旅行社营业成本的核算

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION行业会计比较延时符延时符目录商贸企业一旅游餐饮服务企业二运输企业三施工企业四房地产开发企业五农业企业六民间非营利组织七延时符行业二旅游餐饮服务企业的会计核算旅游餐饮服务企业的认知任务一

酒店业经营业务的核算任务二

餐饮业经营业务的核算任务三

旅行社经营业务的核算任务四

延时符知识点3旅行社营业成本的核算（一）确定旅行社营业成本的内容旅行社的营业成本包括如下七类：1.组团外联成本它是指各组团社组织的外联团、外国旅游团，按规定开支的住宿费、餐饮费、综合服务费、国内城市间交通费。2.综合服务费它是指接团社接待由组团社组织的报价旅游团（者），按规定开支的住宿费、餐饮费、车费、组团费和接团费。延时符知识点3旅行社营业成本的核算（一）确定旅行社营业成本的内容3.零星服务成本它是指接待零星散客，委托代办理事项等，按规定开支的委托费、手续费、导游接送费等其他支出。4.劳务成本它是指非组团旅游公司为组团社派出的翻译人员参加全程陪同，按规定开支的各项费用。5.票务成本它是指各地旅游企业代办国际联运客票和国内客票等，按规定开支的各项手续费、退票费等。延时符知识点3旅行社营业成本的核算（一）确定旅行社营业成本的内容6.地游加项成本

它是指各地旅游企业接待的小包价旅游，或因游客要求增加旅游项目而按规定开支的费用。7.其他服务成本它是指不属于以上各项成本的支出。延时符知识点3旅行社营业成本的核算（二）核算旅游经营成本1.组团社经营业务成本的核算组团社与接团社之间存在紧密联系，接团社的收入就是组团社的成本。组团社的成本包括两部分：其中主要部分是拨付接团社的支出；另一部分则是组团社为组团而发生的外联费用和全陪人员的部分费用支出，属于服务性支出。延时符知识点3旅行社营业成本的核算（二）核算旅游经营成本1.组团社经营业务成本的核算组团社是先收费，再接待。接团社是先接待，再与组团社结算。一般情况下，组团社按照实际支出结转成本。但如果与接团社之间的结算存在跨月的情况，则为了实现与营业收入之间的配比，先行采用计划成本进行结转。延时符知识点3旅行社营业成本的核算（5）31日，本月30日返回的B126旅游团已到规定的结算日，收到张家界旅游公司（接团社）报来的“旅游团费用拨款结算通知单”，共计40000元（不含税价）。其中：综合服务成本30000元，劳务成本4000元，地游及加项成本4000元，其他服务成本2000元。以上费用均取得增值税专用发票，税率均为6%。

（6）31日，A246旅游团15天行程的计划成本为132100元，其中：综合服务成本为113000元，劳务成本为9000元，地游及加项成本为8000元，其他服务成本2100元，当日美元汇率的中间价为6.80。【例】环宇国际旅行社位于韶山路，为一家组团社，主要从事境内外的旅游服务，业务经营正常。12月部分经济业务如下。要求：针对上述业务进行会计处理。延时符知识点3旅行社营业成本的核算【例】业务（5）：借：主营业务成本40000

应交税费——应交增值税（进项税额）

2400 贷：应付账款——张家界旅游公司 42400业务（6）： 12月31日，A246旅游团按照计划成本入账。 应确认的综合服务成本=113000×66.67%=75333.33（元）应确认的劳务成本=9000×66.67%=6000（元）应确认的地游及加项成本=8000×66.67%=5333.33（元）其他服务成本=2100×66.67%=1400（元）营业成本总计=132100×66.67%=75333.33+6000+5333.33+1400=88066.67（元）延时符知识点3旅行社营业成本的核算【例】做会计处理如下： 借：主营业务成本——综合服务成本 75333.33——劳务成本 6000——地游及加项成本 5333.33——其他服务成本 1400

贷：应付账款——新疆旅游公司 88066.67延时符知识点3旅行社营业成本的核算2.接团社经营业务成本的核算接团社经营成本是指为了给旅游团提供服务而向宾馆、饭店、风景点等支付的费用。一般按照实际成本入账，但如果存在跨期结算，也应按照计划成本入账。【例】新疆旅游公司系接团社，发生下列有关的经济业务。12月30日，在接待广州国际旅游公司B756旅游团的过程中，共支出130580元。其中：支付宾馆住宿费61200元，餐饮费27800元，车费30400元，风味小吃费7800元，全程陪同费3380元，款项一并以银行存款支付。借：主营业务成本——综合服务成本119400