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内部控制与风险管理临沂职业学院第一章内部控制产生与发展2.1内部控制发展历程内部控制与风险管理12453内部牵制阶段内部控制制度阶段内部控制结构阶段内部控制整合框架阶段风险管理整合框架阶段2.2内部控制发展阶段（1）内部牵制阶段2.2内部控制发展阶段两个假设1两人共同犯错的机会很小。2两人共同舞弊的机会很小。目的查错防弊控制对象钱财物四种措施1实物牵制2机制牵制3机械牵制4簿记牵制2.2内部控制发展阶段（2）内部控制制度阶段内部牵制思想古代管理思想制度二分法内部会计制度：与财产安全和财产记录的可靠性有关的所有方法和程序。内部管理制度：与企业管理效率提升、管理政策落实等相关的控制制度。2.2内部控制发展阶段（3）内部控制结构阶段控制环境主要表现在股东、董事会、经营者及其他员工对内部控制的态度和行为。会计系统规定各项经济业务的确认、计量、记录、归集、分类、分析和报告的方法。控制程序规定各项经济业务的确认、计量、记录、归集、分类、分析和报告的方法。2.2内部控制发展阶段（4）内部控制整合框架阶段1992年，美国“反虚假财务报告委员会”下属的美国会计学会等组织参与的“发起组织委员会（C0S0委员会）”发布了专题报告《内部控制一整合框架》。三个目标一个定义五个要素0102032.2内部控制发展阶段（4）内部控制整合框架阶段内部控制是由公司董事会、管理层和其他员工实施的，为实现经营的效果性和效率性、财务报告的可靠性以及适用法律法规的遵循性等目标提供合理保证的一个过程。一个定义2.2内部控制发展阶段（4）内部控制整合框架阶段提供可靠财务报告遵循法律法规提高经营效率效果三个月前2.2内部控制发展阶段（4）内部控制整合框架阶段五个要素是指企业对所确认的风险采取必要的措施，以保证企业目标得以实现的政策和程序。主要指企业内部的文化、价值观、组织结构、管理理念和风格等。是指为了使管理者和员工能执行其职责，企业各个部门及员工之间必须沟通与交流相关的信息。是指识别和分析与实现目标相关的风险。控制环境风险评估控制活动信息与沟通CD是由实时评价内部控制执行质量的程序组成的，这一程序包括持续监督、独立评价，或者是二者的综合。监控E2.2内部控制发展阶段（5）风险管理整合框架阶段内部控制--整合框架企业风险管理--整合框架一个观念一个目标两个概念三个要素2.2内部控制发展阶段（5）风险管理整合框架阶段提出新观点风险组合观企业管理者以风险组合的观点看待风险企业单个机构风险在风险容忍范围内，企业总风险不一定在可容忍范围内。2.2内部控制发展阶段（5）风险管理整合框架阶段增加新目标1234合规性目标战略目标财务目标营运目标2.2内部控制发展阶段（5）风险管理整合框架阶段提出新概念企业在实现其目标的过程中愿意接受的风险的数量。在企业目标实现的过程中对差异的可接受程度。风险偏好风险容忍度2.2内部控制发展阶段（

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