第12讲进项税额的确认和计算

第五节一般计税方法应纳税额的计算二、进项税额的确认和计算3.农产品进项税额核定扣自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及、植物油①投入产出法（一②成本法

新办的试点或者试点新增产品的，试点可参照所属行业或者生产结构相近的其他试点确定农产品单耗数量或者农产品耗用率。次年，试点向主管申请核定当期的农产品单耗数量或者农产品耗用率，并据此计算确定当年允许抵扣的农产品进项税额，同时对上一年进项税额进行调整。核定的进项税额超过实际抵扣进项税额的，其差额部分可以结转下期继续抵扣；核定的进项税额低于实际抵扣进项税额的，其差额部分应按现行的有关规定将进项税额做转出处理。（2）试点购进农产品直接销售的（三（3）试点购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、、低值易耗品等）（四）（4）试点购进农产品不再凭扣税凭证抵扣进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，进项税额仍按现行有关规定抵扣。【案例】某乳制品企业为一般，2021年3月销售10000吨巴士杀菌乳，其主营业务成本为6000万元，农产品耗用率为70%，原乳单耗数量为1.06，原乳平均单价为0.4万元/吨。（1）当期允许抵扣的农产品税进项税额=（2）

10000吨×1.06×0.4万元/吨）/（1+9%）×

（6000万元×70%）/（1+9%）×9%=346.79（一

尚未抵扣的进项税额可种抵扣方法按照公路通行费电子普通上注明的税额抵扣进自2013年8月1日起，原一般自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列计算可以抵扣的进项税额：自2018年1月1日起，租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又税额中全额抵扣。提供服务的以实物赔付方式承担机动车辆责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从公司销项税额中抵扣。提供的其他财产 以现金赔付方式承担机动车辆责任的，将应付给被人

不得【提示】国内旅客服务，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客服务。（1）自2019年4月1日起，购进国内旅客服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣（2）以为扣税凭证（ 抵扣凭证抵扣方法注明旅客的铁路车【提示1】其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅 于上述项目的固定资产、无形

兼用于【提示2】购进其他权益性无形资产无论是于简易计税方法计税项目、免征增项目、集体福利或者个人消费，还是兼用于上述不允许抵扣项目，均可以抵扣进项。类【解释】损失，是指因管理不善造成、丢失、霉烂变质的损失，以及因 【解释】一般意义上，餐饮服务、居民日常服务和服务主要接受对象是自然人。对于一般纳税人的这些服务难以界定接受服务的对象是企业还是自然人，因此，一般购进这些服务的接受服务向方支付的与该笔直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费提供服务的以现金赔付方式承担机动车辆责任的，将应付给被人的赔偿金【例题1·单选题】根据规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）【解析】选项D：经核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期【例题2·单选题】某制药厂为一般，2021年3月销售应税药品取得不入100万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入原材料一批，取得，

6.8万元；应税药品与免税药品无法划分耗料情况。该制药厂当月应缴纳（）【解析】不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征项目销售额）÷当期全部销售额=6.8×50÷（100+50）=2.27（

=6.8-2.27=4.53（万元）。当期应纳（2）户未向申报或未按规定缴纳的（3）管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的发（4）经税务、省税务局大数据分析发现，开具的存在虚开、未按规定缴纳消费税等情形的。（5）以及直接走逃不纳税申报，或虽然申报但通过填列纳税申报表相关栏次，规务机关审核比对，进行虚假申报的”情形的。（6）一般申报抵扣上述异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的①异常凭证进项税额累计占同期全部进项税额70%（含）以上的5（1）尚未申报抵扣进项税额的，暂不允许抵扣。已经申报抵扣进项税额的，除另有（2）尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退（3）消费税以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣（