于十九点（1）从上级财政部门取得专用基金收入600000元。（2）本级预算支出安排专用基金200000元。会计分录：

借：其他财政存款600000

贷：专用基金收入600000借：一般预算支出200000

贷：国库存款200000

同时，借：其他财政存款200000

贷：专用基金收入200000

【例6-12】某市财政局发生下列专用基金收入业务，作出其相应的会计分录。目前四十八页\总数五十九页\编于十九点（3）发生专用基金支出100000元。借：专用基金收入900000

贷：专用基金结余900000借：专用基金支出100000

贷：其他财政存款100000（4）年终转账，假设“专用基金收入”贷方余额900000元，“专用基金支出”借方余额300000元。借：专用基金结余300000

贷：专用基金支出300000目前四十九页\总数五十九页\编于十九点第三节资金调拨收入资金调拨有两种情况：一种是上下级财政之间预算资金调拨，这种调拨是通过上级补助和下级上解实现的；另一种是同级财政预算内外资金调拨，即将预算外资金调入预算内用于弥补预算赤字，平衡预算收支。资金调拨，是上下级财政及同级财政之间调拨资金平衡各级预算收支、落实预算管理体制的一种手段。目前五十页\总数五十九页\编于十九点一、补助收入

为了核算上级财政部门拨来的补助款，本级财政会计应设置“补助收入”科目进行核算。年末应分不同渠道全数转入“预算结余”或“基金预算结余”科目，结转后应无余额。补助收入，是指上级财政按财政体制规定或因专项级财政的款项。目前五十一页\总数五十九页\编于十九点省财政：借：补助支出——一般预算补助700000

贷：国库存款700000

【例6-13】某市财政局发生如下业务：（1）收到省财政厅拨来用一般预算补助款700000元，根据“信汇收账通知”填制记账凭单。其会计分录为：借：国库存款700000

贷：补助收入——一般预算补助700000

目前五十二页\总数五十九页\编于十九点

（2）根据省财政厅通知，将财政厅的150000元临时周转借款转为对市的基金预算补助款，根据有关文件填制记账凭证。其会计分录为：借：与上级往来150000

贷：补助收入——基金预算补助

150000省财政：借：补助支出——基金预算补助150000

贷：与下级往来150000目前五十三页\总数五十