2022年广东省韶关市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2022年广东省韶关市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

5

题

在租赁业务中，承租人发生的初始直接费用，应在实际发生时，做以下分录。（）。

A.借：管理费用

贷：银行存款等

B.借：财务费用

贷：银行存款等

C.借：其他应付款

贷：银行存款等

D.借：生产成本

贷：银行存款等

2.下列有关事业单位无形资产的核算，表述正确的是（）。

A.事业单位应当于取得无形资产的次月开始，按月计提无形资产摊销

B.无形资产摊销时直接冲减无形资产的账面价值

C.自行开发并按法律程序申请取得无形资产时，相关的注册费和聘请律师费等费用应计入无形资产成本

D.构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，作为无形资产核算

3.关于民间非营利组织特定业务的核算，下列说法中正确的是（）

A.捐赠收入均属于限定性收入

B.当期为政府专项资金补助项目发生的费用应计入管理费用

C.对于捐赠承诺，不应予以确认

D.一次性收到会员缴纳的多期会费时，应当在收到时将其全部确认为会费收入

4.

第

13

题

下列有关固定资产成本的确定，说法正确的是（）。

5.我国《企业会计准则——基本准则》规定的收入是指（）。

A.销售商品收入、直接计入所有者权益的利得与损失和让渡资产使用权收入

B.销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入，包括企业代第三方收取的款项

C.销售商品收入、提供劳务收入和计入损益的利得

D.在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

6.下列各项中，不属于准则规范的政府补助的是（）

A.财政拨款B.先征后返的增值税C.行政划拨土地使用权D.直接减征的税款

7.2021年1月1日，甲公司对乙公司进行股权投资，占乙公司有表决权股份的60％，能够控制乙公司。2021年7月1日，甲公司从乙公司购入一批存货，该批存货成本为90万元(未计提减值准备)，售价为110万元。至年末甲公司对外出售80％。乙公司按购买日公允价值持续计算的2021年度净利润为1300万元。甲乙公司当年未发生其他内部交易。不考虑其他相关因素，则乙公司净利润中归属于甲公司的净利润为（）万元。

A.780B.768C.777．6D.770．4

8.

9.某公司于2015年1月1日按每份面值1000元发行期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券20万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。2015年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（）万元。[（P/A，9%，2）＝1.7591，（P/F，9%，2）＝0.8417]

A.0B.703.26C.3000D.28945.11

10.下列不属于所有者权益的来源的是（）。

A.所有者投入的资本B.留存收益C.直接计入所有者权益的利得和损失D.发行债券

11.报告年度或以前年度销售的商品，在年度终了后至报告年度财务报告批准报出前发生退回的，应（）

A.冲减本年度主营业务收入、成本及相关科目金额

B.直接调整年初未分配利润，不需调整报告年度有关项目

C.冲减报告年度主营业务收入、成本及相关科目金额

D.冲减退回年度的收入、成本及相关科目金额

12.甲公司2011年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产．负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司2011年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2011年度利润总额的影响为()万元。A.A.165B.180C.465D.480

13.

第

4

题

企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用、以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额，在现金流量表中应填列的项目是（）。

A.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

B.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

C.收回投资收到的现金

D.取得投资收益收到的现金

14.反映民间非营利组织在某一会计期间开展业务活动的收入、费用及其净资产的变动情况的报表是（）。

A.资产负债表B.业务活动表C.收入支出表D.现金流量表

15.A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年1月1日A公司销售给B公司一批商品，价税合计为200万元，双方约定于2012年1月1日结清相关款项。2012年1月1日因B公司资金周转困难，无力偿还上述款项，经协商，A公司同意B公司将该项债务转为B公司的股份，转股后，B公司注册资本为10000万元，所转换的股份占B公司注册资本的1%，债务重组日，所转换股份的公允价值为180万元。假定不考虑其他因素，则A公司应确认债务重组损失为（）万元。

A.20B.80C.100D.-80

16.

第

9

题

某个人独资企业违反法律规定，应当对甲承担20000元民事赔偿责任，同时又被处以18000元罚款、15000元罚金、没收财产10000元，而此时该个人独资企业仅有财产12000元。根据规定，该个人独资企业的财产应先（）。

17.股份支付的授予日是指()。

A.股份支付协议获得批准的日期

B.职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期

C.股票的持有人将行使期权所取得的期权股票出售的日期

D.可行权条件得到满足，职工或其他方具有从企业取得权益工具或现金权利的日期

18.2014年1月，乙公司销售一批材料给甲公司，不含税价格为l00万元，增值税税率为17％。此后，甲公司发生财务困难。无法按期偿还债务。6月20日，经双方协商。乙公司同意甲公司以产品偿还债务。该产品不含税市价为80万元，成本为70万元，甲公司开具增值税专用发票。甲公司为产品计提了2万元存货跌价准备，乙公司对债权计提了5万元坏账准备。甲公司应确认的资产转让损益为（）万元。

A.23．4B.10C.12D.25．6

19.下列资产发生减值时，应当遵循《企业会计准则第8号——资产减值》准则的是（）。

A.存货B.固定资产C.融资租赁中出租人的未担保余值D.采用公允价值模式计量的投资性房地产

20.对于长期股权投资采用成本法进行后续核算,下列被投资单位发生的经济业务,投资单位需要进行会计核算的是（）。

A.宣告发放现金股利B.实现净利润C.其他综合收益增加D.增发股票

二、多选题(20题)21.在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定当期的利息费用，可能借记的会计科目有()。

A.研发支出B.制造费用C.工程施工D.应付利息

22.下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（）

A.未确认融资费用按实际利率进行分摊

B.或有租金在实际发生时计入当期损益

C.初始直接费用计入当期损益

D.由甲公司担保的资产余值计入最低租赁付款额

23.下列各项中属于借款费用的有（）。

A.借款利息B.承租人确认的融资租赁发生的融资费用C.借款辅助费用D.发行债券的折价或溢价

24.企业选定记账本位币应当考虑的因素有()。

A.该货币主要影响商品和劳务的销售价格

B.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用

C.融资活动获得的货币

D.保存从经营活动中收取款项所使用的货币

25.下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的有（）。

A.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按10年平均摊销

B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回

C.内部产生的商誉应确认为无形资产

D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产

26.下列项目中，应计入材料采购成本的有()。

A.制造费用B.进口关税C.运输途中的合理损耗D.一般纳税人购入材料支付的增值税

27.

第

17

题

A公司所持有的下列股权投资中，应采用权益法核算的有（）。

28.下列项目中，不违背会计核算可比性要求的有（）。

A.将投资性房地产的后续计量由公允价值模式改为成本模式

B.由于利润计划完成情况不佳。将以前年度计提的坏账准备全额转回

C.由于资产购建达到预定可使用状态，将借款费用由资本化核算改为费用化核算

D.某项专利技术已经陈旧没有使用价值，将其账面价值一次性核销

29.资产负债表日后非调整事项的特点为（）

A.在资产负债表日或以前已经存在

B.在资产负债表日并未发生或存在

C.期后新发生的事项

D.对理解和分析财务报表产生重大影响

30.甲公司应收乙公司货款80万元到期无法收回，尚未计提减值准备。经过双方协商，甲公司同意豁免债务20万元，剩余债务以一项投资性房地产和乙公司的股份抵偿。当日乙公司投资性房地产的公允价值是20万元，乙公司该部分股份的公允价值为40万元(面值l3万元)，甲公司将收到的房地产作为投资性房地产核算。则下列会计处理中，正确的有（）。

A.甲公司的债务重组损失为20万元

B.甲公司应确认投资性房地产20万元

C.乙公司应确认营业外收入27万元

D.乙公司应确认资本公积27万元

31.在确定境外经营（子公司）的记账本位币时，应当考虑的因素有（）

A.相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性

B.境外经营活动中与母公司交易占其交易总量的比重

C.境外经营活动所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量

D.境外经营活动所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务

32.下列各项中，应计入债务重组后负债账面价值的有（）

A.债权人同意免去的部分债务

B.债务人应在未来期间偿还的债务本金

C.债务人应在未来期间偿还的债务利息

D.修改债务条件后，条款中确定的债务人应支付的金额

33.下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。

A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项

B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项

C.调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理

D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露

34.下列有关确定存货可变现净值基础的表述中，正确的有（）。

A.无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础

B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础

D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础

35.下列业务中体现重要性原则的有（）。

A.上市公司对外提供中期财务报告披露的附注信息不如年度财务报告详细

B.对周转材料的摊销采用一次摊销法

C.分期收款销售商品按现值确认收入

D.对融资租入的固定资产视同自有资产进行核算

36.

第

20

题

在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中属于调减项目的有（）。

A.投资收益B.递延所得税负债增加C.财务费用D.固定资产报废收益

37.在确定存货可变现净值时，下列说法中正确的有（）。

A.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础

B.如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础

C.没有销售合同约定的存货(不包括用于出售的材料)，其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格(即市场销售价格)作为其可变现净值的计量基础

D.用于出售的材料等，应当以其预计售价作为其可变现净值的计量基础

38.下列各项中，属于会计政策变更的有()。

A.发出存货计价由加权平均法变更为先进先出法

B.投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式

C.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提

D.固定资产折旧方法由双倍余额递减法变更为年限平均法

39.关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的有（）。

A.成本模式转为公允价值模式计量的，应当作为会计政策变更处理

B.投资性房地产采用公允价值模式计量，应满足特定的条件

C.企业可以同时采用成本和公允价值模式对投资性房地产进行后续计量

D.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式计量

40.下列有关财务报表概述的表述中，不正确的有（）

A.专门为了内部管理需要的报告属于财务报告的范畴

B.年度财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表以及附注

C.中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注

D.中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括季报和半年报

三、判断题(20题)41.在客户兑换奖励积分时。被兑换部分确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数的比例为基础计算确定。()

A.是B.否

42.已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。（）

A.是B.否

43.如果企业建造生产线工程可以生产出合格产品，但没有到达预期产值能力的，则不满足停止资本化条件。()

A.是B.否

44.工程项目尚未完工时盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分后的差额，计入当期营业外收支。（）

A.是B.否

45.

第

32

题

企业为取得固定资产而交纳的契税，应计入固定资产入账价值。（）

A.是B.否

46.对于同一违法当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚()

A.是B.否

47.在会计期末，民间非营利组织应当将业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用的期末余额均结转至限定性净资产。()

A.是B.否

48.2015年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券发行日为2015年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，2016年12月31日该持有至到期投资的账面价值为()万元。

A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2055.44

49.对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，应当在其出现减值迹象时，进行减值测试。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.

第

29

题

在财政直接支付方式下，事业单位应在提出直接支付申请时，确认财政补助收入。（）

A.是B.否

52.在受托代理业务中，民间非营利组织只是起到中介人的作用，民间非营利组织的受托代理业务与其通常从事的捐赠活动存在本质上的差异。（）

A.是B.否

53.企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”两个条件时，不应确认为递延所得税负债．（）

A.是B.否

54.长期股权投资的减值适用的准则是《企业会计准则第8号——资产减值》准则。（）

A.是B.否

55.资产负债表日后事项中的调整事项。涉及损益调整的，直接在“利润分配——未分配利润”科目中核算。()

A.是B.否

56.如果母公司是投资性主体，且不存在为其投资活动提供相关服务的子公司，但仍然需要编制合并财务报表。（）

A.是B.否

57.企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其账面价值大于公允价值的差额，应确认为“公允价值变动损益”。（）

A.是B.否

58.损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出，损失不应计入当期损益。()

A.是B.否

59.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。递延所得税资产要求折现。（）

A.是B.否

60.只要有一般借款就应该计算加权平均资本化率。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.1．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2011年度发生的有关业务如下：（1）甲公司与乙公司签订以旧换新业务合同，2011年1月20日按照合同约定向乙公司销售A产品100台，单价为2万元，单位销售成本为1．6万元，甲公司已经开具增值税专用发票，同时收回100台同类旧商品入库作为原材料，每台回收价为0．5万元（假定不考虑回收旧产品的增值税），相关款项已收回。针对该项业务，甲公司2011年1月20日确认了主营业务收入150万元，结转成本160万元。（2）2011年2月1日与丙公司签订合同采用预收款方式销售设备一台。合同约定设备售价为200万元，该设备的成本为150万元。并于2月1日收取款项234万元。2011年3月10日甲公司按照合同约定向丙公司发货并开出增值税专用发票。针对该项业务，甲公司于2011年2月1日确认了200万元的销售收入，并结转了相应成本。（3）2011年6月1日，甲公司与丁公司签订销售合同，以500万元价格向丁公司销售一批B产品;同时签订补充合同，约定2011年7月31日以510万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出，款项已于当日收存银行。该批B产品的成本为460万元。7月31日，甲公司又从丁公司购回该批B产品，同时支付有关款项。针对该项业务，甲公司6月1日确认了主营业务收入500万元，主营业务成本460万元;7月31日确认财务费用10万元。（4）甲公司为推销C产品，承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，2011年10月1日，C产品均已交付买方，售价为200万元，实际成本为180万元。2011年12月31日，货款200万元尚未收到，纳税义务已经发生。针对该项业务，甲公司确认了主营业务收入200万元，主营业务成本180万元。（5）2011年12月1日，甲公司向戊公司销售一台大型机械设备，协议约定采用分期收款的方式收取款项。合同约定价格为5000万元，成本为4000万元;并约定2011年12月31日收取第一笔款项1000万元，同时收取增值税税额850万元;剩余的4000万元分四期于2012年至2015年每年年末等额收取。甲公司在2011年12月31日发出商品，并于当日收到第一笔款项。假设实际年利率为5%，并假设在收款期间内不变。利率为5%所对应的相关年金现值系数如下：（P/A，5%，5）=4．3295;（P/A，5%，4）=3．5460。针对该项业务，甲公司确认了主营业务收入5000万元，并结转主营业务成本4000万元。要求：分析判断甲公司上述处理是否正确，并说明理由;如不正确，请指出正确的会计处理办法，并写出正确的会计分录。.62.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，适用的所得税税率为25％。2020年年初递延所得税资产的余额为零，递延所得税负债的余额为零，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度发生的有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：【资料1】2019年12月18日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，当月投入使用，取得的增值税专用发票上注明金额600万元，增值税税额78万元。采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，预计使用年限5年。税法规定，该类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可税前扣除，预计使用年限和预计净残值与会计一致。【资料2】2020年2月10日，甲公司为支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作，通过公益性社会组织向湖北捐赠现金200万元，并取得相应的公益性捐赠票据。税法规定，2020年1月1日起，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。【资料3】2020年4月30日，有迹象表明甲公司一批成本为300万元的存货发生减值，当日甲公司计提存货跌价准备40万元。税法规定，计提的存货跌价准备在实际发生损失前不允许税前扣除。【资料4】2020年6月，甲公司因违反市场监督管理局规定而支付罚款10万元。税法规定，企业因违反国家法律、法规规定缴纳的罚款、滞纳金不允许税前扣除。【资料5】2020年2月5日甲公司以每股5元的价格取得P公司普通股股票100万股，甲公司将其作为其他权益工具投资核算，2020年年末，P公司股票当日市价为每股4．5元。【资料6】甲公司2020年度实现利润总额800万元。要求：(1)分别计算甲公司2020年年末资产负债表中递延所得税资产、递延所得税负债项目的期末余额。(2)分别计算甲公司2020年度应纳税所得额和应交所得税的金额。(3)计算甲公司2020年度所得税费用的金额。(4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。63.2008年1月1日，宏达股份有限公司（以下简称宏达公司）为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2008年1月1日起必须在该公司连续服务满3年，即可自2010年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2012年12月31日之前行使完毕。宏达公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：单位：元年份公允价值支付现金20081220091520101815201122182012222008年有8名管理人员离开宏达公司，宏达公司估计三年中还将有12名管理人员离开;2009年又有6名管理人员离开公司，公司估计还将有4名管理人员离开;2010年又有4名管理人员离开，同时有40人于2010年年末行使股票增值权取得了现金;2011年年末有30人行使股票增值权取得了现金;2012年年末有12人行使股票增值权取得了现金。要求：计算2008年至2012年每年应确认的费用（或损益）、应付职工薪酬余额和支付的现金，并编制有关会计分录。

64.

第

38

题

华兴股份有限公司（以下简称华兴公州）2008年2月2日从其拥有80%股份的被投资企业华达公司购进其生产的设备—台。华达公司销售该产品的销售成本为84万元，销售价款为120万元，销售毛利率为30%。华兴公司支付价款总额为140.4万元（含增值税），另支付运杂费1万冗、保险费O.6万元、发生安装调试费用8万元，于2008年5月20日竣工验收交付使用。华兴公司采用直线法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为3年，预计净残值为原价的4%（注：抵销该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值）。

要求：

（1）计算确定华兴公司购入该设备的人账价值

（2）计算确定华兴公司该设备每月应计提的折旧额

（3）假定该设备在使用期满时进行清理，编制华兴公司2008年度、2009年度、2010年度、2011年度合并会计报表中有关该设备的抵销分录

（4）假定该设备于2010年5月10日提前进行清理，在清理中发生清理费用5万元。设备变价收入74万元（为简化核算，有关税费略）编制华兴公司2010年度合并会计报表中有关购买、使用该设备的抵销分录。

65.长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

长江公司2012年度所得税汇算清缴于2013年5月31日完成。长江公司2012年度财务报告于2013年3月31日经董事会批准对外报出。

2013年1月1日至3月31日，长江公司发生如下交易或事项：

(1)1月14日，长江公司收到乙公司退回的2012年5月413从长江公司购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，长江公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元，增值税税额为17万元，销售成本为80万元。假定长江公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2013年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。长江公司2012年12月31日对该项应收账款计提了12万元的坏账准备，税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额，退货冲减的营业收入和营业成本可计人2012年度应纳税所得额。

(2)2012年10月6日，丙公司向法院提起诉讼，要求长江公司赔偿专利侵权损失300万元。至2012年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，长江公司就该诉讼事项于2012年度确认预计负债200万元。2013年2月5日，法院判决长江公司应赔偿丙公司专利侵权损失260万元，2013年2月10日长江公司支付赔偿款260万元。假定长江公司支付的260万元赔偿款不计入2012年应纳税所得额，可计入2013年应纳税所得额。

(3)2月26日，长江公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款200万元(含增值税税额)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在2012年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的80%计提了坏账准备。税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。

(4)3月5日，长江公司发现2012年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2012年12月31日，用该生产设备生产的产品全部完工，但未对外出售。

(5)3月15日，长江公司决定发行公司债券10000万元。

(6)3月28日，长江公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利300万元。长江公司根据董事会提议的利润分配方案，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2012年12月31日资产负债表相关项目。

要求：

(1)指出长江公司发生的上述事项(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些属于资产负债表日后调整事项。

(2)对于长江公司的调整事项，编制有关调整会计分录(合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目)。

参考答案

1.A承租人发生的初始直接费用，应在实际发生时计入管理费用。

2.C暂无解析，请参考用户分享笔记

3.C选项A说法错误，如果捐赠人没有对捐赠资产设置限制，则属于非限定性收入；

选项B说法错误，当期为政府专项资金补助项目发生的所有费用均应计入业务活动成本；

选项C说法正确；

选项D说法错误，民间非营利组织的会计核算基础是权责发生制，所以一次性收到多期会费时，属于预收的部分，应计入预收账款，不应全部确认为收到当期的会费收入。

综上，本题应选C。

4.D

5.D收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

6.D政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，其主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产等，通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不属于政府补助准则规范的政府补助。

综上，本题应选D。

增值税出口退税不属于政府补助，先征后返的增值税属于政府补助，注意区分。

7.C子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的持股比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。所以乙公司中归属于甲公司的净利润=[1300-(110-90)×20％]×60％=777．6(万元)。

8.D

9.B【答案解析】（1）该可转换公司债券的负债成分公允价值＝1000×20×7%×1.7591＋1000×20×0.8417＝19296.74（万元）；

（2）该可转换公司债券的权益成分公允价值＝1000×20－19296.74＝703.26（万元）。

【该题针对“（2015）可转换公司债券的核算”知识点进行考核】

10.D所有者权益的来源主要包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。发行债券导致资产和负债同时增加，与所有者权益无关。

11.C本题涉及情况属于资产负债表日后调整事项，应冲减报告年度的主营业务收入、成本及税费等相关科目。

综上，本题应选C。

借：以前年度损益调整——主营业务收入

贷：应收账款等

借：库存商品等

贷：以前年度损益调整——主营业务成本

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整——所得税费用

借：利润分配——未分配利润

盈余公积

贷：以前年度损益调整——本年利润

12.C【答案】C

【解析】2011年1月1日取得长期股权投资时：

借：长期股权投资——成本3015

贷：银行存款(3000+15)3015

取得的被投资单位可辨认净资产公允价值份额=11000×30%=3300（万元），

付出的成本小于取得的份额，应计入营业外收入：

借：长期股权投资——成本285

贷：营业外收入(3300-3015)285

2011年末确认投资收益：

借：长期股权投资——损益调整180

贷：投资收益(600×30%)180

对2011年利润总额的影响=285+180=465（万元）

13.A

14.B暂无解析，请参考用户分享笔记

15.AA公司应确认的债务重组损失=200-180=20（万元）。

16.A本题考核个人独资企业的法律责任。违反《个人独资企业法》的规定，应当承担民事赔偿责任和缴纳罚款、罚金，其财产不足以支付的，或者被判处没收财产的，应当先承担民事赔偿责任。

17.A股份支付的授予日是指股份支付协议获得批准的日期。

18.C暂无解析，请参考用户分享笔记

19.B存货、采用公允价值模式计量的投资性房地产、融资租赁中出租人未担保余值分别适用存货、投资性房地产和租赁会计准则，不遵循《企业会计准则第8号——资产减值》准则。

20.A选项B、C和D投资单位均无需进行账务处理。

21.AB利息费用可能借记的会计科目有研发支出、制造费用、在建工程、财务费用等科目。

22.ABD选项A表述正确，未确认融资费用在租赁期内采用实际利率法进行分摊；

选项B表述正确；选项C表述错误，企业融资租入固定资产，其所发生的初始直接费用，应当计入租入资产的入账价值；

选项D表述正确，最低租赁付款额＝各期租金之和＋承租人和与其有关的第三方担保的资产余值。

综上，本题应选ABD。

23.ABC借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用、外币借款发生的汇兑差额等，承租人确认的融资租赁发生的融资费用也属于借款费用。注意：发行债券的折价或溢价本身不属于借款费用，只有折价或溢价的摊销才属于借款费用。

24.ABCDABCD【解析】企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：①该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；②该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；③融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

25.ABC选项A，使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要进行摊销；选项B，无形资产减值损失一经计提，在以后期间不得转回；选项C，商誉不具有可辨认性，不属于无形资产。

26.BC制造费用是指应由产品生产成本负担的，不能直接计入各产品成本的有关费用，与采购成本无关，选项A错误；进口关税和运输途中的合理损耗应计入存货采购成本，选项B和C正确；一般纳税人购入材料支付的增值税应作为进项税额抵扣，不计入存货成本，选项D错误。

27.ABCD

28.CD【答案】CD。解析：选项A和B不符合准则规定，违背会计核算可比性要求。

29.BCD资产负债表日后调整事项，是指资产负债表日后发生的情况的事项。资产负债表日后非调整事项虽然不影响资产负债表日存在的情况，但是不加以说明会影响报表使用者做出正确估计和决策。

选项A，不属于资产负债表日后非调整事项的特点；

选项BCD，属于资产负债表日后非调整事项的特点。

综上，本题应选BCD。

30.ABD将债务转为资本的，债务人应按用于抵债的自身股份面值确认股本或实收资本，股份公允价值与面值的差额应计入资本公积(股本溢价)。所以选项C不正确。

31.ABCD确定境外经营记账本位币时，除考虑确定企业记账本位币需要考虑的因素外，还应当考虑下列有关该境外经营与企业之间关系的一些因素：

（1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性。

（2）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重。

（3）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回。

（4）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。

综上，本题应选ABCD。

32.BD选项A不计入，免去的部分债务不再计入重组后负债的账面价值；

选项BD应计入；选项C不计入，债务人应在未来期间偿还的债务利息，在实际发生时直接计入财务费用，不影响未来期间“应付账款——债务重组”科目的金额。

综上，本题应选BD。

33.ABD暂无解析，请参考用户分享笔记

34.ABC选项D，用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础。

35.AB重要性要求在进行会计核算时应区分主次，重要的会计事项应单独核算、单独反映；不重要的会计事项则简化处理、合并反映，故选项AB符合要求。选项C与重要性无关；选项D体现的是实质重于形式原则。

36.AD选项A，投资收益是因为投资活动所引起的，与经营活动无关，调节净利润时应减去；选项B，递延所得税负债没有发生现金流出，但在计算净利润时已经扣除，调节净利润时应加回；选项C，财务费用使净利润减少，但并没有影响经营活动现金流量，在调节净利润时应加回；选项D，固定资产报废收益计人了营业外收入，使净利润增加，但并没有影响经营活动现金流量，所以在调节净利润时应减去。

37.ACD选项B，如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应当以产成品或商品的一般销售价格作为其可变现净值的计量基础。

38.AB【答案】AB

【解析】会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，除A．B选项属于会计政策变更外，其余选项属于会计估计变更。

39.ABD同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式，选项C错误。

40.ABD选项A表述错误，财务报告应当是对外报告，其服务对象主要是投资者、债权人等外部使用者，专门为了内部管理需要的报告不属于财务报告的范畴；

选项B表述错误，年度财务报表应该包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注；

选项C表述正确；选项D表述错误，中期财务报表包括月报、季报、半年报等。

综上，本题应选ABD。

41.Y

42.Y已达到预定可使用状态的固定资产，如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不需追溯调整原已计提的折旧额。

43.N购建或者生产符合资本化条件的资产需要试生产的，在试生产结果表明资产能够生产出合格产品时，应当认为该资产已经达到预定可使用或可销售状态。

44.N盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分后的差额，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本。

45.Y取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等应计入固定资产入账价值。

46.Y符合“一事不再罚”的原则

47.N在会计期末，民间非营利组织应当将业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用的期末余额均结转至非限定性净资产。

48.D【试题解析】：2015年12月31日该持有至到期投资的账面价值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(万元)，2016年12月31日的账面价值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(万元)。

49.N对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，因其价值通常具有较大的不确定性，至少应当于每年年末进行减值测试。

50.Y

51.N在财政直接支付方式下，事业单位应在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付人账通知书时，确认财政补助收入。

52.Y【答案】√

53.Y暂无解析，请参考用户分享笔记

54.N对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权投资，在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资应当按照《金融工具的确认和计量》进行处理。

55.N资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益调整的，应通过“以前年度损益调整”科目核算。

56.N如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不应予以合并，母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益，所以，如果母公司是投资性主体，且不存在为其投资活动提供相关服务的子公司，则不需要编制合并财务报表。

因此，本题表述错误。

57.Y自用房地产或存货转变为投资性房地产时，投资性房地产按公允价值计量时，转换日账面价值大于公允价值的借方差额记入“公允价值变动损益”；转换日账面价值小于公允价值的贷方差额记入“其他综合收益”。

存货（房地产开发企业）转换为投资性房地产的账务处理如下：

借：投资性房地产——成本

存货跌价准备

公允价值变动损益

贷：开发产品

其他综合收益

因此，本题表述正确。

58.N损失可能直接计入所有者权益，也可能直接计入当期损益(最终影响所有者权益)。

59.N无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。

因此，本题表述错误。

60.N存在两笔或两笔以上一般借款，且工程占用了一般借款的情况下，才需计算加权平均资本化率。61.①事项（1）甲公司确认销售商品收入和回收旧商品的会计处理不正确;结转成本的会计处理正确。理由：采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品确认收入，回收的商品作为购进商品处理。所以甲公司销售商品确认收入的金额和回购旧商品的账务处理不正确。正确做法：甲公司针对该项业务应确认的主营业务收入为200万元，而不是150万元;另外对回购的旧商品应确认原材料50万元，该项业务涉及的会计分录为：借：银行存款234贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本160贷：库存商品160借：原材料50贷：银行存款50②事项（2）甲公司的会计处理不正确。理由：采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入并结转成本，所以甲公司2011年2月1日确认收入并结转成本的会计处理不正确。正确做法：2011年2月1日收到款项时借：银行存款234贷：预收账款2342011年3月10日，发出商品时：借：预收账款234贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）34同时：借：主营业务成本150贷：库存商品150③事项（3）的会计处理不正确理由：以售后回购方式销售商品，与商品所有权有关的风险和报酬并没有转移，不能确认主营业务收入和结转主营业务成本。正确做法：6月1日销售时：借：银行存款585贷：其他应付款500应交税费——应交增值税（销项税额）856月31日和7月31日分别应确认财务费用10÷2=5（万元）借：财务费用5贷：其他应付款57月31日借：其他应付款510应交税费——应交增值税（进项税额）86．7贷：银行存款596．7④事项（4）的会计处理不正确。理由：附销售退回条件销售商品，无法估计退货率的，应在退货期满时确认收入。由于C产品为新产品，不能合理的估计退货率，所以甲公司不应确认该事项的收入。只需将库存商品转入发出商品。正确的做法为：发出商品时：借：发出商品180贷：库存商品180借：应收账款34贷：应交税费——应交增值税（销项税额）34⑤事项（5）甲公司确认主营业务收入金额的会计处理不正确，结转主营业务成本的会计处理正确。理由：对于具有融资性质的分期收款销售商品，在发出商品时应按照长期应收款的现值确认主营业务收入的金额，同时结转主营业务成本。正确的做法为：在2011年12月31日应确认的主营业务收入金额=1000+1000×（P/A，5%，4）=1000+3546=4546（万元）未确认融资收益的金额=5000-4546=454（万元）分录为：借：银行存款1850长期应收款4000贷：主营业务收入4546应交税费——应交增值税（销项税额）850未确认融资收益454借：主营业务成本4000贷：库存商品4000

62.（1）①资料1：会计基础折旧额=600／5=120(万元)；税法基础折旧额=600×2／5=240(万元)；固定资产账面价值=600-600／5=480(万元)；固定资产计税基础=600-600×2／5=360(万元)。资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异120万元(480-360)，本期纳税调减额=240-120=120(万元)，应确认递延所得税负债的金额=120×25％=30(万元)。②资料2：捐赠支出可税前扣除金额为200万元，无须纳税调整，不产生暂时性差异。③资料3：存货账面价值=300-40=260(万元)；存货计税基础为300万元。资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异40万元，本期纳税调增40万元，本期应确认递延所得税资产=40×25％=10(万元)。④资料4：违反市场监督管理局规定支付的罚款不允许税前扣除，属于永久性差异，本期应纳税调增10万元。⑤资料5：其他权益工具投资账面价值=4．5×100=450(万元)；其他权益工具投资计税基础=5×100=500(万元)。形成可抵扣暂时性差异=500-450=50(万元)，确认递延所得税资产=50×25％=12．5(万元)，对应科目为其他综合收益，不影响所得税费用。综上所述：甲公司递延所得税资产期末余额=10+12．5=22．5(万元)，递延所得税负债期末余额为30万元。（2）2020年度应纳税所得额=800-120+40+10=730(万元)。2020年度应交所得税=730×25％=182．5(万元)。（3）2020年度所得税费用=182．5+(30-10)=202．5(万元)。（4）借：所得税费用202．5??递延所得税资产10??贷：应交税费——应交所得税182．5????递延所得税负债30借：递延所得税资产12．5??贷：其他综合收益12．5（1）①资料1：会计基础折旧额=600／5=120(万元)；税法基础折旧额=600×2／5=240(万元)；固定资产账面价值=600-600／5=480(万元)；固定资产计税基础=600-600×2／5=360(万元)。资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异120万元(480-360)，本期纳税调减额=240-120=120(万元)，应确认递延所得税负债的金额=120×25％=30(万元)。②资料2：捐赠支出可税前扣除金额为200万元，无须纳税调整，不产生暂时性差异。③资料3：存货账面价值=300-40=260(万元)；存货计税基础为300万元。资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异40万元，本期纳税调增40万元，本期应确认递延所得税资产=40×25％=10(万元)。④资料4：违反市场监督管理局规定支付的罚款不允许税前扣除，属于永久性差异，本期应纳税调增10万元。⑤资料5：其他权益工具投资账面价值=4．5×100=450(万元)；其他权益工具投资计税基础=5×100=500(万元)。形成可抵扣暂时性差异=500-450=50(万元)，确认递延所得税资产=50×25％=12．5(万元)，对应科目为其他综合收益，不影响所得税费用。综上所述：甲公司递延所得税资产期末余额=10+12．5=22．5(万元)，递延所得税负债期末余额为30万元。（2）2020年度应纳税所得额=800-120+40+10=730(万元)。2020年度应交所得税=730×25％=182．5(万元)。（3）2020年度所得税费用=182．5+(30-10)=202．5(万元)。（4）借：所得税费用202．5递延所得税资产10贷：应交税费——应交所得税182．5递延所得税负债30借：递延所得税资产12．5贷：其他综合收益12．5国家卫生健康委2022年12月26日发布公告，将新型冠状病毒肺炎更名为新型冠状病毒感染。根据公告，经国务院批准，自2023年1月8日起，解除对新型冠状病毒