2023学年完整公开课版账簿部分2

会计职业基础业务循环2——第二部分错账更正与财产清查红字更正法1、红字更正法：是用红字冲销原有记录后再预以更正的方法，又可细分两种具体的方法：方法1：先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录；然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，据以用蓝字登记入账。(全额冲销)方法2：将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向，应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记金额，求得正确金额。(差额冲销)2、适用范围（1）根据记账凭证登记账簿以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误，应采用红字更正法。（2）根据记账凭证登记账簿以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目、记账方向都没有错误，记账凭证和账簿记录的金额相吻合，只是所记金额大于应记的正确金额，应采用红字更正法。3、注意事项不得以蓝字金额填制与原错误记账凭证记账方向相反的记账凭证去冲销错误记录或金额，因为蓝字记账凭证反方向记载的会计分录反映特定经济业务，而不反映错账更正的内容。

会计分录中金额写多180元。应采用红字更正法更正

用红字编分录并记账，冲销错账（金额为正确数字与错误数字二者之差额）借：管理费用180

贷：库存现金180

账簿记录为：管理费用860库存现金860180180红字更正法原来的错账原来的错账原来的错账

更正例1.记账凭证上会计科目正确，金额写多，导致账簿登记错误例2.记账凭证上会计科目用错，导致账簿登记错误行政管理部门领用材料200元。记账凭证上编制的分录为：借：生产成本200

贷：原材料200

账簿记录为：生产成本200原材料200

分析：会计分录中借方科目应为“管理费用”应采用红字更正法更正

用红字编分录并记账，冲销错账借：生产成本200

贷：原材料200生产成本200原材料200200200红字更正法用蓝字或黑字编制正确分录并记账借：管理费用200

贷：原材料200

账簿记录为：管理费用200▲对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。原来的错账原来的错账原来的错账

更正1200更正2银行存款清查（1）银行存款的清查主要采用账项核对的方法，即根据银行存款日记账与开户银行转来的“对账单”进行核对。（2）“对账单”是开户银行记录存款单位一定时期内在该行存款的增减和结存情况复写的账页。（3）存款单位收到“对账单”后，与银行存款日记账逐笔核对，若双方账目的结存余额不相一致，除账簿登记差错外，大多情况是由“未达账项”所造成。（4）未达账项未达账项，主要是指存款单位与开户银行之间因结算凭证传递时间的差别，发生的一方已经记账，而另一方尚未接到有关凭证没有记账的款项。未达账项的四种情况：实例1、企业已记收款而银行未记收款的账项。2、企业已记付款而银行未记付款的账项。3、银行已记收款而企业未记收款的账项4、银行已记付款而企业未记付款的账项1、企业收到转账支票一张并送存银行，银行尚未入账。2、企业签发转账支票一张，持票人尚未到银行办理结算。3、银行存款利息已结算但企业尚未收到利息清单。4、银行代企业支付水电费，尚未通知企业。银行存款余额调节表编制方法：以单位、银行双方调整前的账面余额为基础，调整未达账项，计算双方调整后的余额。日记账余额＋银行已收单位未收－银行已付单位未付＝对账单余额＋单位已收银行未收－单位已付银行未付（5）银行存款余额调节表未达账处理：对未达账项一般是通过编制“银行存款余额调节表”的方法加以揭示和进行调整。银行存款余额调节结果处理：若双方调整后的余额相等，一般表明双方记账正确，反之则说明某一方或双方记账有误。银行存款余额调节表是用来试算和调节单位与银行之间账款是否相符的一种方法，它