项目三政府单位预算支出其他各项预算支出1

政府会计项目三：政府单位预算支出《大数据与财务管理专业教学资源库》山西省财政税务专科学校目录CONTENTS01行政支出的核算02事业支出的核算03经营支出的核算04其他各项预算支出的核算04其他各项预算支出的核算04其他各项预算支出的核算.01上缴上级支出对附属单位的补助支出投资支出债务还本支出上缴上级支出01.01上缴上级支出是指事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位款项发生的现金流出。上缴上级支出01.01事业事业单位应当设置“上缴上级支出”账户，用来核算事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位款项发生的现金流出。该账户借方登记实际上缴上级单位的金额，贷方登记年末结转入“其他结余”账户的金额。“上缴上级支出”账户按照收缴款项单位、缴款项目、《政府收支分类账户》中“支出功能分类账户”的项级账户和“部门预算支出经济分类账户”的款级账户等进行明细核算。年末结转后，本账户应无余额。01上缴上级支出

【注意】根据《事业单位财务规则》规定，“非财政补助收入大于支出较多的事业单位，可以实行收入上缴办法。具体办法由财务部门会同有关主管部门制定”。因此，实行收入上缴的资金来源主要是除财政补助收入以外的各项收入，上缴是有条件、有依据的。01上缴上级支出的账务处理实际上缴上级单位的金额年末结转入“其他结余”账户的金额上缴上级支出借贷001上缴上级支出的账务处理【做中学3-22】202X年12月，某事业单位根据上级主管单位以及财务部门的有关文件规定，按事业收入的20%上交上级主管部门90000元，已通过基本户进行支付。根据银行回单、相关文件编制预算会计分录：借：上缴上级支出90000

贷：资金结存——货币资金9000001上缴上级支出的账务处理【做中学3-23】承【做中学3-22】，年末结转上缴上级支出，预算会计分录为：根据银行回单、相关文件编制预算会计分录：借：其他结余90000

贷：上缴上级支出90000对附属单位补助支出02.01对附属单位的补助支出是指事业单位用财政拨款预算收入之外的收入对附属单位补助发生的现金流出。对附属单位补助支出02.01事业单位应当设置“对附属单位补助支出”账户，用来核算事业单位用财政拨款预算收入之外的收入对附属单位补助发生的现金流出。该账户借方登记对附属单位的实际补助金额，贷方登记年末结转入“其他结余”的金额。“对附属单位的补助支出”账户应当按照接受补助单位、补助项目、《政府收支分类账户》中“支出功能分类账户”的项级账户和“部门预算支出经济分类账户”的款级账户等进行明细核算。年末结转后，本账户应无余额。02对附属单位补助支出【注意】对附属单位补助支出不得使用财政拨款收入，它不是本单位的正常支出，而是具有调剂性质的支出，因此该附属单位是指事业单位所属的独立核算单位，包括事业单位和企业单位。02对附属单位补助支出的账务处理对附属单位的实际补助金额年末结转入“其他结余”的金额对附属单位补助支出借贷002对附属单位补助支出的账务处理【做中学3-24】202X年8月，某事业单位使用自有资金，拨付给所属独立核算印刷厂补助经费60000元，已通过基本户进行支付。根据银行回单、相关文件编制预算会计分录：借：对附属单位补助支出——印刷厂60000

贷：资金结存——货币资金6000002对附属单位补助支出的账务处理【做中学3-25】承【做中学3-24】，年末结转以上支出，预算会计分录为：借：其他结余60000

贷：对附属单位补助支出——印刷厂60000投资支出03.01投资支出是指事业单位以货币资金对外投资发生的现金流出。投资支出03.01事业单位应当设置“投资支出”账户，用来核算事业单位以货币资金对外投资发生的现金流出。该账户借方登记以货币资金进行的对外投资额，贷方登记出售、对外转让或到期收回本年度的货币资金投资额以及年末结转入“其他结余”的金额。“投资支出”账户应当按照投资类型、投资对象、《政府收支分类账户》中“支出功能分类账户”的项级账户和“部门预算支出经济分类账户”的款级账户等进行明细核算。年末结转后，本账户应无余额。03投资支出的账务处理以货币资金进行的对外投资额出售、对外转让或到期收回本年度的货币资金投资额以及年末结转入“其他结余”的金额。投资支出借贷003投资支出的账务处理1.支付货币资金对外投资额。以货币资金对外投资时，按照投资金额和所支付的相关税费金额的合计数，借记“投资支出”账户，贷记“资金结存”账户。03投资支出的账务处理【做中学3-26】202X年6月，某事业单位使用经营结余资金购买三年期国债，面值100000元，年利率4%。根据银行回单、国债凭据编制预算会计分录：借：投资支出——债券投资——国债100000

贷：资金结存——货币资金10000003投资支出的账务处理2.出售、对外转让或到期收回投资。出售、对外转让或到期收回本年度以货币资金取得的对外投资的，如果按规定将投资收益纳入单位预算，按照实际收到的金额，借记“资金结存”账户，按照取得投资时“投资支出”账户的发生额，贷记“投资支出”账户，按照其差额，贷记或借记“投资预算收益”账户；如果按规定将投资收益上缴财政的，按照取得投资时“投资支出”账户的发生额，借记“资金结存”账户，贷记“投资支出”账户。03投资支出的账务处理【做中学3-27】承【做中学3-26】，202X年12月，该事业单位将持有的该国债以120000元进行转让，基本户已收到该笔资金。根据银行回单，转让合同编制预算会计分录：借：资金结存——货币资金120000

贷：投资支出——债券投资——国债100000

投资预算收益2000003投资支出的账务处理【做中学3-28】承【做中学3-26】，假设下一年度，该事业单位持有的该国债到期，基本户已收到该笔原有投资100000元以及利息4000元，按照规定该利息收入纳入本单位预算管理。根据银行回单编制预算会计分录：借：资金结存——货币资金104000

贷：其他结余100000

投资预算收益400003投资支出的账务处理3.年末，将“投资支出”账户本年发生额转入其他结余，借记“其他结余”账户，贷记“投资支出”账户。03投资支出的账务处理【做中学3-29】承【做中学3-26】年末结转以上支出，预算会计分录为：借：其他结余100000

贷：投资支出——债券投资——国债100000债务还本支出04.01债务还本支出是指事业单位偿还自身承担的纳入预算管理的从金融机构举借的债务本金的现金流出。债务还本支出04.01事业单位应当设置“债务还本支出”账户，用来核算事业单位偿还自身承担的纳入预算管理的从金融机构举借的债务本金的现金流出。该账户借方登记偿还各项短期或长期借款的金额，贷方登记年末结转入“其他结余”的金额。“债务还本支出”账户应当按照贷款单位、贷款种类、《政府收支分类账户》中“支出功能分类账户”的项级账户和“部门预算支出经济分类账户”的款级账户等进行明细核算。年末结转后，本账户应无余额。04债务还本支出的账务处理偿还各项短期或长期借款的金额年末结转入“其他结余”的金额债务还本支出借贷004债务还本支出的账务处理1.偿还各项短期或长期借款时，按照偿还的借款本金，借记“债务还本支出”账户，贷记“资金结存”账户。04债务还本支出的账务处理【做中学3-30】202X年3月，某事业单位经批准向银行申请6个月短期借款50000元，利率5%，该笔借款已到账。根据银行回单、借款凭据编制预算会计分录：借：资金结存——货币资金50000

贷：债务预算收入5000004债务还本支出的账务处理【做中学3-31】承【做中学3-30】202X年9月，短期借款到期，该事业单位使用自有结余资金偿还借款本金50000元和利息1250元。根据银行回单、借款凭据编制预算会计分录：借：债务还本支出——短期借款50000

其他支出——利息支出1250

贷：资金结存——货币资金512500