2022年河北省秦皇岛市注册会计会计知识点汇总（含答案）

2022年河北省秦皇岛市注册会计会计知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.2×16年12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为7000万元，预计至开发完成尚需投入600万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素预计未来现金流量现值为5600万元，未扣除继续开发所需投入因素预计未来现金流量现值为5900万元。2×16年12月31日，该项目的市场销售价格减去相关费用后的净额为5000万元。甲公司于2×16年年末对该开发项目应确认的减值损失金额为()万元。

A.200B.0C.1400D.1100

2.某项融资租赁，租赁期开始日为2X15年12月31日，最低租赁付款额现值为700万元，承租人另发生安装费20万元，设备于2X16年6月20日达到预定可使用状态并交付使用，承租人担保余值为60万元，未担保余值为30万元，租赁期为6年，设备尚可使用年限为8年。承租人对租入的设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。该设备在2X16年度应计提的折旧额为()万元。

A.60B.44C.65．45D.48

3.2×16年11月1日，甲公司经董事会批准实施W产品的促销活动，其主要内容是：客户每单笔购买1万元以上(合1万元)的W产品，可同时获取0．2万个奖励积分(相当于价值0．2万元的商品)，1万元以下的不能获取奖励积分，奖励积分的计算基础是不含增值税税额的销售货款；该奖励积分可以在下一个月份用于抵扣新购货物的价款，但不能用于抵扣增值税税额。甲公司2×16年11月合计销售货款(不含增值税税额)2000万元，其中不能获取积分的单笔1万元以下销售金额合计800万元。甲公司2×16年11月份应确认的销售收入为（）万元。

A.2000B.1666．67C.1800D.1760

4.某企业于2010年4月份发生一场火灾，财产损失共计150万元，其中存货损失95万元，固定资产损失55万元。经查，事故是由于雷击所致。企业收到保险公司的赔偿款50万元．其中流动资产保险赔偿款为35万元，固定资产保险赔偿款为15万元。企业由于火灾发生的损失应计入营业外支出的金额为（）万元。

A.l50B.100C.55D.40

5.

第

13

题

2007年1月15日，A公司销售一批商品给B公司，货款为6382.50万元（含增值税额）。合同约定，B公司应于2007年4月15日前支付上述货款。由于资金周转困难，B公司到期不能偿付货款。经协商，A公司与B公司达成如下债务重组协议：B公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。B公司用于偿债的产品成本为1800万元，市场价格和计税价格均为2250万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为7500万元，已计提折旧3000万元，已计提减值准备750万元，市场价格为3700万元。A公司和B公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，A公司受让的该设备的入账价值为（）万元。

A.4582.50

B.3989.07

C.455

B.94

D.3700

6.要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列题。

甲公司为上市公司，2011一2012年发生如下业务：

（1）2011年10月12日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票l0万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。2011年12月31日，乙公司股票市场价格为每股l8元。2012年3月1，5日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。2012年4月413，甲公司将所持有乙公司股票以每股l6元的价格全部出售，在支付相关交易费用2．5万元后实际取得款项157．5万元。

（2）2012年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系丙公司于2011年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5％，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。

下列关于甲公司2011年度的会计处理，正确的是（）。查看材料

A.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的账面价值为l02万元

B.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的账面价值为180万元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入账成本为100万元

D.年末确认资本公积——其他资本公积为80万元

7.政府机构的主体是（）。

A.领导机构B.办公、办事机构C.职能机构D.派出机构

8.下列情形中，不违背《内部会计控制规范——货币资金(试行)》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是()。

A.由出纳人员兼任会计档案保管工作

B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章

C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作

9.根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列下列各项关于甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。

10.2012年初甲公司取得乙公司100％的股权，支付款项900万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为800万元，当年乙公司按照购买日净资产公允价值为基础计算实现的净利润为100万元，2013年1月1日，甲公司出售了乙公司10％的股权，出售价款为120万元，2013年乙公司按照购买日净资产公允价值为基础计算实现的净利润为150万元。2014年1月1日出售了乙公司50％的股权，不再对乙公司具有控制，出售价款为800万元，剩余股权的公允价值为640万元，假设有证据表明两次股权转让协议属于－揽子交易，则2014年处置股权的业务在合并报表中确认的处置损益金额为（）。

A.410万元B.395万元C.425万元D.495万元

11.马克思主义哲学的产生，结束了（）。

A.一切唯心主义B.一切旧唯物主义C.一切形而上学D.作为“知识总汇”和“科学之科学”的哲学

12.下列各项中，不应计入在建工程项目成本的是（）。

A.在建工程试运行收入

B.建造期间符合资本化条件的利息费用

C.建造期间工程物资盘亏净损失

D.为在建工程项目取得的财政专项补贴

13.第

16

题

乙公司于20X7年度应予资本化的专门借款费用是（）。

A.121.93万元B.163.6万元C.205.2万元D.250万元

14.

第

15

题

以下有关城市维护建设税说法错误的是（）。

A.出口退还增值税和消费税时，不退还城市维护建设税

B.城市维护建设税是附加税

C.企业、单位及个人，凡是缴纳三税的，也要缴纳城市维护建设税

D.委托个体工商业户加工应税消费品的按委托方所在地城市维护建设税税率征收

15.甲公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线。生产线建设工程于20×8年1月1日开工，至20×8年12月31日尚未完工。专门为该生产线建设筹集资金的情况如下：

(1)20×8年1月1日，按每张98元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券30万张。该债券每张而值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，利息于每年末支付。在扣除手续费20.25万元后，发行债券所得资金2919.75万元已存入银行。20×8年度未使用债券资金的银行存款利息收入为50万元。

(2)20×8年7月1日，以每股5.2元的价格增发本公司普通股3000万股，每股面值l元。在扣除佣金600万元后，增发股票所得资金15000万元已存入银行。

已知：(P/A，6%，3)=2.6730；(P/S，6%，3)=0.8396。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

甲公司发生的下列有关支出中，不属于借款费用的是()。A.A.公司债券利息B.发行股票的佣金C.公司债券折价的摊销D.发行公司债券的手续费

16.<2>、2011年度甲公司因处置无形资产而在合并利润表中确认的收益是（）。

A.0

B.104.5万元

C.50万元

D.85万元

17.京华公司在2018年12月31日发生重组事项，与重组事项有关资料如下：因辞退解散员工将发生支出400万元；将支付不再使用的厂房的租赁违约金为50万元；对剩余的员工将进行培训的费用为200万元；把设备从拟关闭的工厂转移到继续使用的工厂将支付的运输费100万元；因推广公司新产品将发生广告费50万元；因处置原生产线固定资产将发生资产减值损失200万元。则2×18年因重组义务而减少京华公司利润总额为（）A.400B.450C.650D.800

18.甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股10000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费。

要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，回答下列第{TSE}题。

甲股份有限公司发行股票实际收到价款净额为（）万元。

A.40800B.40000C.10000D.39200

19.甲公司是一家知名零售商，从乙公司处租入已开发成熟的零售场所开设一家商店。根据租赁合同，甲公司在正常工作时间内必须经营该商店，且甲公司不得将商店闲置或进行分租。合同中关于租赁付款额的条款为：如果甲公司开设的这家商店没有发生销售，则甲公司应付的年租金为100元；如果这家商店发生了任何销售，则甲公司应付的年租金为1000000。下列说法正确的是（）。

A.该租赁包含每年1000000的实质固定付款额

B.该租赁包含每年100元的实质固定付款额

C.该租赁包含每年1000000的可变付款额

D.该租赁包含每年100元的可变付款额

20.2013年年末在合并资产负债表上应调整伺定资产项目的金额是（）。

A.减少25万元B.减少30万元C.减少100万元D.增加33万元

21.甲公司为增值税一般纳税人，采用先进先出法计量发出A原材料的成本。20×1年年初，甲公司库存200件A原材料的账面余额为200万元，未计提跌价准备。6月1日购入A原材料250件，成本2375万元(不含增值税)、运输费用80万元(运输费用发票上注明的增值税税额为8.8万元)、保险费用0.23万元。1月31日、6月6日、11月12日分别发出A原材料150件、200件和30件。甲公司20×1年12月31日库存A原材料的成本是()。

A.665.00万元B.686.00万元C.687.40万元D.700.00万元

22.甲公司2010年10月份与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。被乙公司提起诉讼，至2010年12月31日法院尚未判决。甲公司2010年1213负债表中的“预计负债”项目反映了2000万元的赔偿款。2011年3月5日经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失2500万元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。甲公司2010年度财务报告批准报出13为2011年4月20日，报告年度资产负债表中有关项目调整正确的处理方法是（）。

A.“预计负债”项目调增500万元；“其他应付款”项目0万元

B.“预计负债”项目调减2000万元；“其他应付款”项目调增2500万元

C.“预计负债”项目调增500万元；“其他应付款”项目调增2500万元

D.“预计负债”项目调减2500万元；“其他应付款”项目调增500万元

23.某企业为增值税一般纳税人,本期从房地产开发企业购入不动产作为行政办公场所,按固定资产核算。为购置该项不动产共支付价款和相关税费8000万元,其中含增值税330万元。第二年因该业务允许抵扣的增值税，下列正确的有（）

A.198万元B.330万元C.132万元D.0

24.甲公司2013年12月31日编制合并财务报表时确认的商誉为（）万元。

A.0B.1380C.1840D.460

25.

第

5

题

关于初始直接费用，下列说法中错误的是（）。

26.

第

11

题

关于存货转为采用公允价值模式计量的投资性房地产的处理，下列说法中正确的是（）。

27.2013年2月1日，新华公司销售一批商品给M公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税销项税额为34万元，款项尚未收到。双方约定，M公司应于当年8月31日付款。2013年4月10日，经与甲银行协商后约定：新华公司将应收M公司的货款出售给甲银行，价款为182万元，在应收M公司货款到期无法收回时，甲银行不能向新华公司追偿。新华公司根据以往经验，预计该批商品的退回率为10%，实际发生的销售退回由新华公司承担。则新华公司出售该笔应收账款时应确认的营业外支出金额为（）万元。A.52B.28.6C.23.4D.0

28.<2>、丁公司20×8年度A生产设备（包括环保装置）应计提的折旧是（）。

A.937.50万元

B.993.75万元

C.1027.50万元

D.1125.00万元

29.要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

某电信公司采用捆绑方茧销售话费和手机，2013年1月20日，该电信公司收取A客户5000元，送给A客户价值2400元手机一部，并从2013年2月到2014年1月每月送话费300元。手机成本为1800元，300元话费的成本为180元。

电信公司下列会计处理中正确的是（）。查看材料

A.送给A客户价值2400元手机应作为销售费用处理

B.2013年1月应确认销售手机收入2400元

C.2013年1月应确认销售手机收入2000元

D.2013年2月应确认话费收入300元

30.甲、乙、丙三方各出资100万元组建A有限责任公司(以下简称A公司)，A公司册资本300万元。两年后A公司增加注册资本至400万元，投资者丁投入资产(现金)60万元，占A公司增资后注册资本的l／4。根据上述资料，不考虑其他因素，下列说法中，正确的是（）。

A.A公司应确认实收资本160万元

B.A公司应确认实收资本100万元

C.A公司应确认资本溢价0万元

D.A公司应确认资本溢价100万元

二、多选题(15题)31.京华公司2018年3月按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为70万元，生产车间管理人员工资为20万元，管理部门人员工资为30万元；按照工资总额的28%计提“五险一金”、按照工资总额的2%计提工会经费、按照工资总额的2.5%计提职工教育经费。另外本月根据短期利润分享计划，计入生产成本10万元、制造费用3万元和管理费用2万元。根据上述资料下列表述正确是（）

A.应计入生产成本的职工薪酬金额102.75万元

B.应计入制造费用的职工薪酬金额29.5万元

C.应计入管理费用的职工薪酬金额41.75万元

D.2018年3月“应付职工薪酬”科目贷方发生额174万元

32.依据我国企业会计准则的规定，下列说法中正确的有（）。

A.资产组的账面价值包括可直接归属于资产组与可以合理和一致地分摊至资产组的资产账面价值，通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外

B.只要是该企业的资产，则任意两个或两个以上的资产都可以组成企业的资产组

C.资产组组合是指由若干个资产组组成的任何资产组组合

D.企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额

E.分摊资产组的减值损失时，首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值

33.A公司有一台机器设备，作为固定资产核算，其原值为2000万元，预计使用寿命为20年，已使用10年，计提折旧总额为800万元，计提的减值准备总额为300万元。为了提高该机器设备的工作性能，A公司于2010年1月113对该机器设备进行改良，共发生改良支出1200万元(假定均符合资本化条件)，至20t0年3月31日，该设备达到预定可使用状态。改良完成后，A公司预计该设备的尚可使用年限为15年。预计净残值为0，采用直线法计提折旧。下列说法中正确的有()。

A.改良前，该设备的账面价值为900万元

B.设备的改良支出应该资本化

C.改良后该设备的入账价值为2400万元

D.2010年12月31日，该设备的账面价值为1995万元

34.下列各项中，不应计入发生当期损益的有（）。

A.开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出

B.交易性金融资产持有期间公允价值的变动

C.经营用固定资产转为持有待售时其账面价值大于公允价值减去处置费用后的金额

D.对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额

35.若某公司未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有（）。

A.对固定资产计提减值

B.本期发生超额亏损，税法允许在以后5年内弥补

C.转回存货跌价准备

D.新购入的固定资产，会计上采用年数综合法计提折旧，税法上采用年限平均法

36.第

28

题

下列各项关于甲公司20×8年度财务报表资产、负债项目列报的表述中，正确的有（）。

37.下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。

A.资本公积转增资本

B.以前期间销售的商品发生退回

C.发现的以前期间财务报表的重大差错

D.资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整

38.甲公司2011年至2013年发生以下交易或事项：2011年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为6000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2013年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金200万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为5700万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2013年12月31日，该办公楼的公允价值为5600万元。假设不考虑所得税的影响，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.出租办公楼应于2013年计提折旧150万元

B.出租办公楼应于租赁期开始目确认资本公积150万元

C.出租办公楼2013年12月31日列报金额为5600万元

D.出租办公楼2013年取得的100万元租金应冲减投资性房地产的账面价值

E.上述交易或事项影响甲公司2013年度营业利润为-150万元

39.下列有关甲公司非货币性资产交换的会计处理，表述正确的有（）。

A.换人B设备的成本为311．25万元

B.换入专利权的成本为186．75万元

C.换出在建的工程应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额形成的损益

D.换出A设备应确认换出资产公允价值与其账面价值的差额形成的损益

E.计入当期营业外收入的金额为2万元

40.(三)甲公司2013年度发生的有关交易或事项如下：

(1)年初出售无形资产收到现金净额100万元。该无形资产的成本为150万元，累计折旧为25万元，计提减值准备35万元。

(2)以银行存款200万元购入一项固定资产，本年度计提折旧30万元，其中20万元计入当期损益，10万元计入在建工程的成本。

(3)以银行存款2000万元取得一项长期股权投资，采用成本法核算，本年度从被投资单位分得现金股利120万元，存人银行。

(4)存货跌价准备期初余额为零，本年度计提存货跌价准备500万元。

(5)递延所得税资产期初余额为零，本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产125万元。

(6)出售交易性金融资产收到现金220万元。该交易性金融资产系上年购入，取得时成本为160万元，上年年末已确认公允价值变动损益40万元，出售时账面价值为200万元。

(7)期初应付账款为1000万元，本年度销售产品确认营业成本6700万元，本年度因购买商品支付现金5200万元，期末应付账款为2500万元。

(8)用银行存款回购本公司股票100万股，实际支付现金1000万元

甲公司2013年度实现净利润8000万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各。

甲公司在编制2013年度现金流量表的补充资料时，下列各项中，将净利润调节为经营活动现金流量净额时，属于调减项目的有（）。

A.递延所得税资产增加

B.出售无形资产净收益

C.出售交易性金融资产净收益

D.长期股权投资成本法核算收到的投资收益

E.应付账款增加

41.下列各项中，不应确认为投资收益的有()。

A.权益法核算下的长期股权投资，被投资方实际发放的股票股利

B.期末长期股权投资的账面价值大于可收回金额

C.债务重组中取得的长期股权投资公允价值高于应收债权账面价值的差额

D.可供出售金融资产本期应确认的股利收益

42.关于土地使用权的处理，下列说法中不正确的有（）

A.房地产开发企业购入的土地使用权用于建造对外出售的商品房时，应当作为存货单独核算

B.作为投资性房地产核算的土地使用权，只能采用公允模式进行后续计量

C.房地产开发企业将作为存货的土地使用权改变用途，用于对外出租，应当自租赁期开始日作为投资性房地产核算

D.单独估价入账作为无形资产的土地，不应当计提摊销

43.下列各项可以单独作为会计主体进行会计核算的有（）

A.个人独资企业B.合伙企业C.企业集团D.独立核算的生产车间和销售部门

44.2012年，甲企业支付生产人员工资200万元，支付管理人员工资50万元，支付车间维修费用5万元，支付在建工程人员工资6万元，支付广告费30万元，支付招待费3万元，支付上期购货欠款600万元，支付固定资产运费15万元，支付罚款6万元，支付因建造在建工程发生的借款利息2万元，支付解雇部分高管给予的补偿款8万元。针对上述支出，下列说法中正确的有()。

A.现金流量表“支付给职工以及为职工支付的现金”项目列示的金额为264万元

B.现金流量表“支付的其他与经营活动有关的现金”项目列示的金额为44万元

C.与筹资活动有关的现金流出为0

D.与投资活动有关的现金流出为21万元

45.下列项目中，不应作为固定资产核算的有（）

A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工手续的自用厂房

B.融资租出的大型设备

C.房地产企业目前正在开发的商品房

D.盘亏、毁损的固定资产

三、判断题(3题)46.10.合并会计报表是将企业集团作为一个会计主体反映企业集团整体财务情况，在合并会计；赚附注中不需要披露作为关联方交易，企业集团成员企业之间的内部交易。（）

A.是B.否

47.5.破产清算会计作为财务会计的一个分支，其所采用的会计处理方法必须符合会计核算基本前提及一般原则的要求。（）

A.是B.否

48.下列各项属于离职后福利的有（）

A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿B.职工缴纳的养老保险C.失业保险D.医疗保险

四、综合题(5题)49.确定长江公司个别财务报表中对甲公司长期股权投资在2012年12月31日的账面价值。

50.甲股份有限公司(本题下称甲公司)适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按年确认暂时性差异的所得税影响金额，且发生的暂时性差异预计在未来期间内能够转回。按实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出，2010年度的所得税汇算清缴工作于2011年2月28日完成。注册会计师在2011年2月15日对甲公司2010年度财务报告进行审计时，发现以下交易或事项及其会计处理：

(1)出于2009年度C产品实际未发生修理费用的考虑，2010年初，公司董事会决定自2010年起降低C产品预提产品质量保证费用的比例，将可能发生较大质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的8%至9%；将可能发生较小质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的2%至3%，同时追溯调整2009年度已预提的产品质量保证费用。

C产品是2009年度甲公司新研制的产品，甲公司对售出的C产品提供两年的保修期，售出后的一年内若存在质量问题，甲公司负责免费修理(含更换零部件)。2009年度甲公司销售C产品实现销售收入5000万元。

2009年度甲公司根据C产品的质量测定，预计已售出的产品中有85%不会发生质量问题，有10%将会发生较小的质量问题，另有5%将会发生较大的质量问题。而如果发生较大的质量问题，其发生的保修费用将为销售额的10%至12%；而如果发生较小的质量问题，其发生的保修费用将为销售额的4%至5%。

(2)2009年初，甲公司投资ABC公司，拥有ABC公司15%的股份，准备长期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15%的股份外，ABC公司其他的股份相对分散。投资取得后，甲公司与W公司签订委托代管协议，由甲公司代理W公司行使其他股东权利，W公司每年从ABC公司取得相应份额的股利。2009、2010年度，ABC公司均实现净利润680万元。2009、2010年度ABC公司分别从其实现的净利润中分派现金股利100万元和180万元，并已实际发放。ABC公司适用的所得税税率为25%。对于此项投资，甲公司在ABC公司这两年宣告股利时，均按15%的投资比例确认了投资收益，未调整投资成本。

(3)2010年7月23日，甲公司接受X公司委托开发一套系统软件，合同总价款为2000万元。在项目开发过程中，甲公司应严格按照X公司所提出的技术要求进行项目开发。如甲公司不能按照X公司的规定或要求开发软件，由此造成的损失和责任均由甲公司承担。同时合同约定，该开发项目应于2011年3月1日前开发完成。甲公司如不能按期完成开发任务，应每日按合同总价款的0.2%向X公司支付违约金。软件开发完成后，由X公司派专人及时进行测试和验收。

协议签订后至2010年12月31日，X公司向甲公司支付合同总价款的65%；余款于甲公司完成项目开发并由X公司验收合格后7个工作日内付清。如果X公司不能按期付款，每日加付合同总价款0.4%的违约金。

2010年8月10日，甲公司为上述项目开发又与X公司签订了设备的购买协议。根据该协议，甲公司向X公司购买用于上述项目开发的设备，总价款为500万元。2010年9月10日，甲公司收到X公司运来的上述设备，并于2010年12月25日向X公司支付上述设备款500万元。假定该设备只能用于上述项目开发，且无净残值。

至2010年12月31日，甲公司收到X公司支付的合同总价款65%。经X公司软件技术人员测量，该项目开发已完成70%。预计完成项目开发需发生的总成本为1400万元。除支付购买设备价款以外，甲公司另发生其他项目开发费用500万元。

甲公司已于2010年末将该合同的总价款2000万元确认为2010年度的劳务收入，并将购买设备的成本500万元以及其他的开发费用500万元全部结转为劳务成本。对相关的应收账款未计提坏账准备。

假定税法确认收入、成本的时间与会计一致。

(4)2009年末，甲公司在对一项管理用固定资产计提减值准备时，多计提了固定资产减值准备42万元。至2009年末，该固定资产尚可使用7年，采用直线法计提折旧。假定除固定资产减值因素外，该项固定资产会计与税法不存在其他差异。

(5)2007年7月，甲公司为其长期供货商提供一项银行贷款担保，被担保贷款本金为900万元，期限3年，年利率4%。根据合同，甲公司为该供货商取得的贷款本金及利息承担全额担保责任；此外，如甲公司代供货商偿付款项，则甲公司可向供货商全额追偿。因该供货商经营情况不佳，资金周转困难，无法按期偿付到期贷款本息。银行于2010年10月6日向法院提起诉讼，要求供货商及甲公司赔付到期债务。2010年12月31日，该案件尚在审理过程中，甲公司预计很可能代供货商偿还贷款本息金额为800万元。

鉴于甲公司代供货商偿付的款项按合同规定可以向供货商追偿，甲公司在其2010年12月31日的资产负债表中确认了一项800万元的预计负债，同时确认了一项800万元的应收款项。假定在担保损失实际发生时，税法上也不允许扣除。

(6)2011年2月3日，甲公司收到退回的一批产品。该产品系2010年11月销售给丙公司，销售价格为400万元，成本为250万元，价款已收到。丙公司使用该产品时发现存有严重的质量问题。根据合同的条款，丙公司将所购产品退回甲公司。甲公司收到税务部门开具的退货证明，但退回产品的价款尚未支付。在收到退回的产品时，甲公司将退回的产品冲减2011年2月份的销售收入、销售成本及相关的增值税销项税额。

此外，在2011年初至2011年3月31日期间，甲公司还发生以下部分交易或事项：

(1)甲公司2010年12月销售给丁公司的一批产品。该批产品的销售价格为300万元，销售成本为180万元。该批产品已经发出，并已开出增值税专用发票，货款尚未收到。丁公司收到该产品后，经验收发现商品外观存在质量问题，遂与甲公司交涉，至2010年末尚无结果。至2011年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售价8%的折让要求。当日，收到丁公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。

(2)3月2日，甲公司接到法院的一审判决，甲公司和B公司败诉，甲公司需为B公司偿还借款本息的60%。此项诉讼是因甲公司替B公司提供5000万元的银行借款担保而引起的。该项借款B公司于2007年5月向银行借入，于2010年5月到期，到期日应偿还的本息金额为5200万元。甲公司为B公司此项银行借款的本息提供60%的担保。B公司由于与该银行的另一项贷款纠纷未得到解决，因此未偿还本项到期债务，债权银行于2010年7月向法院提起诉讼，要求B公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，同时要求支付罚息150万元。至2010年12月31日，法院尚未作出判决，当时甲公司预计承担此项债务的可能性为50%，甲公司未确认预计负债。

对法院的判决，B公司和甲公司均表示不服，于2011年3月10日上诉至二审法院。至2010年财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决。甲公司律师预计替B公司偿还债务及支付罚息的可能性为60%，预计替B公司偿还借款本息能收回的可能性为80%。(按税法规定，在担保损失实际发生时，税法上也不允许扣除)

(3)3月盟日，甲公司撤回法律诉讼。该项诉讼是因甲公司与乙公司签订一项购货合同引起的。合同中规定乙公司应在2010年12月份供应给甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同，使甲公司蒙受经济损失。甲公司已于2011年1月20日通过法律程序要求乙公司赔偿经济损失50万元。根据甲公司法律顾问的经验估计，公司获胜诉的可能性为80%。经反复协商，最后乙公司同意赔付20万元，并立即支付，甲公司已收到赔偿款并撤回诉讼。甲公司2010年调整之前的利润表如下：

其他假定：

(1)除上述交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。

(2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。

(3)各项交易或事项均具有重大影响。

(4)甲公司在所得税汇算清缴前未确认2010年度发生或转回的暂时性差异的所得税影响。

(5)不考虑2010年度盈余公积的计提。涉及2009年度损益调整的逐笔调整留存收益。

要求：

(1)说明上述交易或事项中，哪些是资产负债表日后事项?哪些是调整事项?哪些是非调整事项。

(2)除交易或事项(5)外，对注册会计师发现的交易或事项的会计处理，你认为不正确的，请简要说明存在的问题及理由，并作出包括交易或事项(5)在内的调整处理的会计分录。

(3)计算确定2010年度甲公司的应交所得税、递延所得税发生额以及所得税费用。

(4)调整2010年度的利润表。

51.甲公司为上市公司，2010—2012年发生如下交易：

(1)2010年5月2日，甲公司取得乙公司30％的股权，实际支付价款5400万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为l8000万元。其中股本为l0900万元，资本公积为3800万元，盈余公积为280万元，未分配利润为3020万元。之前，甲公司与乙公司无任何关联方关系。

①取得投资时，乙公司除一批A商品的公允价值与账面价值不等外，其他资产、负债的公允价值与账面价值均相同。该批A商品的账面成本为600万元，公允价值为800万元，未计提存货跌价准备。甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。

②2010年7月1日，乙公司宣告发放股票股利300万元，并于8月10日实际发放。

③2010年9月，乙公司将其成本为400万元的B商品以700万元的价格出售给甲公司，甲公司将司将取得的8商品作为存货管理。

④乙公司2010年5月至l2月31日实现净利润2200万元，提取盈余公积220万元。截至2010年12月31日，A、B商品均已全部对外出售。

2010年年末乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金额为200万元(已扣除所得税影响)。

(2)2011年1月1日，甲公司经与丁公司协商，双方同意甲公司以其持有的一项厂房和投资性房地产作为对价，取得丁公司持有的乙公司50％的股权。取得上述股权后，甲公司共持有乙公司80％的股权，能对乙公司实施控制。甲、丁公司之间不存在关联方关系。甲公司换出厂房的账面原价为2900万元，已计提折旧l000万元，公允价值为3000万元。换出的投资性房地产采用成本模式计量，成本为7000万元，已计提折旧3500万元，公允价值为11000万元。

当日，乙公司可辨认净资产公允价值为25000万元。(3)2011年甲公司其他业务的相关资料如下：

①1月1日，甲公司采用经营租赁方式租人戊公司的一条生产线，用于A产品的生产，双方约定租期3年，每年年末支付租金25万元。2011年12月15日，市政规划要求公司迁址，甲公司不得不停止生产A产品，而原经营租赁合同为不可撤销合同，尚有租期2年，甲公司在租期届满前无法转租该生产线。假定停产当日，甲公司无库存A产品。甲公司和戊公司之间无其他关系。

②9月1日，甲公司销售产品一批给乙公司，价税合计为125万元，取得乙公司不带息商业承兑汇票一张，票据期限为6个月。甲公司2011年11月1日将该票据向银行申请贴现，且银行附有追索权。甲公司实际收到105万元，款项已存入银行。

(4)2012年5月15日，甲公司因购买材料而欠丙公司购货款及税款合计为6800万元，由于甲公司无法偿付该应付账款，经双方协商同意，甲公司以其持有乙公司32％的股权偿还债务，由此甲公司对乙公司不再具有控制。重组日，该股权投资的公允价值是6600万元。假定不考虑相关税费。除此之外，甲公司与丙公司之间无其他关系。

要求：

(1)计算2010年甲公司取得乙公司30％股权的初始投资成本，判断该项投资应采用的后续计量方法并简要说明理由。

(2)判断甲公司对乙公司合并所属类型，简要说明理由；计算购买日合并资产负债表中应列示的商誉金额，并说明理由。

(3)根据资料(3)一①，分析判断甲公司个别报表中应如何处理，计算该项交易对甲公司2010年度合并财务报表的影响。

(4)根据资料(3)一②，简述应收票据贴现在乙公司个别财务报表和甲公司合并财务报表中的会计处理，并说明理由(假定不考虑利息调整的摊销)。

(5)根据资料(4)，分析计算甲公司因债务重组交易而应分别在其个别财务报表和合并财务报表中确认的债务重组收益。

(6)根据资料(4)，分析判断甲公司对乙公司的剩余股权在合并报表中应如何处理。

52.计算2014年A公司对B公司长期股权投资个别财务报表和合并财务报表中应确认的投资收益。

53.若A公司有子公司C公司，计算2013年合并财务报表中A公司对B公司长期股权投资应确认的投资收益，并编制有关调整分录。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款2040000元(含已到付息但尚未领取的利息40000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值2000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。

甲企业的其他资料如下：

(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息40000元；

(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为2300000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息；

(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为2200000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款2360000元(含1季度利息20000元)。

55.

计算合并日合并数据中股本的数量及金额。

56.北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。北方公司销售商品和提供劳务均为主营业务。

2007年12月，北方公司销售商品和提供劳务的资料如下：

(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。提货单和增值税专用发票己交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。

该批商品的实际成本为200万元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存人银行。

(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月8日所购商品在价格上给予10%的折让(北方公司在该批商品售出时，已确认销售收入400万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。北方公司同意了B公司提出的折让要求。当日．收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。

(3)12月2日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，销售价格为200万元，该协议规定，北方公司应在2005年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元，款项已收到。该批商品的实际成本为160万元。12月31日，确认售价与回购价的差额在当期的利息费用。假定商品未发出，也没有开具增值税专用发票。

(4)12月8日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售下年末分5年分期收款，每年1000万元，合计5000万元，成本为3000万元。不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元，实际利率为7.93%。

(5)12月l0日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为50万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。北方公司实际发生的维修费用为26万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，北方公司预计很可能收到的维修款为23.4万元(含增值税额)。

(6)12月20日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，F公司按代销商品实际售价的10%收取手续费。该批商品的协议价为100万元(不含增值税额)，实际成奉为60万元。商品已运往F公司。12月31日，北方公司收到F公司开束的代销清单，列明已售出该商品的60%，款项尚未收到。

(7)12月21日，企业销售材料一批，价款为20万元，该材料发出成本为16万元。当日收取面值为23.4万元的银行承兑汇票一张。

(8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司专有技术使用费40万元，营业税税率5%。

(9)12月23日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。

(10)12月25日转让－商标权，取得转让收入200万元，该商标权成本为200万元，累计摊销40万元，已提无形资产减值准备10万元，营业税税率5%。

(11)12月26日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8000万元，实际成本为7200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由北方公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。

(12)12月31日转让一台设备，该设备原价200万元，已提折旧100万元，取得转让收入90万元，并支付清理费用2万元，款项均已通过银行存款收付。

要求：

(1)编制北方公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。

(2)计算北方公司12月份营业收入和营业成本。

(3)编制北方公司2007年)2月份的利润表。(假定不考虑纳税调整事项信)

(“应交税费”科目要求写出明细科目。)

57.某上市公司有关可转换债券业务如下:

(1)1996年7月1日发行4年期可转换债券,面值为20000万元。《可转换债券上市公告书》规定,可转换债券持有人在债券发行日1年以后可申请转换为股份,转换条件为面值20元的可转换债券转换为1股(股票每股票面价值为1元),可转换债券票面年利率为8%如果债券持有人未行使转换权,则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于扩建生产车间,每半年计息一次。该公司发行可转换债券收入价款共22000万元(为简化核算,手续费等略)。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。

(2)1997年7月1日,某企业将其持有的该公司可转换债券4000万元(面值)申请转换股份200万股。

要求:对该上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可转换债券业务进行账务处理。(答案中要求写出二级明细科目)

58.黄河公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：

资料一：

该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租并对其采用成本模式进行后续计量，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，不考虑残值，采用平均年限法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2009年1月1日，黄河公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元。2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。

资料二：

黄河公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。黄河公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为平均年限法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为10万元。

要求：

(1)根据资料一：

①编制黄河公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录；

②将2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表；

③编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录；

④计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。

(2)根据资料二：

①计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额；

②计算上述设备2009年计提的折旧额；

③计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。

参考答案

1.C在确定资产的未来现金流量时应考虑使资产达到预定可使用状态的全部现金流出，所以该开发项目未来现金流量现值为5600万元，公允价值减去相关费用后的净额为5000万元，可收回金额为5600万元，对该开发项目应确认的减值损失=7000-5600=1400(万元)。

2.A该设备在2X16年度应计提的折旧额=(700+20-60)／(12X6-6)X6=60(万元)。

3.C奖励积分的公允价值=(2000-800)×0．2／(1+0．2)=200(万元)，

应确认的销售收入=2000-200=1800(万元)。

4.B非常损失，指企业对于因客观因素(如自然灾害等)造成的损失．在扣除保险公司赔偿后计入营业外支出的净损失。该企业因自然灾害发生的损失计入营业外支出的金额=实际发生的损失一收到保险公司的赔偿款=150—50=100(万元)。

5.D按新准则规定，债权人受让的资产直接按其公允价值入账。

6.B甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的账面价值为18X10=180(万元)．初始入账成本为102万元，年末确认资本公积=账面价值一初始入账成本，即为78万元。

7.C从国务院和各级地方政府的组成看，政府的主体部分是各部委局，即各职能机构。故选C。

8.D《内部会计控制规范——货币资金（试行）》第六条规定：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；另外，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

9.DA店铺重新装修所发生的支出是应该资本化的；B重新装修完工并达到预定可使用状态的商铺仍然是应该作为投资性房地产核算；C用于建造办公楼的土地使用权应该是计入无形资产而不是计入所建造的办公楼的成本。

10.C因两次股权处置属于一揽子交易，故处置股权的业务在合并报表中确认的处置损益＝(800+640)－(800+100+150)×90％－100+[120－(800+100)×10％]＝425(万元)

11.D马克思主义出现以前，许多哲学家把哲学无妄夸大，认为哲学无所不能，是科学之科学。这种荒谬的观点直到马克思主义产生以后才被打破。马克思主义认为哲学指导具体科学，但不研究具体科学的内容，哲学仅为具体科学提供正确的世界观和方法论。反过来具体科学又发展补充着马克思主义哲学，两者既有联系，又有区别的。故选D。

12.D为在建工程项目取得的财政专项补贴，属于与资产相关的政府补助，这类补助应该先确认为递延收益，然后自相关资产达到预定可使用状态时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入，选项D不正确。

13.B答案解析：乙公司于20X7年度应予资本化的专门借款费用＝5000×5%－2800×0.4%×4－1300×0.4%×8＝163.6万元。注意：工程的中断属于正常中断，且连续时间不超过3个月，不需要暂停资本化。

14.C外商投资企业和外国企业不缴纳城市维护建设税。

15.B发行权益性证券支付的佣金等应计入资本公积，不属于借款费用的范畴。

16.B【正确答案】：B

【答案解析】：甲公司在2011年度合并利润表中因处置无形资产确认的损益＝150－（70－70/5/12×21）＝104.5（万元）

或＝个别财务报表[150－（100－100/5/12×21）]＋抵消分录（30－10.5）＝104.5（万元）

抵消分录：

借：未分配利润—年初30

贷：营业外收入30

借：营业外收入10.5

贷：未分配利润—年初10.5

17.C企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，计入当期损益。其中，直接支出是企业重组必须承担的直接支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。特定不动产、厂房和设备的减值损失，减值准备应按照规定进行评估，并做资产减值抵减项。故应确认的预计负债的金额＝400＋50＝450（万元），因处置固定资产将发生损失200万元，故重组计划减少2018年度利润总额＝400＋50＋200＝650（万元）。

综上，本题应选C。

18.D发行股票总价格=4×10000=40000(万元)，股票发行费用=40000×2%=800(万元)，发行股票实际收到价款净额=40000－800=39200(万元)。

19.A因为甲公司是一家知名零售商，根据租赁合同，甲公司应在正常工作时间内经营该商店，所以甲公司开设的这家商店不可能不发生销售。所以，该租赁包含每年1000000元的实质固定付款额。该金额不是取决于销售额的可变付款额，选项A正确。

20.A应抵消因内部未实现利润丽多计的原值30万元和多计提的折旧5万元(30／5×10／12)，合计25万元。

21.C6月1日购入A原材料的实际单位成本=[2375+80+0.23]÷250=9.82(万元)，20×1年12月31日库存A原材料结存数量=200+250-150-200-30=70(件)，库存A原材料的成本=70×9.82=687.4(万元)。【说明】2013年8月1日以后，运费按照不含税金额×11%抵扣进项，上述运费进项税额已经按照新准则做出变更。

22.B资产负债日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，做出相关账务处理。本题中的正确处理方法是应冲减原确认的预计负债，并将甲公司需偿付-司经济损失2500万元反映在其他应付款中。

23.C2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。本题中增值税额为330万，第一年可抵扣198万元（330×60%），第二年可抵扣132万元（330×40%）。

综上，本题应选C。

24.C合并财务报表中确认的商誉=17200—19200×80%=1840(万元)，在不丧失控制权的情况下，商誉不因投资持股比例的变化而变化，虽然出售了1/4股份，但合财务并报表中的商誉仍为1840万元。

25.B承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计人租人资产的价值。

26.A将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当按该项房地产在转换日的公允价值入账，借记“投资性房地产—成本”科目，原已计提跌价准备的，借记“存货跌价准备”科目，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目。转换日的公允价值小于账面价值的，按其差额，借记“公允价值变动损益”科目；转换日的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“资本公积一其他资本公积”科目。当该项投资性房地产处置时，因转换计入资本公积的部分应转入当期损益。

27.B新华公司出售该笔应收账款应确认的营业外支出=234-182-234×10%=28．6（万元），分录为：借：银行存款182其他应收款23．4营业外支出28．6贷：应收账款234

28.C【正确答案】：C

【答案解析】：20×8年计提的折旧金额＝A生产设备（不含环保装置）（18000/16×1/12）+A生产设备（不含环保装置）9000/8×9/12+环保装置600/5×9/12＝1027.5（万元）。

29.C因采用捆绑销售方式销售手机和话费，所以应将收取款项按照手机和话费的公允价值比例进行分配，手机和话费公允价值合计=2400+300×12=6000(元)，手机应确认收入=5000×2400／6000=2000(元)，话费总收入=5000-2000=3000(元)，2013年2月应确认话费收入=3000／12=250(元)，选项C正确。

30.BA公司收到投资者丁投入的资本时应作的会计处理如下：

借：银行存款l60

贷：实收资本l00

资本公积——资本溢价60

31.ABCD短期薪酬及短期利润分享计划应在为其提供服务的会计期间，按照受益对象计入当期损益或相关资产成本；

选项A正确，应计入生产成本的职工薪酬金额＝70＋70×（28%＋2%＋2.5%）＋10＝102.75（万元）；

选项B正确，应计入制造费用的职工薪酬金额＝20＋20×（28%＋2%＋2.5%）＋3＝29.5（万元）；

选项C正确，应计入管理费用的职工薪酬金额＝30＋30×（28%＋2%＋2.5%）＋2＝41.75（万元）；

选项D正确，京华公司2018年3月“应付职工薪酬”科目贷方发生额＝（70＋20＋30）×（1＋28%＋2%＋2.5%）＋（10＋2＋3）＝174（万元）。

综上，本题应选ABCD。

32.ADE选项B，资产组是独立产生现金流入的最小资产组合，并不是企业任意资产之间的组合；选项C，资产组组合是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合，以及按合理方法分摊的总部资产部分。

33.ABD选项A，改良前，该设备的账面价值=2000-800-300=900(万元)；选项C，改良后该设备的账面价值=900+1200=2100(万元)；选项D，2010年12月31日，该固定资产的账面价值=2100-2100／15／12×9=1995(万元)。

34.AD开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出应资本化，不影响当期损益；交易性金融资产持有期间公允价值的变动应计入公允价值变动损益；经营用固定资产转为持有待售时其账面价值大于公允价值减去处置费用后的金额应确认资产减值损失；对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额不进行账务处理。

35.ABD选项C，转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产的余额。

36.ABDE因为自丁公司借入的2000万元借款将于一年内到期，且是否展期尚未确认，因此不能作为非流动负债，应该作为流动负债反映在报表中。

37.BCD【考点】资产负债表日后事项的内容

【名师解析】以资本公积转增资本属于资产负债表日后非调整事项。

38.ABCE2013年应计提的折旧=6000/20×6/12=150(万元)，选项A正确；办公楼出租前的账面价值=6000-6000/20×1.5=5550（万元)，应确认的资本公积=5700-5550=150(万元)，选项B正确；办公楼在2013年12月31日应按其公允价值列报，选项C正确；出租办公楼取得的100万元租金应确认其他业务收入，选项D错误；上述交易影晌2013年度营业利润=-150+200/2-(5700－5600)=-150(万元)，选项E正确。

39.AB本题是不具有商业实质的非货币性资产交换，所以不确认换出资产公允价值与账面价值的差额形成的损益，选项C、D错误。

换入B设备的成本＝(300+15+200+34-51)×300/(300+180)＝311．25(万元)

换入专利权的成本＝(300+15+200+34-51)×180/(300+180)＝186．75(万元)

计人营业外收入的金额＝0

40.ABCD

41.ABC选项A，投资方做备查登记即可；选项B，应计提减值准备记人“资产减值损失”；选项C，该差额应当冲减资产减值损失。

42.BD选项A说法正确，房地产开发企业购入的土地使用权用于建造对外出售的商品房，应当作为存货单独核算；

选项B说法错误，作为投资性房地产核算的土地使用权，可以采用成本模式进行后续计量，也可以采用公允价值模式进行后续计量；

选项C说法正确，房地产开发企业将作为存货的土地使用权改变用途，用于对外出租，应当自租赁期开始日作为投资性房地产核算；

选项D错误，按规定单独估价作为无形资产入账的土地需要计提摊销。

综上，本题应选BD。

43.ABCD选项A、B、C、D均符合题意，会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围，在会计主体假设下，企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。企业集团、企业的各个生产车间、个人独资企业、企业管理的证券投资基金以及合伙企业等，都可以作为会计主体。

综上，本题应选ABCD。

44.BD支付给职工以及为职工支付的现金=200+50+8=258(万元)；支付的其他与经营活动有关的现金=5+30q一3+6=44(万元)；与筹资活动有关的现金流出为2万元；与投资活动有关的现金流出=6+15：21(万元)。所以答案为B、D。

45.BCD选项A应该，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工手续的自用厂房作为固定资产核算；

选项B不应该，根据实质重于形式原则，企业融资租出的资产已经不属于企业所有，不能确认为本企业的固定资产核算；

选项C不应该，房地产企业正在开发的商品房属于房地产企业的存货；

选项D不应该，盘亏、毁损的固定资产先转入“待处理财产损溢”，报相关部门批准之后记入“其他应收款”和“营业外支出”科目，不再属于企业的资产。

综上，本题应选BCD。

46.Y

47.N

48.BC选项A不属于，辞退福利是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿，因此因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于辞退福利；

选项B、C均属于，离职后福利包括退休福利（如养老金和一次性的退休支付）及其他离职后福利（如离职后人寿保险和离职后医疗保障）。因此职工缴纳的养老保险和失业保险属于离职后福利；

选项D不属于，医疗保险费、工伤保险费用和生育保险费等社会保险费，属于短期职工薪酬。

综上，本题应选BC。

49.长江公司对甲公司的长期股权投资在个别财务报表中采用成本法核算，2012年年末长期股权投资的账面价值仍为72000万元。

50.0(1)上述事项均为资产负债表日后事项，其中注册会计师发现的6个事项都属于日后调控事项；2011年初至2011年3月31日期间发生的事项(1)、(2)属于调整事项，事项(3)属于非调整事项。(2)注册会计师发现的交易或事项，其会计处理均不正确。理由及调整处理：事项(1)：属于估计变更，不必追溯调整，应将原追溯调整进行更正。借：以前年度损益调整——调控2009年销售费用16.25贷：预计负债16.25借：利润分配——未分配利润14.63盈余公积1.63贷：以前年度损益调整——调整2009年销售费用16.262009年计提产品质量保修费=5000×5%×11%+5000×10%×4.5%=50(万元)，2010年变更计提比例后为5000×5%×8.5%+5000×10%×2.5%=33.75(万元)，该公司错误地追溯调减了2009年销售费用50-33.75=16.25(万元)，会计差错更正应冲回。事项(2)：在与W公司协议下，甲公司已对ABC公司具有重大影响，应采用权益法核算，而非成本法。借：长期股权投资162贷：以前年度损益调整——调整2010年投资收益75[680×15%-180×15%]——调整2009年投资收益87[680×15%-100×15%]借：以前年度损益调整——调整2009年投资收益87贷：利润分配——未分配利润(2009年)78.3盈余公积8.7事项(3)：按完工百分比法确认收入，完工比例70%。借：以前年度损益调整——调整2010年营业收入600贷：应收账款600借：劳务成本20(500+500-1400×70%)贷：以前年度损益调整——调整2010年营业成本202010年盈余公积未核算，因此不涉及留存收益的调整。事项(4)：调整分录：借：固定资产减值准备42贷：以前年度损益调整——调整2009年资产减值损失42借：以前年度损益调整——调整2010年管理费用6贷：累计折旧6借：以前年度损益调整——调整2009年所得税费用10.5贷：递延所得税资产10.5(42×25%)(转回固定资产所形成的暂时性差异)借：以前年度损益调整31.5贷：利润分配——未分配利润(2009年)28.35盈余公积3.15事项(5)：预期可能获得的补偿，应在预计负债入账的前提下，基本确定能够收回时才能确认入账。而该供货商经营情况不佳，资金周转严重困难，甲公司能否追偿到目前并不确定，因此，不应确认应收款项。借：以前年度损益调整——调整2010年营业外支出800贷：其他应收款800事项(6)：报告年度售出商品在日后期间内退回，应调整报告年度的收入、成本、税金等，不调整退货年度的损益。因此，先冲回原账面记录，再调整报告年度损益。借：应收账款468贷：主营业务收入400应交税费——应交增值税(销项税额)68借：主营业务成本250贷：库存商品250再调整：借：库存商品250贷：以前年度损益调整——调整2010年营业成本250借：以前年度损益调整——调整2010年营业收入400应交税费——应交增值税(销项税额)68贷：应收账款468此外，2011年初至2011年3月31日期间发生的调整事项的调整分录：事项(1)借：以前年度损益调整——调整2010年营业收入24应交税费——应交增值税(销项税额)4.08贷：应收账款28.08事项(2)借：以前年度损益调整——调整2010年营业外支出3270贷：预计负债3270(5200×60%+150)(3)计算确定2010年度甲公司的应交所得税、递延所得税发生额以及所得税费用。应交所得税=(4245-102+3270+800)×25%=2053.25(万元)其中：4245=9000+75-600+20-6-800+250-400-24-3270递延所得税资产(借方发生额)=0所得税费用=2053.25(万元)(4)调整2010年度的利润表：

51.(1)初始投资成本为5400万元。该项投资应采用权益法进行后续计量。理由：持股比例为30％，通常情况下具有重大影响。

(2)甲公司对乙公司的合并属于非同一控制下的企业合并。

理由：甲、丁公司之间不存在关联方关系。购买日合并资产负债表中应列示的商誉金额：3000+11000—25000X50％=1500(万元)。

理由：企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值重新计量，合并财务报表中的商誉金额就是第二次投资产生的商誉金额。

(3)个别报表：由于该合同已成为亏损合同，而且无合同标的资产，甲公司应直接将2年应支付的租金50万元确认为预计负债。会计分录为：

借：营业外支出50

贷：预计负债50

合并报表：因为甲公司与戊公司之间不存在其他关系，所以该项交易在甲公司2010年度合并资产负债表中应确认预计负债50万元，合并利润表中确认营业外支出50万元。

(4)乙公司个别报表：无需处理。

理由：应收票据己归属甲公司，甲公司将应收票据到银行贴现与乙公司无关。甲公司合并报表，附追索权情况下的应收债权贴现，应收债权的所有权并未真正转移，不应终止确认，所以集团内部产生的应收、应付票据应予以抵销；同时甲公司个别报表中关于应收债权贴现的处理也体现在合并报表中。会计处理为：

借：应付票据l25

贷：应收票据l25

借：银行存款l05

短期借款——利息调整20

贷：短期借款——成本l25

(5)甲公司个别财务报表应确认的债务重组收益=6800—6600=200(万元)。因为丙公司不纳入甲公司合并范围，故该项债务重组交易不属于集团内部交易，无需抵销。甲公司个别报表中确认的债务重组收益也在合并报表中反映，即甲公司合并财务报表中应确认的债务重组收益为200万元。

(6)企业因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，在合并财务报表中，对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计算。

52.A公司对B公司长期股权投资2014年个别财务报表中应确认的投资收益=(1220—100÷5)×30%=360(万元)，合并财务报表中确认的投资收益与个别财务报表相等。

53.按购买日公允价值持续计算的B公司2013年1月2日可辨认净资产金额=8000+(1020—100÷5)+120=9120(万元)，购买日合并财务报表产生的商誉=5000-8000×60%=200(万元)。A公司2013年1月2日丧失控制权日合并财务报表中应确认投资收益=(2750+2760)-(9120×60%+200)+120×60%=-90(万元)，A公司剩余投资2013年权益法核算应确认的投资收益为270万元，A公司2013年合并财务报表中对B公司长期股权投资应确认的投资收益=-90+270=180(万元)。A公司2013年在合并财务报表中应做如下调整分录：