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文档简介

河南质量工程职业学院HENANQUALITYPOLYTECHNIC货币资金的核算任务一交易性金融资产第一节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,可以进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。第一节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产交易性金融资产的特点(1)取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售。(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。(3)属于衍生工具。第二节交易性金融资产的核算一、交易性金融资产的账户设置“交易性金融资产”账户属于资产类,核算企业为交易目的所持有的债券、股票、基金等交易性金融资产的公允价值。第二节交易性金融资产的核算

“公允价值变动收益”账户属于损益类账户,用来核算企业持有的交易性金融资产的公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。“投资收益”账户核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。二、交易性金融资产的核算(一)交易性金融资产的取得购入借：交易性金融资产——成本应收股利应收利息投资收益贷：银行存款第二节交易性金融资产的核算(二)交易性金融资产的现金股利或利息持有期间借：应收股利应收利息贷：投资收益第二节交易性金融资产的核算(三)交易性金融资产的期末计量交易性金融资产的公允价值高于其账面价值,应将差额借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益如果交易性金融资产的公允价值低于其账面价值,应将其差额编制相反会计分录。(四)交易性金融资产的出售企业出售交易性金融资产时,应将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。第二节交易性金融资产的核算第二节交易性金融资产的核算借：银行存款贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（可在借方）投资收益（可在借方）同时，借：公允价值变动损益贷：投资收益或做相反

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