制度与流程控制法

企业内部控制与风险管理赵露洁2017.05.25第四章企业内部控制方法第一节制度与流程控制法1第二节授权与人员控制法2第三节预算控制法

3第四节会计控制法性4第五节考核评价控制法

5第一节制度与流程控制法一、制度控制内部控制制度

内部控制制度，即将内部控制的内容和方法用文字或流程图的形式作出具体规定，并付诸实施，连续执行的制度化形式。内部控制制度是企业管理制度的重要组成部分，其内容、种类、方式是由内部控制决定的。每个企业的内部控制制度都是为了满足该企业的组织、业务和管理目标的需要而设计的，主要任务是控制企业内部的一切经济业务活动，使之都能严格按照计划规定的预期目标运行，以保证完成计划任务，提高经营效率。第一节制度与流程控制法一、内部控制制度的作用总体来讲，内部控制制度具有以下共同的作用，即在可接受参数范围内执行管理部门的计划和程序。具体的说，有效的内部控制制度应该具备以下几个方面的作用：1.保证单位一切业务活动都按其计划目标进行，及时发现和纠正偏离目标的行为。2.保证会计资料和其他业务资料真实可靠。3.保证财产安全完整，堵塞漏洞，防止和减少损失浪费，防止和查明贪污盗窃行为。4.保证各种核算质量，提供有用的会计信息和管理信息。5.保证工作效率的提高。第一节制度与流程控制法二、内部控制制度设计的主体主体单位内部专业人员外部聘请的专家第一节制度与流程控制法提出结论与建议分析研究问题主要业务调查了解企业背景三、内部控制制度的设计步骤拟定制度并进行试验第一节制度与流程控制法四、业务流程图设计（一）业务流程图的作用

流程是指企业经营过程的一个阶段，由若干项作业组成，而作业由若干项任务组成，任务还可以细分为若干步骤。业务流程图是利用图解形式描述各经营环节业务处理程序的一种图示，它显示了凭证和记录资料的产生、传递、处理、保存及其相互关系，从而直观地表达了内部控制制度的实际情况。第一节制度与流程控制法四、业务流程图设计（一）业务流程图的作用用特定符号编制的流程图表示业务处理的标准化程序，可以直观地反映某项业务处理的全过程，它是实现管理现代化的一项基础工作，对于控制可发挥以下作用：1.用符号和线条表示的流程图，比文字说明的处理程序，易于被人理解和掌握，既可以避免文字叙述的不清或遗漏，又可以便于对有关业务活动的控制。2.良好的系统流程图还能够显示出各项业务的职责分工、授权、批准和复核验证等控制措施和功能，并有利于根据经营业务或内部控制变化而加以及时更新，而且只要增减线条或符号即可。3.流程图表示法有利于建立科学的管理程序，实行规范化管理与提高工作效率。4.有利于各部门明确自己的职责，使有关人员了解自己的工作范围及在某项业务处理中的地位，并可据以拟订岗位责任制，并为编制电算化程序提供有利条件。5.有利于审计人员据以评价管理工作的水平，进行符合性测试，以确定其实质性检查的范围和方法。第一节制度与流程控制法二、流程控制业务流程图（一）业务流程图的作用

流程图虽有很多优点，但也还有以下不足之处：1.编制时需要较熟练的技术和花费很多时间，对业务应有透彻的了解，否则编制不当，反而难于理解或引起误解。2.流程图只能反映出内部控制的静态，不能象文字概述那样能直接揭示有关内部控制功能的实际执行情况及其薄弱环节。第一节制度与流程控制法四、业务流程图设计（二）业务流程图编制的技术要点业务流程图一般是根据主要经济业务的经营环节编制的，其编制的技术要点如下：1.充分了解业务处理程序2.运用特定的符号和线条3.标明不同环节或业务流程线4.列示职责分工及相关控制措施5.注明每张文件凭单的出处与去向6.说明会计记录编制7.附加图解注释8.实验、修改与颁布

课堂小结