旅行社营业收入的核算

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION行业会计比较延时符延时符目录商贸企业一旅游餐饮服务企业二运输企业三施工企业四房地产开发企业五农业企业六民间非营利组织七延时符行业二旅游餐饮服务企业的会计核算旅游餐饮服务企业的认知任务一

酒店业经营业务的核算任务二

餐饮业经营业务的核算任务三

旅行社经营业务的核算任务四

延时符知识点2旅行社营业收入的核算（一）确定旅行社营业收入的内容1.组团外联收入组团外联收入是指组团社自组外联，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻译导游、文娱活动等的收入。2.综合服务收入综合服务收入是指接团社向旅游者收取的包括市交通费、导游服务费、一般景点门票费等在内的包价费用收入。3.零星服务收入零星服务收入是指旅行社接待零星旅游者和承办委托事项所得的收入。延时符知识点2旅行社营业收入的核算（一）确定旅行社营业收入的内容4.劳务收入劳务收入是指非组团社为组团社提供境内全程导游翻译人员所得的收入。5.票务收入票务收入是指旅行社办理代售国际联客票和国内客票手续费收入。6.地游及加项收入地游及加项收入是指接团社向旅游者收取的按旅游者要求增加的计划外当地旅游项目的费用。7.其他服务收入其他服务收入是指不属于以上各项的其他服务收入。延时符知识点2旅行社营业收入的核算（二）确认旅行社营业收入根据企业会计准则，劳务收入的确认要满足以下四个条件：（1）收入的金额能够可靠地计量；（2）相关的经济利益很可能流入企业；（3）交易的完工进度能够可靠地确定；（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。延时符知识点2旅行社营业收入的核算（二）确认旅行社营业收入旅行社营业收入通常应在旅游团队结束旅游时确认营业收入。但是，如果旅游团的旅游开始日期和结束日期分属于不同的期间，则应当按照完工百分比法进行营业收入的确认。确定完工比例一般采用以下两种方法：①按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例。这种方法主要以劳务量为标准确定提供劳务交易的完工程度；②按已经发生的成本占估计总成本的比例。延时符知识点2旅行社营业收入的核算（三）核算旅行社营业收入旅行社的营业收入，不论是接团社还是组团社，都要通过“主营业务收入”核算。该账户应按收入类型分别设置明细账户，进行明细核算。如可设立组团外联收入、综合服务收入、零星服务收入、劳务收入、票务收入、地游及加项收入、其他服务收入等二级明细账，并可根据实际情况设立三级明细账进行明细核算。延时符知识点2旅行社营业收入的核算（三）核算旅行社营业收入1.组团社营业收入的核算组团社营业收入是指组团社根据组团报价为旅游者提供服务所取得的收入。（1）组织国内旅游者出境旅游及国内游的核算。组团社的程序是：先吸收旅游者的个人报名和企业单位的集体报名，吸收旅游者报名时应要求其出示身份证件，收取全部价款，填制发票，并与旅游者签订旅游合同。根据组团的情况，由外联部与旅游目的地的接团社签订接团协议，确定接待的人数、日期、等级、内容、价格和结算方式，在旅游团旅游结束后，凭接团社填制的“旅游团费用拨款结算通知单”结算账款。延时符知识点2旅行社营业收入的核算（三）核算旅行社营业收入1.组团社营业收入的核算当组团社向旅游者预收旅游款时，借记“库存现金”或“银行存款”等账户，贷记“预收账款”账户。当旅游团旅游结束返回，或者按完工程度确认收入时，借记“预收账款”账户，贷记“主营业务收入”账户。如果旅游者与组团社签订了旅游合同，并预付了旅游款后，因故而要求退出旅游团时，旅游者将要按合同规定承担一定数额的手续费，组团社收取的手续费，也应计入“主营业务收入”。延时符知识点2旅行社营业收入的核算【例】环宇国际旅行社位于韶山路，为一家组团社，主要从事境内外的旅游服务，业务经营正常。12月部分经济业务如下。（1）15日，接收美国洛杉矶旅游公司组团来新疆旅游。洛杉矶旅游公司组成A246旅游团共计20人，旅行日程15天，从12月22日至次年1月5日，共计旅游费30000美元，旅游协议规定旅游者入境前要预交旅游费的40%。今收到该旅游公司电汇的12000美元，存入银行，当日美元汇率的中间价为6.80。（2）20日，某公司委托本旅行社组团12月26日至12月30日去张家界旅游，组成B126旅游团共42人，每人收费1500元，总计金额63000元，转账结算。（3）23日，B126旅游团的刘玲小姐要求退团，今按照合同规定扣除10%的手续费后，以现金退还其剩余款项1350元。延时符知识点2旅行社营业收入的核算【例】环宇国际旅行社位于韶山路，为一家组团社，主要从事境内外的旅游服务，业务经营正常。12月部分经济业务如下。（4）30日，B126旅游团已经返回。（5）31日，本月30日返回的B126旅游团已到规定的结算日，收到张家界旅游公司（接团社）报来的“旅游团费用拨款结算通知单”，共计40000元（不含税价）。其中：综合服务成本30000元，劳务成本4000元，地游及加项成本4000元，其他服务成本2000元。以上费用均取得增值税专用发票，税率均为6%。

（6）31日，A246旅游团15天行程的计划成本为132100元，其中：综合服务成本为113000元，劳务成本为9000元，地游及加项成本为8000元，其他服务成本2100元，当日美元汇率的中间价为6.80。要求：针对上述业务进行会计处理。延时符知识点2旅行社营业收入的核算业务（2）： 借：银行存款 63000

贷：预收账款 63000业务（3）： 借：预收账款 1500

贷：主营业务收入——其他收入 150

库存现金 1350业务（5）： 借：预收账款 61500

贷：主营业务收入 61500延时符知识点2旅行社营业收入的核算（2）组织国外旅游者入境旅游的核算。组团社组织国外旅游者入境旅游的程序是：先由外联部与客源地旅游公司签订组团协议，确定接待人数、时间、等级、内容、价格等，然后给有关接待单位或部门（接团社等）下达接待计划，根据各接待单位或部门填报的“旅游团费用拨款结算通知单”拨付款项，并根据客源地旅游企业确认的函电和接待计划及审核的“旅游团费用拨款结算通知单”填制结算账单，及时向客源地旅游企业收款。延时符知识点2旅行社营业收入的核算根据学习情景引例，编制会计分录。业务（1）： 借：银行存款——美元户 （12000×6.80=）81600

贷：预收账款 81600业务（6）：按完工百分比法确认营业收入，此处按照已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例确定完工比例。A246旅游团的旅游期限总计15天，截至31日累计为10天。借：预收账款 81600

应收账款 54400

贷：主营业务收入 136000延时符知识点2旅行社营业收入的核算2.接团社经营业务收入的核算接团社的经营收入是根据组团社下达的接待计划，为旅游者提供服务后，应向组团社收取的款项。接团社的业务程序是：根据组团社发来的接待计划，制订当地的接待计划，打印出日程表，分发到当地的宾馆、交通部门、旅游景点等接待单位；结合各旅游团的不同特点，配备合适的全陪和地陪；旅游团离开后，根据陪同人员填写的“旅游团费用结算报告单”，编制“旅游团费用拨款结算通知单”报组团社办理款项结算。延时符知识点2旅行社营业收入的核算2.接团社经营业务收入的核算接团社一般以向组团社发出“旅游团费用拨款结算通知单”时确认经营业务收入的实现。届时据以借记“应收账款”账户，贷记“主营业务收入”账户。对于业务量较多的旅游企业，为了简化手续，可以将“旅游团费用拨款结算通知单”定期予以汇总，编制“旅游费用汇总表”进行核算。延时符知识点2旅行社营业收入的核算【例】天盛旅游公司系接团社，根据各组团社4月下旬的“旅游团费用拨款结算通知单”编制“旅游费用汇总表”如表2-9所示。旅游费用汇总表4月11—20日延时符知识点2旅行社营业收入的核算要求：编制会计分录。 【具体核算方法】 借：应收账款——各组团社 269330

贷：主营业务收入——综合服务收入 17704